EPEH 11 (16/11) :

Chapitre 7 : la démarche budgétaire (p 85)

1) La démarche budgétaire

• Démarche budgétaire : traduction nancière des objectifs d’une ent xés pour l’année à venir
(prévision)

• Budget d’exploitation :

- anticipation des objectifs de vente, des achats et des autres charges (prévision)
Ou
- anticipation des dépenses et des recettes liées à l’activité de l’ent
• Budget : repose sur des estimations

• Informations nécessaires à la démarche budgétaire :

1) les budgets prévisionnels et indicateurs de performance des années précédentes

2) une étude de marche (prévision des ventes) CA prévisionnel
3) évaluation des coûts (production, frais généraux, investissements)

• Le contrôle budgétaire consiste à la :

- comparaison des résultats avec les prévisions
- analyser les écarts et les causes pour les corriger
• Étapes du budget d’exploitation :

- budget des ventes —> prévision des ventes (en volume et en valeur) avec indication des ventes
HT et de la TVA collectée
- budget des achats —> prévisions des achats avec indication des achats HT et de la TVA
déductible
- budget des autres achats —> prévision des charges hors approvisionnement (salaires, charges
sociales, frais généraux, impôts, etc) HT et TVA déductible
- budget des investissements —> besoins en immobilisations et détermination des
investissements à réaliser (HT et TVA) déductible
- budget de TVA —> récapitulation de toutes les TVA des budgets précédents
TVA collectée - (TVA déductible + crédit de TVA) =
TVA à décaisser si TVA collectée > (TVA déductible + crédit de TVA)
ou crédit de TVA si TVA collectée < (TVA déductible + crédit de TVA)

• Budget de trésorerie —> prévisions de trésorerie pour les mois à venir

• Budget de trésorerie est composé du :

- budget des décaissements —> prévisions de dépenses (sorties d’argent à partir des comptes
« caisse » « banque » et plus rarement « CCP » compte courant postale)
- budget des encaissements —> prévisions de recettes (rentrées d’argent à partir des comptes
« caisse », « banque » et « CCP »)

2) Les prévisions et les outils mathématiques de gestion

• Méthode des moindres carrés :

1) permet d’obtenir une moyenne d’une série statistique double

2) consiste à déterminer une équation d’une droite théorique (y = ax + b)
a —> inclinaison
b —> point de départ
x —> mois
y —> ventes
fi
fi
La droite de régression qui représente la moyenne passe au plus près de tous les points de
données
3) grâce à cette équation (ou droite de régression) on peut déterminer des prévisions