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Le but de la protection sociale est d’assurer un complément de revenus à des personnes qui sont en situation de
pertes de revenus (chômage, retraite) ou de baisse de revenus (maladie).
L’idée de la protection sociale est apparue dans les années 1900, et développée à la sortie de la seconde guerre
mondiale par les ordonnances des 4 et 19 octobre 1945 qui donnent naissance à la Sécurité Sociale.
C. La solidarité
La solidarité
Elle s’établit :
- entre les actifs (travailleurs) et les inactifs (chômeurs, retraités) ;
- entre les générations (en effet, les personnes actives financent les retraités) ;
- entre les biens portants et les malades
Le budget global de la protection sociale en France est de l’ordre de : 813 Milliards d’Euros en 2020
Tout cela est financé par le paiement de cotisations sociales, des prélèvements sociaux, et des
contributions publiques.
II. Les ressources de la protection sociale
Les cotisations sociales sont des versements obligatoires, calculés en % du salaire, qui
donnent droit au salarié à des prestations sociales en cas, par exemple, de maladie,
de chômage, d’accident du travail …
La protection sociale est également financée par des impôts et taxes pour une part du
total des ressources qui augmente d’année en année (alors que la part des CS décroit).
Précisions : Au sein de la « flat tax » de 30% sont compris les 17,2% de prélèvements
sociaux. Les 12,8% restant correspondront à de l’impôt. Ici, on exonère l’entreprise
d’une partie des cotisations sociales mais d’un autre côté on la taxe en impôt qui sont
transformés en protection sociale.
A. La sécurité sociale
Régime général de la Sécurité Sociale Régime agricole (MSA) Régime social des Régimes spéciaux
indépendants (RSI)
Ce régime couvre et protège l’ensemble Le régime de la mutualité Dans le RSI, on Les régimes
des salariés du domaine privé. Tout agricole couvre l’ensemble du retrouve seulement spéciaux peuvent
salarié dans n’importe quelle entreprise monde agricole que ce soit les les travailleurs non- être par profession
salariés. ou par entreprise.
privée est obligatoirement affilié auprès exploitants ou les salariés du
du régime général. domaine agricole.
Concerne : artisans et Concerne :
Concerne : les salariés du secteur privé, Concerne : les exploitants et commerçants, Fonctionnaires,
les étudiants, les professions les salariés agricoles, les professions libérales SNCF, EDF-GDF,
entreprises agricoles + employés, clercs de
indépendantes
historiquement les salariés du 5% de la notaires, mines,
Crédit Agricole y restent population cultes
83% de la population affiliés 5 500 collab
156 000 collaborateurs
7% de la
5% de la population 29 organismes locaux population
Assurance maladie (106 CPAM, 1 caisse 16 000 collaborateurs
commune, 5 CGSS (Outre-mer), 1 CSS
27 régimes
(Mayotte) 35 caisses
- La branche maladie, accident du travail : lorsque l’on est malade, que l’on a un remboursement de soins ou
encore des indemnités journalières pour compenser la baisse de revenus
- La branche retraite : ne traite qu’une partie de la retraite. Le régime complémentaire est versé par AGIRC-
ARRCO (ne concerne que les salariés)
- La branche famille : versée par la caisse d’allocations familiales
Schéma récapitulatif
Les prestations sociales (définition Universalis) : « Versements de sommes d'argent et fournitures de services pris en
charge par les organismes de Sécurité Sociale (il faut y comprendre les CAF) pour assurer la sécurité économique de
chacun lors de la réalisation de divers événements, naturels ou accidentels, qualifiés de « risques sociaux » et
suscitant une diminution du revenu ou un accroissement des dépenses. Il faut ainsi distinguer deux types principaux
de prestations sociales : les prestations en espèces et les prestations en nature ».
Les personnes qui ont une activité professionnelle bénéficie d’une protection sociale sur l’ensemble des risques
Exceptions :
- protection chômage = en fonction du statut social
- prestations familiales = ensemble de la population sous conditions de ressources et/ou situation familiale
Généralisation de la protection maladie avec la mise en place du dispositif PUMA au 1 er janvier 2016 (Protection
Universelle Maladie)
Affiliation OBLIGATOIRE
Pour les personnes qui ont une activité professionnelle : l’affiliation à un régime social est obligatoire selon le
CSS :
• Article L311-2 et L311-3 : pour les salariés RG
• Article L611-1 et D611-1 : pour les TNS
Directive européenne 73/239 :
- Cette directive organise un marché unique de l’assurance privée et ne concerne pas les assurances
comprises dans un régime légal de SS
- Les états membres restent compétents pour aménager leurs systèmes de SS et peuvent imposer
l’affiliation obligatoire aux régimes légaux (CJUE)
Pour incitation à quitter les régimes
Sanctions pénales Sanctions civiles
obligatoires
- 6 mois de prison - 3 ans de prison - Taxation d’office
- 15 000 € d’amende - 45 000 € d’amende - Recouvrement forcé des
cotisations
I. Qui sont-ils ?
La définition du travailleur non salarié n’est pas fournie par les textes. Dans le langage courant, on dit que :
Le travailleur indépendant est une personne physique qui travaille pour son propre compte et exploite une
entreprise en nom propre, en entreprise individuelle
Dirigeant ou associé de certaines sociétés, ou conjoint associé
La définition résulte à contrario de la définition de l’activité salariée (points principaux : lien de subordination et
rémunération)
Un travailleur indépendant est une personne physique exerçant une activité professionnelle* indépendante à titre
lucratif, principal ou accessoire.
*ce qui exclut notamment la gestion civile de son patrimoine privée. Exemple : le dirigeant de SCI
Activité professionnelle :
- Participer aux actes nécessaires à l’activité de l’entreprise
- Participation personnelle, continue et directe
Actes nécessaires à la gestion opérationnelle d’une entreprise (dépendants de l’activité exercée et de la taille de
l’entreprise)
- Achats de matières premières et marchandises
- Conception et production des produits et services
- Animation de la force de vente, négociation de contrats
- Gestion administrative et financière
Ensemble d’actes constitutifs d’une des fonctions nécessaires à l’entreprise et non d’un acte isolé (signature
uniquement des règlements par exemple)
TOUS les associés de SNC (Société en Nom Collectif) sont considérés comme étant commerçants même s’ils
n’exercent aucune activité dans la société.
Donc soumis au régime des travailleurs non-salariés (TNS)
C’est une particularité puisque si j’ai une part en tant qu’actionnaire dans une SNC, je peux bénéficier du régime des
TNS. Ainsi, on sera systématiquement affilié auprès du RSI.
• l’artisanat
• le commerce
• l’industrie
• les activités de services
• les professions libérales
Professions libérales
E.I Entreprise Individuelle
SCP Société Civile Professionnelle
SNC Société en Nom Collectif
SELARL (a) Société d’Exercice Libéral à Responsabilité Limitée
EURL (a) Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Limitée
EIRL Entreprise individuelle à Responsabilité limitée
Indivision (a) : gérance majoritaire
Jusqu’au 31 décembre 2017 : Le Code de la Sécurité Sociale énonce précisément les personnes qui doivent cotiser
au titre des allocations familiales des travailleurs indépendants et être affiliées au régime d’assurance maladie et
maternité des indépendants.
Le 12 juin 2018 : Ordonnance n°2018-470 procédant au regroupement et à la mise en cohérence des dispositions du
code de la sécurité sociale applicables aux travailleurs indépendants
TNS = Code de la CSS : Article CSS L 611 -1 La présomption de non-salariat : présumées être TNS :
- TNS non affilié au régime agricole - PP immatriculées au RCS, répertoire des
- Débitants de tabacs métiers, registre des agents commerciaux ou de
- Moniteurs de ski titulaires d’un brevet d’Etat l’Urssaf
- Mandataires judiciaires à la protection des - Dirigeants et associés de certaines personnes
majeurs morales immatriculées au RCS
- Loueurs de chambre d’hôtes (Code du - Micro-entrepreneurs (immatriculation
tourisme) obligatoire au répertoire des métiers ou au RCS
- LMP depuis 2015)
- Loueurs de biens meubles dont le CA > 20%
PLFSS
- Loueurs de biens meubles dont le revenu
imposable de l’activité > 13% du PLFSS
- Associés de SNC
- Associés de fait
- Associés commandités des SCS et SCA
- Associés majoritaires non-gérants d’une SARL
exerçant une activité rémunérée et qui ne sont
pas salariés
Cas des personnes exerçant plusieurs activités : Les personnes exerçant simultanément plusieurs activités dont
l’une relève des régimes sociaux des TNS, sont affiliées et cotisent simultanément aux régimes sociaux dont
relèvent ces activités.
RG si désintéressé de la
Association Président et autres dirigeants Oui gestion
Sinon TNS en principe
Non Ni RG ni TNS
Mandataire social :
Le principe de base : CSS : sont assujettis au régime général (RG) de la sécurité sociale les gérants de SARL et de SELARL qui ne possèdent pas ensemble plus de la moitié du
capital social (50% + 1 part), étant entendu que les parts appartenant en toute propriété ou en usufruit au conjoint et aux enfants mineurs non émancipés d’un gérant sont
considérées comme possédées par ce dernier.
Indiquer le statut social (RG ou TNS) du ou des gérants, justifiez vos réponses, dans les cas suivants :
- 1/Mme CHAMBELAND est gérante : associé minoritaire (15%) donc RG
- 2/Mmes DUPOND et CHAMBELAND sont co-gérantes : 51 + 15 = 66% > 50% donc TNS
- 3/Mmes CHAMBELAND et FERNANDES sont co-gérantes = 15 + 34 = 49% < 50% donc RG
La SARL DUPUIS a un capital de 5 000 € divisé en 500 parts détenues par 4 associés en pleine propriété :
Indiquer le statut social (RG ou TNS) du gérant au 1 er janvier 2017 dans les hypothèses suivantes (justifiez vos
réponses):
- 1/M.LAURENT est gérant = 150 + 150 conjoint + 100 enfant mineur = 400 sur 500 donc majoritaire = TNS
- 2/Mme LAURENT est gérante = idem = 400 sur 500 = TNS
- 3/M.DUPUIS est gérant = 100 parts = 100 / 500 = 20% = minoritaire = RG
Madame ROUSSOT et Monsieur MARTIN sont nommés co-gérants de la SARL PAUL dès la constitution de la
société, le 1er avril 2012.
Indiquer le statut social du ou des gérant(s) en fonction des évolutions suivantes (justifiez vos réponses):
- 1/ A la constitution de la société :
o M. Martin + Mme Martin + Julie = 45 + 90 + 24 = 159
o Mlle Roussot + Mlle Roussot = 90 + 27 = 117
Total cogérance = 159 + 117 = 276 276 / 300 = 92% > 50% donc tous TNS
- 2/ Après le divorce des époux MARTIN, le 31 août 2015 :
o M. Martin = 45
o Mme Roussot + Mlle Roussot = 90 + 27 = 117
Total cogérance = 45 + 117 = 162 162 / 300 = 54% > 50% donc TNS
La SELARL IAE a un capital de 5 000 € divisé en 500 parts réparties entre 3 associés :
M. Pierre Moreau (gérant) 350 parts
Mme Charlotte Moreau (fille majeure du gérant) 75 parts
M. Arthur Moreau (fils majeur du gérant) 75 parts
Indiquer le statut social du gérant dans les hypothèses suivantes (justifiez vos réponses):
- 1/ P. Moreau est gérant et les parts sont détenues en pleine propriété par chacun des associés :
gérant unique avec 350/500 = 70% majoritaire donc = TNS
- 2/ P. Moreau est gérant mais transmet la nue-propriété de 200 parts à ses enfants Charlotte et Arthur, et
en conserve l’usufruit :
si mineur = considéré comme détenu par le gérant / ici ils sont majeurs donc on ne prend pas les parts en
nue-propriété des enfants mais comme il conserve l’usufruit on les prend en compte dans le calcul quand
même = 350 / 500 = 70% donc majoritaire donc TNS
- 3/ P. Moreau transmet la nue-propriété de 200 parts à ses enfants Charlotte et Arthur qui deviennent
seuls co-gérants :
75 + 75 = 150 / 500 = cogérance minoritaire donc RG on ne prend pas la nue-propriété (il faut usufruit
ou pleine propriété)
P.CLAREL est le Président de la S.A.S ALPHA dans laquelle il détient 300 actions sur les 500 actions constituant le
capital = 60%
P.JEAN est nommé gérant de la SARL YP dès la constitution, et sera rémunéré pour ce mandat.
Le 1er juillet 2020, E.MAX vend ses 30 parts à C.CHAUME.
Le 1er janvier 2021, P.CLAREL vend à P.JEAN la totalité des actions qu’il détient dans le capital de la S.A.S. ALPHA ;
P.JEAN est nommé Président de la S.A.S. ALPHA.
Indiquer le statut social du gérant aux dates suivantes (justifiez vos réponses):
- 1/ le 2 janvier 2019 :
Jean P. (37,5% ) + son épouse (5%) = 42,5% = gérant associé unique minoritaire = RG
Donc = 37,5% + 5% + 12,5% car considéré détenus entièrement par le gérant = 55% donc gérant associé unique
majoritaire = TNS
Rappels :
Le conjoint du chef d’une entreprise artisanale, commerciale ou libérale qui y exerce de manière régulière une activité professionnelle opte pour l’un des statuts
suivants :
collaborateur, salarié ou associé.
Dans tous les cas, une participation EFFECTIVE au sein de l’entreprise est nécessaire.
Si aucun statut = travail dissimulé (contrôle URSSAF/DIRRECTE) = pénal + redressement social = but de la loi = générer des droits propres au conjoint
Le calcul des cotisations se fait en année civile avec une distinction entre cotisations (en 646) et contributions
sociales (CSG/CRDS = impôts et taxes en 635)
URSSAF
Répartition
Régimes Taux global Répartition salarié % Assiette
employeur %
Assurance maladie
(maladie, maternité, 7% ou 13% 7% ou 13%
invalidité, décès)
Solidarité autonomie 0,3 0,3
Allocations familiales 3,45 ou 5,25 3,45 ou 5,25
Assurance vieillesse
2,3 1,9 0,4
déplafonnée Totalité du salaire
Fnal (au moins 50
0,5 0,5
salariés)
Contribution au
0,016 0,016
dialogue social
Taux variable selon Taux variable selon
Accidents du travail
l’entreprise l’entreprise
CSG déductible 6,8 6,8 Salaire total après
CSG non déductible 2,4 2,4 déduction de 1,75%
pour frais
CRDS 0,5 0,5
professionnels
Assurance vieillesse
15,45 8,55 6,9
plafonnée
Salaire limité à 1P
FNAL (moins de 50
0,1 0,1
salariés
Chômage 4,05 4,05
Salaire limité à 4P
AGS 0,15 0,15
Les cotisations et contributions sociales obligatoires dues par les travailleurs indépendants (travailleurs non-salariés
non agricoles) sont les suivantes :
- Cotisations d’assurance maladie-maternité
- Cotisations supplémentaires d'indemnités journalières pour les artisans, industriels et commerçants
- Cotisations d’assurance vieillesse de base
- Cotisations d’assurance vieillesse complémentaire
- Cotisations d’assurance invalidité-décès
- Cotisations d’allocations familiales
- Contribution sociale généralisée (CSG)
- Contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS)
- Cotisation à la formation professionnelle (CFP)
- Contribution à l'Union des Médecins pour les médecins généralistes et spécialistes, secteur 1 ou secteur 2,
exerçant à titre libéral, sous convention.
Les cotisations des travailleurs indépendants aux différents régimes obligatoires sont calculées sur une assiette
commune, SAUF la CSG et le CRDS (seules les cotisations d’assurance vieillesse complémentaires des professions
libérales restent calculées selon des règles propres à chaque caisse).
Base = base fiscale = les cotisations sont assises sur le revenu d’activité professionnel non salariée non agricole qui
est déterminé selon la législation fiscale applicable en matière d’IR
Mais l’alignement de l’assiette sociale sur l’assiette fiscale n’est pas complet = déclaration de revenu effectué et des
ajustements = des choses reconnues en fiscal mais pas en social et inversement. Un certain nombre de dispositions
fiscales ne sont pas admises en matière sociale : Code de la Sécurité sociale
La base sociale est constituée des revenus d’activité indépendante à retenir pour le calcul de l’impôt sur le revenu.
Pour éviter que les dividendes soient soumises à cotisations = basculer en RG = donc beaucoup de transformation
en SAS. Cependant, même si les dividendes sont assujettis à CS, le dirigeant a avantage à rester dans ce système-là
- Sur la liasse fiscale (déclaration de résultat et compte de résultat) de l’entreprise et/ou de la société
- Sur la déclaration de revenu
- Dans les comptes de l’entreprise
- Sur le PV de l’AG
*
Dividendes et intérêts C/C soumis :
- Dividendes versés en 2021 : 5 000 (case i)
- Intérêts de C/C versés en 2021 : 670 (case j)
- Total perçu = 5 670
L’assujettissement à cotisations sociales des dividendes et des intérêts de C/C d’associé est étendu à toutes les
sociétés soumises à l’IS et dirigées par un TNS.
L’exercice de référence :
• La part dans le capital social et les primes d’émission est appréciée au dernier jour de l’exercice précédent
la distribution
• Le solde moyen du compte courant est apprécié sur l’exercice précédant la distribution
• Il s’agit du solde moyen jour après jour
SARL LAFORET :
Intérêts C/C
Part directe 150
Part conjoint 450
Les contrats facultatifs ; Assurance Maladie Maternité : Compétence : L’Assurance Maladie pour les salariés et non-salariés
Depuis 2001, les taux de remboursement des TNS = ceux des salariés.
Les prestations en espèce : IJ, rentes d’invalidité, capitaux décès
Les indemnités L’objet de cette garantie est de verser aux personnes qui sont obligées de cesser leur travail pour raison de santé, un revenu de
journalières remplacement.
Indemnités journalières
Maternité
Exemple : Comparaison des indemnités journalières « maladie » perçues par deux personnes disposant d’un revenu net identique, mais relevant chacune d’un régime social
différent :
Arrêt maladie 60 jours sans hospitalisation
Régime Régime
général T.N.S./S.S.I.
Maladie de 60 jours 60 60
Carence 3 3
Journées indemnisées 57 57
Ils ont pour objet de compléter la protection sociale obligatoire des travailleurs indépendants en matière de :
• Maladie (mutuelle)
• Prévoyance (complément IJ – rente ID)
• Retraite (rente complémentaire retraite)
• Perte d’emploi