Université Sidi Mohamed Ben Abdellah Année Universitaire 2019 - 2020

Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Filière : Economie et Gestion

Sociales -Fès-

Matière : Comptabilité Générale II Sections : 9-10-11-12

Equipe Pédagogique : Mmes Ghada Moufdi, Série III
Laila Aligod et Assia Slimani

1. Charge constatée d’avance :

01/04/2010  31/03/2011
Donc là, on a payé trois mois en avance pendant l’exercice suivant et on a neuf mois en 2010 et 3
mois en 2011. (à faire diminuer des charges de 2010).
Donc, on a 6 000/12 = 500 dh/mois.
Donc pour 3 mois  500 x 3 = 1 500 dh.
31 / 12 / 2010
Charge constatée d’avance 1 500

Prime d’assurance 1 500

2. Charge à payer

Je dois régulariser le RRR à accorder, car il y a une facture à établir.

On doit calculer le montant HT de la ristourne = 1 200 / 1,2 = 1 000
31 / 12 / 2010
RRR accordés 1 000
Etat, TVA facturée 200

RRR à accorder-avoir à établir 1 200

3. Charge à payer

C’est une charge estimée pour le mois de décembre, alors que la facture n’est pas encore parvenue.
Donc on doit régulariser.
On a le montant HT = 3 500
TVA = 3 500 x 20% = 700
Donc le montant TTC = 3 500 + 700 = 4 200.
31 / 12 / 2010
Frais postaux et frais de 3 500
télécom
Etat, TVA rep/charge 700

Fournisseurs, factures non 4 200

parvenues

Facture non encore parvenue

1
 4. Charge à payer

Le montant HT = 18 000 / 1,2 = 15 000

Donc la TVA = 18 000 - 15 000 = 3000

31 / 12 / 2010
achat de M/se 15 000
Etat, TVA rep/charge 3 000

Fournisseurs, factures non 18 000

parvenues

Facture non encore parvenue

5. Charge constatée d’avance

On a comptabilisé un achat de M/se, donc on a affecté une charge à l’ex 2010, alors que la M/se
n’est pas encore reçue.

Il faut faire attention que ce au moment de la livraison que je dois comptabiliser le TVA.
31 / 12 / 2010
Charge constatée d’avance 5 000

Achat de M/se 5 000

M/se non encore réceptionnée

6. Produit à recevoir

On doit bénéficier d’un Rabais : c’est-à-dire d’un RRR à obtenir. Et on doit régulariser avec la TVA.

Montant HT = 2 400/1,2 = 2 000

Donc la TVA = 2 400 - 2 000 = 400

31 / 12 / 2010
RRR à obtenir-avoir non 2 400
encore reçu

RRR obtenus 2 000

Etat TVA rep/chag 400

7. Produit constaté d’avance

C’est un produit constaté d’avance déjà enregistré qui doit être annulé (sans TVA) car il n’y a pas eu
livraison.

2
 Montant HT = 12 000/1,2 = 10 000

31 / 12 / 2010
Vente de M/se 5 000

Produit constaté d’avance 5 000

8. Produit constaté d’avance

Loyer semestriel = 6 mois

1/10/10 31/12/10 31/01/11 29/02/11 31/03/11

15/10/10 31/10/10 31/11/10
O

3 mois année 2010 3 mois année 2011

12 000/6 = 2 000 dh/mois

Pour 3 mois = 2 000 x 3 = 6 000 dh

Donc on a un loyer semestriel qui a été encaissé (reçu) à l’avance alors il concerne 2010 pour 3 mois
et 3 mois pour 2011 que je dois annuler.

31 / 12 / 2010
Vente de produits accessoires 6 000

Produit constaté d’avance 6 000

9. Charge constaté d’avance

Ce sont des charges déjà enregistrées mais qui pas été consommées dans 2010, elles doivent être
enlevées de 2010 et affectées à 2011.
On n’annule pas la TVA.
31 / 12 / 2010
Charge constatée d’avance 2 500

Frais postaux et frais télécom 400

Impôts et taxes
Achat non stockés de matière 600
première et fourniture 1 500

3
 10. Produit à recevoir

TVA = 25 000 x 20% = 5 000

31 / 12 / 2010
client facture à établir 30 000

Vente de M/se 25 000

Impôts et taxes
Etat TVA facturée 5 000

Vente de biens non encore établie

11. Produit constaté d’avance

Le taux d’intérêt est appliqué par an.

Le prêt a été accordé le 01-07-2010

Donc on a 6 mois pour 2010

et 6 mois pour 2011 payés d’avance à annuler.

Les intérêts = 40 000 x 10% = 4 000 (pour un an)

Pour 6 mois = 4 000 /2 = 2 000 dh à annuler

Ou bien = (4000/12 mois) x 6 mois = 2 000 à annuler.

31 / 12 / 2010
intérêts et produits assimilés 2 000

Produits constatés d’avance 2 000

12. Charge à payer

Une charge à payer en 2011, mais qui concerne 3 mois en 2010.

Donc on a

Intérêt pour une année = 5 000 x 12% = 6 000 dh

Intérêt mensuel (pour un mois) = 6 000 / 12 = 500 dh

Intérêt pour 3 mois = 500 x 3 = 1 500

31 / 12 / 2010
1 500
intérêts des emprunts et dettes
Intérêts courus non échus à 1 500
payer

4
 13. Charge à payer

C’est une dette à devoir payer mais la facture n’est pas parvenue, alors que la consommation estr
déjà faite.

31 / 12 / 2010
Achat non stockés de 3 000
matière première et 420
fournitures
Etat, TVA Rep/charge

Fournisseurs, factures non 3 420

parvenues

Facture non encore parvenue

14. Charge à payer

Ce sont des charges à payer donc ce sont des dettes.

Montant total des dettes = 8 500 + 7 500 + 15 000 = 31 000

31 / 12 / 2010
Impôts et taxes 8 500
Charges sociales 7 500
Locations et charges 15 000
locatives

Dettes rattachées aux autres 31 000

créanciers

15. Charge à payer

Pour un retour de M/se, il faut établir un avoir

Montant HT de la vente = 7 200 / 1,2 = 6 000

TVA = 6 000 x 1,2 = 1 200

31 / 12 / 2010
Vente de M/se 6 000
Etat, TVA facturée 1 200

RRR à accorder, avoir à 7 200

établir