UNIVERSITE PRIVEE DE OUAGADOUGOU Année académique 2017-2018

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UFR/SCIENCES JURIDIQUES POLITIQUES
ET ADMINISTRATIVES

DEVOIR DE DROIT FISCAL

Niveau : S5/L3/SJPA
Durée : 03h
Chargé du cours : Dr Mariame HIEN/ZERBO /M. Laurent S. ZANGA
Chargé des TD : M. Alidou KOBRE

SUJET :
Exercice 1 : (5 pts)

La « doctrine administrative » est-elle une véritable doctrine?

Exercice 2 : (15 pts)

INTERNET ACCESS SARL est une société de fourniture d’accès Internet qui opère au Burkina Faso.
Au titre de l’exercice 2016, elle a accusé un bénéfice comptable de 35 000 000 F pour un chiffre
d’affaires de 125 000 000 F. La masse salariale est de 25 000 000 F.
L’expert chargé de la détermination de l’impôt sur les bénéfices de l’exercice 2016 fait les constats
suivants :

1. Les factures adressées aux clients pour les services fournis en décembre 2016, et qui ont été payées
en janvier 2017, ne figurent pas en produits. Montant de ces factures : 10 000 000 F.
2. Figurent également en charges les frais de voyage de congé du Directeur technique et de sa famille
au Sénégal. Ce salarié est mis à la disposition de la SARL par un de ses partenaires sénégalais.
Montant en charges : 2 500 000 F.
3.La prime d’assurance-maladie des cadres de l’entreprise, versée à une compagnie d’assurance de la
place, a été inscrite en charges pour un montant de 3 500 000 F. La masse salariale de ceux-ci est de
20 000 000 F.
4. Les gadgets publicitaires ont coûté 1 500 000 F et sont inscrits parmi les charges.
5.Une provision a été comptabilisée suite à l’action en justice introduite par des abonnés mécontents
de la qualité de la connexion fournie par la société. Le montant de la provision, de 5 000 000 F,
correspond aux dommages-intérêts réclamés par ces abonnés.
Reliquats de déficits fiscaux non encore reportés :

- 2011 : 17 000 000 F

- 2012 : 13 500 000 F

Travail à faire :

1. Déterminez le résultat fiscal de la société en justifiant les traitements opérés pour chacune des
opérations.

2. Déterminez l’impôt exigible sur le bénéfice de la société au titre de l’exercice 2016, sachant que
chacun des acomptes provisionnels 2016 que la société a payés s’est élevé à 3 500 000 F.