OFFPT ISGI MARRAKECH

Diagnostic financier

SARHANI ABDELKARIM
analyse des performances d’activité
E . S . G
 PARTIE PRATIQUE

EXERCICE 3

ETAT DES SOLDES DE GESTION :

- Tableau de formation des résultats;
-Tableau d’autofinancement selon les deux
méthodes : additive et soustractive;
-ESG retraité
-Les ratios de répartition de la VA
Le calcul de la MB :

Ventes de marchandise en l’état = 1 687 300 =1 050 000 + 704 300 - 67 000

Achats revendus de Mes = 958 500 = 985 000 + (70 000 – 83 000) -13 000

L’entreprise exercice l’activité commerciale

Mode de calcul et signification des différents soldes de gestion :

Production de l’exercice

La production de l’'exe = Production vendue + P° stockée + P° immobilisée

ventes de biens /services produits (712)

variation stocks de produits (+ ou -) (713)
Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même (714)

Variation de stock des B et S = Stock Final - Stock initial = SF - SI

PE = indicateur fondamental de la performance des entreprises industrielles.

Limites : PE est un solde hétérogène :

la production vendue, évaluée au prix de vente ;
la production stockée et la production réalisée/elle même sont évaluées
au coût de production;
Subventions d’exploitation sont considérées comme faisant partie des ventes
Le calcul de la production de l’exercice :

Ventes de biens et services = 1 677 150

= 1 000 000 + 530 000 + 230 000 - 83 750
Variation de stocks de produits = + 2 890 = + (55 640 – 52 750)

Immobilisation s produites pour elle-même = 120 000 = 50 000 + 70 000

L’entreprise exercice l’activité industrielle

Mode de calcul et signification des différents soldes de gestion :

Consommation de l’exercice
Consommation de l’exercice = achats consommés de matières et fournitures
+ autres charges externes (612 + 613/614)

Achats consommés de M/F= Achats/ nets (après les RRR obtenus)

+ (SI-SF)

la consommation de l'exercice représente la consommation intermédiaire

supportée par l'entreprise pour assurer la production de l'exercice

Limites : C de l’ex est un solde hétérogène :

les achats, évaluée au prix d’achat ;
les variations des stocks sont évaluées au coût d’achat;
 Le calcul de la consommation de l’exercice :

Achats consommés de matières et fournitures = 1042.710

= 840 760 + 172 300 + (20 540 – 16 120) + 43 460 + 24 890 - 20 000 – 23 120
Autres charges (613….614) = 208 950
CONSOMMATION DE L'EXERCICE = 1042.710 + 208 950 = 1 251 660
 La marge brute et la production sont positives, signifie que l'entreprise exerce
une activité mixte (commerciale et industrielle). Mais l'activité commerciale est
une activité secondaire, car elle ne représente que 15,69% de l'activité totale
de l'entreprise(134 300/134 300 + 721 300)* 100

La valeur ajoutée : représente la richesse créée par les facteurs de production.

- un bon indicateur qui mesure la performance commerciale et industrielle de l'entreprise
- de calculer d'une année à l'autre la croissance de la richesse.
-La valeur ajoutée est très importante et dont une grande partie est prélevée
par les salariés .
EBE= VA + sub d’expl (716) – impôts/taxes (616) – Ch de personnels (617).

L’EBE est une bonne mesure de la performance économique de l’entreprise car il

calcul le résultat d'exploitation de l’entreprise Indépendamment :
-Du système d’amortissement et de la réglementation fiscale relative aux
amortissements (politique d'investissement);
- De la manière dont l’entrepris est financée (par des ressources internes
ou externes) puisque l’EBE est déterminé avant déduction des charges financières;
- Des produits et des charges à caractère exceptionnel;
- et avant la forme juridique de l'entreprise.
le résultat financier est positif reflète l'efficacité de politique de financement adoptée
par l'entreprise, car elle arrive à couvrir les charges financières à partir des produits
financiers. Cela influence positivement sur le résultat global de l'entreprise.
 Le retraitement des subventions d'exploitation reçues :
Subventions d'exploitation reçues : 98 000 : les subventions d'exploitation
représentent le complément de prix de vente des produits vendus.

Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer :
98 000 Subventions 98 000 : compléments du
d'exploitation reçues Prix de vente des produits
industriels

-Les subventions d’exploitation nulles;

-L’augmentation des ventes des biens et services : 98 000 Dh
-L’augmentation de la production et la VA 98 000 Dh
le retraitement des charges de la sous-traitance :
Achats de travaux, études et prestations de services 8 000 : La sous-traitance
d’une partie de la production a coûté :
* 30% : de matières premières
* 70% : Charges de personnel
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Réintégrer :

8 000dh des achats 2 400dh aux achats 5 600 : Charges
consommées consommées de personnel

-La diminution de la consommation de l’exercice de 5 600 Dh

-L’augmentation la VA 5 600Dh
Le retraitement des redevances de crédit Bail :
Une redevance de 42.000 dh d’un matériel acheté en crédit-bail dont valeur
d’origine 200.000 ; valeur résiduel : 40.000 ; durée d’amortissement 5 ans.

Retrancher : Réintégrer : Réintégrer :

42 000 des 32 000 aux 10 000 aux
redevances des autres Dotations:/amortissements charges financières
charges externes (200 000- 40 000)/5 (42 000 - 32 000)

-La diminution de la consommation de l’exercice de 42 000 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 42 000Dh
-La diminution de résultat fin de 10 000

A charges externes Dotations Charges financière

Redevance de Crédit-bail -42 000 32 000 10 000
Le retraitement des rémunérations personnel extérieur :
Rémunérations personnel extérieur à l‘entreprise : 4 800
La société fait appel souvent au personnel intérimaire
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer :
4 800 4 800 aux charges de
des autres charges Personnel
externes

-La diminution de la consommation de l’exercice de 4 800 Dh

-L’augmentation la VA 4 800
-L’augmentation de charges de personnel 4800
Eléments Achats Charges Autres Dotations Charges Chiffre
consom. de charges d’exploitati financière d’affaire
Personnel externes on B/S

Redevance de Crédit- -42 000 + 32 000 +10 000

bail 42 000

Rémunération de +4 800 -4 800

Personnel
4 800

Subvention +98 000

d’exploitation
98 000
Charges de sous- - 8 000
traitance 8 000
+ 2 400
 Mains d’œuvre

 Matières +5 600
Capacité d’autofinancement
Et
autofinancement
Calcul de la CAF peut être calculée selon deux méthodes :
La méthode soustractive dite également la méthode explicative :

Excédent brut d’exploitation (EBE)

+ Reprises d’exploitation circulantes
- Dotations d’exploitation circulantes
+ Transferts de charges d’exploitation
+ Autres produits d’exploitation
- Autres charges d’exploitation
+ Produits financiers (sauf /Reprises durables)
- Charges financières (sauf dotations durables)
+ Produits non courants (sauf / Rep durables+ PCI+ Rep/Sub Inv)
- Charges non courantes (sauf / dot durables + VNA)
- impôts sur les bénéfices

= CAF

La méthode additive dite également la méthode vérificative :

CAF = Résultat net de l’exercice + dotations - Reprises (d’exploitation;

financières; non courantes durables)
- Produits des cessions d’immobilisations + VNA des immobilisations cédées
 PARTIE PRATIQUE

EXERCICE 1

ETAT DES SOLDES DE GESTION :

- Tableau de formation des résultats;
-Tableau d’autofinancement selon les deux
méthodes : additive et soustractive;
-ESG retraité
-Les ratios de répartition de la VA
EXERCICE 1:
Exemple de calcul de la MB :
Comptes Eléments S Débiteur S Créditeur
6111 Achats de marchandises 460 500
6114 Variations de stocks de marchandises 5 200
7111 Ventes de marchandises 600 000

Ventes de marchandise en l’état = 600 000

Achats revendus de Mes =465 700= 460 500 + 5 200

L’entreprise exercice l’activité commerciale

 Exemple de calcul de la production de l’exercice :
Comptes Eléments S Débiteur S Créditeur
71211 Vente de biens et services produits 700 000
7129 RRR accordés par l’entreprise 25 900
71321 Variation des stocks des produits finis : 25 500
7143 Immobilisations produites pour elle-même 21 700
Ventes de biens et services = 1 536 250 = 70 000 – 25 900

La marge brute et la production sont positives, signifie que l'entreprise exerce

une activité mixte (commerciale et industrielle). Mais l'activité commerciale est une
activité secondaire, car elle ne représente que 15,69% de l'activité totale de l'entreprise
(134 300/134 300 + 721 300)* 100
 Exemple de calcul de la consommation de l’exercice :
Comptes Eléments SD SC
6 121 Achats de matières premières 401 600
6 124 Variations des stocks de matières premières 21 450
61 251 Eau et électricité 14 500
61 252 Achats de fournitures d'entretien 3 400
61 254 Achats de fournitures de bureau 3 200
6126 Achats de travaux, études et prestations de services 15 000
61 291 RRR obtenus sur achats de matières premières 17 250
6132 Redevances de crédit-bail 120 000
6 133 Entretiens et réparations 4 300
6 134 Primes d'assurances 5 800
6 135 Rémunérations personnel extérieur à l'entreprise 4 300
61 415 Documentations générales 700
6 144 Publicité 21 000
61 451 Frais postaux 1 260

La consommation de l'exercice est très importante (77,13% de la production),

car la consommation de l'exercice représente la consommation intermédiaire
supportée par l'entreprise pour assurer la production de l'exercice (charge variable).
 Valeur ajoutée = MB + PE – Consommation de l’exercice

La valeur ajoutée : représente la richesse créée par les facteurs de production.

- un bon indicateur qui mesure la performance commerciale et industrielle de l'entreprise
- de calculer d'une année à l'autre la croissance de la richesse.
-La valeur ajoutée est très importante et dont une grande partie est prélevée
par les salariés .
Excédent brut d’exploitation = VA + subvention d’exploitation (716) –
impôts et taxes (616) – charges de personnels (617).
L’EBE est une bonne mesure de la performance économique de l’entreprise car il
calcul le résultat d'exploitation de l’entreprise Indépendamment :
-Du système d’amortissement et de la réglementation fiscale relative aux
amortissements (politique d'investissement);
- De la manière dont l’entrepris est financée (par des ressources internes
ou externes) puisque l’EBE est déterminé avant déduction des charges financières;
- Des produits et des charges à caractère exceptionnel;
- et avant la forme juridique de l'entreprise.

le résultat financier est positif reflète l'efficacité de politique de financement adoptée

par l'entreprise, car elle arrive à couvrir les charges financières à partir des produits
financiers. Cela influence positivement sur le résultat global de l'entreprise.
 Les 4 retraitements de CPC : Travail extracomptable

Objectif : Reclasser certains comptes de CPC/ établir des comparaisons inter-entreprises

Les Subventions Redevances Les charges de

Charges de personnel d’exploitation : de crédits bail la sous-traitance
extérieur CPE complément de prix
de vente

(-)RDC (+) (+) (-)

(-)CPE (+) Autres Dot aux Charges Autres
(+) CPE charges Amots financières charges
Autres Ventes (CA)
Charges de
charges
Personnel

MB ou Pd de l’ex Amortissement + Charges

de personnel
(V0 – VR)/n
Valeur ajoutée + Achats des
Consommation
Matières
De l’ex Consommation
De l’ex V = RCB – Amt
Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Résultat
fin
 Le retraitement des subventions d'exploitation reçues :
Subventions d'exploitation reçues : 34 250 : Composé de deux types de subventions :
* 7 000 : pour couvrir les frais de formation du personnel (système CSF)
* 27 250 : compléments du Prix de vente des produits subventionnés par l’Etat
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Retrancher :

34 250 Subventions 27 250 : compléments du 7 000 : (frais de formation)
d'exploitation reçues Prix de vente des produits Charges de personnel
industriels

-Les subventions d’exploitation nulles;

-L’augmentation des ventes des biens et services : 27 250 Dh
-La diminution des charges de personnel 7 000 Dh
le retraitement des charges de la sous-traitance :
Achats de travaux, études et prestations de services 15 000 : La sous-traitance
d’une partie de la production a coûté :
* 11 000 : de matières premières
* 4 000 : Charges de personnel
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Réintégrer :

15 000dh des achats 11 000dh aux achats 4 000 : Charges
consommées consommées de personnel

-La diminution de la consommation de l’exercice de 11 000 Dh

-L’augmentation la VA 11 000Dh
Le retraitement des redevances de crédit Bail :
Redevances crédit Bail : 120 000 Composé de :
RCB M1 = 48 000 V0 = 270 000 V R = 55 000 n = 5 ans
RCB M2 = 72 000 VO= 240 000 (au 01/01/2019) n = 4 ans Taux = 5 %

Réintégrer : Réintégrer :
Retrancher :
43 000 + 60 000 aux 5000 + 12000 aux
48 000 et 72 000 des Dotations:/amortissements charges financières
redevances des autres (270 000-55 000)/5 + (48 000 - 43 000) +
charges externes 240 000/4 (72 000- 60 000)

-La diminution de la consommation de l’exercice de 120 000 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 120 000Dh
-La diminution de résultat fin de 17 000
A charges externes Dotations Charges financière
Redevance de Crédit-bail -120 000 60 000 + 43 000 5 000 + 12 000
Le retraitement des rémunérations personnel extérieur :
Rémunérations personnel extérieur à l‘entreprise : 4 300
La société fait appel souvent au personnel intérimaire
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer :
4 300 4 300 aux charges de
des autres charges Personnel
externes

-La diminution de la consommation de l’exercice de 4 3 00 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 4 300Dh
-L’augmentation de charges de personnel 4300
Eléments Achats Charges Autres Dotations Charges Chiffre
consom. de charges d’exploitati financière d’affaire
Personnel externes on B/S

Redevance de Crédit- -120 000 60 000 + 5 000

bail 120 000 + 43 000 + 12 000
Rémunération de +4 300 -4 300
Personnel
4 300

Subvention - 7000 +27 250

d’exploitation
34 250
Charges de sous- - 15 000
traitance 15 000

 Mains d’œuvre + 11 000

 Matières +4 000
La méthode additive

CAF = Résultat net de l’exercice

+ Dotations (d’exploitation; financières; non courantes durables)
- Reprises (d’exploitation; financières; non courantes durables)
- Produits des cessions d’immobilisations
+ VNA des immobilisations cédées
La méthode soustractive

Excédent brut d’exploitation (EBE)

+ Transferts de charges d’exploitation
+ Autres produits d’exploitation
- Autres charges d’exploitation
+ Produits financiers (sauf /Reprises durables)
- Charges financières (sauf dotations durables)
+ Produits non courants (sauf / Rep durables+ PCI+ Rep/Sub Inv)
- Charges non courantes (sauf / dot durables + VNA)
- impôts sur les bénéfices
Charges financières Produits non courants
 Bonne chance
mes
chers stagiaires
 PARTIE PRATIQUE

EXERCICE 2

ETAT DES SOLDES DE GESTION :

- Tableau de formation des résultats;
-Tableau d’autofinancement selon les deux
méthodes : additive et soustractive;
-ESG retraité
-Les ratios de répartition de la VA
 Exemple de calcul de la consommation de l’exercice :
Comptes Eléments SD SC
6 121 Achats de matières premières 401 600
6 124 Variations des stocks de matières premières 21 450
61 251 Eau et électricité 14 500
61 252 Achats de fournitures d'entretien 3 400
61 254 Achats de fournitures de bureau 3 200
6126 Achats de travaux, études et prestations de services 15 000
61 291 RRR obtenus sur achats de matières premières 17 250
6132 Redevances de crédit-bail 120 000
6 133 Entretiens et réparations 4 300
6 134 Primes d'assurances 5 800
6 135 Rémunérations personnel extérieur à l'entreprise 4 300
61 415 Documentations générales 700
6 144 Publicité 21 000
61 451 Frais postaux 1 260

La consommation de l'exercice est très importante (77,13% de la production),

car la consommation de l'exercice représente la consommation intermédiaire
supportée par l'entreprise pour assurer la production de l'exercice (charge variable).
 Valeur ajoutée = MB + PE – Consommation de l’exercice

La valeur ajoutée : représente la richesse créée par les facteurs de production.

- un bon indicateur qui mesure la performance commerciale et industrielle de l'entreprise
- de calculer d'une année à l'autre la croissance de la richesse.
-La valeur ajoutée est très importante et dont une grande partie est prélevée
par les salariés .
Excédent brut d’exploitation = VA + subvention d’exploitation (716) –
impôts et taxes (616) – charges de personnels (617).
L’EBE est une bonne mesure de la performance économique de l’entreprise car il
calcul le résultat d'exploitation de l’entreprise Indépendamment :
-Du système d’amortissement et de la réglementation fiscale relative aux
amortissements (politique d'investissement);
- De la manière dont l’entrepris est financée (par des ressources internes
ou externes) puisque l’EBE est déterminé avant déduction des charges financières;
- Des produits et des charges à caractère exceptionnel;
- et avant la forme juridique de l'entreprise.

le résultat financier est positif reflète l'efficacité de politique de financement adoptée

par l'entreprise, car elle arrive à couvrir les charges financières à partir des produits
financiers. Cela influence positivement sur le résultat global de l'entreprise.
 Les 4 retraitements de CPC : Travail extracomptable

Objectif : Reclasser certains comptes de CPC/ établir des comparaisons inter-entreprises

Les Subventions Redevances Les charges de

Charges de personnel d’exploitation : de crédits bail la sous-traitance
extérieur CPE complément de prix
de vente

(-)RDC (+) (+) (-)

(-)CPE (+) Autres Dot aux Charges Autres
(+) CPE charges Amots financières charges
Autres Ventes (CA)
Charges de
charges
Personnel

MB ou Pd de l’ex Amortissement + Charges

de personnel
(V0 – VR)/n
Valeur ajoutée + Achats des
Consommation
Matières
De l’ex Consommation
De l’ex V = RCB – Amt
Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Résultat
fin
 Le retraitement des subventions d'exploitation reçues :
Subventions d'exploitation reçues : 34 250 : Composé de deux types de subventions :
* 7 000 : pour couvrir les frais de formation du personnel (système CSF)
* 27 250 : compléments du Prix de vente des produits subventionnés par l’Etat
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Retrancher :

34 250 Subventions 27 250 : compléments du 7 000 : (frais de formation)
d'exploitation reçues Prix de vente des produits Charges de personnel
industriels

-Les subventions d’exploitation nulles;

-L’augmentation des ventes des biens et services : 27 250 Dh
-La diminution des charges de personnel 7 000 Dh
le retraitement des charges de la sous-traitance :
Achats de travaux, études et prestations de services 15 000 : La sous-traitance
d’une partie de la production a coûté :
* 11 000 : de matières premières
* 4 000 : Charges de personnel
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Réintégrer :

15 000dh des achats 11 000dh aux achats 4 000 : Charges
consommées consommées de personnel

-La diminution de la consommation de l’exercice de 11 000 Dh

-L’augmentation la VA 11 000Dh
Le retraitement des redevances de crédit Bail :
Redevances crédit Bail : 120 000 Composé de :
RCB M1 = 48 000 V0 = 270 000 V R = 55 000 n = 5 ans
RCB M2 = 72 000 VO= 240 000 (au 01/01/2019) n = 4 ans Taux = 5 %

Réintégrer : Réintégrer :
Retrancher :
43 000 + 60 000 aux 5000 + 12000 aux
48 000 et 72 000 des Dotations:/amortissements charges financières
redevances des autres (270 000-55 000)/5 + (48 000 - 43 000) +
charges externes 240 000/4 (72 000- 60 000)

-La diminution de la consommation de l’exercice de 120 000 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 120 000Dh
-La diminution de résultat fin de 17 000
A charges externes Dotations Charges financière
Redevance de Crédit-bail -120 000 60 000 + 43 000 5 000 + 12 000
Le retraitement des rémunérations personnel extérieur :
Rémunérations personnel extérieur à l‘entreprise : 4 300
La société fait appel souvent au personnel intérimaire
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer :
4 300 4 300 aux charges de
des autres charges Personnel
externes

-La diminution de la consommation de l’exercice de 4 3 00 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 4 300Dh
-L’augmentation de charges de personnel 4300
Eléments Achats Charges Autres Dotations Charges Chiffre
consom. de charges d’exploitati financière d’affaire
Personnel externes on B/S

Redevance de Crédit- -120 000 60 000 + 5 000

bail 120 000 + 43 000 + 12 000
Rémunération de +4 300 -4 300
Personnel
4 300

Subvention - 7000 +27 250

d’exploitation
34 250
Charges de sous- - 15 000
traitance 15 000

 Mains d’œuvre + 11 000

 Matières +4 000
Capacité d’autofinancement
Et
autofinancement
 PARTIE PRATIQUE

EXERCICE 2

ETAT DES SOLDES DE GESTION :

- Tableau de formation des résultats;
-Tableau d’autofinancement selon les deux
méthodes : additive et soustractive;
-ESG retraité
-Les ratios de répartition de la VA
EXERCICE 1:
Exemple de calcul de la MB :
Comptes Eléments S Débiteur S Créditeur
6111 Achats de marchandises 460 500
6114 Variations de stocks de marchandises 5 200
7111 Ventes de marchandises 600 000

Ventes de marchandise en l’état = 600 000

Achats revendus de Mes =465 700= 460 500 + 5 200

L’entreprise exercice l’activité commerciale

 Exemple de calcul de la production de l’exercice :
Comptes Eléments S Débiteur S Créditeur
71211 Vente de biens et services produits 700 000
7129 RRR accordés par l’entreprise 25 900
71321 Variation des stocks des produits finis : 25 500
7143 Immobilisations produites pour elle-même 21 700
Ventes de biens et services = 1 536 250 = 70 000 – 25 900

La marge brute et la production sont positives, signifie que l'entreprise exerce

une activité mixte (commerciale et industrielle). Mais l'activité commerciale est une
activité secondaire, car elle ne représente que 15,69% de l'activité totale de l'entreprise
(134 300/134 300 + 721 300)* 100
 Exemple de calcul de la consommation de l’exercice :
Comptes Eléments SD SC
6 121 Achats de matières premières 401 600
6 124 Variations des stocks de matières premières 21 450
61 251 Eau et électricité 14 500
61 252 Achats de fournitures d'entretien 3 400
61 254 Achats de fournitures de bureau 3 200
6126 Achats de travaux, études et prestations de services 15 000
61 291 RRR obtenus sur achats de matières premières 17 250
6132 Redevances de crédit-bail 120 000
6 133 Entretiens et réparations 4 300
6 134 Primes d'assurances 5 800
6 135 Rémunérations personnel extérieur à l'entreprise 4 300
61 415 Documentations générales 700
6 144 Publicité 21 000
61 451 Frais postaux 1 260

La consommation de l'exercice est très importante (77,13% de la production),

car la consommation de l'exercice représente la consommation intermédiaire
supportée par l'entreprise pour assurer la production de l'exercice (charge variable).
 Valeur ajoutée = MB + PE – Consommation de l’exercice

La valeur ajoutée : représente la richesse créée par les facteurs de production.

- un bon indicateur qui mesure la performance commerciale et industrielle de l'entreprise
- de calculer d'une année à l'autre la croissance de la richesse.
-La valeur ajoutée est très importante et dont une grande partie est prélevée
par les salariés .
Excédent brut d’exploitation = VA + subvention d’exploitation (716) –
impôts et taxes (616) – charges de personnels (617).
L’EBE est une bonne mesure de la performance économique de l’entreprise car il
calcul le résultat d'exploitation de l’entreprise Indépendamment :
-Du système d’amortissement et de la réglementation fiscale relative aux
amortissements (politique d'investissement);
- De la manière dont l’entrepris est financée (par des ressources internes
ou externes) puisque l’EBE est déterminé avant déduction des charges financières;
- Des produits et des charges à caractère exceptionnel;
- et avant la forme juridique de l'entreprise.

le résultat financier est positif reflète l'efficacité de politique de financement adoptée

par l'entreprise, car elle arrive à couvrir les charges financières à partir des produits
financiers. Cela influence positivement sur le résultat global de l'entreprise.
 Les 4 retraitements de CPC : Travail extracomptable

Objectif : Reclasser certains comptes de CPC/ établir des comparaisons inter-entreprises

Les Subventions Redevances Les charges de

Charges de personnel d’exploitation : de crédits bail la sous-traitance
extérieur CPE complément de prix
de vente

(-)RDC (+) (+) (-)

(-)CPE (+) Autres Dot aux Charges Autres
(+) CPE charges Amots financières charges
Autres Ventes (CA)
Charges de
charges
Personnel

MB ou Pd de l’ex Amortissement + Charges

de personnel
(V0 – VR)/n
Valeur ajoutée + Achats des
Consommation
Matières
De l’ex Consommation
De l’ex V = RCB – Amt
Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Résultat
fin
 Le retraitement des subventions d'exploitation reçues :
Subventions d'exploitation reçues : 34 250 : Composé de deux types de subventions :
* 7 000 : pour couvrir les frais de formation du personnel (système CSF)
* 27 250 : compléments du Prix de vente des produits subventionnés par l’Etat
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Retrancher :

34 250 Subventions 27 250 : compléments du 7 000 : (frais de formation)
d'exploitation reçues Prix de vente des produits Charges de personnel
industriels

-Les subventions d’exploitation nulles;

-L’augmentation des ventes des biens et services : 27 250 Dh
-La diminution des charges de personnel 7 000 Dh
le retraitement des charges de la sous-traitance :
Achats de travaux, études et prestations de services 15 000 : La sous-traitance
d’une partie de la production a coûté :
* 11 000 : de matières premières
* 4 000 : Charges de personnel
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer : Réintégrer :

15 000dh des achats 11 000dh aux achats 4 000 : Charges
consommées consommées de personnel

-La diminution de la consommation de l’exercice de 11 000 Dh

-L’augmentation la VA 11 000Dh
Le retraitement des redevances de crédit Bail :
Redevances crédit Bail : 120 000 Composé de :
RCB M1 = 48 000 V0 = 270 000 V R = 55 000 n = 5 ans
RCB M2 = 72 000 VO= 240 000 (au 01/01/2019) n = 4 ans Taux = 5 %

Réintégrer : Réintégrer :
Retrancher :
43 000 + 60 000 aux 5000 + 12000 aux
48 000 et 72 000 des Dotations:/amortissements charges financières
redevances des autres (270 000-55 000)/5 + (48 000 - 43 000) +
charges externes 240 000/4 (72 000- 60 000)

-La diminution de la consommation de l’exercice de 120 000 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 120 000Dh
-La diminution de résultat fin de 17 000
A charges externes Dotations Charges financière
Redevance de Crédit-bail -120 000 60 000 + 43 000 5 000 + 12 000
Le retraitement des rémunérations personnel extérieur :
Rémunérations personnel extérieur à l‘entreprise : 4 300
La société fait appel souvent au personnel intérimaire
Retraitement à faire:

Retrancher : Réintégrer :
4 300 4 300 aux charges de
des autres charges Personnel
externes

-La diminution de la consommation de l’exercice de 4 3 00 Dh

-L’augmentation la VA et EBE de 4 300Dh
-L’augmentation de charges de personnel 4300
Eléments Achats Charges Autres Dotations Charges Chiffre
consom. de charges d’exploitati financière d’affaire
Personnel externes on B/S

Redevance de Crédit- -120 000 60 000 + 5 000

bail 120 000 + 43 000 + 12 000
Rémunération de +4 300 -4 300
Personnel
4 300

Subvention - 7000 +27 250

d’exploitation
34 250
Charges de sous- - 15 000
traitance 15 000

 Mains d’œuvre + 11 000

 Matières +4 000