Avantages en nature

Les quatre avantages en nature (logement, voiture, repas, NTIC) sont à inclure dans la
revalorisation des heures supplémentaires, de même que les primes individuelles liées au
travail personnel, et les heures de nuit, du dimanche et non-majorées.
LES TICKETS RESTO NE SONT PAS A INCLURE

L’avantage en nature « don, cadeau » est exclu de l’assiette des cotisations et contributions
sociales, dans une limite annuelle égale à 5% de la valeur mensuelle du plafond de la sécurité
sociale (« PMSS »), soit 171,40 € en 2021, multipliée par l’effectif de l’entreprise.

/!\ Lorsqu’il subsiste plusieurs avantages en nature pour le salarié : prendre en compte
les autres avantages nature pour revaloriser le montant du salaire dans le calcul de
l’avantage en nature logement.

Avantage en nature logement :

Dans le cas d’un bulletin comprenant heures supplémentaires et avantage en nature logement.
Les deux éléments doivent être inclus pour revaloriser le taux des heures
supplémentaires.
Ne connaissant pas le montant de l’AN logement, on effectue un calcul temporaire des heures
supplémentaires pour trouver ce montant de l’AN. Ensuite on revalorise le taux horaire d’heures
supplémentaires avec l’AN puis on réactualise le bulletin.

Pour calculer le montant de l’avantage en nature logement :

- Calculer temporairement le taux des heures supplémentaires de manière basique (en

intégrant les primes individuelles si elles sont présentes) :
montant de base (+ prime) / nb heures prévues contrat.
Avec ce taux, le multiplier par 1,25 ou 1,50 permettant de calculer temporairement le
montant des heures supplémentaires.
- Salaire de base + montant heures sup + montant primes =
montant servant de base pour le tableau de l’URSSAF.
- Se référer grâ ce à ce montant à la ligne correspondante, et multiplier le montant de la
dernière colonne par le nombre de pièces du logement.

Pour revaloriser le taux horaire avec l’AN :

- [(Salaire de base + montant de l’avantage en nature + prime individuelle) / nb heures

prévues contrat] * 1,25 ou 1,50

Le nouveau taux trouvé doit permettre la réactualisation du tableau dans la colonne des
taux des heures supplémentaires, qui prennent dès lors en compte les avantages en nature.

Dans le cas d’un mois incomplet : on calcule à la semaine, et toute semaine incomplète doit être
comptabilisée comme une semaine. Le calcul pour une semaine correspond à : montant de
l’avantage en nature / 4
Logements occupés par nécessité absolue de service : abattement de sujétion de 30% de l’AN

Avantage en nature voiture :

Lorsqu’un véhicule est mis à disposition du salarié qui l’utilise à la fois à des fins
professionnelles ET personnelles, l’utilisation privée constitue un avantage en nature, qui sera
évalué, au choix de l’employeur, soit sur la base des dépenses réellement engagées, soit sur la
base d’un forfait.

Les situations qui excluent le caractère d’avantage en nature véhicule :

- Lorsque le salarié restitue le véhicule lors de chaque repos hebdomadaire / chaque
congé, en soi lorsque le salarié n’en dispose pas en permanence.
- Lorsque le salarié paye une contribution financière, et qu’elle est supérieure au montant
au montant réel ou forfaitaire de l’avantage en nature
- Lorsque le véhicule utilitaire n’est utilisé qu’à des fins professionnelles
Généralement, le montant est directement donné et à retranscrire sur le haut du bulletin.
Sinon, voir sur le site de l’URSSAF.

Avantage en nature repas :

Pour tous les salariés (sauf salariés des hô tels, cafés, restaurants)
1 repas 2 repas
5,00€ (3,76€) 10,00€ (7,52€)

Montant Haut du Bas du bulletin Commentaires

bulletin
Nourriture 5€ En positif En négatif
Toujours le
calculer à la fin
par rapport (1)
Voir tableau
Logement En positif En négatif aux autres
URSSAF
avantages en
nature (2) et aux
heures sup
Toujours mettre
En positif le En négatif le
Tickets Exonération en négatif la part
solde excédent solde excédent
Restaurant maximale 5,69€ salariale en bas
patronal patronal
de bulletin
Mettre en positif
Prime panier Mettre en
le nb de panier
repas pris sur Limité à 6,80€ positif le solde
repas multiplié
lieu de travail excédent
par 6,80
Mettre en positif
Mettre en
Prime panier le nb de panier
Limité à 9,50€ positif le solde
déplacement repas multiplié
excédent
par 9,5
Mettre en positif
Mettre en
Remboursement le nb de panier
Limité à 19,40€ positif le solde
repas repas multiplié
excédent
par 19,4
Remboursement Varie selon lieu Mettre en Mettre en positif
 (68,5€ pour l’Île le nb de
grand de France, positif le solde déplacements
déplacement 50/50,80€ pour excédent multiplié par
les autres dpt.) 50,80

Avantage en nature produits remisés : si le montant de la remise excède les 30% de seuil
d’exonération, on remonte la totalité du montant de la remise (et non du prix remisé qu’a
déjà payé le salarié).
Exemple : pour un produit à 20€, payé 11€ par le salarié (soit une remise de 45%) : on
remonte en haut du bulletin les 9€ de remise, également à déduire en bas de bulletin

Les tickets-restaurants

Le titre-restaurant est un titre spécial de paiement « des repas » remis par l’employeur au
salarié. L’URSSAF considère les tickets restaurants comme des frais professionnels. Il s’agit
d’un avantage social pour le salarié mais pas d’un avantage en nature.

Chaque jour de travail de plus de 5 heures, si ces heures sont comprises dans les heures de
repas, doit être comptabilisé et par conséquent ajouté au nombre de tickets. Par exemple, si un
salarié travaille 4 jours par semaine de 8 heures à 16 heures et qu’il travaille un 5ème jour de 8h
à midi, il pourra prétendre à 4 titres restaurant. Toute absence (congé, maladie, arrêt de
travail, jour férié chômé) entraine un arrêt de distribution des titres sur la période.

/!\ Les tickets restaurants ne sont pas à inclure dans la revalorisation des heures
supplémentaires.

Pour être exonérée de cotisations de Sécurité sociale, la contribution patronale au financement

de l’acquisition des titres restaurants doit respecter deux limites :

être comprise entre 50 et 60 % de la valeur nominale du titre

ET ne pas excéder 5,69 € (au 1er janvier 2022)

Le pourcentage restant est à la charge du salarié en cotisations.

/!\ Si l’une de ces deux conditions ci-dessus n’est pas respectée :

Il faut soustraire le montant de la part patronale par rapport au chiffre de 5,69, afin de trouver le
taux patronal soumis à cotisations sociales, qui sera à indiquer en haut du bulletin, puis à
déduire en bas du bulletin. Les cotisations salariales sont nécessairement à déduire en bas du
bulletin.
Si les deux conditions ne sont pas respectées, la totalité de la part employeur remonte en
haut de bulletin.

Valeur faciale TR / % de la part employeur = valeur prise en charge employeur

Valeur faciale TR – valeur prise en charge employeur = valeur restante à charge du salarié

Si valeur prise en charge employeur > 5,69 :

Part employeur Part salariale

Valeur prise en charge
employeur – 5,69 = part
Haut du bulletin
patronale soumis à
cotisation * nb de TR
Part salariale * nb de TR
Part patronale * nb de
Bas du bulletin = montant à déduire
TR = montant à déduire

La part salariale et patronale sont sur deux lignes distinctes en bas de bulletin
L’employeur détermine librement le montant de la valeur libératoire des titres-restaurant qu’il
octroie à son personnel : aucune réglementation de valeur minimale ou maximale des titres.

L’avantage en nature est réduit à 75% pour l’apprenti

AVANTAGE EN NATURE CRÈCHE : NOUVEAU
DISPOSITIF 2022
Une nouvelle catégorie d’avantage en nature a été créée pour les salariés qui font garder leurs
enfants en crèche ou en micro-crèche. Annoncé par le BOSS du 30 juin 2021, ce nouveau
dispositif d’avantage en nature est applicable à compter du 1er janvier 2022.

Dorénavant, tout employeur peut attribuer des avantages en nature aussi sous forme de :

 subvention versée à une crèche ou micro-crèche afin de faciliter l’accès à ses salariés à
ce mode de garde (en contrepartie de places au profit des salariés) ;
 indemnité mensuelle versée directement à ses salariés afin de réduire le coût de garde
en crèche.

Dans le cas d’une participation versée directement aux salariés, celle-ci est exonérée de
cotisations sociales dans la limite de 1 830 € par an et par salarié. La part qui excède ce
plafond doit être réintégrée dans l’assiette des cotisations et contributions sociales.

Une subvention versée directement à une crèche ou micro-crèche est en revanche considérée
un avantage en nature uniquement si elle permet aux salariés de bénéficier d’un avantage
tarifaire (en plus de la possibilité de réservation de places). Dans ce cas de figure, les mêmes
conditions d’exonération comme pour l’indemnité versée directement aux salariés.

Petit déplacement

Limites
Nature de l’indemnité
d’exonération
Indemnité de restauration sur le lieu de travail
Salarié contraint de prendre une restauration sur son lieu de travail effectif
en raison de conditions particulières d’organisation ou d’horaires de travail
6,80 €
(ex : travail en équipe, travail posté, travail continu, travail de nuit, travail
en horaire décalé)
Frais de repas engagés par les salariés en situation de déplacement
Salarié contraint de prendre son repas au restaurant 19,40 €
Salarié non contraint de prendre son repas au restaurant (indemnité de
9,50 €
collation hors des locaux de l’entreprise ou sur chantier)

Grand déplacement

Logement et petit déjeuner

Paris et départements
Repas des Hauts-de-Seine (92),
Autres départements
Seine-Saint-Denis (93) et
Val-de-Marne (94)
Pour les 19,40 € 69,50 € 51,60 €
 Logement et petit déjeuner
Paris et départements
Repas des Hauts-de-Seine (92),
Autres départements
Seine-Saint-Denis (93) et
Val-de-Marne (94)
3
premiers
mois
Au-delà
du 3e
mois et 16,50 € 59,10 € 43,90 €
jusqu’au
24e mois
Au-delà
du 24e
mois et 13,60 € 48,70 € 36,10 €
jusqu’au
72e mois