Thème N°6 Les Budgets Opérationnels

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Les budgets opérationnels
Préparé par : Sous la direction de :

• BENNIS Hamza M. Mohammed Saber HASSAINATE
• EL ALAMI Anas
• BOUSSETTA Tarek
22/11/2023 Contrôle de Gestion

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PLAN
INTRODUCTION
PARTIE I : Budget des ventes
Partie II : Budget de production
Partie III : Budget d’approvisionnement
Conclusion
Bibliographie

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PREMIERE PARTIE :

4
PLAN
Introduction
I- Le budget des ventes
1-Procédure d’élaboration
2-la prévision des ventes
3-la budgétisation des ventes
4-le contrôle budgétaire des ventes

5
Introduction

6
LE BUDGET DE VENTE
Ce budget s’appuie sur des prévisions de ventes et des estimations des

Commerciaux sur le terrain . Il permet de :
-déterminer la nature et la qualité de ce que l’on veut vendre

-définir la cible à atteindre et le calendrier
-Mettre en place des moyens et des méthodes pour vendre
-Fixer les modalités de vente pour valoriser le budget
Ce budget est celui qui engage la pérennité de l’organisation en contrôlant

le flux essentiel des ressources de l’organisation.
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1-Procédure d’élaboration des budgets de vente :
PREVISION DES - connaître les possibilités commerciales

Objectifs VENTES
- fixer les objectifs
Plan VARIABLES - Définition des moyens à mettre en œuvre

d’action D’ACTION
- plan d’action
Budgets BUDGETS DE
de ventes VENTES
ECARTS ET
Contrôle MESURES - constatation des écarts entre prévisions et l
CORRECTIVES réalisations
2- La prévision des ventes 8
Définition
Consiste à déterminer en avance les ventes futures en quantités et en

valeurs en tenant compte des tendances et des contraintes imposées à
l’entreprise et des décisions de politique générale de celle-ci.
Prévision des ventes

Prévision des quantités Prévision des prix de vente
- Porte sur les volumes - Porte sur les valeurs
(nombre de ventes) (recettes)
- permet de situer le niveau - Permet de déterminer les
d’activité des services ressources de l’entreprise:
commerciaux et des service de - Soit par extrapolation des
production
prix actuels (l’inflation),
- faite par produit ou famille -soit par une décision dans le
de produits
cadre d’une politique
commerciale
CA P = quantité prévisionnel x prix prévisionnel
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Utilité de la prévision des ventes
- Connaître les possibilités commerciales de l’entreprise;
-Établir des programmes de production,

d’approvisionnement, et étudier l’équilibre prévisionnel de
la trésorerie de l’entreprise;
- Déterminer les encaissements potentiels de l’entreprise

et donc l’équilibre financier par la connaissance des prix a
pratiqué.
- Déterminer les produits à développer ainsi que les

gammes à abandonner;
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Base de la prévision des ventes
La prévision des ventes est établie après une analyse des forces et des faiblesses
de l’entreprise ainsi que des contraintes imposées par l’environnement et
la conjoncture.
Variables internes Variables externes

-marges de profits souhaitées, -pouvoir d’achat,
-le réseau de distribution de l’E/se -évolution de la conjoncture,
-lesproduits et la capacité de -législation,
production actuels de l’entreprise, -l’état de la concurrence

-la capacité de stockage des actuelle et son évolution
produits fabriqués ou achetés par (nouveaux produits vendus,
l’entreprise, qualité, politique de prix),
11
Techniques de prévision
Les méthodes quantitatives
- les ajustements
- les séries chronologiques
Les méthodes qualitatives
- La méthode des questionnaires
- Opinion des expert
- les enquêtes par sondage

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Les ajustements
la méthode des moyennes mobiles
la méthode des moindres carrées: par une droite

y=ax+b
par corrélation linéaire

13
la méthode des moyennes mobiles

Il s’agit de présenter la série statistique en substituant à la valeur
observées yi , une valeur ajustée y’i calculée de la manière
suivante:
a . yi -1 + b. yi + c. y i +1
Y’i =
a+b+c
Dans le cas d’historiques de ventes, il est fréquent de trouver des

périodicités annuelles (ventes saisonnières) et donc les moyennes
mobiles se calculent de la manière suivante :
Historique de vente en trimestre :
Y’i = ¼ ½ * yi -2 + y i -1 + yi + yi +1 + ½ * y i+ 2
22/11/2023
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Exemple
Soit le chiffre d’affaire d’une entreprise : (la périodicité est de 4 )
Année/trimestres 1 2 3 4
1 1000 1200 1400 1150
2 1050 1350 1500 1300
3 1100 1450 1700 1400
4 1250 1650 1850 1550
Calculez les valeurs ajustées (y’3 et y’4) de la première année
22/11/2023
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Exemple
 On obtient le tableau suivant des valeurs ajustées
Années/trimestres 1 2 3 4
1 - - 1194 1219
2 1250 1281.25 1306.25 1325
3 1362.5 1400 1431.25 1475

4 1518.75 1556.25 - -
16
Limites de cette méthode
- Elle élimine des informations en début et fin de série
- Elle ne donne pas une droite d’équation connue qui peut facilement se
prêter à des prévisions
17
la méthode des moindres carrées

Il s’agit de rechercher les paramètres de la fonction y’i=f(x) qui
rendent la plus faible que possible la somme des carrés des
distances entre la valeur observées yi de la variable et sa valeur
ajustée y’i
Ajustement par une droite : y = a.x + b
a = ∑ (xi – x) (yi – y)/∑ (xi – x) 2 ou a= cov(x,y)= xiyi-Nxy

V(x) xi²-Nx²
b=Y- a X

18
Exemple
 Soit les ventes de l’entreprise A en fonction du temps :
TEMPS (X) 2 3 4 5 6
VENTES (Y) 7 10 15 18 23
en milliers de
dhs
Déterminer les prévisions de ventes pour x=7 et x=8

19
Exercices
les calculs sont regroupés dans le tableau suivant :
Xi(T) Yi(V) Xi- X Yi-Y (xi-x)² (xi- x)(yi-y)

2 7 -2 -7 4 14
3 10 -1 -4 1 4
4 15 0 +1 0 0
5 18 +1 +4 1 1
6 20 +2 +6 4 8
20 70 0 0 10 34
20
Exercices
a = 3.4 et b=0.4
La droite obtenue a pour équation : y’=3.4x+0.4
Les prévisions de vente se présentent comme suit :
x=7 y’7=3.4*7+0.4=24.4 mdhs
X=8 y’8=3.4*8+0.4=27.6 mdhs

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Ajustement par la corrélation linéaire
La corrélation traduit la plus ou moins grande dépendance

fonctionnelle entre 2 variables statistiques. L’équation de la
droite de régression de y par rapport à x est donné par la
formule : Y = r.x + b
(Xi –X)(Yi – Y)
r=
n n
(X – X)
i 1
i
i 1
(Y – Y)
2
i
2
22
Limites
- Le modèle est construit à partir d’observations passées
caractérisés par un certain contexte économique (taux de
croissance du marché , cycle de vie du produit )
- la validité de projection du modèle dans le futur suppose
évidemment une certaine stabilité de l’environnement

économique
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les séries chronologiques
Ajustement par les coefficients saisonniers

la recherche des coefficients saisonniers par la
méthode des rapports au TREND;
la recherche des coefficients saisonniers, par la

méthode des coefficients simples.
24
 La méthode des rapport au TREND comporte :
- le calcul des taux d’évolution passés d’une certaine variable : CA,
produit vendus….etc
- l’application de ces taux aux données présentées pour déterminer
des valeurs prévisionnelles ,en faisant l’ hypothèse que les
structures passées demeureront inchangées à l’avenir

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la recherche des coefficients saisonniers

par la méthode des rapports au TREND;
On recherche d’abord l’équation du trend par la méthode des

moindres carrés (équation de la forme y = ax + b).
On calcul ensuite à partir de cette équation les ventes

correspondant à chaque période.
On trouve alors des coefficients saisonniers pour chaque période en

faisant valeur observée/Valeur ajustée.
On trouve un coefficient moyen qui permettra de faire des prévisions.

26
Exercices
Une entreprise commercialise un bien , elle envisage de
déterminer les quantités prévisionnelles à écouler pour l’année
prochaine .Les quantités vendues au cours des deux dernières
années sont les suivantes :
Années/trimestre 1 2 3 4
1 900 1100 1300 1050
2 950 1250 1500 1200
27
Exercices
 TAF :
1-déterminer le trend de cette série par la méthode des moindres

carrées
2-calculer les coefficients saisonniers par la méthode des rapports

au trend
3-établir les prévisions de vente pour la 3éme année

28
Exercices
1- Trend par la « Méthode des moindres carrées »
xi: Yi: X=(xi-x) Y=(yi-y) X² XY

nombre de Ventes
trimestre
1 900 -3.5 -156.25 12.25 546.875
2 1100 -2.5 43.75 6.25 -109.375
3 1300 -1.5 243.75 2.25 -365.625
4 1050 -0.5 -6.25 0.25 3.125
5 950 0.5 -106.25 0.25 -53.125
6 1250 1.5 193.75 2.25 290.625
7 1500 2.5 443.75 6.25 1109.375
8 1200 3.5 143.75 12.25 503.125
TOTAL 42 1925
Exercices 29
Donc au aura après les calculs: Y= 45.83x+850.015
alors : T¹=y¹=45.83x¹+850.015
Xi(trimestre) Yi(ventes) Ti Coefficient=yi/Ti
1 900 895.845 1.004

2 1100 941.675 1.168
3 1300 987.505 1.316
4 1050 1033.335 1.016
5 950 1079.165 0.88
6 1250 1124.995 1.11
7 1500 1170.825 1.28
8 1200 1216.655 0.98
30
Exercices
Calcul de coefficient moyen trimestriel
Années/trimestres 1 2 3 4
1 1.004 1.168 1.316 1.016

2 0.88 1.11 1.28 0.98
Totaux 1.884 1.278 1.596 1.996
Coéf Cj=totaux/2 0.942 0.639 0.798 0.983
Cj: coefficient moyen trimestriel

31
Exercices
 Donc les prévisions pour la 3ème année:
Ti=45.83x+850.015
Xi Ti Prévisions=Cj*T
i
9 1262.485 1189.26
10 1308.315 836.013
11 1354.145 1080.60
12 1399.975 1376.175

32
Limites de la méthode
-Au cours des années ,les goûts et les réactions évoluent , et

les tendances passées peuvent ne pas se confirmer dans
l’avenir
-les calculs de tendances sont par construction des calculs de

moyennes et leurs résultats doivent être interprétés en tenant
compte d’informations plus actuelles :état de la conjoncture,
de la concurrence etc
33
la recherche des coefficients saisonniers

par la méthode des coefficients simples.
Coefficient = moyenne mensuelle/somme des moyennes

mensuelles
Prévision = (C.A moyen * Coef) + C.A récent

34
Les méthodes qualitatives
1-la méthode des questionnaires
2-Opinion des experts
3-les enquêtes par sondage

3- La budgétisation des ventes 35
I- La construction du budget
1-Les objectifs de vente:
Le budget de vente présente une ventilation des objectifs de ventes à

réaliser par période, par région et par produit, l’ensemble étant présenté en
valeurs:
- La ventilation par période:
Périodes Total par
Janv. Févr. …………………… Déc. produit
Produit A
Produit B
Produit C
Totaux par
période
36
1- Les objectifs de vente:
- La ventilation par région:
Régions Total par

Rabat Casa Fès produits
Produit A
Produit B
Produit C
Totaux par
régions
37
- La ventilation par produit:
Boissons gazeuses Sirop + eau

Sidi ali
Orange
38
Il est possible d’utiliser un seule document pour les trois ventilation:
Région de Rabat
Période 1 Période2 Période3
Produit A
Produit B
Produit C
Ventes
39
2-Les frais de distribution
-Frais spécifiques à la vente: Frais de livraison, frais de

représentant, commissions, frais de contentieux…
-Frais généraux : Fonctionnement du service commerciale (Administration

des ventes, études commerciales), emballages, expéditions livraisons,
service après vente.
40
2-Les frais de distribution

Janvier Février … Total
Budget des charges commerciales

Charges par natures :
- Salaires
- Commissions
- Frais généraux, etc.
Coût de la distribution :
- charges variables
- charges fixes
41
II -Le budget général des ventes

Pour donner une vue synthétique des ventes prévisibles , le budget
générale de vente doit contenir :
 Les quantités prévisibles à vendre
 Le prix de vente unitaire
 Le chiffre d’affaire prévu
 La TVA facturée correspondante
 Les modalités d’encaissement des ventes prévues
22/11/2023
42
BUDGET DE VENTES PAR ZONE:
Région T1 T2 T3 T4 TOTAL
Q MT Q MT Q MT Q MT
ZONE A
-FRI 400 800000 450 900000 300 600000 100 200000
-FOUR 100 80000 110 88000 20 16000 240 192000
Total 1 500 880000 560 988000 320 616000 340 392000 2876000
Zone B
- FRI 500 1000000 600 1200000 400 800000 200 400000
-FOUR 140 112000 160 128000 80 64000 300 240000
TOTAL 2 540 1112000 760 1328000 480 864000 500 640000 3944000
TOTAL(1+2) 1992000 2316000 1480000 1032000 6820000
TVA 20% 398400 463200 296000 206400 1364000
TTC 2390400 2779200 1776000 1238400 8184000

Budget de vente par produit : 43
Produits T1 T2 T3 T4 TOTAL
Q MT Q MT Q MT Q MT
FRI
-A 400 800000 450 900000 300 600000 100 200000
-B 500 1000000 600 1200000 400 800000 200 400000
Total 1 900 1800000 1050 2100000 700 1400000 300 600000 5900000
FOUR
-A 100 80000 110 88000 20 16000 240 192000
-B 140 112000 160 128000 80 64000 300 240000
Total 2 240 192000 270 216000 100 80000 540 432000 896000
TOTAL G 1922000 2316000 1480000 1032000 6820000
TVA 20% 398400 463200 296000 206400 1364000
TTC22/11/2023 2390400 2779200 1776000 Contrôle de Gestion

1238400 8184000
Budget des frais commerciaux 44
éléments T1 T2 T3 T4 TOTAL
Salaires 45000 45000 45000 45000 180000

Amortissement 15000 15000 15000 15000 60000
Entretien 12000 12000 12000 12000 48000
Total frais fixes (1) 72000 72000 72000 72000 288000
CA HT 1992000 2316000 1480000 1032000 5488000
Commission 4% (2) 79680 92640 59200 41280 219520
Frais de transport
-région A (20dhs) 10000 11200 6400 6200 33800
-région B (10dhs) 6400 7600 4800 5000 23800
Total (3) 16400 18800 11200 11200 57600

Total HT (1+2+3) 168080 183440 142400 124480 565120
TVA/Entretien (20%) 2400 2400 2400 2400 9600
TVA/ Transport (14%)

22/11/2023 2296 2632 1568 1568de Gestion
Contrôle 8064
45
4-Le contrôle budgétaire des ventes
Le contrôle budgétaire consiste à calculer les écarts entre les prévisions et ce

Qui a été réalisé et à analyser la cause de l’écart .
Écart = Réel – Prévu
Le rôle des écarts:

- mettre en évidence les causes des différences constatées ;
- rechercher les responsabilités ;
- juger de l’ampleur du phénomène observé ;
- prendre les mesures correctives appropriées si nécessaire.
46
Principes d’élaboration des écarts
Principe 1 :
Un écart est la différence entre la V . Constaté (valeur réelle) de la donnée

étudiée et la V. de référence (valeur prévisionnelle ou budgété ) de la
même donnée
Principe 2 :
Un écart se définit par un signe (+ou-) ,en effet dans l’analyse des écarts ,
un écart de même valeur algébrique n’a pas le même sens qu’il s’agit
d’une charge ou d’ un produit
47
Principes d’élaboration des écarts
Principe 3:
Toute donnée constitué par le produit d’un élément monétaire par un
élément qui exprime un volume doit se décomposer en deux écarts :
-Ecart /EM= (E.M réel –E.M prévu)*donnée volumique réelle
-Ecart /EV =(E.V réel – E.V prévu)* E.M prévu

48
Contrôle Budgétaire d’un centre de recette :
Écart sur chiffre d’affaire
-Écart totale sur CA:
- Le chiffre d’affaire préétabli est : Sp = QpPp.
-Le chiffre d’affaire réel est : S R = Q RPR.
Avec: - Qp la quantité vendue préétablie ;
- Pp le prix de vente préétablie ;
- QR la quantité vendue réelle ;
- PR le prix de vente réel.

L’écart total sur chiffre d’affaire est= QRPR - QpPp
49
Décomposition de l’écart total du CA )
Écart sur Quantité et Écart sur Prix:
- Écart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité prévue) x Prix prévu
Eq = (QR – Qp) Pp = ∆QPp

- Ecart sur prix = (Prix réel – Prix prévu) x Quantité réelle
Ep = (PR – Pp) QR = ∆PQR

50
PARTIE II:
BUDGET DE PRODUCTION

51
Plan
I. Programme de Production
1. Le Couplage Ventes – Production
2. Le Programme de Production Optimal
II. Budget de Production

3. Présentation du Budget de Production
4. Méthodes d’adaptation de la Production aux
ventes

I – Programme de production : 52
1. Couplage Ventes – Production

 La gestion de la production doit rechercher l'organisation la plus efficace
pour réaliser la production de biens et services nécessaires.
 La logistique (gestion des flux de matières et d'informations) est au cœur de

la gestion de production. Sa mission est de prévoir et d’optimiser les flux de
matières et de composants qui vont irriguer les unités de production en tenant
compte des contraintes propres à ces unités
 Le choix du mode de gestion des flux conditionne de ce fait, l'organisation

du système de production et la logistique.
 Ajuster une politique de stockage de produit
 Le processus productif peut être piloté par l'amont ou par l'aval.

 Pilotage par l'amont.

 La production est guidée par les prévisions faites sur la demande finale. A
partir de ces prévisions, une planification des ressources en hommes, en
matières premières et en machine est établie.
 L'optimisation se fait en régulant les flux par les stocks et en jouant

éventuellement sur les délais (on parle aussi de « flux poussés »).

 Pilotage par l'aval (Juste à temps).
 Un poste amont ne doit produire que les quantités demandées par

le poste aval pour son fonctionnement immédiat, et ainsi de suite
tout au long du processus productif.
 L'aval tire l'amont (on parle de « flux tirés »). Il s'agit de livrer les
produits finis juste à temps pour être vendus, de fabriquer les
produits intermédiaires juste à temps pour être transformés en
produits finis, de recevoir les livraisons de matières premières juste à
temps pour la fabrication. Le but étant de supprimer totalement les
stocks

55
I – Programme de production :
2. Le programme de production optimal
 L'optimisation des moyens de production est assurée par la recherche du

plein emploi des capacités disponibles (optimum technique) ou par la
recherche de la meilleure rentabilité (optimum économique).
 Les méthodes de programmation linéaire permettent de résoudre ce type de

problème.
 La programmation linéaire permet de déterminer les valeurs à affecter à des

variables (quantités à produire par exemple) pour atteindre un objectif
(maximiser un résultat ou minimiser un coût) en respectant un certain
nombre de contraintes traduites généralement par un système d'inéquations
(ressources ou marchés limités par exemple).

I – Programme de production :
56
2. Le programme de production optimal
Recours aux techniques de programmation linéaire
 Résolution graphique
 Méthode de simplexe

57
II – Budget de production
 Une fois la première phase de la préparation du budget de production à

savoir : la phase de l’élaboration du programme de production – dans
laquelle on définit le couplage vente production, on détermine le plan de
production, et on calcule la programme de production, les prévisions de
production sont donc déterminées.
 Les prévisions de production nécessitent une présentation: Claire, formelle,

précise, utile et exploitable
 Les formes les plus connues et utilisées:
 Budget de production par atelier
 Budget de production par gamme de produits

Budget de production par atelier 58
Niveau d’activité possible

Nombre de pièces normalement
fabriquées
Charges variables
Matières consommables
Force motrice
Fournitures extérieures
Total
Charges fixes
Entretien
Amortissement
Assurances
Charges de personnel
Total
Total général
Charges par UO (coût horaire) :
Charge variables
22/11/2023
Charge fixes Contrôle de Gestion
Budget de production par atelier 59
• Le budget par atelier est souvent utilisé par les grandes

entreprises industrielles qui possèdent une infrastructure
importante et qui ont un nombre très important d’ateliers, et
dans lesquelles un produit passe par des différents ateliers
avant d’achever sa production .

60
Budget de production par gamme de produits
J F M … O N D Total
Volume fabriqué
I Coût direct :
Coût des MP
Coût du personnel de
fabrication
Autre frais directs
II Charges indirectes
imputées :
Coût de personnel de
structure
Frais de structure-
production
Entretien
III Coût de production

total
( I +II )
61
L’établissement du budget de production comprend

deux phases :
L’éclatement du programme général : soit une
ventilation du programme dans le temps et dans
l’espace, respectivement pour faciliter le contrôle et
maintenir une totale coordination entre les différents
établissements, usines, services, ateliers…etc.
La valorisation du programme éclaté qui intéresse les
composantes suivantes : consommation de matières,
traitements et salaires de la main-d’œuvre directe et
les frais des centres de production.
62
La première étape dans l’établissement d’un plan de

production est de déterminer la quantité à produire.
l’élaboration du budget de production se répartie en
trois sous budget :
budget de matière première
budget de main-d’œuvre directe
budget des frais généraux de production

63
2. Méthodes d’adaptation de la Production aux ventes
 Le programme des ventes peut être traduit en programme de

fabrication et d’approvisionnement de façon quasi automatique,
sous forme d’un enchaînement de matrices qui représentent les
liens complexes qui régissent les cycles de fabrication des produits
associant de multiples composants et parfois eux-mêmes
interdépendants.
 Nomenclatures :
 La nomenclature est la liste des articles directement constitutifs de
l’article considéré. Elle est associée à chaque article, elle permet de
déterminer les quantités théoriques nécessaires à sa fabrication.

64
2. Méthodes d’adaptation de la Production aux ventes
L'ordonnancement :
 Il s'agit d'organiser la production de façon à minimiser la durée
totale du projet tout en assurant un plein emploi équilibré des
hommes et des machines et pour le coût le plus bas.
 Il convient aussi d’identifier les tâches critiques pour l’entreprise
 Il existe différentes techniques de modélisation de ce genre de

problème (méthode PERT, méthode des potentiels Metra : MPM...).

65
PARTIE III:
BUDGET
D’APPROVISIONNEMENT

66
Le budget des approvisionnements:
Le budget des approvisionnements a pour objectif

d’assurer une gestion des stocks de matières premières,
de produits, de marchandises ou autres
approvisionnements la plus optimale possible afin
d’éviter:
° Une rupture de stock,
°Un sur stockage

67
1) Typologie du budget des

approvisionnements:
Le budget des approvisionnements se subdivise en
plusieurs sous budgets:
°Budget des commandes
° Budget des livraisons
°Budget des consommations
°Budget des stocks
Ces budgets sont tenus soit en quantité, soit en valeur.
Le budget global doit être exprimé en valeur HT et/ou

TTC.
68
2) Rythmes d’approvisionement:
Les commandes et livraisons peuvent être prévues:
°A date fixe, mais pour des quantités variables en

fonction des besoins
°Pour des quantités constantes (lots), mais selon des
délais variables, en fonction des contraintes de stockage

3) Eléments à prendre en 69
compte:
Le budget des approvisionnements tient compte.
1°)Des cadences de consommations fournies par le

budget des ventes (marchandises) ou le budget de
production(matières premières);
2°) Du rythme des approvisionnements c’est-à-dire du

nombre annuel des commandes. Il faut rechercher un
rythme optimal permettant un cout de gestion des
stocks minimal.

70
3°)Des délais d’approvisionnements c’est-à-dire de

l’intervalle de temps compris entre la date de la
commande et la date de livraison.
4°)Du stock minimum:
La connaissance du délai de livraison permet d’évaluer

le stock nécessaire pendant le délai de livraison:
stock minimum= Consommation quotidienne x Nombre
de jours de livraison

71
5°)Du stock de securite:
Il permet d’éviter une rupture du stock en cas de retard

de livraison ou d’augmentation imprévue de la
consommation. Le retard prévu peut être évalué à
partir de l’expérience acquise d’une manière
approximative ou empirique.
Stock de sécurité = Consommation quotidienne x
Nombre de jours de retard de livraison

72
6°)Du stock d’alerte, c’est-à-dire du niveau du stock qui

doit déclencher la commande.
Stock d’alerte= Stock minimum + Stock de sécurité

73
4) Exemple de présentation

74
5) Prévisions et réalisations.
Les variations entre prévisions et réalisations
d’approvisionnements proviennent le plus souvent :
· des variations des consommations,
· des délais de livraison non respectés,
· des livraisons non conformes aux commandes,
· des commandes omises.

75
6) Rotation des stocks.

Principe:
Il est possible d’évaluer la vitesse de rotation des stocks

au cours d’une année à l’aide d’un ratio
calculé dans le rapport :
R= Cout d’achat de la période/ Valeur du stock moyen
Stock moyen = (Stock initial + Stock final) / 2
Un contrôle de l’évolution de la rotation des stocks est

indispensable à une bonne gestion.

76
Si le coefficient de rotation augmente : la durée du

stockage diminue :
· Exemple de marchandises à rotation rapide dans une
grande surface : denrées périssables.
Si le coefficient de rotation diminue : la durée du
stockage augmente :Exemple : articles saisonniers.

77
2.4.2. Exemple.
Coût d’achat : 480 000 €.
Stock moyen : 12 000 €.
=>Ratio de rotation = 480 000 / 12 000 = 40
Le stock « tourne » 40 fois dans l’année d’où une

durée moyenne de : 360 j / 40 = 9 jours.

78
7) La budgétisation des
approvisionnements
La première étape consiste à établir un programme
d’approvisionnement en volume, qui sera valorisé par la
suite.
Le programme des approvisionnements présente le
calendrier des commandes et des livraisons prévues
pour l’année.
On distingue deux cas, selon la régularité de la
consommation.

79
Consommation régulière:
Une fois la quantité et la cadence d’approvisionnements

optimales déterminées, il suffit de prévoir des
commandes de quantités constantes à intervalles
réguliers.
Consommation irrégulière:
Le calendrier des commandes peut être déterminé de

deux manières différentes:

80
Commandes de quantités variables à périodicité fixe.
Commandes de quantités constantes à périodicité

variable.
La valorisation du programme d’approvisionnement
permet d’établir le budget des achats. Ce budget doit
être complété par le budget des frais
d’approvisionnements.
Il s’agit de prévoir les moyens de la fonction
approvisionnement: rémunérations, frais de transport,
frais de magasinage etc..

81
7) APPLICATION.
L’entreprise LAVILHAND utilise de l’argile pour la
fabrication de vaisselle en porcelaine. Elle
vous communique les informations suivantes :
· La consommation annuelle régulière sur 12 mois est

de 360 tonnes.
· La cadence d’approvisionnement est de 8
commandes par an.
· Le stock initial, début janvier est de 30 tonnes.
· Le délai de réapprovisionnement est de 14 jours.
· Le stock de sécurité est de 6 jours.

82
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant l'annexe ci-dessous :
Etablir le budget des approvisionnements pour

l’année?

Calculs préparatoires: 83
°Lot de commande(quantité par commande): 45 tonnes
°Périodicité des commandes(durée entre 2 commandes) :
45 tonnes
°Consommation mensuelle: 30 tonnes
°Consommation journalière: 1 tonne
°Stock minimum: 14 tonnes
°Stock de sécurité: 6 tonnes

84
°Stock d’alerte: 20 tonnes
°Date de la première rupture prévisible: 30 janvier
°Date de la première commande: 10 janvier
Puis 24 FERVIER , 9 avril , 24 mai , 8 juillet , 22 aout ,
6 octobre , 20 novembre.
°Date de la première livraison prévue: 24 janvier
Puis 9 mars, 23 avril, 7 juin, 22 juillet, 5 septembre, 20

octobre , 4 decembre.
85

86
CONCLUSION

87
Bibliographie
 Didier LECLERE, Gestion budgétaire, Eyrolles Université, Collection Gestion, 1994.
 Pierre LAUZEL & Robert TELLER, Contrôle de gestion et budgets, DALLOZ, 3 ème édition, 1997.
 Michel GERVAIS, Le contrôle de gestion, Economica, 1994.
 Michel GERVAIS, Le contrôle de gestion par le système budgétaire, VUIBERT, 3 ème édition, 1994.
 Christian GOUJET, Christian RAULET & Christiane RAULET, Comptabilité analytique et

contrôle de gestion, tome 2, DUNOD, 3ème édition, 1997.

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Les budgets opérationnels

Préparé par : Sous la direction de :

22/11/2023 Contrôle de Gestion

PARTIE I : Budget des ventes

Partie II : Budget de production

Partie III : Budget d’approvisionnement

22/11/2023 Contrôle de Gestion

22/11/2023 Contrôle de Gestion

I- Le budget des ventes

2-la prévision des ventes

3-la budgétisation des ventes

4-le contrôle budgétaire des ventes

22/11/2023 Contrôle de Gestion

Ce budget s’appuie sur des prévisions de ventes et des estimations des

-déterminer la nature et la qualité de ce que l’on veut vendre

Ce budget est celui qui engage la pérennité de l’organisation en contrôlant

1-Procédure d’élaboration des budgets de vente :

PREVISION DES - connaître les possibilités commerciales

Plan VARIABLES - Définition des moyens à mettre en œuvre

Consiste à déterminer en avance les ventes futures en quantités et en

Prévision des ventes

Utilité de la prévision des ventes

- Connaître les possibilités commerciales de l’entreprise;

-Établir des programmes de production,

- Déterminer les encaissements potentiels de l’entreprise

- Déterminer les produits à développer ainsi que les

Base de la prévision des ventes

Variables internes Variables externes

production actuels de l’entreprise, -l’état de la concurrence

- les séries chronologiques

Les méthodes qualitatives

- La méthode des questionnaires

- Opinion des expert

- les enquêtes par sondage

Les méthodes quantitatives

la méthode des moyennes mobiles

la méthode des moindres carrées: par une droite

par corrélation linéaire

la méthode des moyennes mobiles

Dans le cas d’historiques de ventes, il est fréquent de trouver des

1 1000 1200 1400 1150

2 1050 1350 1500 1300

3 1100 1450 1700 1400

4 1250 1650 1850 1550

Calculez les valeurs ajustées (y’3 et y’4) de la première année

2 1250 1281.25 1306.25 1325

3 1362.5 1400 1431.25 1475

Limites de cette méthode

- Elle élimine des informations en début et fin de série

la méthode des moindres carrées

Ajustement par une droite : y = a.x + b

a = ∑ (xi – x) (yi – y)/∑ (xi – x) 2 ou a= cov(x,y)= xiyi-Nxy

22/11/2023 Contrôle de Gestion

Déterminer les prévisions de ventes pour x=7 et x=8

Xi(T) Yi(V) Xi- X Yi-Y (xi-x)² (xi- x)(yi-y)

La droite obtenue a pour équation : y’=3.4x+0.4

Les prévisions de vente se présentent comme suit :

x=7 y’7=3.4*7+0.4=24.4 mdhs

X=8 y’8=3.4*8+0.4=27.6 mdhs

Les méthodes quantitatives

Ajustement par la corrélation linéaire

La corrélation traduit la plus ou moins grande dépendance