APPLICATION 1 :

Mme KENZA a travaillé au cours de juin 2019, 170 heures normales à 20 DH

l’heure, 25 heures supplémentaires au cours des jours normaux (le jour), 15
heures supplémentaires au cours des dimanches (la nuit).

T.A.F : Déterminer le salaire brut (SB) de Mme KENZA.

SOLUTION :

Salaire brut = (170×20) + (25× (20×1,25)) + (15× (20×2)) Salaire brut = 3

400 + 625 + 600 = 4625 Dhs
APPLICATION 2 :
Le salaire brut imposable de Mr NIZAR est de 8.000 DH et celui de Mme MANAL et de
4.000 DH
TAF : Calculer la cotisation salariale à la CNSS des deux salariés
SOLUTION :
Cotisation salariale (NIZAR) = 6.000×4.48% = 268.80 DH.
Coalisation salariale (MANAL) = 4.000×4,48% = 179.20 DH.
APPLICATION 3 :
Mr SOUHAIL est marié et père de 2 enfants. Son salaire net imposable pour le mois de mars
2019 est de 4.000 DH.
T.A.F : Calculer l’I.R dû par Mr SOUHAIL.
SOLUTION :
I.R = (salaire net imposable x taux) – somme à déduire – Déductions des personnes à charge
I.R Brut = (4.000 x 10%) – 250 = 150 Dhs I.R Net = 150 – (30 x 3) = 60 Dhs
APPLICATION 4 :
Mr RAYAN perçoit un salaire mensuel de 5500 Dhs, une prime d’ancienneté de 10% et une
indemnité de déplacement de 500 Dhs.
NB :
La société cotise à la CNSS et à la CIMR (6%)
Mr RAYAN est marié et père de 3 enfants TAF : Calculer l’IR de Mr RAYAN
SOLUTION :
Salaire brut (SB) = Salaire de base + prime d’ancienneté
= 5500 + (5500 X 10%) + 500 = 6550
Salaire brut imposable (SBI) = 6550 – 500 = 6050
Salaire net imposable (SNI) = SBI – Frais professionnels – CNSS – AMO - CIMR
= 6050 – (6050 X 20%) – (6000 X 4,48%) – (6050 X 2.26%) – (6050 X 6%)
= 4 069.23
IR (brut) : le SNI de Mr RAYAN se situe dans la tranche 2501 – 4166,66 correspondants au
taux de 10% et à une somme à déduire de 250 Dhs
IR (brut) = (4 069.23 X 10%) – 250 = 310.85 IR net = IR brut – déductions familiales
= 156.23 – (30 X 4) = 36.23
APPLICATION 5 :
Mr OTHMAN est marié avec 8 enfants à charge, il présente la situation suivante à la fin du
mois d’octobre 2019 :
Salaire de base : 7.000DH, prime de rendement : 2.500 DH, prime d’ancienneté : 2.000 DH,
avantage en argent (logement) : 1.000 DH, frais de déplacement justifiés 800 DH. Le salarié
en plus de la CNSS et de l’AMO, est un adhérent à la CIMR.
T.A.F : Déterminer l’I.R payé par Mr OTHMAN, ainsi que son salaire net.
SOLUTION :
Salaire brut = 7.000 + 2.500 + 2.000 + 1.000 + 800 = 13.300 DH
SBI = SB – Exonérations = 13.300 – 800 = 12 500 DH
Calcul du salaire net imposable (SNI) : SNI = SBI – Déductions
Déductions = FP + CNSS + CIMR + AMO F.P = (12500 – 1000) x 20% = 2300
CNSS = 6 000 x 4, 48% = 268.8 CIMR = 12.500 x 6% = 750
AMO= 12.500 x 2.26% = 282.50
Déductions = 3601.3
S.N.I = SBI – Déductions = 12500 – 3601.3 = 8 898.7 Dhs
IR (brut) = (8 898.7 X 34%) -1.433,33 =1.592.22 Dhs
IR (net) = 1.592.22 - (30 x 6) = 1.412.23 Dhs
Salaire net = 13.300 – (268.8 + 750 + 282.5 + 1 412.23) = 10 586.47 Dhs
APPLICATION 6 :
L’entreprise ADRAR emploie 5 salariés dont les salaires bruts imposables (SBI) de juillet
2019 sont les suivants : 3.000 Dhs, 4.500 Dhs, 7.000 Dhs, 6.400 Dhs et 2.200 Dhs.
T.A.F :
1) Calculer les cotisations salariales de juillet 2019.
2) Calculer les cotisations patronales de juillet 2019.
3) Etablir la déclaration à la CNSS de juillet 2019
SOLUTION :
1- Cotisations Salariales :
CNSS = (3.000 + 4.500 + 6.000 +6.000+ 2.200) x 4,48% = 972.16 DH
AMO = (3.000 + 4.500+ 7.000 +6.400 + 2.200) x 2.26% = 522.06 DH
2 - Cotisations Patronales :
Allocations familiales = 23.100 x 6,40 % = 1.478,40 + Prestations sociales = 21.700 x 8,98 %
= 1.948,66
+ Taxe de formation professionnelle =23.100 x 1,65 % = 381.15
+ AMO = 23.100 x 4.11 % = 949.41
Cotisations patronales = 4.757,62 DH
3 - déclaration à la CNSS
Allocations familiales = 23.100 x 6,40 % = 1.478,40
+ Prestations sociales = 21.700 x 13.46 % = 2.920,82
+ Taxe de formation professionnelle = 23.100 x 1,65% = 381.15
+ AMO= 23.100 x 6.37 % = 1.471.47
Total déclaration = 6 251.84 DH
APPLICATION 7 :
La société GHITA emploie deux personnes :
Mr. ADAM, Ingénieur Agronome embauché le 01/01/2012, son salaire brut mensuel est de
26.000 DH, cet ingénieur est marié et père de deux enfants. Il a reçu le 20/03/2019, une
avance de 3.000 DH.
Mme. CHAMA secrétaire, embauchée le 16/02/2012, au salaire mensuel brut de 2.500 DH.
Elle est célibataire.
Les deux salariés cotisent à la CIMR au taux de 6%.
T.A.F : Etablir les bulletins de paie pour les deux employés, pour le mois de Mars 2019.
SOLUTION :
Pour ADAM
Salaire net imposable = 26.000 - (268.8 + 1.560 + 587.6 +2.500)
F.P = 26.000 x 20 % =5.200 DH (le plafond est de 2.500,00 DH)
Salaire net imposable = 21.083,60
I.R = (21.083.6 x 38 %) – 2033, 33 - (30 x 3) I.R = 5 888.44 DH
Salaire net = 26.000 – (268.8 +1.560 + 587.6+ 5 888.44) – 3000
Salaire net = 14.695.16 DH
Bulletin de paie de Mr. ADAM :

salaire brut 26 000,00

retenus 8 304,84
CNSS 268,80
CIMR 1 560,00
AMO 587,60
IR 5 888,44

Ssalaire net 17 695,16

Avance - 3 000,00
Net à payer 14 695,16

Pour CHAMA
Salaire net imposable = 2.500 – (112+ 150 +56.5 + 500)
F.P = 2.500 x 20 % = 500 DH
Salaire net imposable = 1.681.5 DH < 2.500 DH (le seuil exonéré)
I.R = 0 DH
Salaire net = 2.500 - (112 + 150 ,00 + 56.5 + 0) = 2 181.5 DH
Bulletin de paie de Mme CHAMA :

salaire brut 2 500,00

retenus 318,50
CNSS 112,00
CIMR 150,00
AMO 56,50
IR -
Salaire net 2 181,50
Net à payer 2 181,50