CALCUL DES SALAIRES

LES CHARGES DE PERSONNEL

Les charges de personnel constituent généralement un élément important et significatif des
charges de l'entreprise.
Elles sont constituées :
■ de l'ensemble des rémunérations,
■ et des charges sociales et fiscales liées à ces rémunérations.
 LES CHARGES DE PERSONNEL

L'entreprise supporte en plus des rémunérations versées au personnel un

ensemble de charges sociales

Salaire brut (1)

Retenues sur salaire Charges sociales (2)
Salaire net (4) (3)
(Part salariale) (Part patronale)
LES RÉMUNÉRATIONS OU SALAIRE BRUT
Sont considérés comme revenus salariaux :
■ les traitements ;
■ les salaires ;
■ les indemnités et émoluments ;
■ les allocations spéciales, remboursements forfaitaires de frais et autres rémunérations
allouées aux dirigeants des sociétés ;
■ les pensions ;
■ les rentes viagères ;
■ les avantages en argent ou en nature accordés
 LES CHARGES SOCIALES
Les charges sociales sont réparties entre employés et employeurs. Elles sont mises à la
charge de l'employé par un mécanisme de retenue à la source.
Elles sont constituées de :
■ Retraite
■ Mutuelle
■ Assurance
■ CNSS
■ …
 LES COTISATIONS À LA CNSS
Catégorie de prestation Base de calcul Part patronale Part Salariale Global
1- Prestations Le total des salaires réels de la
6,40% -- 6,40%
Familiales période (mois/trimestre)
2- Prestations sociales à Le total des salaires plafonnés
1,05% 0,52% 1,57%
court terme (chacun plafonné à 6000 dhs)

3- Prestations sociales à Le total des salaires plafonnés

7,93% 3,96% 11,89%
long terme (chacun plafonné à 6000 dhs)

4- Assurance Maladie Le total des salaires réels de la

4,11% 2,26% 6,37%
Obligatoire période (mois/trimestre)

5- Taxe de formation Le total des salaires réels de la

1,6 % -- 1,6 %
professionnelle période (mois/trimestre)

21,09% 6,74% 27,83%

 LES AUTRES COTISATIONS
CIMR : Taux de cotisation au Régime Normale
La Retraite Normale est le produit de base de la CIMR qui permet aux
salariés du secteur privé ou des établissements publics de bénéficier d’une
retraite complémentaire servie par les régimes de base.
Offrant 5 taux de cotisation :
Part salariale Part patronale (+30%)
3% 3.90%
3.75% 4.88%
4.50% 5.85%
5.25% 6.83%
6% 7.80%
 LES RETENUES SUR SALAIRE
Sont obligatoirement retenus par l'employeur sur les salaires les éléments suivants :

■ Les cotisations sociales (part salariales);

■ Les oppositions sur salaire;
■ L'impôt sur le revenu
 L'IMPÔT SU LE REVENU
L'impôt sur le revenu est déterminé sur la base d'un barème.

La retenue est effectuée par l'employeur qui la reverse ensuite au trésor pour le compte du
salarié.

La détermination du montant de l'impôt à retenir incombe à l'employeur.

 L'IMPÔT SUR LE REVENU
L'IR sur salaire est calculé en cascade :

1. Salaire Brut Global : SBG

2. Salaire Brut Imposable : SBI
3. Salaire Net Imposable : SNI
4. Impôt brut
5. Impôt à payer
 L'IMPÔT SU LE REVENU
L'IR sur salaire est calculé en cascade :

1. Salaire Brut Global = Total des rémunérations

2. Salaire Brut Imposable = SBG – éléments exonérés
3. Salaire Net Imposable = SBI – déductions sur revenu
4. Impôt brut = SNI x Taux - SAD
5. Impôt à payer = Impôt Brut – Déductions sur impôt
 LE SALAIRE BRUT GLOBAL
Salaire Brut Global (SBG) : c’est la somme des Rémunérations (salaires de
base + prime + indemnités + avantages en argents ou en nature + …)
Exemple d'application :
Salaire de base : 10 000
Prime : 1 000
Indemnités de logement : 3 000
Frais de déplacement justifiés : 2 000
Allocations Familiales : 300

SBG = 16 300
 LE SALAIRE BRUT IMPOSABLE
Salaire Brut Imposable (SBI) : ce salaire est obtenu en éliminant du salaire brut
les éléments exonérés. Il s’agit notamment :
■ des allocations familiales et d’assistance à la famille ;
■ des indemnités destinées à couvrir des frais de fonction lorsqu’elles sont
justifiées ;
■ des pensions alimentaires ;
■ des indemnités journalières de maladie, d’accident et de maternité et des
allocations décès ;
■ des indemnités de licenciement ;
■ des pensions d’invalidité servies aux militaires et leurs ayants cause
 LE SALAIRE BRUT IMPOSABLE
Exemple d'application :
SBG = 16 300

Éléments exonérés :
Frais de déplacement justifiés : 2 000
Allocations Familiales : 300

SBI = 14 000
 LE SALAIRE NET IMPOSABLE
Salaire Net Imposable (SNI) : ce salaire s’obtient en déduisant du SBI, certaines déductions
nous pouvons citer :
■ Était de 20% jusqu’au 31 décembre 2022 (avec un plafond de 2 500 par mois). il est
actuellement de 35% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable n’excède
pas soixante dix huit mille (78 000) dirhams. Ce taux est fixé à 25% pour les personnes
dont le revenu brut annuel imposable est supérieur à soixante dix huit mille (78 000)
dirhams, sans que cette déduction puisse excéder trente-cinq mille (35 000) dirhams
■ Les cotisations à la CNSS ;
■ Les cotisations de retraite constituées auprès d’organismes marocains ;
■ la part salariale de primes d’assurance-groupe ;
■ les remboursements en principal et intérêts des prêts contractés ou du coût d’acquisition
et de la rémunération convenue d’avance dans le cadre du contrat « Mourabaha », pour
l’acquisition d’un logement social.
■ Les intérêts ou des rémunérations dans la limite de 10% du revenu global imposable, en
vue de l’acquisition ou de la construction de logements à usage d’habitation principale…
 LE SALAIRE NET IMPOSABLE
Exemple d'application :
SBG = 16 300
SBI = 14 000
Les déductions sur revenu :
Les frais professionnel = (14 000 – 3 000) x 25% = 2 750
Plafond de 35 000 / 12 = 2 917
CNSS = 585
Retraite 6% = 840
Assurance groupe 2% = 280
Déductions sur revenus = 2 750 + 585 + 840 + 280 = 4 455
SNI = 14 000 – 4 455 = 9 545
 CALCUL DE L'IMPÔT MENSUEL
Barème mensuel de l’impôt sur le revenu
Tranches de revenu Taux impôt Déduction (MAD)
0.00 2 500.00 0% 0.00
2 501.00 4 166.00 10 % 250.00
4 167.00 5 000.00 20 % 666.67
5 001.00 6 666.00 30 % 1 166.67
6 667.00 15 000.00 34 % 1 433.33
15 001.00 + 38 % 2 033.33
SNI = 5000 = 2500 + 1666 + 834
SNI = 3000 IR = 2500 x 0% + 1666 x 10% + 834 x 20% = 333
IR = 2500 x 0% + 500 x 10% = 50 IR = 2500 x 20% + 1666 x 20% + 834 x 20%
IR = 3000 x 10% - (2500 x 10%) = 50 IR = 5000 x 20% - (2500 x 20%) – (1666 x 10%)= 333
IR = 5000 x 20% - 666
 CALCUL DE L'IMPÔT MENSUEL
Exemple d'application :
SNI = 9 545

Impôt brut = SNI x Taux – SAD

= 9 545 x 34% - 1 433
Impôt Brut = 1 812
 CALCUL DE L'IMPÔT À PAYER
Impôt à payer = Impôt Brut – Déductions sur impôt

Déductions d’impôt : Déductions pour charge de famille : La déduction est de 360 DH pour
le conjoint et pour les enfants à charge, dans la limite de 2.160 DH (soit pour 6 personnes).

Exemple d'application :
Déduction pour charges de famille = 2 x 30 = 60

Impôt à payer = 1 812 – 60 = 1 752

 SALAIRE NET
Le Salaire Net à Payer est le salaire Brut moins les Retenues (CIMR, CNSS, AMO, IR…)

Exemple d'application :
SBG = 16 300
CNSS = 585
Retraite = 840
Assurance groupe = 280
Impôt à payer = 1 752

Salaire net = 12 843

Taux effectif de l’impôt = 1752 / 16300 = 10,7%