COLLEGE POLYVALENT BILINGUE

Date : Novembre 2022 Classe : P CG

BAHO
Evaluation N°2
BILINGUAL COMPREHENSIVE HIGH SCHOOL Epreuve COMPTABILITE D’ENTREPRISES
B.P: 1809 DOUALA-BONAMOUSSADI-CAM.
Durée 4H Coefficient: 4
Tel: 651323432

Ce sujet comporte 08 pages numérotées de 1 à 8.

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S’il est incomplet, demandez un autre exemplaire au chef de salle.

DOCUMENTS ET MATÉRIELS AUTORISÉS

Plan Comptable OHADA
La calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans moyen de
transmission. Les échanges ou prêts de documents ou de matériels sont interdits pendant l’épreuve.

Le sujet comporte deux dossiers indépendants à traiter obligatoirement par le candidat.

DOSSIER 1: LES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC L’ADMINISTRATION FISCALE 20 points

DOSSIER 2 : LES OPERATIONS ASSOCIEES A LA FACTURATION ET LE REGLEMENT DES CREANCES
OU DES DETTES COMMERCIALES 60 points

DOSSIER 1: LES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC L’ADMINISTRATION FISCALE 20 points

La SA MADIBA SONGUE numéro d’immatriculation M126 258 450 localisée à Douala JAPOMA entrée
chefferie, BP : 693 a réalisé les opérations suivantes en janvier 2022 :

- Achat de matières premières en chine TTC : 53 662 500F cfa

- Achat de la machine industrielle en Allemagne HT : 80 000 000F cfa
- Achat d’un véhicule de tourisme TTC : 14 310 000F cfa
- Ventre de produits finis TTC : 320 425 000F cfa (dont hors Cameroun 56 000 000F cfa et
exonérées de 14 000 000F cfa)

Il faut noter que la TVA sur les matières et machines est celle appliquée par la Douane Camerounaise
sur le prix d’achat hors taxe des biens importés au taux de 19,25%.

La SA MADIBA SONGUE déclare et paie sa TVA respectivement chaque le 10 et 12 du mois suivant.

La déclaration du mois de décembre 2021 laisse apparaître une créance fiscale de l’entreprise sur l’Etat
(Crédit de TVA) de 4 232 500F cfa).

TRAVAIL A FAIRE :

1.1. Définir : Taxe sur la Valeur Ajouté, Précompte sur achats 3 points
1.2. La TVA sur les véhicules de tourisme est-elle déductible ? justifiez votre
3 points
réponse
1.3. Une opération exonérée à la TVA supporte-t-elle la TVA ? 2 points
1.4. Compléter l’annexe R01 à rendre avec la copie 7 points
1.5. Passer les écritures de déclaration et paiement de Janvier 2022 5 points

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DOSSIER 2 : LES OPERATIONS ASSOCIEES A LA FACTURATION ET LE REGLEMENT DES
CREANCES OU DES DETTES ET COMMERCIALES 60 points

La société est une entreprise importatrice des pièces de véhicules

et des pièces de machines industrielles qu’elle distribue dans la capitale économique du Cameroun et
fait également des prestations de services. Elle vend dans le territoire national et dans les pays de la
CEMAC. Elle est au régime du réel en matière de TVA.

ANNEXE A01 : EXTRAIT DU CATALOGUE DES PRIX ET CONDITIONS DE VENTES

Prix unitaire - Brut ≥ à 4 000 000F cfa remise 10%,

Désignations Unités
HT dans le cas contraire 5%
Pièce Auto La pièce 20 000 Réductions
- Escompte de 2% pour tout payement au
XP 102 La lame 18 000
comptant
Si brut ≥ 3 000 000F cfa : port franco 3%
Transport du brut à l’exception des factures des
TNT 40 La pièce 25 000
HT autres pays de la CEMAC dont le port est
dû et égal à 5% du brut
PS ww La pièce 10 000 Payé par Si le brut est < à 3 000 000F cfa : port
Long L La lame 50 000 pièce de payé 3% du brut à l’exception des factures
Booton Boulon 8 000 caisse des autres pays de la CEMAC dont le port
est dû et égal à 5% du brut
Pièce B10’ Pièce 15 000 Taux général : 19,25%
TVA
Taux zéro : 0% (Opérations d’exportations)

ANNEXE AO2 : LETTRE DE COMMANDE N° 08LC

BP: 34 Manjo Manjo, le 15 mars 2021

699 99 99 99
AUTO PIECES SERVICES
Référence: A-233 BP: 4040 Dla
Objet: COMMANDE DE PIECES N° O8LC

Monsieur,
A la suite de notre conversation téléphonique du 10 mars 2021, concernant la livraison des pièces
de véhicules et de machines industrielles, nous vous passons la commande suivante:
Pièce Auto 50 Pièces
XP 102 50 Lames
PS ww 25 Pièces
Long L 60 Lames

Nous vous prions de nous livrer au plus tard le 25 mars 2021

Le paiement sera effectué aux conditions habituelles , c'est-à-dire par chèque dès réception de la facture.
Néanmoins nous vous faisons une avance de 2 000 000F cfa par chèque bancaire
Nous vous remercions de bien vouloir nous confirmer notre livraison.
Veuillez agréer, Monsieur nos sacrées salutations distinguées.
Le gérant
ESETMA Marcusien

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 ANNEXE A03: INFORMATIONS ADDITIONNELLES

- Le 19 mars 2021 : AUTO PIECES SERVICE a acheté les emballages pour 200 000F cfa HT
chez WORL LTD, facture V120
- Le 27 mars 2021 : les ETS ESSOH & Ccie retournent 25 pièces B10’ et la totalité des
emballages consignés. La facture A156 lui a été établit
- Le 29 mars 2021 : non restitution des emballages consignés par le GRESEG
- Le 30 mars 2021 : AUTO PIECES SERVICE a accordé une ristourne sur le chiffre d’affaire
brut HT réalisé par son client ETS OBIANG de la Guinée Equatoriale comme telle :
Chiffre d’affaire Taux de ristourne
1 000 000 – 2 000 000 1%
2 000 000 – 4 000 000 2%
4 000 000 – 6 000 000 3%
Plus de 6 000 000 4%

- Autres informations :
 Prix de consignation : 1 000F cfa
 Prix de restitution : 900F cfa
 Prix d’achat : 800F cfa
 Prix de vente : 900F cfa

TRAVAIL A FAIRE :

2.1. Compléter la facture d’achat des pièces en annexe R02 à rendre avec la copie 4 points
2.2. Calculer le coût d’achat de la facture W40 2 points
2.3. Compléter les factures de ventes en annexe R03 à rendre avec la copie 18 points
2.4. Etablir la facture A156 suite au retour des pièces vendues 4 points
2.5. Compléter la fiche de stock des emballages en annexe RO5 à rendre avec la copie 10 pts
2.6. Compléter le tableau de ristourne à accorder aux ETS OBIANG annexe R04 4 points
2.7. Passer les écritures comptables dans la société AUTO PIECES SERVICE 18 points

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 ANNEXE R03: FACTURES DE VENTES

BP: 4040 Dla Doit : ETS OBIANG

Date: 03 mars 2021 BP: 50 Malabo GUINEE EQUATORIALE
FACTURE 140
DESIGNATION UNITE Q PU MONTANT
Pièce Auto La pièce ……………… ……………… 800 000
XP 102 La lame ……………… ……………… 900 000
TNT 40 La pièce ……………… ……………… 750 000
PS ww La pièce ……………… ……………… ………………………
Long L La lame 15 ……………… ………………………
Booton Boulon 20 ……………… ………………………
Pièce B10’ Pièce 60 ……………… ………………………
VALEUR TOTALE 5 000 000
Remise ……… ………………………
Net commercial ………………………
Escompte ……… ………………………
Net financier ………………………
Port ……… ………………………
TVA ……… ………………………
Net à payer ………………………
Règlement par chèque N° 123 6778

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 BP: 4040 Dla Doit : ETS MIKO BP: 4040 Dla Doit : GRESEG
Date: 20 mars 2021 FACTURE 149 BP: 34 Manjo Date: 15 mars 2021 FACTURE 145 BP: 30 Dla
DESIGNATION UNITE Q PU MONTANT DESIGNATION UNITE Q PU MONTANT
……………………… ……………… ……………… ……………… ……………………… Pièce Auto ……………… 15 ……………… ………………………
……………………… ……………… ……………… ……………… ……………………… XP 102 ……………… 40 ……………… ………………………
……………………… ……………… ……………… ……………… ……………………… TNT 40 ……………… ……………… ……………… ………………………
……………………… ……………… ……………… ……………… ……………………… PS ww ……………… 120 ……………… ………………………
VALEUR TOTALE ……………………… VALEUR TOTALE ………………………
Remise ……… ……………………… Remise 5% 146 000
Net commercial ……………………… Net commercial ………………………
Escompte ……… ……………………… Escompte ……… ………………………
Net financier ……………………… Net financier ………………………
Port ……… ……………………… Port ……… ………………………
TVA ……… ……………………… Emballages consignés HT 120 000
Avance sur commande ……………………… TVA ……… ………………………
Net à payer ……………………… Net à payer ………………………
Règlement par chèque N° 000 123 76 UBA à la réception de la facture Paiement dans 30 jours par virement bancaire

BP: 4040 Dla Doit : ETS KENGOUA BP: 4040 Dla Doit : ETS ESSOH & Ccie
Date: 10 mars 2021 FACTURE 143 BP: 11 Bertoua Date: 25 mars 2021 FACTURE 156 BP: 129 Dla
DESIGNATION UNITE Q PU MONTANT DESIGNATION UNITE Q PU MONTANT
TNT 40 ……………… 18 ……………… ……………………… Long L La pièce 16 ……………… ………………………
Booton ……………… 35 ……………… ……………………… XP 102 La lame 50 ……………… ………………………
Pièce B10’ ……………… 70 ……………… ……………………… Pièce B10’ La pièce 90 ……………… ………………………
Long L ……………… 50 ……………… ……………………… PS ww La pièce 10 ……………… ………………………
VALEUR TOTALE ……………………… VALEUR TOTALE ………………………
Remise ……… ……………………… Remise ……… ………………………
Net commercial ……………………… Net commercial ………………………
Escompte ……… ……………………… Escompte ……… ………………………
Net financier ……………………… Net financier ………………………
Port ……… ……………………… Port ……… ………………………
TVA ……… ……………………… Emballages consignés HT 150 000
Emballages consignés HT 190 000 TVA ……… ………………………
Net à payer ……………………… Net à payer ………………………
Paiement à crédit Paiement dans 20 jours

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 ANNEXE RO2 : FACTURE D’ACHAT ET BORDEREAU DE DOUANE

Berlin, 01 mars 2021

FACTURE W40 Allemagne
Doit :

DESIGNATION UNITE Q PU MONTANT

Pièce Auto La pièce 500 15 000 ………………………
XP 102 La lame 350 12 000 ………………………
TNT 40 La pièce 300 18 000 ………………………
PS ww La pièce 450 5 000 ………………………
Long L La lame 500 38 000 ………………………
Booton Boulon 800 3 000 ………………………
Pièce B10’ Pièce 400 9 000 ………………………
VALEUR TOTALE ………………………
Paiement par virement bancaire SGC Remise 20% ………………………
Net à payer ………………………

BORDEREAU DE DOUANE
Valeur FOB 35 480 000
Fret(1) 729 600 Payé au prestataire FOCH
Assurance(1) 1 290 400 par virement bancaire SGC
Valeur CAF 37 500 000
Droit de Douanière 10% (1) 3750000 Payé à la Douane Camerounaise par
TVA 19,25% 7 940 625 chèque N° 348 934 UBA
Ce bordereau de douane est joint à la facture W40 pour dédouanement des marchandises
(1) Le fret, l'Assurance et les Droits de douane sont les frais sur achat des marchandises importées en Allemagne

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 ANNEXE RO1 : TABLEAU DE CALCUL DES TVA DUE OU CREDIT DE TVA

ELEMENTS JANVIER
TVA facturée sur ventes de produits finis au Cameroun
TVA facturée sur ventes de produits finis hors Cameroun 0
TOTAL TVA FACTUREE SUR VENTES
TVA récupérable sur achats de matière premières
TVA récupérable sur achats de machine industrielle
TOTAL TVA RECUPERABLE SUR ACHATS
Report crédit de TVA
TVA DUE
CREDIT DE TVA
Date de déclaration
Date de paiement

ANNEXE R04 : TABLEAU DE CALCUL DES RISTOURNES

Tranche de chiffre d'Affaire Base Taux Ristourne

Total ristourne ETS OBIANG

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 ANNEXE R05 : FICHE DE STOCK DES EMBALLAGES DE L’ENTREPRISE AUTO PIECES SERVICE ‘’CAISSE’’

Période : du 01er mars 2021 au 31 mars 2021 Pièce N° 003352

FICHE DE STOCK DES CAISSES

Mouvements Stock en magasin Stock chez les clients Stock
Dates Libellés
Achats Ventes Pertes Entrées Sorties Stock Consignation Location Stock Global
/ / / 01/03 Stock initial / / 1 200 600 200 …………… ………………
/ / / 05/03 Restitution en location 150 / ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ / / 10/03 FACTURE 143 / ………… ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ / / 15/03 FACTURE 145 / …………… ………… ……………………… ……………… …………… ………………
………… / / 19/03 FACTURE V120 …………… / ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ / / 25/03 FACTURE 156 / …………… ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ 200 / 26/03 Vente en magasin / …………… ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ / / 27/03 La facture A156 …………… / ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ ………… / 29/03 Non restitution du GRESEG / …………… ………… ……………………… ……………… …………… ………………
/ / 10 30/03 Détérioration en Magasin / …………… ………… ……………………… ……………… …………… ………………

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