INSTITUT UNIVERSITAIRE CATHOLIC UNIVERSITY

CATHOLIQUE
INSTITUTE
SAINTE THÉRÈSE DE YAOUNDÉ
SAINTE THERESE OF YAOUNDE
B.P. 207-Yaoundé
E-mail: inucasty20@gmail.com
Site: inucasty.cm

EC : FISCALITE BANCAIRE Année académique : 2021-2022

Spécialité : Banque et Finance
TRAVAUX DIRIGES
Enseignant : Dr ABOMO NGA Christine

Exercice 1 :
Les ETS NORA ont réalisé les opérations suivantes :
En mars 2021 : achat de marchandises 30 000 000 HT, vente de marchandises 75 000 000 HT
En avril 2021 : achat de marchandises 40 000 000 HT, vente de marchandises 10 000 000 HT
En mai 2021 : achat de marchandises 20 000 000 HT, vente de marchandises 60 000 000 HT
TAF : calculer pour chaque mois
- Le montant de la TVA collectée
- Le montant de la TVA déductible
- Le montant de la TVA due ou le montant de crédit TVA
Exercice 2
On vous présente l’extrait des comptes des 6 premiers mois d’une entreprise au cours de
l’exercice 2018 :

Déterminer le montant de la TVA due ou crédit de TVA au titre de chaque mois en

indiquant la date de déclaration.
Exercice 3 :
Le montant du revenu net imposable sur revenu foncier (RNI/RF) de Monsieur TAMO est de
38 780 000 FCFA. On suppose dans un premier temps qu’il ne tient pas de comptabilité. Il opte
donc pour l’abattement forfaitaire des charges déductibles.
1. Calculer le revenu foncier de M. TAMO
2. Dans un second temps, on suppose qu’il tient une comptabilité. Sachant qu’il emploie
un concierge qu’il paie à 50 000 FCFA le mois, assume les primes d’assurance
semestrielles pour un montant de 500 000 FCFA et paie les frais de gestion de son
immeuble d’un montant mensuel de 500 000 FCFA, quel serait le nouveau RNI/RF de
M. TAMO en tenant compte du résultat de la question 1.
3. Calculer son IRPP en tenant compte du RNI qui lui est favorable

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Exercice 4 :
M. TAMBA vous fait l’état d’achat des biens et des services des factures ci-dessous enregistrées
par sa comptabilité au cours du mois de janvier 2021.
N° Montant Montant
Date Nature TVA Observations
facture HT TTC
La TVA sur ces deux factures
12 A 20/10/2018 Achat de marchandises 250 000 48 125 298 125
n’avait pas été déduite par
26B 05/10/2019 Achat de marchandises 600 000 115 500 715 500
oubli du comptable
Achat de matières
145 03/01/2021 580 000 111 650 691 650 RAS
premières
La facture porte le montant
2A11 03/01/2021 Achat de fournitures 107 325
TTC uniquement
La facture ne porte pas de
21A 04/01/2021 Transport sur achat 50 000 9 625 59 625
numéro de contribuable
429 05/01/2021 Achat huile moteur 50 000 9 625 59 625 Réglée mais non livrée

K30 05/01/2021 Achat de marchandises 450 000 86 625 536 625 Livrée mais non réglée
Réfection bâtiment de
123 07/01/2021 80 000 15 400 95 400 RAS
l’entreprise
183 08/01/2021 Honoraire comptable 200 000 38 500 238 500 Non réglée

04A 10/10/2021 Frais de restaurant 100 000 19 250 119 250 RAS
Réparation véhicule de
11D 15/01/2021 250 000 96 250 596 250 RAS
fonction du DG
Avance sur commande
22A 20/01/2021 500 000 96 250 596 250 RAS
marchandise
Achat de matières Ce fournisseur est au régime
145 25/01/2021 800 000 154 000 954 000
premières d’impôt libératoire
Avance honoraires RAS
15B 30/01/2021 300 000 57 750 357 750
d’avocat
TAF :
1) Il vous est demandé de procéder à l’analyse fiscale de la déductibilité de la TVA dans
chacun des cas ;
2) Déduire la TVA récupérable de ce mois.
3) Sachant que le chiffre d’affaire réalisé au cours du mois de janvier est de 25 000 000,
déterminer la TVA à reverser au plus tard le 15 février 2021.

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Exercice 5 :
La société BORA BORA est une entreprise assujettie au régime du réel. Pour l’exercice 2012,
elle a réalisé les opérations suivantes :

- Vente des produits imposables 90 000 000 F HT

- Vente des produits exonérés 40 000 000 F HT
- Exportation 60 000 000 F
Pour le mois de mars 2013, elle a réalisé les opérations suivantes :
- Ventes des produits exonérés 1 240 000 FHT
- Exportation des produits imposables 3 500 000 F HT
- Ventes locales des produits imposables 8 000 000 FHT, dont produits de luxe
2 000 000 F au taux de 25% du droit d’accise
- Achat des marchandises 4 800 000 FHT
- Importation des journaux et périodique 2 000 000 F HT
TAF
1) Déterminer le prorata définitif de 2012 et déduire le prorata provisoire de
l’exercice 2013
2) Déterminer le montant de la TVA à payer pour le mois de mars sachant qu’il
y a un crédit de TVA 385 000 F pour le mois de février 2013
3) Déduire la TVA à régulariser du mois de mars 2013 si le prorata définitif de
2013 : -Vaut 9% -Vaut 60% -Vaut 85%

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