EXEMPLE D UN BIEN MEUBLE

ACQUISITION D UNE MACHINE A 300 000 DH HT. TVA 20%

2332 MAT OUT 300 000

34551 TVA RECUP/IMMOB 60 000
1/4/ MODE REG 360 000
5

CESSION DE CETTE MACHINE A 120 000 DH

TVA FACTUREE =120 000 *20% = 24 000

EXEMPLE D’UN BIEN IMMEUB

ACQUISITION D’UNE CONSTRUCTION A 300 000 DH

HT LE 15/08/2018. TVA 20%

LE 20/04/2021 CESSION DE CONSTRUCTION A 250 000 DH.

LE NOMBRE DES ANNEES RESTANTES = 6 ANS

DEDUCTION INITIALE = 300 000 * 20% = 60 000

TVA A REVERSER = N/10 * DED ININTIALE

= 6/10 * 60 000 = 36 000

TVA DUE = (TVA FACTUREE + TVA A REVERSER) – TVA RECUP – CREDIT DE TVA

CHANGELENT DU PRORATA DANS LE TEMPS : PLUS QUE 5 POINTS

ANNEES N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 N+6

PRORATA 64% 82% 72% 84% 80% 67%
PRORATA 75% 75% 75% 75% 75% 75%
N
VARIATION -11 +7 -3 +9 +5 -8
DIMINUTIO AUGMENTATION RIEN AUGMENTATION RIEN RIEN >
N 5 ANS
RECUPERATION 1/5*(42640- - 1/5*(43680- - -
39000) = 728 39000) = 936
REVERSEMENT 1/5*(39000-
33280) =
1144
DEDUCTION INITIALE = 260 000 *20% *75% = 39 000

DEDUCTION NOUVELLE N+1 = 260 000* 20% * 64% = 33 280

DEDUCTION NOUVELLE N+2 = 260 000* 20% * 82%= 42 640

DEDUCTION NOUVELLE N+4 = 260 000* 20% * 84%= 43 680

SOLUTION DU CAS N°4

(1400 000*1.2)+(800 000+500 000)+((800 000+500 000)*20%)

PRORAT 2019 = *100%

N + 280 000 + 600 000

PRORATA 2019 = 78.64% = 79 %

DECLARATION DE LA TVA POUR LE LOIS DE JUIN 2019 SELON LE REGIME DES ENCAISSEMENTS/

ELEMENTS CALCUL MONTANT

TVA FACTUREE
 Z100 36000/6 6000
 Z101 86 400/6 * 60% 8640
 Z102 144 000/6 24 000
 Z103 A DECLARER LE MOIS 07
TVA RECUPERABLE
 M/ses 150 000*20% 30 000
 REP VOIT TOUR TVA NON RECUP -
 ELECT 6000*14%*79% 663.6
 EAU 4000 * 7% * 79% 221.2
 EMB REC EXO DESINES A L ACTIVITE EXO -
 FARIS MISSION TVA NON DED -
 MACHIN IND 180 000 *20% 36 000
 VOIT TOUR TVA NON REC -
 ORDI 22 000 * 20% * 79% 3476
REPPORT CREDIT TVA
TVA DUE
CREDIT DE TVA 31 720.8