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Direction de la Distribution
GUIDE
DE COMPTABILITE ET
DE CALCUL DES INDICATEURS
DE PERFORMANCES
FINANCIERES
Composantes du guide
Introduction
Définitions
Charges d’exploitation
Produits d’exploitation
I - Introduction
La gestion de l ’entreprise s ’appuie sur trois outils complémentaires:
- La gestion prévisionnelle qui définit un objectif de résultat futur et les conditions dans
lesquelles il peut être atteint (Plan d ’action)
C ’est un sous ensemble de l ’entreprise cohérent avec son organisation par lequel est
délégué la réalisation d ’un certain
nombre d ’objectifs négociés .
Un CR a : - un responsable
- des objectifs
- Budgets (Fonctionnement et Investissement)
5- Découpage Analytique:
Agence
Distributi on
Sce technique
MG DIV Agence Agence
régional
Distributi on Commerciale
MG MG STR MG AD MG AC
CC collecteurs
MAINT MT Achat énergie GCBT
Mesures et
CC collecteurs protection CC collecteurs
STR AC
GCMT
Equipement Gestion
MT GCBT/AD technique
Electrification Eclairage Branchement
rurale publique BT
CC collecteurs
Prestation
Légende MT
AD
Maint. BT
Etape 1
Etape 2 Equipement BT
Etape 3
Etape 4 Prestations
OI & OT
Etape 5 DER OI BT
Etape 6
Etape 7
Les achats de matières et fournitures sont inscrits au débit des comptes ci-dessus.
Le prix d’achat des matières et fournitures s’entend net de taxes légalement récupérables.
Le compte 6121xxxx enregistre, par le crédit des comptes intéressés, tous les achats de matières
début et la fin de l’exercice et figure dans le compte de produits et charges comme compte correcteur
Le compte 6125xxxx regroupe tous les achats non stockables ou non stockés par l’ONE et dont les
existants en fin d’exercice sont inscrits en tant que charges constatées d’avance au débit du compte
61335000. Maintenance
61365000. Honoraires
61413000. Recherches
61438000. Divers
61446000. Publications
Sont inscrites dans le poste 613/614 les charges externes autres que les achats, directement,
61612000. Patentes.
61673100. Vignettes
l'exception:
De ceux qui, payés par l’ONE, doivent être récupérés sur des tiers (TVA par exemple) ;
De ceux qui, tels les impôts sur les résultats, constituent un prélèvement sur le bénéfice et sont
Elles sont constituées par l’ensemble des rémunérations en numéraire ou en nature du personnel
de l’ ONE ;
Elles sont constituées, également, par les charges liées à ces rémunérations : cotisations sociales,
Le compte 6171xxxx enregistre à son débit les rémunérations brutes du personnel. Les cotisations
sociales, à la charge de ce personnel sont portées au crédit des comptes du poste 444 "organismes
Le compte 6174xxxx enregistre à son débit les charges sociales, liées à la rémunération du personnel,
Les autres charges sociales telles que l’assurance groupe, les versements aux oeuvres sociales,
Les charges de personnel des exercices antérieurs sont comptabilisées dans le compte 6178xxxx.
Elles comprennent les charges d’exploitation qui ne sont pas considérées comme des consommations
Le débit du compte 6182xxxx reçoit les pertes sur créances irrécouvrables qui présentent un
Le compte 6188xxxx enregistre les autres charges d’exploitation des exercices antérieurs connus par
61942000. D.E.P.P/Déprec.Immobil.Incorporelles
Les dotations de l’exercice aux amortissements et aux provisions sont portées au débit des comptes
concernés du poste 619xxxxx par le crédit des comptes concernés des rubriques suivantes :
Les produits sont les sommes ou valeurs reçues ou à recevoir soit en contrepartie de fournitures, de
travaux ou prestations exécutés ou fournis par l’ONE, soit, exceptionnellement, sans contrepartie.
à l’occasion d’emprunts,
à titre de dépôts.
71242000. Etudes
71251000. Travaux
71252000. Etudes
Le compte 7121xxxx enregistre le montant des ventes d’énergie électrique facturées par l’ONE au vu
Le compte 7127xxxx est crédité des produits afférents aux activités annexes :
L'ensemble de ces comptes sont crédité du montant des ventes (hors taxes) par le débit :
Le compte sous rubrique est destiné à enregistrer au crédit le coût des travaux exécutés par l’ONE et
dont le montant doit être porté à un compte d’immobilisation quelque soit le mode de financement.
Le compte 71822000 est crédité du montant des charges locatives récupérées sur les agents logés.
Ces produits ne sont pas retenus dans la production de l’exercice servant de base au calcul de la
valeur ajoutée de l’ ONE.
- Résultat d’exploitation
- Valeur ajoutée
- Taux de la valeur ajoutée
- Excédent brut d’exploitation
- Taux de l’Excédent brut d’exploitation
1 - Résultat d’exploitation
Le résultat d’exploitation est obtenu en déduisant les charges d’exploitation des produits
d’exploitation.
2 – Valeur ajoutée
La valeur ajoutée exprime le supplément de valeur que l ’entreprise incorpore dans ces produits par
rapport à celle des biens et services achetés à des tiers .
Cette valeur ajoutée résulte de l ’utilisation des moyens matériels et humains, d ’un savoir faire
Valeur ajoutée
Taux de la valeur ajoutée = ___________________
Chiffre d’affaires
L’E.B.E est le solde intermédiaire de gestion le plus important dans l ’analyse de la performance
économique de l ’entreprise.
Le jugement de la performance économique n ’est pas influencé par des incidences des politiques
financières et d amortissements menées par l ’entreprise.
L’excédent brut d’exploitation est calculé comme suit :
Chiffre d’affaires
Mode d'Accès :
Depuis le menu principal, déroulez les menus suivants :
Finance
Contrôle de gestion
Centre de coûts
Principaux Ecrans :
o Choix de l'Etat
o Ecran de Sélection
o Présentation de l'Etat
Principaux Ecrans :
o Choix de l'Etat
o Ecran de Sélection
o Présentation de l'Etat
Cet état permet d’avoir les réalisations par centre de coûts ou par groupe de
centres de coûts pour l'exercice en cours et celui des deux années précédentes.
Présentation
Les états de réalisations permettent à l'administratif de faire le suivi de son
budget des produits.
Mode d'Accès :
Depuis le menu principal, déroulez les menus suivants :
Finance
Contrôle de gestion
Gestion des centres de profit
Principaux Ecrans :
Choix de l'Etat
Ecran de Sélection
Présentation de l'Etat
Choix de l'Etat:
Validez les natures comptables avec Entrée et exécuter l’état en cliquant sur :
L’état suivant donne les réalisations ainsi que le budget des produits par
natures comptables avec un total par centre de profit.
Principaux Ecrans :
Choix de l'État
Écran de Sélection
Présentation de l'État
L’état ci-dessus donne le budget des produits par centre de profit et par natures
comptables dans deux exercices différentes.