Rappel:

Etape 1 : SALAIRE BRUT GLOBAL

Etape 2 : SALAIRE BRUT IMPOSABLE

Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE

Etape 1 : SALAIRE BRUT GLOBAL
SBG = total des éléments du salaire
Salaire de base : 90 000
Heures supplémentaires : 15 000
Allocations familiales : 2600
Frais de déplacement justifiés : 9 500
Indemnité de chaussures : 1000.
Prime d'ancienneté : 3 200 DH ;
Prime de Risque : 3000 DH
Prime de rendement : 4000 DH
Facture de téléphone : 1000 DH
Indemnité de maladie : 2500 DH
Indemnités pour risques professionnels : 4800
Indemnité de mutation : 1000
SBG = 137 600 DH
Etape 2 : Salaire brut imposable
SBI= SBG-Exonérations

Allocations familiales 2 600

Frais de déplacements justifies 9 500
Indemnité de chaussure 1 000
Indemnité de maladie 2 500

SBI= SBG- Exonération 137 600 – 15 600 = 122 000

Base d’imposition des revenus salariaux
Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE
• Le salaire net imposable est obtenu en retranchant du salaire brut
imposable les déductions:

SNI = SBI - Déductions

Déductions principales
Déductions auxiliaires
Base d’imposition des revenus salariaux
Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE
• Les déductions: Une déduction fiscale est une somme soustraite d'un
revenu, avant le calcul de l'impôt.

Déductions principales Déductions auxiliaires

• Frais professionnels • Crédit logement

• Les cotisations CNSS à long terme • CIMR
• Les cotisations CNSS à court terme • Assurance maladie autre que
• Les cotisations à l’AMO l’AMO
• Déductions principales

• FP = (SBI – Avantages en argent et en nature)*20% ( plafond 2500 dh par mois/30 000 dh par an)

• CNSS à LT = SBI ( plafonné à 6000 dh par mois / 72 000 par an) * 3,96%

• CNSS à CT = SBI ( plafonné à 6000 dh par mois/ 72 000 par an) * 0,52%

• AMO= SBI ( non plafonné) * 2,26%

• Déductions auxiliaires

• Crédit logement ( voir les conditions)

• CIMR = SBI ( non plafonné) *t ( choisi par l’entreprise)

• Assurance maladie autre que l’AMO = Montant choisi par l’entreprise

 Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE
SNI= SBI-Déductions
Les frais professionnels 20% * ( 122 000 - 1000) = 24 200< 30 000
CNSS A LT 3,96 % * 72 000 = 2 852
CNSS A CT 0,52% * 72 000 = 375
AMO 2,26% * 122 000= 2 758
Crédit logement 18 750

TOTAL DEDUCTION 48 935

SNI = SBI - DEDUCTION 122 000 – 48 935 =73 065 dh.
Calcul de l’IR

Pour calculer l’IR à payer, il faut suivre ces étapes:

Etape 4 : IR BRUT

Etape 2 : IR NET
 Calcul de l’IR :
Etape 4 : IR BRUT:
• IR brut = ( SNI*t) – Somme à déduire
Barème IR annuel
Barème IR mensuel
Calcul de l’IR :
Après l’IR BRUT on calcul l’IR NET:

• IR Net = IR BRUT – Déductions ( réduction ) sur impôts

Charges de Famille

La déduction est de 360 DH pour le conjoint et

pour les enfants à charge, dans la limite de
2.160 DH (soit pour 6 personnes) par an.
Calculez L’IR net
Calcul de l’IR :
IR BRUT:
• IR brut = ( SNI*t) – Somme à déduire
• IR brut = 73 065*0,3 -14 000
• IR brut = 7 920 dh.

IR NET:
• IR Net = IR BRUT – Déductions sur impôts ( 360+360+30*9)
• IR Net = 7 920 – 990
• IR Net = 6 930 dh.
Ir sur revenus salariaux = 5 étapes
Etape 1 : SALAIRE BRUT GLOBAL

Etape 2 : SALAIRE BRUT IMPOSABLE

Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE

Etape 4 : IR BRUT

Etape 5 : IR NET
 EXERCICE 2
1/ Calculez La base fiscale (SNI)
 Etape 1 : SALAIRE BRUT GLOBAL
SBG = total des éléments du salaire
Contribuable Mr Amine Mr Karam
Salaire de base 190 *50= 9500 190*25= 4 750
Heures suppl. 18*50*1,25 + 10*50*1,5 6*25*1,25 + 4*25*1,5 = 337,5
+5,5*50*2= 2 425
Allocations familiales 3*300 = 900 1*300= 300
Primes d’ancienneté (9500+2425)* 10%= 1 192,5 (4750+337,5)* 5%= 254,38
Ancienneté 8 ans Ancienneté 3 ans et demi
Primes de responsabilité 542
Primes d’assiduité 450 300
Frais de déplacements justifies 890 500
Facture de téléphone personnel 650 300
SBG 16 549,5 6 741,88
• le salaire de base est égal à la rémunération horaire brute multipliée
par le nombre d'heures effectuées sur un mois.
Rémunération horaire brute * nombre d'heures Normales

• Sont considérées comme heures supplémentaires les heures de

travail accomplies au-delà de la durée normale de travail du salarié.
• Ils sont rémunéré Les heures supplémentaires donnent lieu à une
majoration de salaire
Rémunération horaire brute * nombre d'heures Supp*(1+t)
Allocations familiales
Pour chaque enfant à charge et pour 6 enfants maximum, la CNSS
verse, par mois, des allocations familiales de :
• 300 DH par enfant pour les 3 premiers enfants ;
• 36 DH pour les 3 suivants.

Primes d’ancienneté
Prime d’ancienneté= (Salaire de base + heures supplémentaire) * taux
5% du salaire versé, après 2 ans de service ,10% du salaire versé, après cinq
ans de service ; 15% du salaire versé, après douze ans de service ; 20% du
salaire versé, après vingt ans de service ; 25% du salaire versé, après vingt-
cinq ans de service.
Etape 2 : Salaire brut imposable
SBI= SBG-Exonérations
Contribuable Mr Amine Mr Karam
Allocations familiales 3*300 = 900 1*300= 300
890 500
Frais de déplacements justifiés

Total exonération 1 790 800

SBI= SBG- Exonération 16 549,5- 1790 = 14 759,5 6 741,88-800= 5941,87
 Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE
SNI= SBI-Déductions
Contribuable Mr Amine Mr Karam
Les frais professionnels 20% * ( 14 759,5 -650) = 2821,9< 20% * ( 5 941,87-300) =
2500 1128,37
On retient 2500
CNSS A LT 3,96 % * 6000 = 237,6 3,96 % * 5941,87 =235,2
CNSS A CT 0,52% * 6000 = 31,2 0,52% * 5941,87 = 30,9
AMO 2,26% * 14 759,5 = 333,56 2,26% * 5941,87 = 134,42
CIMR 6% * 14 759,5 = 885,57 3% * 5941,87 = 178,26
Crédit logement
TOTAL DEDUCTION
SNI = SBI - DEDUCTION
• Logement social ?

• C'est un logement dont la superficie varie entre 50 et 80 m² pour

un prix maximum de 250 000dh

• L’appartement à Martil de M. Amine (65 m2, 250 000 dh) est social mais
non destiné à une habitation principale.

• L’appartement de M. Karam (62 m2, 250 000 dh) est social et destiné à une
habitation principale.
 Déduction
• en principal et intérêts des prêts hypothécaires accordés par les
établissements de crédit agrées.

1. Logement économique
2. Habitation principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et versés mensuellement
par l’employeur ou le débirentier aux organismes de crédit agréés.
 Déduction
Le contribuable peut bénéficier de la déduction des intérêts afférents aux prêts
contractés en vue de l’acquisition de logements à usage d’habitation principale dans la
limite de 10 % du revenu net imposable: C’est le cas de Mr Karam

1. Logement économique
2. Habitation principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et versés mensuellement
par l’employeur ou le débirentier aux organismes de crédit agréés.
Le RNI est assimilé au SBI- Retenus, On obtient donc:
SBI – Retenus = 5941,87 - 1128,37- 235,2-30,9-134,42-178,26
SBI – Retenus = 4234,72.
Donc la limites des Intérêts = 4 234,72*0,1= 423,472 > 300
 Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE
SNI= SBI-Déductions
Contribuable Mr Amine Mr Karam
Les frais professionnels 20% * ( 14 759,5 -650) = 2821,9< 20% * ( 5 941,87-300) =
2500 1128,37
On retient 2500
CNSS A LT 3,96 % * 6000 = 237,6 3,96 % * 5941,87 =235,2
CNSS A CT 0,52% * 6000 = 31,2 0,52% * 5941,87 = 30,9
AMO 2,26% * 14 759,5 = 333,56 2,26% * 5941,87 = 134,42
CIMR 6% * 14 759,5 = 885,57 3% * 5941,87 = 178,26
300
Crédit logement Principale et social mais non
retenue à la source
TOTAL DEDUCTION 2007
SNI = SBI - DEDUCTION 5941,87- 2007 = 3 934,87
 Déduction
Le contribuable ne bénéficie d’aucune déduction car l’habitation n’est pas principale:
C’est le cas de Mr Amine

1. Logement économique
2. Habitation principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et versés mensuellement
par l’employeur ou le débirentier aux organismes de crédit agréés.
1. Logement économique Déduction du Principal et intérêts
2. Habitation principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et
versés mensuellement par l’employeur ou le débirentier
aux organismes de crédit agréés.

1. Logement économique Le contribuable peut bénéficier de la déduction des

2. Habitation principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et
versés mensuellement par l’employeur ou le débirentier
aux organismes de crédit agréés.
1. Logement économique
2. Habitation principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et
versés mensuellement par l’employeur ou le débirentier
aux organismes de crédit agréés.
intérêts afférents aux prêts contractés en vue de
l’acquisition de logements à usage d’habitation
principale dans la limite de 10 % du revenu net
imposable
Le contribuable peut bénéficier de la déduction des
intérêts afférents aux prêts contractés en vue de
l’acquisition de logements à usage d’habitation
principale dans la limite de 10 % du revenu net
imposable

1. Logement économique Le contribuable ne bénéficie d’aucune déduction car

2. Habitation principale l’habitation n’est pas principale
3. Les montants des remboursements soient retenus et
versés mensuellement par l’employeur ou le débirentier
aux organismes de crédit agréés.
 Etape 3 : SALAIRE NET IMPOSABLE
SNI= SBI-Déductions
Contribuable Mr Amine Mr Karam
Les frais professionnels 20% * ( 14 759,5 -650) = 2821,9< 20% * ( 5 941,87-300) =
2500 1128,37
On retient 2500
CNSS A LT 3,96 % * 6000 = 237,6 3,96 % * 5941,87 =235,2
CNSS A CT 0,52% * 6000 = 31,2 0,52% * 5941,87 = 30,9
AMO 2,26% * 14 759,5 = 333,56 2,26% * 5941,87 = 134,42
CIMR 6% * 14 759,5 = 885,57 3% * 5941,87 = 178,26
0 300
Crédit logement Social mais non principale Principale et social mais non
retenue à la source
TOTAL DEDUCTION 3 988 2007
SNI = SBI - DEDUCTION 14 759,5 - 3 988 = 10 771,5 5941,87- 2007 = 3 934,87
 Barème IR annuel
Barème IR mensuel
Calcul de l’IR ( amine)
IR BRUT:
• IR brut = ( SNI*t) – Somme à déduire
• IR brut = 10 771,5*0,34- 1 433,33
• IR brut = 2 229 dh

IR NET:
• IR Net = IR BRUT – Déductions sur impôts
• IR Net= 2 229 – 30*4 ( 30= 360/12)
• IR Net= 2 109 dh
Calcul de l’IR ( Mr karam)
IR BRUT:
• IR brut = ( SNI*t) – Somme à déduire
• IR brut = 3 934,87*0,10- 250
• IR brut= 143,5 dh

IR NET:
• IR Net = IR BRUT – Déductions sur impôts
• IR Net = 143,5 -30*2
• IR Net= 83,5 dh