ROYAUME DU MAROC

OFFICE DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL

INSTITUT SPECIALISE DE LA TECHNOLOGIE APPLIQUEE – OUED-ZEM
FILIERE : AA OCP 201 MODULE : M204 GESTION DE LA PAIE FORMATEUR : ELKIALI

SEQUENCE .I - LE SALAIRE BRUT GLOBAL

SALAIRE BRUT GLOBAL (SBG) =
+ SALAIRE DE BASE
+ HS
+ PRIMES (PRIME D’ANCIENNETE)
+ INDEMNITES
+ AEN/AEA
+ ALLOCATIONS FAMILIALES
1- LE SALAIRE DE BASE :
Le salaire de base constitue la rémunération de base perçue par le salarié en contrepartie de sa
prestation de travail. Il correspond soit à un montant mensuel fixe ou calculé en fonction des
heures normales travaillées.
Salaire de base = nombre d’heures normales X taux horaire normal.
Selon le code du travail, la durée normale de travail des salariés est fixée à 2288 heures par
année, ou 44 heures par semaine ou 190,67 heures par mois.
Dans une année on a 52 semaines.
2-LES HEURES SUPPLEMENTAIRES HS :
Sont considérées comme des HS toutes les heures de travail accomplies au-delà de la durée
normale et légale. Les HS sont payées avec majoration.
Taux HS = Taux horaire normal X (1 + Taux de Majoration)
Période H.S. effectuées Jour ouvrable Jour de repos ou férié
entre 6 H et 21 H 25% 50%
entre 21 H et 6 H 50% 100%
Le repos hebdomadaire doit être accordé soit le vendredi, soit le samedi, soit le
dimanche, soit le jour du marché hebdomadaire. Aussi, il doit être accordé simultanément à
tous les salariés d’un même établissement».
3- LES AVANTAGES AEN/AEA :
Ce sont des rémunérations en argent ou en nature attribuées à une partie ou à l’ensemble du
personnel de L’Ese, en plus des rémunérations proprement dites.
a- Les avantages en nature (AEN) :
Les AEN sont des biens ou des prestations accordés aux salariés. Il s’agit par exemple de l’octroi
d’une voiture de fonction, de l’attribution d’un logement ou encore de remises sur des produits
de L’Ese (billet d’avion, prestation d’électricité, bons de transport..).
b- Les avantages en argent (AEA) :
Ce sont des allègements des dépenses personnelles du salarié prises en charge en totalité ou en
partie par l’employeur : Le loyer du logement personnel, généralement avancé par le salarié et
remboursé par l’employeur, les frais médicaux et hospitalisation, les frais de voyage et de
séjours particuliers, les impôts personnels du salarié, les primes personnelles d’assurance-vie,
maladie, maternité, invalidité, décès et vieillesse prises en charge de l’employeur, les

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 1
participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel, les achats de jouets à
l’occasion de la fête d’Achoura destinés aux enfants du personnel, …

4. LES PRIMES ET GRATIFICATIONS :

Une prime est une somme d’argent accordée à un salarié à titre d’encouragement ou de
récompense. L’attribution de ces sommes peut être prévue par la convention collective, un
accord d’Ese, le contrat de travail ou un usage. Les primes, très variées, peuvent être liées :
- à la présence du salarié dans L’Ese (prime d’assiduité, prime de présence)
- à la fidélité dans L’Ese (prime d’ancienneté)
- à la production du salarié (prime de résultats, prime d’objectifs, prime de rendement)
- aux conditions de travail (prime pour salissure, prime de risque, prime de pénibilité)
- à la situation personnelle du salarié (prime de mariage, prime de naissance)
Les gratifications représentent des libéralités en plus du salaire de base. Il s’agit
principalement du 13ème mois, de la prime de vacance et de la gratification d’inventaire…
Prime d’ancienneté : A moins que le salaire ne soit basé sur l'ancienneté, en vertu d'une clause
du contrat de travail, du règlement intérieur ou d'une convention collective de travail, tout
salarié doit bénéficier d'une prime d'ancienneté dont le montant est fixé à :
5% après 2 ans de service
10% après 5 ans de service
15% après 12 ans de service
20% après 20 ans de service
25% après 25 ans de service
Prime d'ancienneté PA = (Salaire de Base + HS) X Taux

5. LES INDEMNITES :
Les indemnités sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un dommage
ou un préjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir compte de la valeur
ou de la durée des services rendus.
Exemples : Indemnité de résidence, indemnité de fonction, indemnité d’habillement, de
chaussure pour travaux salissants, pour travaux pénibles ou dangereux, de nourriture, de
panier ou de repas, indemnité de déplacement, de séjour, de logement……
6. LES ALLOCATIONS FAMILIALES :
Ce sont des prestations servies par la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) aux salariés
ayant des enfants à charge. Le montant des allocations familiales est de 300 Dh/mois pour
chacun des 3 premiers enfants et de 36 Dh/mois pour chacun des 3 suivants. (Avec un
maximum de 1008 Dh).
Les enfants à charge :- ses propres enfants ainsi que les enfants légalement recueillis par lui à
son propre foyer à condition : -qu’ ils ne disposent pas par enfant, d’un revenu global annuel
supérieur à la Tranche exonérée du barème de calcul de l’IR. -que leur âge n’excède pas 21 ans
s’ils justifient de la poursuite de leurs études. Cette condition d’âge n’est pas toutefois
applicable aux enfants atteints d’une infirmité les mettant dans l’impossibilité de subvenir à
leurs soins.
Exemples :
Le montant des allocations familiales reçu par un salarié, marié et ayant 2 enfants est de :
300 Dh X 2 = 600 Dh
Le montant des allocations familiales reçu par un salarié, marié et ayant 7 enfants est de :
(300 Dh X 3) + (36 Dh X 3) = 1008 Dh

Application :
Mr ELALAMI est salarié dans une entreprise, il est marié ayant 4 enfants à charge. Date
d’embauche 01/05/2001. Pendant le mois juillet 2022, il a travaillé 191 Heures normales à un
taux horaire de 50 DH, 12 HS à 25%, 5 HS à 50%, 2Heures à 100%. Il a bénéficié d’une prime de

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 2
rendement de 750 DH, d’une indemnité de fonction de 500 DH et des avantages en argent de
400 DH.
Calculer le SBG

SEQUENCE .II – LE SALAIRE NET A PAYER

I - SALAIRE BRUT IMPOSABLE (SBI) :
SBI = SBG - Eléments Exonérés
 Eléments exonérés : sont constitués des allocations familiales et de toutes les indemnités
réparatrices justifiées. Exemple : Frais de Déplacement Justifiés FDJ, Indemnité de panier,
Indemnité de caisse, indemnité de représentation, indemnités journalières servies par la
CNSS…

II - SALAIRE NET IMPOSABLE (SNI) :

SNI = SBI - Eléments Déductibles
 Eléments déductibles :
▪ Les frais professionnels : sont les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi, ne sont pas
considérés comme des éléments de salaire et n’entrent donc pas dans l’assiette des
cotisations sociales. Frais Professionnels : FP = TB x 20%. Les Frais professionnels sont
plafonnés à 2.500 Dh/mois.  Traitement de Base : TB = SBI – (AEN+AEA).
Taux des frais professionnels en 2023
En 2023, les déductions des frais professionnels sont calculées selon les taux ci-dessous :

Taux normaux des frais professionnels en 2023

Barème des frais professionnels

Tranches annuelles du Salaire Brut Imposable (SBI)

SBI du (MAD) SBI au (MAD) Taux FP Déduction FP(MAD)

0 78 000 35 % 30 000

78 000.01 + 25 % 35 000

▪ Les cotisations salariales (CNSS, AMO, CIMR, Mutuelles, Assurances groupe, …)

▪ Les remboursements en principal et intérêts relatif à un prêt contracté par le salarié
pour l’acquisition d’un logement social destiné à son habitation principale (d'une
superficie couverte entre 50m2 à 100 m2 et d'une valeur n'excédant pas 250.000 dh
HT). Sinon, seuls sont déductibles les intérêts du prêt dans la limite de 10 % du SNI
Catégoriel.

III - SALAIRE NET A PAYER (SNAP) :

SNAP = SBG - LES RETENUES
LES RETENUES :
Le salarié ne perçoit pas, au moment de la paie, la totalité de son SBG. L’employeur opère un
certain nombre de retenues : Les cotisations salariales (CNSS, AMO, CIMR, Mutuelles,
Assurances groupe, …), Avances et acomptes, Cessions/oppositions sur salaire, l’Impôt sur le
revenu IR et les AEN.

 COTISATIONS SALARIALES A LA CNSS

L’affiliation de L’Ese à la CNSS est obligatoire.

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 3
 Risques Part patronale Part salariale Plafond
Prestations sociales à CT* 1,05 % 0,52% 6 000 DH
Prestations sociales à LT 7,93 % 3,96 % 6 000 DH
Prestations familiales 6,4 % - Pas de Plafond
AMO Solidarité 1,85 % - Pas de Plafond
AMO de base 2,26 % 2,26 % Pas de Plafond
Taxe de la formation professionnelle 1,6% - Pas de Plafond
Les prestations à Court Terme regroupent les indemnités journalières de maladie, les
indemnités journalières de maternité, les indemnités journalières d’accident, les allocations en
cas de décès ainsi que l’indemnité pour perte d’emploi IPE (Part patronale 0,38% Part
salariale 0,19%)
Les prestations sociales à Long Terme regroupent la pension de vieillesse ou de retraite, la
pension d’invalidité et la pension de survivants.
Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales (à CT et à LT) sont
calculées sur l’ensemble du salaire brut plafonné à 6.000 Dh/mois et par salarié.
Les taux des cotisations sont appliqués à l’ensemble de la rémunération brute plafonnée y
compris les indemnités, primes et tous les autres avantages en nature ou en argent.

 COTISATIONS SALARIALES A LA CIMR

L’affiliation de L’Ese à la CIMR est facultative. Le régime de retraite de la CIMR est alimenté par
des cotisations supportées à la fois par les salariés et par l’employeur.
Le taux de cotisation pour le salarié et l’employeur peut varier de 3 % à 6 % du traitement de
base. Le taux est choisi par l’employeur et est uniformément appliqué à tous les salariés d’une
même catégorie (cadres, employés, ouvriers).
Le taux choisi peut s’appliquer :
- Soit à la totalité du traitement de base
- Soit sur la fraction du traitement de base supérieur au plafond fixé (6.000 Dh).

Exemple :
Pour le mois de janvier 2013, la rémunération d’un salarié se présente comme suit :
Salaire de base 3.000 Dh, HS 600 Dh, Prime d’ancienneté 360 Dh, Logement de fonction (A.E.N)
500 Dh, Indemnité de transport justifié 120 Dh, Allocations familiales 400 Dh.
Déterminer le traitement de Base TB.
SBG = 3.000+600+360+500+120+400 = 4.980 Dh
SBI = SBG - (120+400) = 4.460 Dh
Traitement de base : TB= SBI-500 =3.960 Dh

 LES COTISATIONS SALARIALES AUX ORGANISMES DE PREVOYANCE SOCIALE (MUTUELLES)

Les taux et les bases de calcul sont variables d’un organisme à l’autre. En effet, l’employeur
peut disposer d’une couverture médicale, auprès d’une compagnie d’assurance, d’une société
mutualiste ou d’une caisse interne. La couverture auprès d’une compagnie d’assurance ou
d’une société mutualiste est régit par les clauses prévues dans le contrat.
La Caisse Nationale des Organismes de Prévoyance Sociale (CNOPS) gère l’AMO pour le secteur
public, notamment les fonctionnaires et agents de l’Etat, des collectivités locales, des
établissements publics et leurs ayants droit, ainsi que les titulaires de pensions.
 LA PART SALARIALE DES PRIMES D’ASSURANCE GROUPE « MALADIE, INVALIDITE … »
L’employeur peut souscrire auprès d’une compagnie d’assurance un contrat d’assurance au
profit de l’ensemble de son personnel pour la couverture des risques de maladie, invalidité et
décès. La part salariale sera retenue selon les modalités du contrat d’assurance.
Généralement : Cotisation = SBI X Taux
Exemple :

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 4
Un salarié cotise à une assurance groupe au taux de 3,75 % du SBI (plafond prévu par le
contrat d’assurance 150 Dh/mois). Son SBI pour le mois de janvier 2010 est de 5.500 Dh.
Prime salariale : 5.500 X 3,75%=206,25>150 alors Prime retenue (plafond) = 150 Dh.

 LES AVANCES ET ACOMPTES RECUPERES

L’avance sur salaire est une somme versée par l’employeur au salarié en contrepartie d’un
travail non encore effectué. L'acompte consiste à verser à un salarié la rémunération d'une
période de travail déjà effectuée, mais avant son échéance normale. Les avances et les
acomptes consentis à un salarié au cours d’une période, sont récupérés sur son salaire à la fin
de cette période.
 LES CESSIONS ET LES OPPOSITIONS SUR SALAIRE
Cession : Le salarié peut, de son plein gré, accepter qu’une partie de son salaire lui soit retenue
par l’employeur pour être payée directement à ses créanciers. Il s’agit alors d’une cession de
salaire. Par exemple le remboursement du prêt logement (Principal + Intérêts).
Opposition : Une partie du salaire doit être saisie par l’employeur pour un créancier du salarié,
suite à un jugement (saisie-arrêt). Cette saisie ne dépassant pas les limites fixées par la loi.

 L’IMPOT SUR LE REVENU (IR)

IR BRUT = (SNI * TAUX) – SOMME A DEDUIRE
IR NET = IR BRUT – DEDUCTIONS POUR CHARGES DE FAMILLE
Barème de calcul de l'IR – Mensuel
Tranches mensuelles Taux Somme à déduire
- 2 500,00 0% -
2 500,00 4 166,67 10% 250
4 166,67 5 000,00 20% 666,67
5 000,00 6 666,67 30% 1 166,67
6 666,67 15 000,00 34% 1 433,33
15 000,00 - 38% 2 033,33
Les salariés ayant des charges de famille bénéficient de la déduction d’une somme égale à
30Dh/mois et par personne à charge (épouse, enfants) dans la limite de 180Dh/mois (Max 6
déductions).

SEQUENCE .III – LA COMPTABILISATION DE LA PAIE

I – LES CHARGES PATRONALES :
 Prestations sociales : 8,98% du SBI plafonné à 6.000 Dh/mois
 Prestations familiales : 6,40% du SBI
 AMO : 4,11% du SBI
 Taxe de la formation professionnelle : 1,60% du SBI

II – LA COMPTABILISATION DE LA PAIE :
L’enregistrement comptable de la paie se fait :
1. d’abord, lors du versement éventuel d’une avance ou acompte au salarié
2. ensuite, la constatation comptable, en fin du mois, des salaires nets
3. après, c’est l’enregistrement des charges patronales
4. et enfin, l’enregistrement du paiement des montants dus (les salaires nets dus aux
salariés, les charges sociales aux organismes sociaux, l’IR à l’Etat…)

1- Enregistrement comptable d’une avance ou d’un acompte sur salaire :

3431 Avances et acomptes au personnel x

5161 Caisses (ou Banques) x

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 5
 Acompte au profit du salarié S

2- Enregistrement comptable des salaires nets : (Cotisations salariales)

6171 Rémunérations du personnel SBG

3431 Avances et acomptes au personnel Avances/ac.
4432 Rémunérations dues au personnel SNAP
4434 Oppositions sur salaires Oppositions
4441 CNSS CNSS+AMO
4443 Caisses de retraite (CIMR…) CIMR
4445 Mutuelles Mutuelles
4448 Autres organismes sociaux Ass Grpe
44525 Etat, impôt sur le revenu IR IR net
71976 TCE - Charges de personnel AEN
Suivant livre de paie du mois

3. L’enregistrement comptable des charges patronales

61741 Cotisations de sécurité sociale x

61742 Cotisations aux caisses de retraite x
61743 Cotisations aux mutuelles x
61761 Assurances groupe x
4441 CNSS
4443 Caisses de retraite (CIMR…) x
4445 Mutuelles x
4448 Autres organismes sociaux x
Charges patronales du mois x

4. et enfin, l’enregistrement du paiement des montants dus (les salaires nets dus aux
salariés, les charges sociales aux organismes sociaux, l’IR à l’Etat…)

4432 Rémunérations dues au personnel x

5141 Banques – SD x
Règlement des salaires
4441 CNSS x
4443 Caisses de retraite (CIMR…) x
4445 Mutuelles x
4448 Autres organismes sociaux
5141 Banques – SD x
Règlement des cotisations

44525 Etat, impôt sur le revenu IR IR net

5141 Banques IR net
Règlement de l’IR net

III – Bulletin de paie :

TOP FASHION Bulletin de paie : mars 2016
M. Akram Wajdi Embauche : 15/03/2005 SF=M NE=2 ND=3
CNSS 6523561
Rubriques Base Taux Gains Retenues
Salaire de base x
Heures supplémentaires x
Primes x

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 6
 Indemnités x
Allocations familiales x
Avantages x
Avances et acomptes sur salaire x
CNSS-Prestations sociales 4,48% x
CNSS-AMO 2,26% x
CIMR x
Mutuelle x
Assurance-groupe x
Cessions / Oppositions sur salaire x
Impôt sur le revenu (IR) x
AEN x

Totaux X X
Salaire net à payer X

ELKIALI MOHAMED OFPPT - ISTA OUEDZEM Module : Traitement des salaires 2016 7