Comptabilité générale : Tome I

Exercice N° 4 :
La 1ère partie : Le 1er janvier 2016, quatre personnes créent une société de production
et de vente de produits agro-alimentaires dénommée « Agro-bio », au capital de
2 500 000 Dhs, dont 25% en numéraire déposé en banque (Avis de Crédit N°008792), le
reste est constitué des apports suivants (en Dhs) :
Terrains nus 270 000,00
Bâtiments 750 000,00
Machines de production 453 000,00
Camionnettes 332 000,00
Les bureaux, Les chaises, table ronde, arrangement…etc. 15 000,00
Matériel de bureau 13 000,00
Ordinateurs, les Pc portable…etc. 24 000,00
Les actions (Titres de participation) 18 000,00
- 02/01 : La société paye par chèque bancaire (Chèque N°0001) les frais suivants (en Dhs) :

Frais de publicité de lancement 40 000,00

Frais d’enregistrement du statut 7 000,00
Honoraire de cabinet chargé de la création 1 500,00
Frais d’immatriculation au registre de commerce 500,00
Frais de prospection 9 000,00
- 03/01 : Garantie d’installation des compteurs de l’électricité et de l’eau à 25 000,00 Dhs,
règlement par chèque bancaire (Chèque N°0002).
- 03/01 : Alimentation de la caisse par la banque de 190 600,00 Dhs (Retrait N°000879).
- 16/01 : Les travaux d’aménagement du magasin de production à 126 000,00 Dhs,
règlement par chèque bancaire (Chèque N°0003).
- 20/01 : Installations techniques à 7 500,00 Dhs, règlement par virement bancaire
(Virement N°000127).
- 26/01 : L’acquisition des emballages récupérables identifiables à 11 700,00 Dhs,
règlement par chèque bancaire (Chèque N°0004).
- 28/01 : La société contracte un emprunt de 570 000,00 Dhs (Annuité constante), taux
d’intérêt de 4,5% avec un différé d’une année (Avis de crédit N°132792).
- 29/01 : Paiement par caisse autres mobiliers, matériels de bureau et aménagements
divers 9 600,00 Dhs (Pièces de caisse N°0001).
- 30/01 : Location en crédit bail d’une machine pour une période de 5 ans. L’E/se a payée
23 000,00 Dhs à titre de garantie, règlement par chèque bancaire (N°0005).
- 30/01 : L’acquisition d’un fonds commercial 96 000,00 Dhs. Paiement par chèque
bancaire (Chèque N°0006).
- 31/01 : L’acquisition d’une voiture de service 260 000,00 Dhs (Facture N°0189), dont 70%
réglée par chèque bancaire (Chèque N°0007) le reste sera régler dans 17 mois.
Questions :
1) Enregistrer dans le journal les opérations réalisées pendant le mois de janvier.
2) Reporter les écritures dans le grand livre.
3) Etablir la balance de contrôle du mois de janvier 2016.
4) Présenter le bilan de l’entreprise « Agro-bio » au 31 janvier 2016.

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Chapitre 5 : L’Organisation comptable
2ème partie : L'entreprise « Agro-bio» vient de démarrer son activité. Elle a effectuée au
cours du mois de févriers 2016 les opérations suivantes :
- 01/02 : Achats de matières premières (Facture N°35601) à crédit 290 000,00 Dhs.
- 01/02 : Location d’un hangar pour stockage, l’entreprise a payée 7 000,00 Dhs en espèce
(Pièce de caisses N°0002) et 14 000,00 Dhs par chèque bancaire (Chèque N°0008)
à titre de garantie.
- 02/02 : Avis de crédit en relation aux produits des actions (Titres de participation)
3 900,00 Dhs (Avis de crédit N°87923100).
- 02/02 : Achats des fournitures de bureau – non stockables (stylo, les registres, des
ramettes papier …etc.) 1 700,00 Dhs à crédit (Facture N°4785).
- 03/02 : Achats d’emballages perdus (Paquets jetables, saces en plastiques) 4 900,00
Dhs, paiement par caisses (P.C N°0003).
- 03/02 : Achats de matières et fournitures (consommables) à 13 700,00 Dhs par chèque
bancaire (Chèque N°0009).
- 04/02 : Reçus des avances clients sur commandes de produits finis 27 300,00 Dhs par des
virements (N°023450, N°279301).
- 04/02 : Encaissement loyer d’un bâtiment à 2 300,00 Dhs, le règlement en espèce
(Pièce de caisses N°0004).
- 05/02 : Paiement par chèque des frais d’une annonce de recrutement publiée dans un
journal de presse, ces frais sont activés dans les frais préliminaires pour
11 500,00 Dhs (Chèque N°0010).
- 05/02 : Règlement de dette de fournisseur de matières premières par chèque bancaire
(Chèque N°0011).
- 06/02 : Règlement par chèque bancaire (Chèque N°0012), la facture d’achat de
combustibles – non stockables (gasoil) à 6 900,00 Dhs.
- 07/02 : Achat en espèce (Pièce de caisse N°0005) des petits équipements pour l’usine de
production à 2 500,00 Dhs.
- 08/02 : Vente de produits finis (Facture N°0001) contre chèque bancaire 263 000,00 Dhs
(Chèque N°28090).
- 09/02 : Retrait de la banque de 84 000,00 Dhs pour alimenter la caisse(Retrait N°000970).
- 10/02 : Achat de matières et fournitures – stockables en espèce 9 300,00 (Pièces de caisses
N°0006).
- 12/02 : Paiement par caisse (Pièces de caisses N°0007) 11 000,00 Dhs, de l’avance sur une
commende de matières premières.
- 13/02 : Paiement en espèces des commissions 5 600,00 Dhs (Pièce de caisse N°0008).
- 14/02 : Règlement en espèce (Pièce de caisse N°0009) 1 300Dhs, les frais de transport sur
achats.
- 15/02 : L'entreprise règle en espèce les frais suivants (en Dhs):
Frais postaux 500,00 (P.C N°0010)
Timbres fiscaux 700,00 (P.C N°0011)
Eau et électricité 3 900,00 (P.C N°0012)
Transport sur ventes 2 800,00 (P.C N°0013)
- 16/02 : L’entreprise «Agro-bio» a reçue une notification (N°00879122) de la collectivité
locale correspondant à une promesse de subvention d’investissement d’un
montant de 320 000,00 Dhs qui sera versé a la fin du mois de février.

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Comptabilité générale : Tome I
- 17/02 : L’aménagement du local (hangar déstockage) 12 100,00 Dhs, paiement par
chèque bancaire (Chèque bancaire N°0013).
- 18/02 : Paiement des honoraires de fiduciaire par chèque 6 000,00 Dhs (Chèque N°0014).
- 19/02 : Vente des produits finis à 266 900,00 (Facture N°0002), encaissement 60% par
chèque bancaire (Chèque N°0015) le reste à crédit.
- 20/02 : Souscription d’une assurance incendie 9 700,00 Dhs, réglée par chèque (N°0016)
- 21/02 : Retrait de la caisse (Pièces de caisse N°0014) pour ouvrir un compte à Barid Bank
12 500,00 Dhs.
- 21/02 : Retour de 7 400,00 Dhs des produits vendus (défaut de qualité) à la date 19/02
(Facture Avoir N°A001).
- 21/02 : Achat des obligations « pour spéculation » (Avis de débit N°01879) à 15 700,00
Dhs, service bancaire 1% du montant d’achat des obligations.
- 22/02 : Un prêt est accordé à un employé de l’entreprise 10 800,00 Dhs en espèces (Pièces
de Caisse N°0015) réglé dans 24 mois.
- 22/02 : Achats des filtres pour entretien des machines de production (Stockables) à
13 800,00 Dhs, le règlement par chèque bancaire (Chèque N°0017)
- 23/02 : L’encaissement en espèce (Pièce de caisses N°0016) des frais de transport
forfaitaire facturé sur ventes à 1 850,00 Dhs.
- 24/02 : Achats d’emballages récupérables non identifiables (Paquets en plastiques) à
crédit 7 900,00 Dhs (Facture N°8971).
- 24/02 : Ventes de produits finis 135 400,00Dhs et la consignation d’emballages 850,00
Dhs (Facture N°0003), la moitié par chèque bancaire (chèque N°09872) et le reste
à crédit.
- 25/02 : Versement en espèce d’une avance pour commande d’une machine de
fabrication 27 400,00 Dhs (PC N°0017).
- 25/02 : Paiement par chèques postaux (Chèque N°0001), redevance de crédit-bail d’une
machine de production à 10 700,00 Dhs.
- 26/02 : Acquisition d’une camionnette (Facture N°564712) pour 290 000,00 Dhs, réglée
40% par chèque bancaire (Chèque N°0018) et le reste à crédit sur 36 mois.
- 27/02 : Réception d’un avis de crédit (N°00987) concernant l’encaissement de la
subvention d’investissement du 16/02.
- 28/02 : Règlement des salaires par virement bancaire 90 950,00 Dhs (Virement N°0078).
- 28/02 : Un don (Non courant) de 8 700,00 Dhs est accordé par la société à une association
par virement bancaire (N°0312789)
- 29/02 : Déclaration des charges patronales 19 900,00 Dhs (Bordereau N°000971202), le
règlement de la dette à la CNSS sera effectué le 10/03.
- 29/02 : Ventes des déchets (Les déchets de matières premières) pour 7 400,00 Dhs à
crédit (Facture N°0004).
N.B : L’impôt sur les bénéfices 24 743,00 Dhs.
Questions :
1) Enregistrer dans le journal les opérations réalisées pendant le mois de février.
2) Reporter les écritures dans le grand livre.
3) Etablir la balance de contrôle au 29/02/2016.
4) Présenter le CPC et le bilan de l’entreprise « Agro-bio » au 29/02/2016.

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