Cas Pratique : « AXA NEGOCE SA »

Dans le cadre d’un stage au sein du cabinet « B&B Audit », vous faites partie de l’équipe de
collaborateurs chargés du dossier d'audit légal pour l'année 2014 du client « AXA NEGOCE SA
». Cette société opère dans la distribution en gros de divers produits de cosmétique et de
beauté achetés auprès de divers fournisseurs locaux.

Lors de la phase de la prise de connaissance et de l'évaluation des risques, l'appréciation du

système de contrôle interne a mis en exergue certaines faiblesses, notamment au niveau du
cycle achats-fournisseurs. Afin de vous initier à l'audit, le chef de mission vous fourni une
partie de ces faiblesses (voir liste en annexe 1), et vous demande de :

1) Dresser un tableau présentant pour chaque faiblesse les risques potentiels, l'impact de
ces risques sur les rubriques des états financiers et le cas échéant celles qui pourront
être affectées.

Tenant compte des faiblesses identifiées, et donc d'un degré de risque lié au contrôle
relativement élevé au niveau du cycle achats-fournisseurs, le programme de travail a été
renforcé en prévoyant de mettre en place la technique de la confirmation directe pour les
comptes fournisseurs.

2) Définir brièvement la technique de la confirmation directe et décrire les différentes

étapes pour sa mise place tout en précisant sur quelle base l'auditeur devrait
sélectionner les tiers (fournisseurs) à confirmer ?

Le chef de mission met à votre disposition les détails du compte du fournisseur

d'exploitation BMC, et vous fourni un extrait de compte (au nom de AXA NEGOCE) adressé
par ce dernier suite à l'envoi d'une demande de confirmation directe (voir annexe 2).

3) Rapprocher les deux comptes en votre possession et relever les écarts éventuels.

4) En supposant que les écarts identifiés sont dues à des omissions d'enregistrement et des
erreurs commises par le comptable d'AXA NEGOCE, précéder aux ajustements
nécessaires au niveau du compte du fournisseur d'exploitation BMC et présenter le solde
corrigé.

ANNEXE 1 : LISTE DES FAIBLESSES LIEES AU CYCLE ACHATS-FOURNISSEURS

 Le responsable des achats choisi à sa guise les fournisseurs.

 Le dépôt de stockage demeure ouvert durant l'absence du personnel qui y est
affecté au moment de la pause déjeuner.
 Le magasinier est responsable de la saisie sur le logiciel de gestion des stocks
(comptabilité matière).
 Le département comptabilité ne reçoit pas un exemplaire du bon de réception.
 Les factures fournisseurs ne sont pas systématiquement contrôlées et vérifiées par
le département comptabilité.
 Les références d'enregistrement comptable ne sont pas portées sur les factures
d'achat.
 Le comptable prépare les chèques et les transmet au gérant pour signature sans les
pièces justificatives.
 Absence d'une décharge de la part des fournisseurs pour un certain nombre de
règlements