Chapitre: comptes courants et d’intérêts

OG: A la fin de ce chapitre, l’élève sera capable comprendre le fonctionnement des comptes courants et
d’intérêts.

I- Généralités
OS : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de définir les différentes notions liées aux comptes
courants et d’intérêts.

1- Notion de compte courant et d’intérêt

OI : définir le compte courant et d’intérêt
On appelle compte courant et d’intérêt, un compte courant dans lequel les sommes inscrites
porte des intérêts. C’est intérêts peuvent être débiteurs ou créditeurs selon la nature du solde (débiteur
ou créditeur) du compte a la date de calcul de l’intérêt.
Si le solde des intérêts est Débiteur il s’ajoutera au solde débiteur du compte. Si par contre le
solde des intérêts est Créditeur, il s’ajoutera au créditeur du compte.

2- Les modalités de calcul des intérêts

OI : citer les différentes modalités de calcul des intérêts
Il existe diverses modalités de calcul des intérêts :
- Si le calcul des intérêts s’effectue toujours avec au même taux quelque soit la nature du solde
(Débiteur ou Créditeur) ; On dit que le compte courant est à taux réciproque.
- Si pour le calcul des intérêts, un taux est fixé pour les soldes débiteurs et un autre taux pour
les soldes créditeurs, on dit que le compte courant est à taux constants non réciproques.
- Si le taux de calcul utilisé change en cours des périodes, le compte courant est dit à taux
variable.

3- La tenue des comptes Courants et d’intérêts

OI : citer les types de compte et les éléments essentiels de calcul des intérêts

- La date d’ouverture du compte : c’est la date à partir de laquelle le compte fonctionne.

- La date d’arrêté du compte : c’est laquelle a partir de laquelle on calcule le solde du compte
après avoir déterminer le soldes des intérêts a déduire ou ajouter au solde du capital.
- La date de valeur (d’un capital ou d’une somme) : c’est la date à partir de laquelle une somme
inscrite au compte courant d’intérêt commence à produire des intérêts.
- Les méthodes de tenu des comptes courants : Il existe 3 méthodes possibles de tenue de
compte courant et d’intérêt :
 La méthode directe
 La méthode indirecte
 La méthode hambourgeoise
Dan ce présent chapitre, nous traiteront que le cas de la méthode hambourgeoise qui est la plus
pratiquée.

II- Compte courant et d’intérêt selon la méthode hambourgeoise

OS : a la fin de cette leçon, l’élève sera capable de présenter un compte courant et d’intérêt selon la
méthode hambourgeoise
1- Taux Constants et Réciproques
OI : présenter le compte courant et d’intérêts par la méthode des taux constants et réciproques

Le calcul des intérêts se fait suivant la durée séparant deux dates de valeurs successives. Pour la
dernière opération, de décompte va de la date de valeur de la dernière opération à la date de l’arrêté du
compte
Il est possible qu’il y ait des commissions a l’arrêt du compte. Dans ce cas, ces commissions sont
portées au débit. Cette commission se calcul par l’application d’un taux sur le total des mouvements du
débit
 Exemple
Dresser le compte courant et d’intérêt au taux réciproque et constant ; Date d’arrêté 30 juin.
Les opérations suivantes ont été inscrites :
1/04 solde créditeur 1 200 000, date de valeur 31/03
21/04 retrait, 600 000 date de valeur 20/04
18/05 remise de chèque à l’encaissement, 300 000, date de valeur 20/05
15/06 remise d’effet, 300 000, date de valeur 21/06
Taux d’intérêt ;

Compte Courant d’intérêt

Date des libellés sommes soldes Date jours Intérêts
opérations valeurs
D C D C D C
1/04 Solde créditeur 1 200 000 1 200 000 31/03 20 4000
21/04 Retrait 600 000 600 000 20/04 30 3000
18/05 Remis chèque 300 000 900 000 20/05 32 4800
15/06 Remise d’effet 100 000 1 000 000 21/06 9 1200
30/06 Balance des intérêts 13 000 1 013 000 13000
30/06 Balance des capitaux 1 013 000
1 613 000 1 613 00 13000 13000
01/07 Solde créditeur 1 613 000 1 013 000

Décomptes
 Du 31/03 au 20/04 = 20 jours
 Du 20/04 au 20/05 = 30 jours
 Du 20/05 au 21/06 = 32 jours
 Du 21/06 au 30/06 = 9 jours

2- Taux Constants mais Non réciproques

OI : présenter le compte courant et d’intérêts par la méthode des taux constants mais non réciproques

Illustrons ce cas par un exemple

Exemple :
Présenter le compte courant et d’intérêt aux conditions suivantes :
 Taux des soldes débiteurs 6%
 Taux des soldes créditeur 2,4%
 Taux de commission de tenue de compte 5%
 Taux de TVA 18%
 Date d’arrêter 30/06

Les opérations suivantes ont été inscrites :

02/04 : solde créditeur 3000 000 date de valeur 31/03
07/04 : retrait de 4000 000 date de valeur 06/04
09/06 : Versement 3000 000 date de valeur 10/06
 Compte courant et d’intérêt
Dates des libellé sommes solde Date de jours Intérêts
operations D C D C valeur D C
01/04 Solde créditeur - 3 000 000 - 3 000 000 31/03 6 - 1 200
07/04 Retrait 4 000 000 1000 000 - 06/04 66 11 000 -
11/06 Versement 3 400 000 2 400 000 12/06 19 - 3 040
30/06 Commission compte 200 000 2 200 000
30/06 Taxe TVA 36 000 2 164 000
30/06 Balance des intérêts 6 760 2 157 240 6 760
30/06 Balance des capitaux 2 157 240
6 400 000 6 400 000 11 000 11 000
Décomptes
 Du 31/03 au 06/04 = 6jours
 Du 06/04/au 12/06 = 66 jours
 Du 12/06 au 30/06 = 19 jours
Commissions = 4 000 000 x 18% = 200 000F

3- Taux variables
OI : présenter le compte courant et d’intérêts par la méthode des taux variables

Illustrons ce cas par un exemple

Exemple:
Présenter le Compte Courant et d’intérêt aux conditions suivantes :
 Taux de 6% jusqu’au 30/04 et 8% ensuite.
 Date d’arrêter 30/06
Les opérations suivantes ont été inscrites :
04/01 : solde débiteur de 2 400 000 date de valeur 31/03
19/04 : Versement 5 000 000 date de valeur 20/04
30/04 : changement de taux, date de valeur 30/04
16/05 : retrait 4 500 000 date de valeur 15/05

Compte Courant
Dates des libellé somme solde Date de jour Intérêt
opérations D C D C valeur D C

1/4 Solde débiteur 2 400 000 2 400 00 31/3 20 8 000

19/4 Versement 6 000 000 3 600 000 20/4 10 - 6 000
30/4 Changement de taux - - - - 30/4 15 - 12 000
16/5 Retrait 4 500 000 900 000 - 15/5 46 9 200 -
30/6 Balance des intérêts 1 200 901 200 - - - - 1 200
30/6 Balance des capitaux 901 200
6 901 200 6 901 200 16,89 17 200

Décompte:
 Du 31/03 au 20/04 = 20 jours ………………………..taux 6%
 Du 20/04 au 30/04 = 10 jours……………………….. taux 6%
 Du 30/04 au 15/05 = 15 jours……………………….. taux 8%
 Du 15/05 au 30/06 = 46 jours……………………….. taux 8%
 III- Le taux effectif de découvert
OG : a la fin de cette leçon, l’élève sera capable de calculer le taux effectif de découvert

Soient :
 D le montant du plus fort découvert c’est dire le plus grand solde débiteur du compte.
 t’ le taux de commission de découvert
 MC le montant de la commission de découvert ;

Le montant de la commission de découvert (MC) est déterminé par la formule suivante :

MC =
Dt '
100
A partir du montant de ces commissions de découvert, on détermine le taux t de découvert par la
formule suivante

t= avec Di les différents découvert et ni les durée correspondants a ces découverts

MC∗36000
∑ Dini Le taux effectif de découvert (T) sera la somme du taux d’intérêt des soldes
débiteurs (ts) et du taux de découvert (t).

T = ts + t

Exemple :
On donne ce compte courant à taux variable (6% jusqu’au 30/04 et 8% ensuite)
Dates des libellé somme solde Date de jour Intérêt
opérations D C D C valeur D C

1/4 Solde débiteur 2 400 000 2 400 00 31/3 20 8 000

19/4 Versement 6 000 000 3 600 000 20/4 10 - 6 000
30/4 Changement de taux - - - - 30/4 15 - 12 000
16/5 Retrait 4 500 000 900 000 - 15/5 46 9 200 -
30/6 Balance des intérêts 1 200 901 200 - - - - 1 200
30/6 Balance des capitaux 901 200
6 901 200 6 901 200 16,89 17 200
Calculer le taux effectif de découvert si le taux de commission de découvert est 0,5%
Solution :
Le montant de commission
Dt ' 2 400 000 x 0.05
MC = MC = = 1200
100 100

Taux de découvert

MC∗36000 1200∗36000
t= t= = 0,48%
∑ Dini 2 400 000∗20+900 000∗46

Taux effectif de découvert (T)

T = ts + t T = 6% + 0,48% = 4,48% jusqu’au 30/04
T = 8% + 0,48% = 8,48% jusqu'au 30/06