REGIME FISCAL

Traitements, salaires, pensions

L’IRPP est calculé selon un barème progressif tenant compte à la fois du revenu
annuel imposable et de la situation familial de l’employé ce pendant et à partir
de janvier 2017 le barème d’imposition et le suivant :

Barème de liquidation de l’IRPP :

Tranche de revenu Taux

De 0 à 5 000 DT 0%

De 5 000,001 à 20 000 DT 26%

De 20 000.001 à 30 000 DT 28%

De 30 000,001 à 50 000 DT 32%

Au-delà 50 000 DT 35%

ASPECT FISCAL DES AVANTAGES EN NATURE

1/Règle générale :
En règle générale, les avantages en nature dont bénéficie un salarié de la
part de son employeur sont pris en considération pour le calcul de la
retenue à la source pour leur valeur réelle. Cette règle s’applique à tous les
avantages qu’ils portent sur un logement, un véhicule automobile ou sur
une consommation gratuite de biens ou de services quelconques. (Voir
BODI - Texte DGI n° 91/05, Note Commune n° 4 ; pages 31 et 32).
2) Avantages en nature non imposables au titre des salaires :
Le code de l’IRPP et de l'IS exclut certains avantages en nature de
l’assiette imposable relative aux salaires. Ainsi d’après l’article 38, les
allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction ou
à l’emploi supportés par les salariés, dans la mesure où elles sont
justifiées, ne sont pas soumises à l’impôt sur le revenu. La doctrine
administrative (notamment BODI - Texte DGI n° 90/07 - Note commune
n° 2 ; pages 49 à 65) trace les limites des éléments exclus de l’assiette
 imposable dans la catégorie des traitements et salaires. Ainsi, se trouvent,
selon la doctrine administrative, exclus de l’assiette imposable, les
éléments suivants servis aux employés et salariés :
 L’indemnité de salissure Aspect fiscal et social des avantages en nature
 L’indemnité de panier ou la nourriture servie au personnel astreint
(contraint) à rester sur les lieux du travail durant les heures de repas.
 Le logement pour les personnes astreintes à rester sur
les lieux du travail même en dehors des heures de service
ou son équivalent en indemnité servie en argent.
 Le logement fourni par l’employeur du fait de
l’isolement du lieu du travail (par nécessité de service).
 L’uniforme de travail et le matériel de sécurité (casques, lunettes, gants,
etc...).
 Les avantages octroyés pour des raisons de protection sanitaire du
salarié : Lait, savon etc... ou leur équivalent servi en indemnité en argent.
 La prise en charge du téléphone en raison de son utilisation pour les
besoins du service.
 Les remboursements de frais : Effectués soit sur justifications produites
par le salarié telles que factures d’hébergement, de restaurant, de
transport... ou sur la base d’un forfait fixé par les textes réglementaires
(Décrets, conventions collectives).
 Les sommes prélevées sur le fonds social pour servir le financement des
tickets restaurant, une cantine et tout autre avantage au personnel.
 La fourniture gratuite de publications périodiques. Le bénéfice de
l’exonération d’un avantage servi en nature ne peut, bien entendu, se
cumuler avec une indemnité au même titre servie en argent. En cas de
cumul, la somme d’argent qui se superpose à la prestation en nature est
imposable.

Exemple :
Soit un directeur technique occupant un logement propriété de
son employeur, et qui peut prétendre à une indemnité de
logement de 950D,000 par mois au cas où il n’aurait pas
disposé d’un logement.
La base de la retenue à la source pour ce salarié est constituée
par le traitement de base majoré de l’indemnité de logement de
950 D par mois et ce, quelle que soit la valeur locative réelle du
logement qu’il occupe.

Technique de prise en compte des avantages en nature :

Supposons que notre directeur technique (célibataire) perçoive

un salaire mensuel brut de 2.500 D.

La paie est informatisée :

(2.500D + 950D) x 12 = 41.400D,000
Retenue sociale 9.18 % 3.800D,520
Salaire net social 37.599D,480(sal imp
Abattement 10% 2.000D
(3.759D,948 > 2.D000
Salaire net imposable 35.599D,480
Arrondi au dinar 35.599D,000
supérieur
15.000D x 26% 3.900D,000
10.000D x 28% 2.800D,000
5.599 x 32% 1.791,680
Total impôt = 8.491D,680
Retenue à la source mensuelle : 8.491D,680 : 12 = 707 D,640.
Calcul de la fiche de paie
Brut 2.500D,000
Avantage en nature 950D, 000
Total salaire brut 3.450D,000
Retenues sociales 9,18% 316D,710
Salaire net social 3.133D,290
Impôt sur le revenu 707D,640
Salaire net a payer 2425 D,650
Avantage en nature 950D,000 une
indemnité de
logement de
950D,000 par mois au
cas où il n’aurait pas
disposé d’un
logement.