Situation D Integration

1
SITUATION D’INTEGRATION N° 01
BRANCHE : COMPTABILITE GENERALE CLASSE : 6ème COMMERCIALE ET
GESTION
FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE D’UNE ENTITE

COPMPETENCE INTEGREE 1 .1 : ENREGISTRER LES OPERATIONS COMPTABLES
COMPETENCES VISEES 1.1.2. :PREPARER LA NOTE D’IMPUTATION
RESSOURCES :
- RO1 : Identifier la nature du document à traiter
- RO2 : Catégoriser les pièces comptables
- RO3 : Traiter les pièces comptables
REFERENCES. : -EPSP, DIPROMAD, Curriculum National des Humanités Techniques Commerciales,
Kinshasa, Mars 2014, p.112.- 113
- EPSP - IGE SERNAFOR/TECHNIQUE, Module de Comptabilité Générale, Niveau
IV, Kinshasa, Juillet 2018
L’entité « MANASSE & JUNIOR » SNC, située sur avenue KWENGO n° 36 dans la commune
de MASINA à KINSHASA, spécialisée sur vente et achat de biens de consommation, remarque qu’à la fin du
mois d’octobre 2018 son assistant comptable a présenté quelques pièces justificatives avec beaucoup
d’erreurs d’imputation. Pour remédier à cette situation, le chef comptable de la dite entité, fait appel au future
assistant comptable KENDA KANTOLE apprenant de la 6ème Commerciale et Gestion à l’Institut de la Gombe
1 en stage, lui demandant de corriger les anomalies constatées endéans 2 heures. Il met à sa disposition les
annexes de documents relatifs à cette période.
 ANNEXES
Facture d’achat
Facture de vente
Bon de commande
Facture de la SNEL
 SUPPORT
Stylo
Calculatrice
Papier
Cadre de comptes
2
ANNEXES
 FACTURE D’ACHAT
SNCHASSON & FRERE Kinshasa, le 05 OCTOBRE 2018

1610, AV. DU MARCHE
KINSHASA/GOMBE
FACTURE N° 039
Doit pour ce qui suit à l’entité « MANASSE & JUNIOR »
Qtés Désignation P.U P.T.
15 Sacs de sucre kwilungongo 55.000 825.000

14 Cartons de bleue band petit 22.000 315.000
1.140.000
Remise 5% - 57.000
TOTAL HT 1.083.000
TVA 16% + 173.280
NET A PAYER TTC 1.256.280
 FACTURE DE VENTE
SNC « MANASSE & JUNIOR » Kinshasa, 11OCTOBRE 2018

36, KWENGO Q/1
KINSHASA/MASINA
FACTURE N° 011
CLIENT : AHINDO Julie
Doit ce qui suit
20 Boites de sardine Anny 1.350 27.000

7 Sachets de sucre 5 kg 7.200 50.400
4 Boites de NIDO grand 22.000 88.000
TOTAL H.T. 165.000
TVA 16 % +26.400
3
NET A PAYER T.T.C. 191.400
 FACTURE DE VENTE
SNC « MANASSE & JUNIOR » Kinshasa, 11 OCTOBRE 2018

36, KWENGO Q/1
KINSHASA /MASINA
FACTURE N° 011
CLIENT : KWETE
Doit ce qui suit
4 Sachets de sucre 5 kg 7.200 28.800

17 Bleue band petit 1.650 28.050
15 spaghetti grand 1.100 16.500
TOTAL H.T. 73.350
TVA 16 % +11.736
NET A PAYER T.T.C. 85.086
4
GRILLE D’EVALUATION
COMPETENCE CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION
CM1 1.1. authenticité des pièces Jevérifie l’authenticité des pièces

justificatives vérifiées. justificatives
Identification
de la nature du 1.2 sommes portées sur les Je vérifie les sommes sur les
document à pièces justificativesvérifiées. pièces justificatives.
traiter
1.3 pièces justificatives J’enregistre les pièces
enregistrées justificatives
CM 2 2.1. pièces comptables Je classe les pièces comptables

d’origine externe classées d’origine externe.
Catégorisation
C. 1.1.2.
des pièces 2.2. pièces comptables Je classe les pièces comptables
PREPARER LA comptables d’origine interne pour le d’origine interne (besoin interne
NOTE besoin de gestion classées de la gestion).
D’IMPUTATION
2.3. pièces comptables Je classe les pièces comptables
d’origine interne pour le d’origine interne pour les tiers.
tiers classées
CM 3 3.1. pièces comptables Je vérifie les pièces comptables.

vérifiées.
Procédure de
traitement des 3.2. comptes à débiter et à J’identifie les comptes à débiter
pièces créditer identifiées et à créditer.
comptables
3.3. imputation réalisée Je réalise l’imputation.
5
GESTION

COMPETENCES VISEES 1.1.9. :PARTICIPER A L’ETABLISSEMENT DES SITUATIONS COMPTABLES
RESSOURCES :
- RO1 : Editer les différents journaux
- RO2 : Editer le grand livre
- RO3 : Editer les balances.
- EPSP - IGE SERNAFOR/TECHNIQUE, Module de Comptabilité
Générale, Niveau IV, Kinshasa, Juillet 2018. Pp 12-26
Suite à l’indisponibilité de son comptable pour raison de formation à l’étranger, l’entité

« SWISS MART » implantée sur boulevard du 30 juin n° 482 dans la commune de la Gombe, RCCM/14 – B –
1854, numéro impôt A 1300114 X, fait appel au stagiaire MUSASA MICHAEL future assistant comptable et
apprenant à l’Institut de la Gombe 1 afin de lui présenter la situation comptable du mois de novembre 2018 en
mettant à sa disposition les différentes pièces justificatives relatives à cette période et lui demande de réaliser
ce travail endéans 4 heures.
 ANNEXES
2 factures d’achat
2 factures de vente
1 facture d’avoir
Facture de la REGIDESO
 SUPPORT
Stylo
Calculatrice
Papier
Cadre de comptes
6
ANNEXES
7
CM1 1.1 : journaux auxiliaires

Je trace les journaux auxiliaires.
tracés
Editer les
différents 1.2 : écritures transcrites dans Je transcris les écritures dans les
journaux les journaux journaux
J’établi le journal centralisateur, je

1.3 : journal centralisateur
calcule les sommes de débits et de
établi et équilibre vérifié
crédits et je vérifie l’égalité.
CM 2 2.1 : grand livre présenté Je présenté le grand livre
Editer le grand 2.2. : écritures du journal

Je transcris les écritures du journal
C. 1.1.9. livre transcrites dans le grand
dans le grand livre.
livre
PARTICIPER A
L’ETABLISSEMENT Je calcule et je précise le solde
DES SITUATIONS 2.3 : solde dégagé
(débiteur ou créditeur).
COMPTABLES
CM 3 3.1 : balance à six colonnes
Je trace la balance à six colonnes
tracée
Editer les
balances Je transcris les comptes du grand livre
3.2 : compte du grand livre
ainsi que les sommes et les différents
transcris dans la balance
soldes dans la balance.
je calcule les sommes de mouvement

3.3. : équilibre vérifié ainsi que de la clôture et je vérifie
l’égalité.
J’effectue la comparaison entre le

3.3. comparaison effectuée
stock théorique et le stock réel.
8
GESTION

COPMPETENCE INTEGREE 1 .2 : PARTICIPER AUX TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
COMPETENCES VISEES 1.2.1.: PARTICIPER AUX TRAVAUX D’INVENTAIRE PHYSIQUE
RESSOURCES :
- RO1 : Préparer les fiches d’inventaire
- RO8 : Evaluer lesdits biens à la valeur du marché
- RO10 : Procéder au rapprochement des comptes : banque et caisse
Générale, Niveau IV, Kinshasa, Juillet 2018. Pp 39
L’entité « PATRICIA AMBA » SNC, implantée sise avenue LOKOLAMA n° 10 dans la

commune de KASA VUBU, RCCM/14 – B – 2725, numéro impôt A 1300334 X, spécialisée à la
commercialisation du savon Génie, constate sur base du rapport lui fournit par son assistant comptable à la fin
du mois septembre 2018, certaines anomalies sur la fiche de stock et le solde du compte banque. Pour raison
de cohérence, le chef comptable fait appel au future assistant comptable, l’apprenant junior BOKOTO de la
6ème Commerciale & Gestion au Collège Saint François le Grand en stage, afin de lui présenter la situation
réelle relative à ses anomalies endéans 3 heures. Il met à sa disposition les annexes et support.
 ANNEXES
Extrait d’inventaire
Relevé de la banque
Bon de commande
 SUPPORT
Stylo
Calculatrice
Papier
Cadre de comptes
9
ANNEXES
10
CM1 1.1. Inventaire physique

Je prépare l’inventaire.
préparé.
Préparation des
fiches 1.2. Eléments de l’inventaire
J’identifie les éléments d’inventaire
d’inventaire identifiés
1.3. L’existence des biens Je constate l’existence des biens de

constatés l’inventaire.
C. 1.2.1. CM 2 2.1. Dénombrement des J’effectue le dénombrement des

PARTICIPER AUX stocks effectués stocks.
Evaluation du
TRAVAUX
stock à la valeur 2.2. Dénombrement des
D’INVENTAIRE Je constate les stocks en cours de
du marché stocks en cours de livraison
PHYSIQUE livraison.
constaté.
2.3. Evaluation des existants J’évalue les stocks à la valeur du

constatés. marché.
CM 3 3.1. Stock final théorique

Je détermine le stock final théorique.
déterminé.
Comparaison
entre inventaire
3.2. stock réel déterminé. Je détermine le stock réel.
physique et
inventaire
comptable 3.3. comparaison effectuée
11
GESTION
COMPETENCES VISEES :
- 1 .1.2 : PREPARER LA NOTE D’IMPUTATION
- 1.1.9 : PARTICIPER A L’ETABLISSEMENT DES SITUATIONS
COMPTABLES
- 1. 2. 1 : PARTICIPER AUX TRAVAUX D’INVENTAIRE
PHYSIQUE
Ressource :
C.1.1.2
- RO1 : Identifier la nature du document à traiter
- RO2 : Catégoriser les pièces comptables
- RO3 : Traiter les pièces comptables
C.1.1. 9
- RO1 : Editer les différents journaux
- RO2 : Editer le grand livre
- RO3 : Editer les balances.
C. 1. 2. 1.
- RO1 : Préparer les fiches d’inventaire
- RO2 : Evaluer lesdits biens à la valeur du marché
- RO3 : Procéder au rapprochement des comptes : banque et caisse
Références. : -EPSP, DIPROMAD, Curriculum National des Humanités Techniques Commerciales, Kinshasa,
Mars 2014, p.112.- 113
- EPSP - IGE SERNAFOR/TECHNIQUE, Module de Comptabilité Générale, Niveau IV, Kinshasa,
Juillet 2018
Entité « JBL » SARL, implantée à Kinshasa, sise avenue MAHENGE n° 10 dans la commune
de BARUMBU, RCCM/14 – B – 2156, numéro IMPOT A1300217X,spécialisée à achat et vente du sucre aux
consommateurs de BARUMBU. Suite à l’indisponibilité de son comptable pour raison de formation à l’étranger,
la Direction de l’entité « JBL » fait appel à l’assistante comptable Annette MONDONGE de la
6èmeCommerciale& Gestion au Lycée Sacre Cœur de la Gombe afin de classifier les documents, les
catégoriser, les comptabiliser, desprésenter le grand livre et d’établir la balance du mois de Mai 2018. En
outre, il lui est demandé de présenter le stock réel fin Mai 2018 et de traiter le rapprochement, en mettantà sa
disposition les différentespièces comptables relatives à cette période. Ce travail est attenduendéans 4 heures.
 ANNEXES
Extrait d’inventaire
Relevé de la banque
 SUPPORT
Stylo
Calculatrice
12
Papier
Cadre de comptes
ANNEXES
13
CM1 1.1. authenticité des pièces Jevérifie l’authenticité des

justificatives vérifiées. pièces justificatives
Identification
de la nature du 1.2 sommes portées sur les Je vérifie les sommes sur les
document à pièces justificativesvérifiées. pièces justificatives.
traiter
1.3 pièces justificatives J’enregistre les pièces
enregistrées justificatives
CM 2 2.1. pièces comptables Je classeles pièces comptables

d’origine externe classées d’origine externe.
Catégorisation
C. 1.1.2. des pièces 2.2.pièces comptables Je classe les pièces comptables
PREPARER LA NOTE comptables d’origine interne pour le d’origine interne (besoin interne
D’IMPUTATION besoin de gestion classées de la gestion).
2.3. pièces comptables Je classe les pièces comptables

d’origine interne pour le d’origine interne pour les tiers.
tiers classées
CM 3 3.1. pièces comptables Je vérifie les pièces comptables.

vérifiées.
Procédure de
traitement des 3.2. comptes à débiter et à J’identifie les comptes à débiter
pièces créditer identifiées et à créditer.
comptables
3.3. imputation réalisée Je réalisel’imputation.
CM1 1.2 : journaux auxiliaires

Je trace les journaux auxiliaires.
tracés
Editer les
différents 1.2 : écritures transcrites dans Je transcris les écritures dans les
C. 1.1.9.
journaux les journaux journaux
PARTICIPER A
L’ETABLISSEMENT J’établi le journal centralisateur, je
1.3 : journal centralisateur
DES SITUATIONS calcule les sommes de débits et de
établi et équilibre vérifié
COMPTABLES crédits et je vérifie l’égalité.
CM 2 2.1 : grand livre présenté Je présenté le grand livre
Editer le grand 2.2. : écritures du journal Je transcris les écritures du journal

14
livre transcrites dans le grand dans le grand livre.

livre
Je calcule et je précise le solde

2.3 : solde dégagé
(débiteur ou créditeur).
CM 3 3.1 : balance à six colonnes

Je trace la balance à six colonnes
tracée
Editer les
balances Je transcris les comptes du grand
3.2 : compte du grand livre
livre ainsi que les sommes et les
transcris dans la balance
différents soldes dans la balance.
je calcule les sommes de

3.3. : équilibre vérifié mouvement ainsi que de la clôture
et je vérifie l’égalité.
CM1 1.4. Inventaire physique

Je prépare l’inventaire.
préparé.
Préparation des
fiches 1.5. Eléments de l’inventaire
J’identifie les éléments d’inventaire
d’inventaire identifiés
1.6. L’existence des biens Je constate l’existence des biens de

constatés l’inventaire.
C. 1.2.1. CM 2 2.1. Dénombrement des stocks J’effectue le dénombrement des

PARTICIPER AUX effectués stocks.
Evaluation du
TRAVAUX
stock à la valeur 2.2. Dénombrement des stocks Je constate les stocks en cours de
D’INVENTAIRE
du marché en cours de livraison constaté. livraison.
PHYSIQUE
2.3. Evaluation des existants J’évalue les stocks à la valeur du
constatés. marché.
CM 3 3.1. Stock final théorique Je détermine le stock final

déterminé. théorique.
Comparaison
entre inventaire
3.2. stock réel déterminé. Je détermine le stock réel.
physique et
inventaire
comptable 3.3. comparaison effectuée
15
GESTION

COPMPETENCE INTEGREE 1 .2 : PARTICIPER AUX TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
COMPETENCES VISEES 1.2.2.: PARTICIPER AUX OPERATIONS DE REDRESSEMENT
RESSOURCES :
- RO1 : Comparer l’existant aux valeurs comptables
- RO2 :passer les écritures de constatation des écarts
- RO3 : passer les écritures de provisions
Générale, Niveau IV, Kinshasa, Juillet 2018. Pp 50
La SNC « OLENDA & DIVINE », implantée à Kinshasa, sise avenue DODOMA n° 188 dans la
commune de Kinshasa, RCCM/14 – B – 4152, numéro IMPOT A1300408X, arrête ses comptes au 31
décembre de chaque année. Au 31 décembre 2018, a l’arrêt de compte exercice 2018, le chef comptable de
la SNC « OLENDA & DIVINE » constate les provisions et les dépréciations n’ont pas été prises en compte
par son assistant comptable durant l’exercice.
Pour ce, le chef comptable, profitant de la présence du future assistant comptable MOKILI
DORCAS, apprenant de la 6ème Commerciale & Gestion à l’Institut de la Gombe 1 en stage, lui demande de
traiter cette situation endéans 3 heures.
 ANNEXES
Constat de contrôle de provision
 SUPPORT
Stylo
Calculatrice
Papier
Cadre de comptes
16
ANNEXES
17
COMPETENCES VISEES CRITERES MINIMA INDICATEURS ARGUMENTATION
C.M.1.Comparaison de 1.1. Valeurs comptables J’identifie les valeurs

l’existant aux valeurs identifiées comptables
comptables
- R02. Passer les écritures de constatation des écarts

1.2. Valeurs d’inventaire J’identifie les valeurs
- R04. Passer les écritures
identifié de provisions
d’inventaire
1.3. Ecarts des valeurs Je dégage les valeurs

dégagés d’inventaire
C.M.2. Enregistrement 2.1. Comptes à débiter J’inscris le compte à

des écritures de enregistrés débiter au débit du
1.2.2.
constatation des écarts journal
Participer aux
opérations de 2.2. Comptes à créditer J’inscris le compte à
redressement enregistrés créditer au crédit du
journal
2.3. Montants Je comptabilise le
comptabilisés montant au débit et au
crédit du journal
C.M.3 Enregistrement 3.1. Comptes à débiter J’inscris le compte à
des écritures de enregistrés débiter au débit du
provisions journal
3.2. Comptes à créditer J’inscris le compte à
enregistrés créditer au crédit du
journal
3.3. Montants Je comptabilise le
comptabilisés montant au débit et au
crédit du journal
18
CLASSE : 6ème COMMERCIALE & GESTION BRANCHE : COMPTABILITE GENERALE
FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE

COMPETENCE INTEGREE 1.2. : Participer aux travaux de fin d’exercice
COMPETENCE VISEE 1.2.3. : Procéder aux opérations de régularisation
RESSOURCES : - R01. Dégager la partie hors exercice.
-R02. Dégager les écarts issus des opérations liées à la monnaie étrangère
- R03. Passer les écritures de régularisation
REFERENCES : - EPSP-IGE, DIPROMAD, Curriculum national des
humanités,commerciales,Kinshasa, Mars 2014, P.P.112
-EPSP, SERNAFOR, module de comptabilité générale niveau IV,
commercial et gestion, Kinshasa 2017
La Société “KATANGA-HOUSE” SNC située N° 58, Avenue KATO dans la Commune de Kinshasa,
exploite un hôtel réputé de 3 étoiles, RCCM 17-B-100016, N° impôt A 150149, Id. Nat. 5487
constate après inventaire physique à la fin de l’exercice comptable 2018, les écarts en rapport aux
achats et ventes de la période pour le compte fournisseur VINCENT SAKA, client FIDEL NGANDU,
facture REGIDESO non parvenue, facture vente boisson non établie par L’entité.
Le Chef comptable de la société Monsieur ILUNGA BANZE GERVAIS sollicite l’expertise du futur
assistant comptable, stagiaire CHALWE DAVID, apprenant de l’Institut KIWELE de journaliser les
opérations comptables relatives à la régularisation de cette situation endéans 90 minutes et met à
sa disposition les annexes.
ANNEXES:
 FACTURE REGIDESO S.A

 FACTURE SNEL S.A
 FACTURE « KATANGA-HOUSE » SNC
 FACTURE “KATANGA-HOUSE” SNC
 LUBENGA BISHALANGA COMMUNICATION SNC
 MALANDE KABAMBI MEUBLE SNC
SUPPORTS:
 Liste des comptes

 Papier duplicateur et ordinateur (Ecole équipée d’ordinateur)
 Stylo
19
 Latte
 Grille d’évaluation
ANNEXES
REGIDESO S.A. KINSHASA, LE 30/12/2018
CONSOMMATION : DECEMBRE 2018
RELEVE DE CONSOMMATION N°35
DOIT : “KATANGA-HOUSE” SNC

AVENUE KATO, COMMUNE DE KINSHASA
QUANTITE DESIGNATION PRIX UNITAIRE PRIX TOTAL

30 m3
CONSOMMATION 15 000 450 000
TVA 16 % - 72 000
TOTAL A PAYER 522 000

CHEF DE SECTEUR
ALANGI APE
SNEL S.A Kinshasa, Le 29/05/2018
Consommation : Mai 2018
FACTURE N° 042


56 LITRES CONSOMMATION 12 0000 672 000
TVA 16 % - 107 520
TOTAL PAYER 779 520
CHE DE SERVICE COMMERCIAL

20
CECILE KUHU
VINCENT SAKAKINSHASA, LE 08/09/2018

KINSHASA
FACTURE N° 048


13 TABLES 120 USD 1 560 USD
TVA 16 % - 249 USD
TOTAL A PAYER 1 809 USD
GERANT
MODO EKUMBA
“KATANGA-HOUSE” SNC
Kinshasa, Le 24/10/2018
consommation : Septembre 2018 à février 2019
FACTURE N° 062
DOIT : FIDEL NGANDUC

3 BOUTEILLES DE WHISKY JOHN 45 135 USD
WALKER
21,6 USD
TVA 16 %
TOTAL A PAYER 156,6 USD

21
GERANT
NYUNDU ROSE
SOCIETE “KATANGA-HOUSE” SNC Kinshasa, Le 30/12/2018

CONSOMMATION DE LA SEMAINE
DOIT : YAFARI ROSETTE

07 LOYER 45 000 315 000
07 RESTAURATION 24 000 168 000
07 BOISSON 3 500 24 500
TOTAL HT 507 500
TVA 16 % 81 200
TOTAL TTC 588 700
GERANT
NYUNDU ROSE
BANQUE CENTRALE DU CONGO
EXTRAIT DU TAUX INDICATIF AU 31/12/2018
MONNAIE TAUX INDICATIF MOYEN
1 USD 1.630 FC
CHEF D’AGENCE GOMBE

KAWAYA KALUFUAYI MICHEL
22
« RAMAZANI-PECHE »
n° 54, Avenue LUALABA, RCCM 16 - B-100017
N° impôt A 160124, Id. Nat. 2876
VILLE DE KINSHASA
CONSTAT D’INVENTAIRE AU 31/12/2018
DESIGNATION SITUATION SITUATION OBSERVATION

COMPTABLE D’INVENTAIRE
1. FOURNISSEUR VINCENT SAKA 1USD = 1. 610 CDF 1USD = 1. 630 CDF LIBELLE EN USD
2. CLIENT FIDEL NGANDU 1USD = 1. 620 CDF 1USD = 1. 630 CDF LIBELLE EN USD
3. FACTURE REGIDESO PAS D’INFORMATION NON COMPTABILISE NON PARVENUE
4. INTERETS A RECEVOIR PAS COMPTABILISE 1 500 000 NON COMPTABILISE
5. CHARGES A PAYER PAS COMPTABILISE 2 800 000 NON COMPTABILISE
6. FACTURE VENTE BOISSON PAS D’INFORMATION NON COMPTABILISE NON ETABLIE

7. CHARGES COMPTABISEES MONTANT EXCEDENT DE 3 MOIS A REGULARISER POUR
D’AVANCE COMPTABILISE POUR POUR 300 000 3 MOIS
15 MOIS VALEUR
1 500 000
8. PRODUITS COMPTABILISEES MONTANT EXCEDENT DE 2 MOIS A REGULARISER POUR
D’AVANCE COMPTABILISE POUR POUR 400 000 2 MOIS
14 MOIS VALEUR
2 800 000
POUR LE SERVICE DE LA COMPTABLITE
RUDAHINDWA MAURICE
23
SOLUTION :
 FOURNISSEUR VINCENT SAKA :

TAUX A L’ACHAT : 1 USD = 1 610 CDF
TAUX A LA CLOTURE : 1 USD = 1 630 CDF
DETTES A L’ACHAT = 1 809 USD X 1 610 = 2 912 490 FC
DETTES A LA CLOTURE = 1 809 USD X 1 630 = 2 948 670 FC
ECART DE CONVERSION PASSIF = 2 948 670 – 2 912 490 = 36 180 FC
 CLIENT FIDEL NGANDU :

DETTES A LA VENTE = 156,6 USD X 1 620 = 253 692 FC
DETTES A LA CLOTURE = 156,6 USD X 1 630 = 255 258 FC
ECART DE CONVERSION ACTIF= 255 258 – 253 692 = 1 566 FC
 REGIDESO : FACTURE NON PARVENUE : 522 000FC
 FACTURE A ETABLIR : 588 700FC
 INTERETS A RECEVOIR : 1 500 000FC
 CHARGES A PAYER : 2 500 000FC
JOURNAL
N° D C LIBELLE D C
01 31/12/2018 36 180
4783 Augmentation des dettes d’exploitation
à
401 fournisseurs 36 180
constatation d’écart de conversion
02 DICTO
411 Clients
4791 à 1 566
Augmentation des créances d’exploitation 1 566
Constatation Ecart de conversion

03 DICTO
601 Achats 450 000
4455 Etat, TVA récup. S/fact. Non parvenues 72 000
408 à Fourniss., Fact. non parvenues 522 000
24
Constatation de la facture non parvenue

04 DICTO
4181 Clients, fact à établir 588 000
4435 à Etat, TVA s/Fact à établir 507 500
701 Ventes de mses 72 000
Constatation des produits
05 DICTO 300 000
476 Charges constatées d’avance
67 à Frais financiers et charges assimilées 300 000
Régularisations des charges
06 DICTO
77 Revenus financiers et produits assimilés 400 000
477 à produits constatés d’avance 400 000
Régularisation des produits
08 01/01/2019
408 Fourniss., Fact. non parvenues 522 000
4455 à Etat, TVA récup. S/fact. Non parvenues 450 000
67 Comptes de charges concernés 72 000
Contrepassation des charges
09 DICTO
4435 Etat, TVA s/Fact à établir 507 500
701 Vente des mses 72 000
4181 à clients, fact. à établir 588 000
Contrepassation des produits/Réouverture des
comptes
10 DICTO
476 Charges constatées d’avance 300 000
11 DICTO
477 Produits constatés d’avance 400 000
77 à Revenus financiers et produits assimilés 400 000
Contrepassation / Réouverture des comptes
25
COMPETENCE CRITERES MINIMA INDICATEUR ARGUMENTATION

VISEE
1.2.3. Procéder C.M 1. Constatation de la Je calcule les charges hors
1.1. Charges hors
aux opérations de partie hors exercice exercice
exercice calculés
régularisation
1.2. Produits hors exercice Je calcule les produits hors
calculés exercice
1.3. Montants hors J’enregistre les montants
exercice enregistrés
C.M 2. Constatation des 2.1. Taux de clôture Je consulte le taux
écarts issus des opérations identifié
liées à la monnaie
2.2. Montant actualisé Je calcule montant
calculé
2.3. Ecart dégagés Je calcule l’écart des dettes
et créances
C.M 3. Enregistrement des 3.1. Comptes à J’inscris le compte à débiter
écritures de régularisation. débiterenregistrés au débit du journal
enregistrés créditer au crédit du journal
3.3. Montants Je comptabilise le montant

comptabilisés au débit et au crédit du
journal
26
SITUATION D’INTEGRATION N°07

COMPETENCE VISEE 1.2.4. Procéder à l’actualisation du fichier d’immobilisations
RESSOURCES : - R01. Calculer les annuités d’amortissement
- R02. Procéder à la réévaluation
- R04. Passer les écritures
Réf. Bibliographie : -EPSP, DIPROMAD, Curriculum National des Humanités Techniques Commerciales,
Kinshasa, Mars 2014(p.113)
-EPSP-IGE SERNAFOR/TECHNIQUE, Module de Comptabilité Générale, Niveau II,
Kinshasa, 2017
La Société« RAMAZANI-PECHE » SNC, sise n° 54, Avenue LUALABA, Ville de Kinshasa, RCCM 16 - B-
100017, N° impôt A 160124, Id. Nat. 28761 remarque que le bilan présenté au Comité de gestion
n’a pas tenu compte de l’actualisation de la valeur du véhicule Nissan immatriculé TNK 12587 N de
la Direction Commerciale.
Pour pallier à cette situation, le Chef comptable fait appel au futur assistant comptable,
l’apprenant KALUME du COMPLEXE SCOLAIRE BENEDICTION en stage au service de la comptabilité
de corriger cette anomalie dans 2 heures et met à sa disposition une farde contenant les
documents de travail.
CONTENUS DE LA FARDE :
 Facture d’achat carburant

 Note d’affectation de la voiture Nissan
 Extrait de tableau de coefficient de réévaluation
SUPPORTS:
 Liste des comptes

 Papier duplicateur et ordinateur (Ecole équipée d’ordinateur)
27
 STYLO
ANNEXES
STATION MAMA LEKI Kinshasa, Le 24/10/2018
COMMUNE DE KINSHASA
FACTURE N° 542
DOIT : « RAMAZANI-PECHE »
N° impôt A 160124, Id. Nat. 2876
VILLE DE KINSHASA
30 Litres 1 900 57 000
TVA 16 % 9 120
GERANT
MWEMEDI BALIRWA
« RAMAZANI-PECHE » Kinshasa, le 02/01/2018

N° impôt A 160124, Id. Nat. 2876
VILLE DE KINSHASA
NOTE D’AFFECTATION DU VEHICULE N°09
SERVICE BENEFICIAIRE : DIRECTION COMMERCIALE CODE : DC 12

DATE D’ACQUISITION : 01/01/2016NATURE : VOITURE NISSAN
DATE DE MISE EN SERVICE : 02/01/2016VALEUR D’ORIGINE : 25 500 000 FC
REFERENCE : IMMATRICULATION TNK 12587 NN° CHASSIS: B45825
FOURNISSEUR : AUTO-MOTORS DUREE D’UTILISATION : 4 ANS
DIRECTEUR DE SERVICE GENERAUX
LULUBUKA VUVU
28
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
EXTRAIT DE COEFFICIENT DE REEVALUATION
ANNEE COEFFICIENT DE REEVALUATION
2015 1,50
2016 2,00
2017 2,50
SOLUTION
SERVICE BENEFICIAIRE : DIRECTION COMMERCIALE
DATE D’ACQUISITION : 01/01/2016
DATE DE MISE EN SERVICE : 02/01/2016
NATURE : VOITURE NISSAN VALEUR D’ORIGINE : 25 500 000 FC
DUREE D’UTILISATION : 4 ANS
-2016 : 2
-2017 : 2,5
REEVALUATION31 DECEMBRE 2016
REEVALUATION DE LA VALEUR BRUTE

DESIGNATION DE L'IMMO DATE D'ACQ. VAL. D'ORG. C.R. VBRn VBR C.V
(1) (2) (3) (4)=(2)x(3) (5)=Vo (6)= (4)-(2)
MAT DE TRANSP 01/01/2016 25 500 000 2 51 000 000 25 500 000 25 500 000
RÉÉVALUATION DES AMORTISSEMENTS

Année Dotation C.R A.R C.A. 2016
(1) (2) (3)=(1)x(2) (4)=(3)-(1)
2016 6 375 000 2 12 750 000 6 375 000
6 375 000 2 12 750 000 6 375 000
29
DÉTERMINATION DE L'ECART DE RÉÉVALUATION

DESIGNATION VALEUR Amortissements ECART DE
DE L'IMMO AVNC NVNC REEVALUATI
D'origine Réévaluée Sur Vo Réévalué (5)=(1)-(3) (6)=(2)-(4) ON
(1) (2) (3) (4) (7)=(6)-(5)
MAT DE TRANSP 25 500 000 51 000 000 6 375 000 12 750 000 19 125 000 38 250 000 19 125 000
31/12/2016
68 Dotation aux amortissements 6 375 000
28 à Amortissement du matériel de transport 6 375 000
Constatation d’amortissement
DITO
245 Matériel de transport 25 500 000
106 à Ecart de réévaluation 19 125 000
28 Amortissement du matériel de transport 6 525 000
Constatation d’écart de réévaluation
30
REEVALUATION 31 DECEMBRE 2017
RÉÉVALUATION DE LA VALEUR BRUTE

DESIGNATION DE DATE D'ACQ. VAL. D’ORG. C.R. VBRn VBR 2016 C.V
L'IMMO (1) (2) (3) (4)=(2)x(3) (5)=VBR2016 (6)=(4)-(5)
MAT DE TRANSP 01/01/2016 25 500 000 2,5 63 750 000 51 000 000 12 750 000

Années Dotation C.R A.R SA 2017 C.A. 2016 C.A. 2017
(1) (2) (3)=(1)x(2) (4)= CV2016xr (5) (6)= (3)-(1)-(4)-(5)
2013 6 375 000 2,5 23 906 250 6 3750 000 3 187 500
2014 6 375 000 2,5 23 906 250 6 375 000 3 187 500
12 750 000 2,5 47 812 500 6 375 000 6 375 000 6 375 000

DES. DE VALEUR Amortissements ECART DE
L'IMMO Sur Vo Réévalué AVNC NVNC
D'origine Réévaluée REEV.
(5)=(1)-(3) (6)=(2)-(4)
(1) (2) (3)= (4)= (7)=(6)-(5)
MAT DE
TRANSP 51 000 000 63 750 000 25 500 000 70 125 000 25 500 000 70 125 000 6 375 000
31/12/2016
01 28 à Amortissement du matériel de transport/V0 6 375 000
28 Supplément du matériel de transport /Vo 6 375 000
DITO
02 245 Matériel de transport 12 750 000
31
COMPETENCE CRITERES INDICATEUR ARGUMENTATION
VISEE MINIMA
C.M 1 Calculs 1.1. Taux d’amortissement Je calcule le taux
des annuités déterminé d’amortissement
1.2.4. Procéder à
1.1. Base à amortir Je lis et identifie le montant
l’actualisation du
identifié à amortir
fichier 1.3. Annuité calculé Je calcule l’annuité
d’immobilisations
C.M.2 2.1. Coefficient de Je lis et j’identifie le
Procédure de réévaluation identifié coefficient de réévaluation
réévaluation. 2.2. Base à réévaluer J’identifie le montant à
identifié amortir
2.3. Ecarts de réévaluation Je calcule l’écart de

calculés réévaluation
C.M.3 3.1. Comptes à J’inscris le compte à débiter au

enregistrement débiterenregistrés débit du journal
des écritures.
3.2. Comptes à créditer J’inscris le compte à créditer au
enregistrés crédit du journal
3.3. Montants comptabilisés Je comptabilise le montant au

débit et au crédit du journal
32

COMPETENCE INTEGREE 1.3. : Participer à l’établissement des états financiers.
COMPETENCE VISEE 1.3.1. : Etablir ou éditer la balance de clôture des comptes.
RESSOURCES : - R01. Tirer les soldes des comptes
- R02. Dresser la balance
- R04. Vérifier l’exactitude de la balance
Réf. Bibliographie : -EPSP, DIPROMAD, Curriculum National des Humanités Techniques Commerciales,
Kinshasa, 2017
Après lecture de la Balance générale des comptes par le comptable Joséphine NDUWA de la
société « ANAPAO MODE » SCS, située au n°52, Avenue SANZADI, Commune de NGALIEMA à
KINSHASA, RCCM 16 - B-140228, N° impôt A 150159, Id. Nat.35871, lui présentée par son assistant
comptable, elle constate des erreurs de montant dans certains comptes. Il demande au futur
assistant comptable, l’apprenant stagiaire LUBOYA du LYCEE TSHATSHI de corriger cette situation
dans 3 heures et lui donne les annexes et les supports indispensables.
ANNEXES :
 Grand-Livre après inventaire

 Facture fournisseur
 Extrait de la balance de clôture exercice 2017
SUPPORTS:
Papier duplicateur et ordinateur (école équipée d’ordinateur)
33
34
ANNEXES : GRAND-LIVRE APRES INVENTAIRE
D 311 C D 441 C
D 101 C D 479 C
1 900 000 6 000 000 SC 3 600 3 600
SD 25 000 000 85 000 000 SC 25 000 25 000
174.000.000 174.000.000 3 600 3 600
85 000 000 85 000 000 25 000 25 000
8 160 000 SD 4 160 000
D 442 C
D 129 C 100 000 D 48121 C
30 000 30 000
1 933 600 SD 1 933 600 184 160 000 184 160 000 SC 8 000 000 8 000 000
30 000 30 000
1 933 600 1 933 600 8 000 000 8 000 000
D 40111 C
D 4431 C
D 162 C SC 5 452 000 5 452 000 D 48122 C
SC 30.976.000 576 000
SC 25 000 000 25 000 000 5 452 000 5 452 000 SC 6 000 000 6 000 000
28.800.000
25 000 000 25 000 000 6 000 000 6 000 000
D 40114 C 1 600 000
25.000 9 465 600 30.976.000 30.976.000 D 4851 C

D 222 C
SC 9 440 600 3 000 000 SD 3 000 000
3 600 000 SD 3 600 000 D 4452 C
9 465 600 9 465 600 3 000 000 3 000 000
3 600 000 3 600 000 752 000 SD 29.897.600
D 40115 C 27.840.000 D 513 C
D 2313 C
232 000 232 000 1.305 600 2 000 000 SD 2 000 000
6 000 000 SD 6 000 000
232 000 232 000 29.897.600 29.897.600 2 000 000 2 000 000
6 000 000 6 000 000
D 40116 C D 4454 C D 5211 C

D 2451 C
2 800 000 2 800 000 43 200 SD 75 200 83 192 400 2.500.000
2 800 000 2 800 000 32 000 140 000 232 000
75 200 75 200
35
8 000 000 4 000 000
SD 4 000 000
000 000 8 000 000
D 2631 C
SC 300 000 300 000
300 000 300 000
D 2845 C D 412 C D 53 C
D 4852 C
666 667 666 667 4 176 000 2 000 000 5 000 000 SD 5 000 000
6 000 000 SD 6 000 000
SC 800 000 800 000 SD 2 176 000 5 000 000 5 000 000
6 000 000 6 000 000
1 466 667 1 466 667 4 176 000 4 176 000
D 835 C
D 552 C 250 000 SD 250 000

D 7011 C
2 314 400 SD 2 314 400 D 6228 C 250 000 250 000
SC 190 000 000 180 000 000
2 314 400 2 314 400 2 800 000 400 000
10 000 000
SD 2 400 000 D 845 C
190 000 000 190 000 000
D 5711 C 2 800 000 2 800 000 D 1309 C
10 120 000 250 000 1 933 600 1 933 600
D 7073 C
300 000 30 000 D 6252 C 1 933 600 1 933 600
300 000 1 500 000
1 500 000 2 800 000 200 000 SD 200 000 SC 1 200 000
SD 8 840 000 200 000 200 000 1 500 000 1 500 000
11 920 000 11 920 000

D 6464 C D 771 C
D 601 C 30 000 SD 30 000 SC 140 000 140 000

36
ANNEXE
RELEVE DE CONSOMMATION N°35

30 m3 CONSOMMATION 15 000 450 000
TVA 16 % - 72 000

CHEF DE SECTEUR
ALANGI APE
EXTRAIT DE LA BALANCE DE CLOTURE EXERCICE 2017
SOLDE D’OUVERTURE
REF N° CPTE INTITULE
D C
CA 101 Capital - 85.000.000
CH 129 Report à nouveau débiteur -
CI 1309 Rés. Instance d’affec. : Perte 1.933.600
DA 162 Emprunts auprès des Ets - 25.000.000
AJ 222 Terrains 3.600.000 -
AK 2313 Bâtiments adm& Com. - -
AN 2451 Matériel automobile - -
AK 2831 Amortissements des bât. - -
AN 2845 Amortissements du Mat. Transp. - -
BB 311 Marchandises 1.900.000 -
DJ 40111 Fournisseur MAKOLA - 5.452.000
DJ 40114 Fournisseur BENIMMA - -
DJ 40115 Fournisseur (SONAS) - -
DJ 40116 Fournisseur NDINGAMBOTE - -
DJ 40117 Fournisseur MUSANDA
BI 4111 Client SAKA - -
BI 4112 Client NGELEMA - -
BI 4113 Client MARIA - -
Bi 412 Clients, effets à recevoir 4.176.000 -
DK 441 Impôts sur le bénéfice - 3.600
DK 442 Etat, autres impôts et taxes - -
DK 4431 Etat, TVA facturée - 576.000
DK 4441 Etat, TVA due - -
BJ 4452 Etat, TVA récup. S/achat 752.000 -
37
BJ 4454 Etat, TVA récup. S/service 43.200 -

BJ 476 Charges constatées d’avance - -
DM 477 Charges constatés d’avance - -
DV 479 Ecarts de conversion passif - -
DH 48121 Fournisseur d’investissement
- -
(AFRIMA)
- -
(MAISOS)
BA 4852 Créances s/cession d’immob.
- -
(clients KABIANDA)
BA 4851 Créances sur cession d’immob.
3.000.000 -
MBUYI
BR 513 Chèques à encaisser - -
BS 5211 Bques en Me nat. 83.192.400 -
BS 53 Etablissements financiers 5.000.000 -
BS 552 Monnaie électronique tél. Port. 2.314.400 -
BS 5711 Caisse en Monnaie nat. 10.120.000 -
RA 601 Achat des marchandises - -
RA 6015 Frais sur achat - -
RB 6031 Variation des stocks des Mses - -
RH 6228 Locations et charges locatives - -
RH 6252 Frais assurance de transp. - -
RI 6464 Vignettes - -
RM 671 Intérêts payés - -
RL 6813 Dot. Aux amort. Corp. - -
TA 7011 Ventes de Mses - -
TC 7073 Locations - -
TK 771 Intérêts reçus - -
RO 812 Val. comptables de cession - -
TN 822 Produits sur cession d’immob. - -
RP 835 Dons et libéralités accordés - -
TO 845 Dons et libéralités obtenus - -
TOTAL 116.031.600 116.031.600
38
SOLUTION : BALANCE APRES INVENTAIRE AU 31/12/2018
SOLDE D’OUVERTURE MOUVEMENTS SOLDES

D C D C D C
CA 101 Capital - 85.000.000 - - 85.000.000
CH 129 Report à nouveau débiteur - 1.933.600 - 1.933.600 -
CI 1309 Rés. Instance d’affec. : Perte 1.933.600 1.933.600 - -
DA 162 Emprunts auprès des Ets - 25.000.000 - - - 25.000.000
AJ 222 Terrains 3.600.000 - - - 3.600.000 -
AK 2313 Bâtiments adm& Com. - - 6.000.000 - 6.000.000 -
AN 2451 Matériel automobile - - 8.000.000 4.000.000 4.000.000 -
AK 2831 Amortissements des bât. - - - 300.000 - 300.000
AN 2845 Amortissements du Mat. Transp. - - 666.667 1.466.667 - 800.000
BB 311 Marchandises 1.900.000 - 182 260 000 180.000.000 4.160.000 -
DJ 40111 Fournisseur MAKOLA - 5.452.000 - - - 5.452.000
DJ 40114 Fournisseur BENIMMA - - 25.000 9.465.600 - 9.440.600
DJ 40115 Fournisseur (SONAS) - - 232.000 232.000 - -
DJ 40116 Fournisseur NDINGAMBOTE - - 2.800.000 2.800.000 - -
DJ 40117 Fournisseur MUSANDA 201.840.000 201.840.000
BI 4111 Client SAKA - - 11.600.000 - 11.600.000 -
BI 4112 Client NGELEMA - - 1.500.000 1.500.000 - -
BI 4113 Client MARIA - - 208.800.000 - 208.800.000 -
Bi 412 Clients, effets à recevoir 4.176.000 - - 2.000.000 2.176.000 -
DK 441 Impôts sur le bénéfice - 3.600 - - - 3.600
DK 442 Etat, autres impôts et taxes - - 30.000 30.000 - -
DK 4431 Etat, TVA facturée - 576.000 - - - 576.000
DK 4441 Etat, TVA due - - - 30.400.000 - 30.400.000
BJ 4452 Etat, TVA récup. S/achat 752.000 - 29.145.600 - 29.897.600 -
BJ 4454 Etat, TVA récup. S/service 43.200 - 32.000 - 75.200 -
BJ 476 Charges constatées d’avance - - 400.000 - 400.000 -
DM 477 Charges constatés d’avance - - - 300.000 - 300.000
DV 479 Ecarts de conversion passif - - - 25.000 - 25.000
39

- - - 8.000.000 - 8.000.000
(AFRIMA)
- - - 6.000.000 - 6.000.000
(MAISOS)
- - 6.000.000 - 6.000.000 -
(clients KABIANDA)
3.000.000 - - - 3.000.000 -
MBUYI
BR 513 Chèques à encaisser - - 2.000.000 - 2.000.000 -
BS 5211 Bques en Me nat. 83.192.400 - 140.000 3.332.000 80.000.400 -
BS 53 Etablissements financiers 5.000.000 - - - 5.000.000 -
BS 552 Monnaie électronique tél. Port. 2.314.400 - - - 2.314.400 -
BS 5711 Caisse en Monnaie nat. 10.120.000 - 1.800.000 3.080.000 8.840.000
RA 601 Achat des marchandises - - 182.000.000 - 182.000.000 -
RA 6015 Frais sur achat - - 160.000 - 160.000 -
RB 6031 Variation des stocks des Mses - - 180.000.000 182.260.000 - 2.260.000
RH 6228 Locations et charges locatives - - 2.800.000 400.000 2.400.000 -
RH 6252 Frais assurance de transp. - - 200.000 - 200.000 -
RI 6464 Vignettes - - 30.000 - 30.000 -
RM 671 Intérêts payés - - 3.100.000 - 3.100.000 -
RL 6813 Dot. Aux amort. Corp. - - 1.766.667 - 1.766.667 -
TA 7011 Ventes de Mses - - - 190.000.000 - 190.000.000
TC 7073 Locations - - 300.000 1 .500.000 - 1.200.000
TK 771 Intérêts reçus - - - 140.000 - 140.000
RO 812 Val. comptables de cession
- - 3.333.333 - 3.333.333
-
TN 822 Produits sur cession d’immob. - - - 6.000.000 - 6.000.000
RP 835 Dons et libéralités accordés - - 250.000 - 250.000 -
TO 845 Dons et libéralités obtenus - - - 300.000 - 300.000
TOTAL 116.031.600 116.031.600 835.854.864 835.854.864 573.037.200 573.037.200
40
GRILLE D’EVALAUATION
COMPETENCE CRITERES INDICATEUR ARGUMENTATION

VISEE MINIMA
1.3.1. Etablir C.M1. 1.1. comptes de Je pointe les comptes de bilan.
ou éditer la détermination
bilanidentifiés
balance de des soldes des
1.2. comptes de gestion Je coche les comptes de gestion.
clôture des comptes
comptes. identifiés
1.3. soldes des comptes je calcule les soldes de comptes.
dégagés.
C.M.2. 2.1. balance à six Je trace la balance.
élaboration de la colonnes tracée.
balance 2.2. Situation des Je transcris la situation de
comptes de patrimoine chaque compte de patrimoine
transcrite.
2.3. situation des en
Je ordre croissant.
transcris la situation de
comptes de gestion chaque compte de gestion en
transcrite ordre croissant.
C.M.3.vérification sommes et soldes Je calcule les totaux des

de l’exactitude calculés différentes rubriques (sommes
de la balance initiales, sommes
mouvementées et soldes des
comptes).
égalité des sommes Après comparaison, je constate

vérifiée qu’il y a égalité entre total
sommes débit et total sommes
égalité des soldes Après comparaison, je constate
soldes débit et total soldes
crédit.
41

COMPETENCE INTEGREE 1.3. : Participer à l’établissement des états financiers.
COMPETENCE VISEE 1.3.2. Participer à l’analyse et la justification des soldes des comptes
RESSOURCES : - R01. Comparer les soldes aux standards du métier ou aux exercices antérieurs
- R02. Préparer l’état justificatif des soldes des comptes
- R04. Interpréter les écarts
REFERENCES : - EPSP, SERNAFOR, CURRICULUM NATIONAL DES HUMANITES, Kinshasa, MARS
2014 COMMERCIALES (P.112)
- EPSP, SERNAFOR, module de Comptabilité Générale niveau IV, commercial
et gestion, Kinshasa 2017
A la fin de l’exercice comptable 2017, le directeur financier SHUNGU PASCAL, de la Société
« LOSEMOLA-SEMO » SNC, spécialisée dans la vente des téléphones SANSUNG, RCCM : 17-B-58924 Id Nat.
10-257-V-6580F, sise 49, avenue du FLAMBEAU, Commune de BARUMBU, remarque que l’analyse et la
justification des soldes des comptes de l’exercice 2018 ne sont pas disponible, suite à l’absence de
l’assistant comptable en formation pour le nouveau logiciel de comptabilité « COMPTA » au CPCC.
La societe profite de la présence des apprenants de 6ème année Commerciale et Gestion de l’Institut
Technique de Ngaliema en stage, pour résoudre cette situation endéans 4 heures et met à leur disposition
les annexes et supports indispensables.
ANNEXES :
Balance après inventaire exercice 2018
Extrait de la balance de clôture exercice 2017
Facture fournisseur
SUPPORTS:
Papier duplicateur et ordinateur (Ecole équipée d’ordinateur)
Latte
Stylo
42
ANNEXES
EXTRAIT DE LA BALANCE DE CLOTURE EXERCICE 2017
SOLDE DE CLOTURE
REF N° CPTE INTITULE EXERCICE 2018
D C
CA 101 Capital - 85.000.000
CH 129 Report à nouveau débiteur -
CI 1309 Rés. Instance d’affec. : Perte 1.933.600
DA 162 Emprunts auprès des Ets - 25.000.000
AJ 222 Terrains 3.600.000 -
AK 2313 Bâtiments adm& Com. - -
AN 2451 Matériel automobile - -
AK 2831 Amortissements des bât. - -
AN 2845 Amortissements du Mat. Transp. - -
BB 311 Marchandises 1.900.000 -
DJ 40111 Fournisseur MAKOLA - 5.452.000
DJ 40114 Fournisseur BENIMMA - -
DJ 40115 Fournisseur (SONAS) - -
DJ 40116 Fournisseur NDINGAMBOTE - -
DJ 40117 Fournisseur MUSANDA
BI 4111 Client SAKA - -
BI 4112 Client NGELEMA - -
BI 4113 Client MARIA - -
Bi 412 Clients, effets à recevoir 4.176.000 -
DK 441 Impôts sur le bénéfice - 3.600
DK 442 Etat, autres impôts et taxes - -
DK 4431 Etat, TVA facturée - 576.000
DK 4441 Etat, TVA due - -
BJ 4452 Etat, TVA récup. S/achat 752.000 -
BJ 4454 Etat, TVA récup. S/service 43.200 -
BJ 476 Charges constatées d’avance - -
DM 477 Charges constatés d’avance - -
DV 479 Ecarts de conversion passif - -
- -
(AFRIMA)
- -
(MAISOS)
- -
(clients KABIANDA)
BA 4851 Créances sur cession
3.000.000 -
d’immob. MBUYI
BR 513 Chèques à encaisser - -
BS 5211 Bques en Me nat. 83.192.400 -
BS 53 Etablissements financiers 5.000.000 -
43
BS 552 Monnaie électronique tél. Port. 2.314.400 -

BS 5711 Caisse en Monnaie nat. 10.120.000 -
RA 601 Achat des marchandises - -
RA 6015 Frais sur achat - -
RB 6031 Variation des stocks des Mses - -
RH 6228 Locations et charges locatives - -
RH 6252 Frais assurance de transp. - -
RI 6464 Vignettes - -
RM 671 Intérêts payés - -
RL 6813 Dot. Aux amort. Corp. - -
TA 7011 Ventes de Mses - -
TC 7073 Locations - -
TK 771 Intérêts reçus - -
RO 812 Val. comptables de cession - -
TN 822 Produits sur cession d’immob. - -
RP 835 Dons et libéralités accordés - -
TO 845 Dons et libéralités obtenus - -
TOTAL 116.031.600 116.031.600
PHARMACIE BOLA PROSPER Kinshasa, Le 17/04/2018

COMMUNE DE KINSHASA
FACTURE N° 23
DOIT : Société « LOSEMOLA-SEMO » SNC

RCCM : 17-B-58924 Id Nat. 10-257-V-6580F
49, avenue du FLAMBEAU, Commune de BARUMBU
15 Litres d’eau Aqua 1 900 28 500
TVA 16 % 4 560
GERANT
JUBI IYOMI
44
SOLUTION :
ETAT JUSTIFICATION DES SOLDES DES COMPTES
SOLDE DE CLOTURE SOLDE DE CLOTURE ECART INTERPRE-
N° EXERCICE 2017 EXERCICE 2018 TATION
INTITULE
CPTE
D C D C
101 Capital - 85.000.000 - 85.000.000 - Stable
129 Report défavorable
- 1.933.600 - 1.933.600
deb.
1309 Rés. - 1.933.600 défavorable
1.933.600 - -
Instance
162 Emprunts - 25.000.000 - 25.000.000 - Stable
222 Terrains 3.600.000 - 3.600.000 - - Stable
2313 Bâtiments - - 6.000.000 - 6.000.000 Nvlle acquis.
2451 Matériel - - 4.000.000 - 4.000.000 Nvlle acquis
2831 Amort. - - - 300.000 300.000 Amort.constitué
2845 Amort. - - - 800.000 -800.000 -
311 Mses 1.900.000 - 4.160.000 - 2 260 000 Amélioration stock
40111 Fourn. - 5.452.000 - 5.452.000 - Stable
40114 Fourn. - - - 9.440.600 9.440.600 Augmant. Dettes
40115 Fourn. - - - - - Stable
40116 Fournis. - - - - - Stable
40117 Fourn. 201.840.000 201.840.000 Augment. Dettes
4111 Client - - 11.600.000 - 11.600.000 Augment.Dettes
4112 Client - - - - - Stable
4113 Client - - 208.800.000 - 208.800.000 Augment..Crean.
412 Clients,
4.176.000 - 2.176.000 - -2.000.000
Dimin. Crean.
effet
441 Impôts - 3.600 - 3.600 - stable
442 Etat - - - - - stable
4431 Etat, TVA stable

- 576.000 - 576.000 -
facturée
4441 Etat, TVA Augment.Crean.
- - - 30.400.000 30.400.000
due
4452 Etat, TVA. Augment.Crean
752.000 - 29.897.600 - 29 145 600
S/achat
45
4454 Etat, TVA 32 000 Augment.Crean

43.200 - 75.200 -
S/service
476 Charges Augment.
const. 400.000 Charges const.
- - 400.000 -
d’av. d’av.
477 Produits Produits

const.d’av - - - 300.000 300.000 const.d’av.
.
479 Ecarts Augment. Ecarts
conv/pass - - - 25.000 25.000 conv/passif
if
48121 Four. Augment.Four.
d’invest - - - 8.000.000 8.000.000 d’invest
48122 Fourn.d’in Augment.

v. - - - 6.000.000 6.000.000 Fourn.d’inv.
4852 Créances Augment.

s/ces. - - 6.000.000 - 6.000.000 Créances s/ces.
4851 Créances stable

3.000.000 - 3.000.000 - -
sur ces.
513 Chques à Augment.avoir
- - 2.000.000 - 2.000.000
encai
5211 Bques 83.192.400 - 80.000.400 - -3.192.000 Dimin. avoir
53 Etabl. fin. 5.000.000 - 5.000.000 - - stable
552 Monnaie
2.314.400 - 2.314.400 - - stable
élect.
5711 Caisse 10.120.000 - 8.840.000 -1.280.000 Dimin. avoir
TOTAL 116.031.600 116.031.600 573.037.200 573.037.200 - -
COMPETENCE CRITERES MINIMA INDICATEUR ARGUMENTATION
VISEE
1.3.2. Participer à C.M.1.comparaison 1.1. soldes des Je compare les soldes des
l’analyse et la des soldes aux comptes d’actif comptes d’actif de la
justification des exercices antérieurs comparés balance de l’exercice 2018
soldes des et ceux de la balance 2017
comptes.
46
1.2. soldes des Je compare les soldes des
comptes de comptes de passif de
passif comparés l’exercice 2018 et ceux de la
1.2. soldes des Je compare les soldes des
comptes de comptes de gestion de la
C.M.2. préparation de 2.1. Soldes des Je prépare l’état justificatif

l’état justificatif des comptes de reprenant des soldes des
soldes des comptes l’exercice 2018 comptes de l’exercice 2018
inscrits sur l’état
justificatif
2.2. Soldes des Je prépare l’état justificatif

comptes de reprenant des soldes des
l’exercice 2017 comptes de l’exercice 2017
inscrits sur l’état
justificatif
2.3. Ecarts Je reprends les écarts des

calculés soldes des comptes de
l’exercice 2018 et 2017 sur
l’état justificatif.
C.M.3. interprétation 3.1. Ecarts J’interprète les écarts

des écarts positifs dégagés positifs dégagés.
3.2. Ecarts J’interprète les écarts

négatifs dégagés négatifs dégagés.
3.3. Ecarts nuls J’interprète les écarts nuls

dégagés négatifs dégagés.
47

COMPETENCE INTEGREE 1.3. Participer à l’établissement des états financiers
COMPETENCE VISEE 1.3.3. Participer au remplissage des certains états financiers.
RESSOURCES : - R01. Dresser les comptes de résultat
- R02. Dresser le bilan
- R04. Dresser le tableau de flux de trésorerie
REF. BIBLIOGRAPHIE : -EPSP, DIPROMAD, Curriculum National des Humanités Techniques Commerciales,
Kinshasa 2017
L’entité « PATSHU-FOOT » SNC située au n°74, Avenue PESAGE à NYAWERA, Ville de Kinshasa,
RCCM 15 - B-100251, N° impôt A 240157, Id. Nat. 24581, constate certaines erreurs de cohérence
dans les états financiers produitsselon le système normal par l’Assistant Comptable. L’entité
sollicite l’apprenant stagiaire BAHATI NAMEGABE du COMPLEXE SCOLAIRE DIVIN de lui présenter
les états financiers fiables dans 3 heures.
Elle met à sa disposition les annexes et les supports indispensables à la réalisation de cette tâche.
ANNEXES :
Balance après inventaire
Facture fournisseur
SUPPORTS:
Papier duplicateur et ordinateur (Ecole équipée d’ordinateur)
Tableau de correspondance des comptes pour postes
Imprimé du bilan
Imprimé du compte résultat
Imprimé du Tableau de flux de trésorerie
48
ANNEXES
BALANCE APRES INVENTAIRE AU 31/12/2018
N° SOLDE D’OUVERTURE MOUVEMENTS SOLDES
REF INTITULE
CPTE D C D C D C
CA 101 Capital - 85.000.000 - - 85.000.000
AJ 222 Terrains 3.600.000 - - - 3.600.000 -
BB 311 Marchandises 1.900.000 - 182 260 000 180.000.000 4.160.000 -
BI 4111 Client SAKA - - 11.600.000 - 11.600.000 -
BI 4113 Client MARIA - - 208.800.000 - 208.800.000 -
DK 441 Impôts sur le bénéfice - 3.600 - - - 3.600
DK 4441 Etat, TVA due - - - 30.400.000 - 30.400.000
DH 48121 Fournisseur d’investissement - - - 8.000.000 - 8.000.000
49
(AFRIMA)
DH 48122 Fournisseur d’investissement (MAISOS) - - - 6.000.000 - 6.000.000
BA 4852 Créances s/cession d’immo. KABIANDA) - - 6.000.000 - 6.000.000 -
BA 4851 Créances sur cession d’immob. MBUYI 3.000.000 - - - 3.000.000 -
BS 5211 Bques en Me nat. 83.192.400 - 140.000 3.332.000 80.000.400 -
RI 6464 Vignettes - - 30.000 - 30.000 -
TA 7011 Ventes de Mses - - - 190.000.000 - 190.000.000
TC 7073 Locations - - 300.000 1 .500.000 - 1.200.000
RO 812 Val. comptables de cession
- - 3.333.333 - 3.333.333
-
TOTAL 116.031.60
116.031.600 835.854.864 835.854.864 573.037.200 573.037.200
0
50

FACTURE N° 078
DOIT : PATSHU-FOOT » SNC
74, Avenue PESAGE à NYAWERA
RCCM 15 - B-100251
N° impôt A 240157
Id. Nat. 24581
Ville de Kinshasa,
TVA 16 % - 107 520
TOTAL PAYER 779 520

KUSITISA LUNGUNDA
51
SOLUTION
ETAT JUSTIFICATION DES SOLDES DES COMPTES
SOLDE DE CLOTURE SOLDE DE CLOTURE ECART INTERPRE-

N° EXERCICE 2017 EXERCICE 2017 TATION
INTITULE
CPTE
D C D C
101 Capital - 85.000.000 - 85.000.000 - Stable
129 Report défavorable
- 1.933.600 - 1.933.600
deb.
1309 Rés. - 1.933.600 défavorable
1.933.600 - -
Instance
162 Emprunts - 25.000.000 - 25.000.000 - Augm. dettes
222 Terrains 3.600.000 - 3.600.000 - - Stable
2313 Bâtiments - - 6.000.000 - -6.000.000 Nvlle acquis.
2451 Matériel - - 4.000.000 - -4.000.000 Nvlle acquis
2831 Amort. - - - 300.000 -300.000 -
2845 Amort. - - - 800.000 -800.000 -
311 Mses 1.900.000 - 4.160.000 - 2 260 000 Ameliora.t stock
40111 Fourn. - 5.452.000 - 5.452.000 - stable
40114 Fourn. - - - 9.440.600 -9.440.600 Augmant. dettes
40115 Fourn. - - - - - stable
40116 Fournis. - - - - - stable
40117 Fourn. 201.840.000 -201.840.000 Augmant. dettes
4111 Client - - 11.600.000 - -11.600.000 Augmant. dettes
4112 Client - - - - - stable
4113 Client - - 208.800.000 - -208.800.000 Augmant. Crean.
412 Clients,
4.176.000 - 2.176.000 - -2.000.000
Dimin. Crean.
effet
441 Impôts - 3.600 - 3.600 - stable
442 Etat - - - - stable
4431 Etat, TVA stable

- 576.000 - 576.000 -
facturée
4441 Etat, TVA Augmant. Crean.
- - - 30.400.000 -30.400.000
due
4452 Etat, TVA. 752.000 - 29.897.600 -
Augmant. Crean
29 145 600
52
S/achat
4454 Etat, TVA 32 000 Augmant. Crean
43.200 - 75.200 -
S/service
476 Charges Augmant. dettes
const. - - 400.000 - -400.000
d’av.
477 Charges Augmant. Crean
const.d’av - - - 300.000 -300.000
.
479 Ecarts Augmant. dettes
conv/pass - - - 25.000 -25.000
if
48121 Four. Augmant. dettes
- - - 8.000.000 -8.000.000
d’invest
48122 Fourn.d’in Augmant. Crean
- - - 6.000.000 -6.000.000
v.
4852 Créances Augmant. Crean
- - 6.000.000 - -6.000.000
s/ces.
4851 Créances stable
3.000.000 - 3.000.000 - -
sur ces.
513 Chques à Augmant.avoir
- - 2.000.000 - -2.000.000
encai
5211 Bques 83.192.400 - 80.000.400 - -3.192.000 Dimin. avoir
53 Etabl. fin. 5.000.000 - 5.000.000 - - stable
552 Monnaie
2.314.400 - 2.314.400 - - stable
élect.
5711 Caisse 10.120.000 - 8.840.000 1.280.000 Dimin. avoir
TOTAL 116.031.600 116.031.600 573.037.200 573.037.200 - -

53
Désignation de l’entité : « PATSHU-FOOT » SNC Exercice clos le 31/12/2018

Numéro d’identification : 24581 Durée (en mois) : 12
RCCM : 15 - B-100251
BILAN AU 31 DECEMBRE 2018
EXERCICE AU
EXERCICE au 31/12/ 2018
31/12/2017
REF ACTIF Note
BRUT AMORT et NET NET
DEPREC.
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 0 0 0 0
Frais de développement et de
AE 0 0 0 0
prospection
Brevets, licences, logiciels et droits
AF 0 0 0 0
similaires
AG Fonds commercial et droit au bail 0 0 0 0
AH Autres immobilisations incorporelles 0 0 0 0
AI IMIMOBILISATIONS CORPORELLES 3
Terrains (1) (1) dont Placement en 3 600 000 - 3 600 000 3 600 000
AJ Net…………..
Bâtiments (1) dont Placement en 6 000 000 300 000 5 700 000 0
AK Net…………../……….
Aménagements, agencements et
AL 0 0 0 0
installations
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques 0 0 0 0
AN Matériel de transport 4 000 000 800 000 3 200 000 0
Avances et acomptes versés sur
AP 3 0 0 0 0
immobilisations
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4
AR Titres de participation 0 0 0 0
AS 9Autres immobilisations financières 0 0 0 0
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE 13 600 000 1 100 000 12 500 000 3 600 000
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 9 000 000 0 9 000 000 3 000 000
BB STOCKS ET ENCOURS 6 4 160 000 0 4 160 000 1 900 000
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES
BH Fournisseurs avances verses 17 0 0 0 0
BI Clients 7 222 576 000 0 222 576 000 4 176 000
BJ Autres créances 8 30 372 800 0 30 372 800 795 200
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT 266 108 800 0 266108 800 9 871 200
BQ Titres de placement 9 0 0 0 0
BR Valeurs à encaisser 10 2 000 000 0 2 000 000 0
Banques, chèques postaux, caisse et
BS 11 96 154 800 0 96 154 800 100 626 800
assimilés
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF 98 154 800 0 98 154 800 100 626 800
BZ TOTAL GENERAL 377 863 600 1 100 000 376 763 600 114 098 000
54
EXERCICE au 31/12/ EXERCICE AU

REF PASSIF Note 2018 31/12/2017
NET NET
CA Capital 13 85 000 000 85 000 000
CB Apporteurs capital non appelé (-) 13 0 0
CD Primes liées au capital social 14 0 0
CE Ecarts de réévaluation 3e 0 0
CF Réserves indisponibles 14 0 0
CG Réserves libres 14 0 0
CH Report à nouveau (+ ou -) 14 (1 933 600) 0
CJ Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -) (1 933 600)
3 663 000
CL Subventions d'investissement 15 0 0
CM Provisions réglementées 15 0 0
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES 86 729400 83 066 400
DA Emprunts et dettes financières diverses 16 25 000 000 25 000 000
DB Dettes de location acquisition 16 0 0
DC Provisions pour risques et charges 16 0 0
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES 25 000 000 25 000 000
ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES 111 729400 108 066 400
DH Dettes circulantes HAO 5 14 000 000 0
DI Clients, avances reçues 7 0 0
DJ Fournisseurs d'exploitation 17 216 732 600 5 452 000
DK Dettes fiscales et sociales 18 33 976600 579 600
DM Autres dettes 19 300 000 0
DN Provisions pour risques à court terme 19 0 0
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 265 009 200 6 031 600
DQ Banques, crédits d'escompte 20 0 0
DR Banques, établissements financiers et crédits de 20
0 0
trésorerie
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF 0 0
DV Ecart de conversion-Passif 12 25 000 0
DZ TOTAL GENERAL 376 763 600 114 098 000
55
COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE 2018
EXERCICE au EXERCICE AU
31/12/2018 31/12/2017
REF LIBELLES Note NET NET
Ventes de marchandises
190 000 000
TA A + 21
RA Achats de marchandises - 22 182 160 000
RB Variation de stocks de marchandises (-/+) 6 +2 260 000
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB) 10 100 000
Ventes de produits fabriqués

0
TB B + 21
Travaux, services vendus

1 200 000
TC C + 21
Produits accessoires
0
TD D + 21
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A + B + C + D) 191 200 000
TE Production stockée (ou déstockage) (-/+) 6 0
TF Production immobilisée 21 0
TG Subventions d'exploitation 21 0
TH Autres produits + 21 0
TI Transferts de charges d'exploitation + 12 0
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22 0
Variation de stocks de matières premières et

0
RD fournitures liées (-/+) 6
RE Autres achats - 22 0
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements (-/+) 6 0
RG Transports - 23 0
RH Services extérieurs - 24 2 600 000
RI Impôts et taxes - 25 30 000
RJ Autres charges - 26 0
XC VALEUR AJOUTEE (XB - RA + RB) + (somme TE à RJ) 8 670 000

56
RK Charges de personnel - 27 0
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC - RK) 28 8 670 000
Reprises d'amortissements, provisions et

0
TJ dépréciations + 28
Dotation aux amortissements, aux provisions et

1 766 667
RL dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ - RL) 6 903 333
TK Revenus financiers et assimilés + 29 140 000
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28 0
TM Transferts de charges financières + 12 0
RM Frais financiers et charges assimilées - 29 3 100 000
Dotations aux provisions et aux dépréciations

0
RN financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN) -2 960 000
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF) 3 943 333
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D 6 000 000
TO Autres Produits HAO + 30 300 000
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D 3 333 333
RP Autres Charges HAO - 30 250 000
RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme

2 716 667
XH TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30 666 000
RS Impôts sur le résultat - 2 331 000
XI RESULTAT NET (XG + XH - RQ – RS) 3 663000

57
TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE
EXERCICE
REF LIBELLES Note EXERCICE N
N-1
ZA Trésorerie nette au 1er janvier (Trésorerie actif N-1 - trésorerie passif N-1) A 100.626.800
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles

FA Capacité d'Autofinancement Globale (CAFG) 2.763.000
FB (-) Variation actif circulant HAO -
FC (-) Variation des stocks 2.260.000
FD (-) Variation des créances 247.977.600
FE (+) Variation du passif circulant 245.002.600
Variation du BF lié aux activités opérationnelles (FB+FC+FD+FE) : …………………
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (somme FA à FE) B
(2.472.000)
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissements 0
FF Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations incorporelles
0
FG (-) Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations corporelles
0
FH Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations financières
0
(+) Encaissements liés aux cessions d'immobilisations incorporelles et
FI
corporelles 0
FJ (+) Encaissements liés aux cessions d'immobilisations financières 0
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (somme FF à FJ) C
0
Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux propres
0
FK (+) Augmentations de capital par apports nouveaux 0
FL (+) Subventions d'investissement reçues 0
FM (-) Prélèvements sur le capital 0
FN (-) Dividendes verses 0
ZD Flux de trésorerie provenant des capitaux propres (somme FK à FN) D
0
Trésorerie provenant du financement par les capitaux étrangers 0
FO (+) Emprunts 0
FP (+) Autres dettes financières 0
FQ (-) Remboursements des emprunts et autres dettes financières 0
ZE Flux de trésorerie provenant des capitaux étrangers (somme FO à FQ) E 0
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D+E) 0
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA PERIODE (B+C+F) G (2.472.000)
Trésorerie nette au 31 Décembre (G+A) Contrôle : Trésorerie actif N -
ZH H
trésorerie passif N = 98.154.800
58
COMPETENCES CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

VISEES MINIMA
1.3.3. C.M.1. 1.1. soldes des Je transcris les soldes des

Participer au élaboration de comptes de gestion comptes de gestion de la balance
remplissage compte de transcrits au compte de résultat.
des certains résultat
1.2. Soldes significatifs Je calcule les soldes significatifs
états
de gestion calculés. de gestion.
financiers.
1.3. Résultat net calculé. Je calcule le résultat net après

déduction de participation de
travailleurs et de l’impôt.
C.M.2. 2.1. Soldes des comptes Je transcris les soldes des
établissement du du bilan transcrits. comptes du bilan.
bilan
2.2. Masses bilantaires Je calcule les masses bilantaires
calculées. (actif immobilisé, actif circulant,
trésorerie - actif, ressources
stables, passif circulant,
2.3. Equilibre du bilan trésorerie
Je compare- passif).
le total actif et le
vérifié. total passif.
C.M.3. 3.1. Flux de trésorerie Je coche dans le tableau, les

présentation du des activités comptes de gestion
Tableau de Flux opérationnelles calculé
de Trésorerie
3.2. Flux de trésorerie J’identifie les soldes débiteurs et
des activités les soldes créditeurs des
d’investissement calculé comptes
3.3. Flux de trésorerie Je remplis le compte de résultat

des activités de en annexe
financement calculé
59

BRANCHE : COMPTABILITE GENERALECLASSE : 6ème COMMERCIALE & GESTION
COMPETENCE INTEGREE 1.3. Participer à l’établissement des états financiers
COMPETENCE VISEE : 1.3.1. Etablir ou éditer la balance de clôture des comptes
COMPETENCE VISEE : 1.3.2. Participer à l’analyse et la justification des soldes des comptes
COMPETENCE VISEE : 1.3.3. Participer au remplissage des certains états financiers
RESSOURCES :
C. 1.3.1. :
 R01. Tirer les soldes des comptes
 R02. Dresser la balance
 R04. Vérifier l’exactitude de la balance
C.1.3.2. :
 R01. Comparer les soldes aux standards du métier ou aux exercices antérieurs
 R02. Préparer l’état justificatif des soldes des comptes
 R04. Interpréter les écarts
C.1.3.3. :
 R01. Dresser les comptes de résultat
 R02. Dresser le bilan
 R04. Dresser le tableau de flux de trésorerie
Kinshasa 2017
Le Chef Comptable de la«BOULANGERIE KIN-FOODS »SARL,située au n°91, Avenue MONDJA à

KINSHASA, RCCM 15 - B-100251, N° impôt A 240157, Id. Nat. 24581, dégage plusieurs insuffisances
de fiabilitéet de cohérence dans la balance et dans les états financiers de l’exercice comptable
2018 produits selon le système normal par son Assistant Comptable. Profitant de laprésence de
l’apprenant de la 6ème Commerciale & Gestion du COLLEGE EXCELLENCE de la GOMBE, stagiaire
SAM UTSHUDI, affecté à son service lui demande de refaire cette situation endéans 5 heures.
Elle lui remet les annexes et les supports indispensables à la réalisation de cette tâche.
ANNEXES :
 Grand-Livre après inventaire exercice comptable 2018

 Facture fournisseur
60
 Balance de clôture exercice comptable 2017

SUPPORTS:
 Imprimé du bilan
 Imprimé du compte de résultat
 Imprimé du Tableau de flux de trésorerie
 Grille de correction
ANNEXES
Modèle de bilan
Désignation de l’entité : ………………………………………. Exercice clos le 31/12/N
Numéro d’identification : …………………………………….Durée (en mois)……………..
BILAN AU 31 DECEMBRE ANNEE N

EXERCICE AU
EXERCICE au 31/12/ N
31/12/N-1
REF ACTIF Note
DEPREC.
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3
AE
prospection
AF
similaires
AG Fonds commercial et droit au bail
AH Autres immobilisations incorporelles
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3
Terrains (1) (1) dont Placement en
AJ Net…………../…………
Bâtiments (1) dont Placement en
AK Net…………../……….
AL
installations
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques
AN Matériel de transport
Avances et acomptes verses sur
AP 3
immobilisations
AR Titres de participation
AS Autres immobilisations financières
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5
BB STOCKS ET ENCOURS 6
BH Fournisseurs avances verses 17
BI Clients 7
BJ Autres créances 8
61
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT

BQ Titres de placement 9
BR Valeurs à encaisser 10
BS 11
assimilés
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF
BU Ecart de conversion-Actif 12
BZ TOTAL GENERAL

Numéro d’identification : ……………………………………. Durée (en mois)………………
BILAN AU 31 DECEMBRE ANNEE N
EXERCICE au 31/12/ N EXERCICE AU

REF PASSIF Note 31/12/N-1
NET NET
CA Capital 13
CB Apporteurs capital non appelé (-) 13
CD Primes liées au capital social 14
CE Ecarts de réévaluation 3e
CF Réserves indisponibles 14
CG Réserves libres 14
CH Report à nouveau (+ ou -) 14
CJ Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -)
CL Subventions d'investissement 15
CM Provisions réglementées 15
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES
DA Emprunts et dettes financières diverses 16
DB Dettes de location acquisition 16
DC Provisions pour risques et charges 16
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES
ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES
DH Dettes circulantes HAO 5
DI Clients, avances reçues 7
DJ Fournisseurs d'exploitation 17
DK Dettes fiscales et sociales 18
DM Autres dettes 19
DN Provisions pour risques à court terme 19
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
DQ Banques, crédits d'escompte 20
trésorerie
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF
62
DV Ecart de conversion-Passif 12
DZ TOTAL GENERAL
63
ANNEXE 2: COMPTE DE RESULTAT

Numéro d’identification : ……………………………………. Durée (en mois)………………
COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE N
EXERCICE
EXERCICE
AU
au
REF LIBELLES Note 31/12/N-
31/12.N
1
NET NET
TA Ventes de marchandises A + 21
RA Achats de marchandises - 22
RB Variation de stocks de marchandises (-/+) 6
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockée (ou déstockage) (-/+) 6
TF Production immobilisée 21
TG Subventions d'exploitation 21
TH Autres produitys + 21
TI Transferts de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées (-/+) 6
RE Autres achats - 22
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements (-/+) 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB)+(somme TE à RJ
RK Charges de personnel - 27
XD EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d'amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotation aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD+TJ+RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transferts de charges financières + 12
64
RM Frais financiers et charges assimilées - 29

RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres Produits HAO + 30
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D
RP Autres Charges HAO - 30
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôts sur le résultat -
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)
65
TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE
Désignation entité: ………………………………………….. Exercice clos le 31/12/N
Numéro d'identification: …………………………………. Durée (en mois)………….
Sigle :
RCCM :
TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE
EXERCICE
N-1
ZA Trésorerie nette au 1er janvier (Trésorerie actif N-1 - trésorerie passif N-1) A

FA Capacité d'Autofinancement Globale (CAFG)
FB (-) Variation actif circulant HAO
FC (-) Variation des stocks
FD (-) Variation des créances
FE (+) Variation du passif circulant
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissements

FI
corporelles
FJ (+) Encaissements liés aux cessions d'immobilisations financières
FK (+) Augmentations de capital par apports nouveaux

FL (+) Subventions d'investissement reçues
FM (-) Prélèvements sur le capital
FN (-) Dividendes verses

66
Trésorerie provenant du financement par les capitaux étrangers

FO (+) Emprunts
FP (+) Autres dettes financières
FQ (-) Remboursements des emprunts et autres dettes financières
ZE Flux de trésorerie provenant des capitaux étrangers (somme FO à FQ) E
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D+E)
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA PERIODE (B+C+F) G
ZH H
trésorerie passif N =
67
68
69
SOLUTION
BALANCE APRES INVENTAIRE AU 31/12/2018
SOLDE D’OUVERTURE MOUVEMENTS SOLDES

D C D C D C
CA 101 Capital - 85.000.000 - - 85.000.000
AJ 222 Terrains 3.600.000 - - - 3.600.000 -
BB 311 Marchandises 1.900.000 - 182 260 000 180.000.000 4.160.000 -
BI 4111 Client SAKA - - 11.600.000 - 11.600.000 -
BI 4113 Client MARIA - - 208.800.000 - 208.800.000 -
DK 441 Impôts sur le benefice - 3.600 - - - 3.600
DK 4441 Etat, TVA due - - - 30.400.000 - 30.400.000
70

- - - 8.000.000 - 8.000.000
(AFRIMA)
- - - 6.000.000 - 6.000.000
(MAISOS)
- - 6.000.000 - 6.000.000 -
(clients KABIANDA)
3.000.000 - - - 3.000.000 -
MBUYI
BS 5211 Bques en Me nat. 83.192.400 - 140.000 3.332.000 80.000.400 -
RI 6464 Vignettes - - 30.000 - 30.000 -
TA 7011 Ventes de Mses - - - 190.000.000 - 190.000.000
TC 7073 Locations - - 300.000 1 .500.000 - 1.200.000
RO 812 Val. comptables de cession - - 3.333.333 - 3.333.333 -
TOTAL 116.031.600 116.031.600 835.854.864 835.854.864 573.037.200 573.037.200
71
72
Désignation de l’entité : «BOULANGERIE KIN-FOODS »SARL Exercice clos le 31/12/2018

Numéro d’identification : 24581Durée (en mois) : 12
RCCM : 15 - B-100251
EXERCICE AU
EXERCICE au 31/12/ 2018
31/12/2017
REF ACTIF Note
DEPREC.
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 0 0 0 0
AE 0 0 0 0
prospection
AF 0 0 0 0
similaires
AG Fonds commercial et droit au bail 0 0 0 0
AH Autres immobilisations incorporelles 0 0 0 0
AI IMIMOBILISATIONS CORPORELLES 3
Terrains (1) (1) dont Placement en 3 600 000 - 3 600 000 3 600 000
AJ Net…………..
Bâtiments (1) dont Placement en 6 000 000 300 000 5 700 000 0
AK Net…………../……….
AL 0 0 0 0
installations
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques 0 0 0 0
AN Matériel de transport 4 000 000 800 000 3 200 000 0
Avances et acomptes versés sur
AP 3 0 0 0 0
immobilisations
AR Titres de participation 0 0 0 0
AS 9Autres immobilisations financières 0 0 0 0
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE 13 600 000 1 100 000 12 500 000 3 600 000
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 9 000 000 0 9 000 000 3 000 000
BB STOCKS ET ENCOURS 6 4 160 000 0 4 160 000 1 900 000
BH Fournisseurs avances verses 17 0 0 0 0
BI Clients 7 222 576 000 0 222 576 000 4 176 000
BJ Autres créances 8 30 372 800 0 30 372 800 795 200
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT 266 108 800 0 266108 800 9 871 200
BQ Titres de placement 9 0 0 0 0
BR Valeurs à encaisser 10 2 000 000 0 2 000 000 0
BS 11 96 154 800 0 96 154 800 100 626 800
assimilés
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF 98 154 800 0 98 154 800 100 626 800
BZ TOTAL GENERAL 377 863 600 1 100 000 376 763 600 114 098 000
73
EXERCICE au 31/12/ EXERCICE AU

REF PASSIF Note 2018 31/12/2017
NET NET
CA Capital 13 85 000 000 85 000 000
CB Apporteurs capital non appelé (-) 13 0 0
CD Primes liées au capital social 14 0 0
CE Ecarts de réévaluation 3e 0 0
CF Réserves indisponibles 14 0 0
CG Réserves libres 14 0 0
CH Report à nouveau (+ ou -) 14 (1 933 600) 0
CJ Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -) (1 933 600)
3 663 000
CL Subventions d'investissement 15 0 0
CM Provisions réglementées 15 0 0
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES 86 729400 83 066 400
DA Emprunts et dettes financières diverses 16 25 000 000 25 000 000
DB Dettes de location acquisition 16 0 0
DC Provisions pour risques et charges 16 0 0
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES 25 000 000 25 000 000
ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES 111 729400 108 066 400
DH Dettes circulantes HAO 5 14 000 000 0
DI Clients, avances reçues 7 0 0
DJ Fournisseurs d'exploitation 17 216 732 600 5 452 000
DK Dettes fiscales et sociales 18 33 976600 579 600
DM Autres dettes 19 300 000 0
DN Provisions pour risques à court terme 19 0 0
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 265 009 200 6 031 600
DQ Banques, crédits d'escompte 20 0 0
0 0
trésorerie
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF 0 0
DV Ecart de conversion-Passif 12 25 000 0
DZ TOTAL GENERAL 376 763 600 114 098 000
74
COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE 2018
EXERCICE au EXERCICE AU
31/12/2018 31/12/2017
REF LIBELLES Note NET NET
Ventes de marchandises
190 000 000
TA A + 21
RA Achats de marchandises - 22 182 160 000
RB Variation de stocks de marchandises (-/+) 6 +2 260 000
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB) 10 100 000
Ventes de produits fabriqués

0
TB B + 21
Travaux, services vendus

1 200 000
TC C + 21
Produits accessoires
0
TD D + 21
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A + B + C + D) 191 200 000
TE Production stockée (ou déstockage) (-/+) 6 0
TF Production immobilisée 21 0
TG Subventions d'exploitation 21 0
TH Autres produits + 21 0
TI Transferts de charges d'exploitation + 12 0
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22 0
Variation de stocks de matières premières et

0
RD fournitures liées (-/+) 6
RE Autres achats - 22 0
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements (-/+) 6 0
RG Transports - 23 0
RH Services extérieurs - 24 2 600 000
RI Impôts et taxes - 25 30 000
RJ Autres charges - 26 0
XC VALEUR AJOUTEE (XB - RA + RB) + (somme TE à RJ) 8 670 000

75
RK Charges de personnel - 27 0
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC - RK) 28 8 670 000
Reprises d'amortissements, provisions et

0
TJ dépréciations + 28
Dotation aux amortissements, aux provisions et

1 766 667
RL dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ - RL) 6 903 333
TK Revenus financiers et assimilés + 29 140 000
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28 0
TM Transferts de charges financières + 12 0
RM Frais financiers et charges assimilées - 29 3 100 000
Dotations aux provisions et aux dépréciations

0
RN financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN) -2 960 000
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF) 3 943 333
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D 6 000 000
TO Autres Produits HAO + 30 300 000
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D 3 333 333
RP Autres Charges HAO - 30 250 000
RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme

2 716 667
XH TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30 666 000
RS Impôts sur le résultat - 2 331 000
XI RESULTAT NET (XG + XH - RQ – RS) 3 663000

76
TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE
EXERCICE
N-1
ZA Trésorerie nette au 1er janvier (Trésorerie actif N-1 - trésorerie passif N-1) A 100.626.800

FA Capacité d'Autofinancement Globale (CAFG) 2.763.000
FB (-) Variation actif circulant HAO -
FC (-) Variation des stocks 2.260.000
FD (-) Variation des créances 247.977.600
FE (+) Variation du passif circulant 245.002.600
(2.472.000)
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissements 0
0
0
0
FI
corporelles 0
FJ (+) Encaissements liés aux cessions d'immobilisations financières 0
0
0
FK (+) Augmentations de capital par apports nouveaux 0
FL (+) Subventions d'investissement reçues 0
FM (-) Prélèvements sur le capital 0
FN (-) Dividendes verses 0
0
Trésorerie provenant du financement par les capitaux étrangers 0
FO (+) Emprunts 0
FP (+) Autres dettes financières 0
FQ (-) Remboursements des emprunts et autres dettes financières 0
ZE Flux de trésorerie provenant des capitaux étrangers (somme FO à FQ) E 0
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D+E) 0
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA PERIODE (B+C+F) G (2.472.000)
ZH H
trésorerie passif N = 98.154.800
77
COMPETENCE CRITERES MINIMA INDICATEURS ARGUMENTATION

VISEE
1.3.1. Etablir ou C.M1. détermination 1.1. comptes de Je pointe les comptes de bilan.
éditer la des soldes des bilanidentifiés
balance de comptes 1.2. comptes de gestion Je coche les comptes de gestion.
clôture des identifiés
comptes.
1.3. soldes des comptes je calcule les soldes de comptes.
dégagés.
C.M.2. élaboration 2.1. balance à six Je trace la balance.

de la balance colonnes tracée.
2.2. Situation des Je transcris la situation de chaque
comptes de patrimoine compte de patrimoine en ordre
transcrite. croissant.
2.3. situation des comptes Je transcris la situation de chaque
de gestion transcrite compte de gestion en ordre
croissant.
C.M.3.vérification de 3.1. sommes et soldes Je calcule les totaux des

l’exactitude de la calculés différentes rubriques (sommes
balance initiales, sommes mouvementées
et soldes des comptes).
3.2. égalité des sommes Après comparaison, je constate

sommes débit et total sommes
crédit.
3.3. égalité des soldes Après comparaison, je constate

vérifiée qu’il y a égalité entre total soldes
débit et total soldes crédit.
1.3.2. Participer C.M.1.comparaison 1.1. soldes des comptes Je compare les soldes des comptes
à l’analyse et la des soldes aux d’actif comparés d’actif de la balance de l’exercice
justification des exercices antérieurs 2018 et ceux de la balance 2017
soldes des 1.2. soldes des comptes Je compare les soldes des comptes
comptes. de passif comparés de passif de l’exercice 2018 et ceux
de la balance 2017
1.3. soldes des comptes Je compare les soldes des comptes
de gestion comparés de gestion de la balance de
l’exercice 2018 et ceux de la
balance 2017
78
C.M.2. préparation 2.1.Etat justificatif de Je trace l’état justificatif de

de l’état justificatif l’exercice 2018 tracé l’exercice 2018
des soldes des
comptes 2.2. Soldes des comptes J’inscris les soldes des comptes des
inscrits exercices 2017 et 2018 dans l’état
justificatif
2.3. Ecarts dégagés Je dégage les écarts des soldes des
comptes
C.M.3. interprétation 3.1. écarts positifs J’interprète les écarts positifs

des écarts interprétés
3.2. écarts négatifs J’explique les écarts négatifs
interprétés
3.3. écarts nuls J’interprète les écartsnuls
interprétés
C.M.1. élaboration 1.1. soldes des comptes Je transcris les soldes des comptes
de compte de de gestion transcrits de gestion de la balance au
1.3.3. Participer
résultat compte de résultat.
au remplissage
de certains 1.2. Soldes significatifs de Je calcule les soldes significatifs de
états financiers. gestion calculés. gestion.
1.3. Résultat net calculé. Je calcule le résultat net après
déduction de participation de
travailleurs et de l’impôt.
C.M.2. établissement 2.1. Soldes des comptes Je transcris les soldes des comptes
du bilan du bilan transcrits. du bilan.
2.2. Masses bilantaires Je calcule les masses bilantaires

calculées. (actif immobilisé, actif circulant,
trésorerie - actif, ressources
stables, passif circulant, trésorerie
- passif).
2.3. Equilibre du bilan Je compare le total actif et le total
vérifié. passif.
C.M.3. présentation 3.1. Flux de trésorerie Je calcule les flux de trésorerie
du Tableau de Flux calculé
de Trésorerie
3.2. Tableau de flux de Je remplis le tableau de flux de
trésorerie rempli trésorerie
3.3. Trésorerie nette Je dégage la trésorerie nette de la
dégagée période.
79

COMPETENCE VISEE 1.2.2. : Participer aux opérations de redressement
COMPETENCE VISEE 1.2.3. : Procéder aux opérations de régularisation
COMPETENCE VISEE 1.2.4. : Procéder à l’actualisation du fichier d’immobilisations
RESSOURCES :
C. 1.2.2. :
 R01. Comparer l’existant aux valeurs comptables
 R02. Passer les écritures de constatation des écarts
 R03. Passer les écritures de provisions
C.1.2.3. :
 R01. Dégager la partie hors exercice
 R02. Dégager les écarts issus des opérations liées à la monnaie étrangère
 R03. Passer les écritures de régularisation
C.1.2.4 :
 R01. Calculer les annuités d’amortissement
 R02. Procéder à la réévaluation
 R04. Passer les écritures
Kinshasa, Mars 2014(pp. 111-113)
-EPSP-IGE SERNAFOR/TECHNIQUE, Module de Comptabilité Générale,
Niveau II, Kinshasa, 2016
80
ANNEXES
STATION MAMA LEKI Kinshasa, Le 24/10/2018

COMMUNE DE KINSHASA
FACTURE N° 542
DOIT : « HOTEL HEREKA »S.A

N° 01, Avenue Drapeau
RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU
30 m3 CONSOMMATION 15 000 450 000

TVA 16 % - 72 000

GERANT
MWEMEDI BALIRWA
« HOTEL HEREKA »S.A Kinshasa, le 02/01/2018

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU
NOTE D’AFFECTATION DU VEHICULE N°25
SERVICE BENEFICIAIRE : SERVICE DE LIVRAISON CODE : SL 32

81
DATE D’ACQUISITION : 01/01/2018NATURE : CAMION IVECO

DATE DE MISE EN SERVICE : 02/01/2018 VALEUR D’ORIGINE : 25 500 000 FC
REFERENCE : IMMATRICULATION KN 625431 PN° MOTEUR : L 784521
FOURNISSEUR : IVECO RDC S.ADUREE D’UTILISATION : 4 ANS
DIRECTEUR DE SERVICE GENERAUX
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
EXTRAIT DE COEFFICIENT DE REEVALUATION
ANNEE COEFFICIENT DE REEVALUATION
2015 1,50
2016 2,00
2017 2,50
facture N°12

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU
30 m3
CONSOMMATION 15 000 450 000
82
TVA 16 % - 72 000

CHEF DE SECTEUR
ALANGI APE
FACTURE N° 132

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU

TVA 16 % - 107 520
TOTAL PAYER 779 520
CECILE KUHU
« HOTEL HEREKA »S.A Kinshasa, Le 19/07/2018

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU
83
FACTURE N° 029
DOIT : CLIENT UHAMBE AVENUE KATO, COMMUNE DE KINSHASA

13 TABLES 120 USD 1 560 USD
TVA 16 % - 249 USD
TOTAL A PAYER 1 809 USD
GERANT
MAZAN SABITI
MALENGO MIYAKINSHASA, LE 08/10/2018

BARUMBU
FACTURE N° 047

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU

3 BOUTEILLES DE WHISKY JOHN 45 135 USD
WALKER
21,6 USD
TVA 16 %
TOTAL A PAYER 156,6 USD
GERANT
NYUNDU ROSE
84
« HOTEL HEREKA »S.A Kinshasa, le 25/08/2018

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU
Bon de LivraisonN°23
CLIENT: CHRISTIAN MIYANGA

07 Sac de riz 45 000 315 000
07 Carton de poisson 24 000 168 000
07 Bidon d’huile Simba 3 500 24 500
TOTAL HT 507 500
TVA 16 % 81 200
TOTAL TTC 588 700
GERANT
NYUNDU ROSE
BANQUE CENTRALE DU CONGO
EXTRAIT DU TAUX INDICATIF AU 31/12/2018
MONNAIE TAUX INDICATIF MOYEN
1 USD 1.630 FC
CHEF D’AGENCE GOMBE
FIDA BAMANAYI
85
HOTEL HEREKA »S.A

RCCM 16-B-100025
N° impôt A 250158
Id. Nat. 28948
Commune de BARUMBU
CONSTAT D’INVENTAIRE AU 31/12/2018
DESIGNATION SITUATION SITUATION OBSERVATION

COMPTABLE D’INVENTAIRE
FOURNISSEUR MALENGO 1USD = 1. 610 CDF 1USD = 1. 630 CDF LIBELLE EN USD
CLIENT UHAMBE 1USD = 1. 620 CDF 1USD = 1. 630 CDF LIBELLE EN USD
FACTURE REGIDESO PAS D’INFORMATION NON COMPTABILISE NON PARVENUE
INTERETS A RECEVOIR PAS COMPTABILISE 1 500 000 NON COMPTABILISE
CHARGES A PAYER PAS COMPTABILISE 2 800 000 NON COMPTABILISE
FACTURE VENTE BOISSON PAS D’INFORMATION NON COMPTABILISE NON ETABLIE

CHARGES COMPTABISEES MONTANT EXCEDENT DE 3 MOIS A REGULARISER POUR
D’AVANCE COMPTABILISE POUR 15 POUR 300 000 3 MOIS
MOIS VALEUR 1 500 000
PRODUITS COMPTABILISEES MONTANT EXCEDENT DE 2 MOIS A REGULARISER POUR
D’AVANCE COMPTABILISE POUR 14 POUR 400 000 2 MOIS
MOIS VALEUR 2 800 000
Stocks mses VALEUR 2 500 000 300 VALEUR 3 800 000 A REDRESSER
POUR 500 UNITES POUR 760 UNITES
CHARGE D’INVENTAIRE CHEF DE SERVICE GENERAUX
LULUBUKA VUVU RUDAHINDWA MAURICE

86
SOLUTION
 FOURNISSEUR MALENGO :
TAUX A LA CLOTURE : 1 USD = 1 630 CDF
DETTES A L’ACHAT = 1 809 USD X 1 610 = 2 912 490 FC
DETTES A LA CLOTURE = 1 809 USD X 1 630 = 2 948 670 FC
ECART DE CONVERSION PASSIF = 2 948 670 – 2 912 490 = 36 180 FC
 CLIENT UHAMBE :
DETTES A LA VENTE = 156,6 USD X 1 620 = 253 692 FC
DETTES A LA CLOTURE = 156,6 USD X 1 630 = 255 258 FC
ECART DE CONVERSION ACTIF = 255 258 – 253 692 = 1 566 FC
 REGIDESO : FACTURE NON PARVENUE : 522 000FC
 FACTURE A ETABLIR : 588 700FC
 INTERETS A RECEVOIR : 1 500 000FC
 CHARGES A PAYER : 2 500 000FC
 ECART DE STOCK = 3 800 000 – 2 500 000 = 1 300 000 FC
JOURNAL
N° D C LIBELLE D C
01 31/12/2018 36 180
4783 Augmentation des dettes d’exploitation
à
401 fournisseurs 36 180
constatation d’écart de conversion
02 DICTO
411 Clients
4791 à 1 566
Augmentation des créances d’exploitation 1 566
Constatation Ecart de conversion

87
03 DICTO
601 Achats 450 000
4455 Etat, TVA récup. S/fact. Non parvenues 72 000
408 à Fourniss., Fact. non parvenues 522 000
Constatation de la facture non parvenue
04 DICTO
4181 Clients, fact à établir 588 000
4435 à Etat, TVA s/Fact à établir 507 500
701 Ventes de mses 72 000
Constatation des produits
05 DICTO 300 000
476 Charges constatées d’avance
06 DICTO
77 Revenus financiers et produits assimilés 400 000
477 à produits constatés d’avance 400 000
Régularisation des produits
08 DICTO
31 Marchandises 1 300 000
6031 à Variations Stocks 1 300 00
Constatation de plus-value en stock
09 01/01/2019
408 Fourniss., Fact. non parvenues 522 000
4455 à Etat, TVA récup. S/fact. Non parvenues 450 000
67 Comptes de charges concernés 72 000
Contrepassation des charges
10 DICTO
4435 Etat, TVA s/Fact à établir 507 500
701 Vente des mses 72 000
4181 à clients, fact. à établir 588 000
Contrepassation des produits/Réouverture des
comptes
10 DICTO
476 Charges constatées d’avance 300 000
11 DICTO
477 Produits constatés d’avance 400 000
77 à Revenus financiers et produits assimilés 400 000
Contrepassation / Réouverture des comptes
SERVICE BENEFICIAIRE : SERVICE DE LIVRAISON

DATE D’ACQUISITION : 01/01/2016
88
DATE DE MISE EN SERVICE : 02/01/2016

NATURE : CAMION IVECO
VALEUR D’ORIGINE : 25 500 000 FC
DUREE D’UTILISATION : 4 ANS
-2016 : 2
-2017 : 2,5
REEVALUATION DE LA VALEUR BRUTE

DESIGNATION DE L'IMMO DATE D'ACQ. VAL. D'ORG. C.R. VBRn VBR C.V
(1) (2) (3) (4)=(2)x(3) (5)=Vo (6)= (4)-(2)
MAT DE TRANSP 01/01/2016 25 500 000 2 51 000 000 25 500 000 25 500 000

Année Dotation C.R A.R C.A. 2016
(1) (2) (3)=(1)x(2) (4)=(3)-(1)
2016 6 375 000 2 12 750 000 6 375 000
6 375 000 2 12 750 000 6 375 000

DESIGNATION VALEUR Amortissements ECART DE
DE L'IMMO AVNC NVNC REEVALUATI
D'origine Réévaluée Sur Vo Réévalué (5)=(1)-(3) (6)=(2)-(4) ON
(1) (2) (3) (4) (7)=(6)-(5)
MAT DE TRANSP 25 500 000 51 000 000 6 375 000 12 750 000 19 125 000 38 250 000 19 125 000
31/12/2016
28 à Amortissement du matériel de transport 6 375 000
DITO
245 Matériel de transport 25 500 000
89
RÉÉVALUATION DE LA VALEUR BRUTE

DESIGNATION DE DATE D'ACQ. VAL. D’ORG. C.R. VBRn VBR 2016 C.V
L'IMMO (1) (2) (3) (4)=(2)x(3) (5)=VBR2016 (6)=(4)-(5)
MAT DE TRANSP 01/01/2016 25 500 000 2,5 63 750 000 51 000 000 12 750 000

Années Dotation C.R A.R SA 2017 C.A. 2016 C.A. 2017
(1) (2) (3)=(1)x(2) (4)= CV2016xr (5) (6)= (3)-(1)-(4)-(5)
2013 6 375 000 2,5 23 906 250 6 3750 000 3 187 500
2014 6 375 000 2,5 23 906 250 6 375 000 3 187 500
12 750 000 2,5 47 812 500 6 375 000 6 375 000 6 375 000

DES. DE VALEUR Amortissements ECART DE
L'IMMO Sur Vo Réévalué AVNC NVNC
D'origine Réévaluée REEV.
(5)=(1)-(3) (6)=(2)-(4)
(1) (2) (3)= (4)= (7)=(6)-(5)
MAT DE
TRANSP 51 000 000 63 750 000 25 500 000 70 125 000 25 500 000 70 125 000 6 375 000
31/12/2016
01 28 à Amortissement du matériel de transport/V0 6 375 000
28 Supplément du matériel de transport /Vo 6 375 000
DITO
02 245 Matériel de transport 12 750 000
90
GRILLE DE CORRECTION
COMPETENCES VISEES CRITERES MINIMA INDICATEURS ARGUMENTATION
1.2.2. Participer aux C.M.1.Comparaison de 1.4. Valeurs comptables J’identifie les valeurs
opérations de l’existant aux valeurs identifiées comptables
redressement comptables
- R02. Passer les écritures de constatation des écarts
1.5. Valeurs d’inventaire J’identifie les valeurs
- R04. Passer les écrituresd’inventaire
identifié de provisions
1.6. Ecarts des valeurs Je dégage les valeurs

dégagés d’inventaire
C.M.2.Enregistrement 2.1. Comptes à J’inscris le compte à débiter

des écritures de débiterenregistrés au débit du journal
constatation des écarts
journal
C.M.3 Enregistrement 3.1. Comptes à J’inscris le compte à débiter
provisions
journal
1.2.3. Procéder aux C.M 1. Constatation de Je calcule les charges hors
opérations de la partie hors exercice 1.1. Charges hors exercice
régularisation exercice calculés
1.2. Produits hors exercice Je calcule les produits hors

calculés exercice
91
1.3. Montants hors J’enregistre les montants

exercice enregistrés
C.M 2. Constatation 2.1. Taux de clôture Je consulte le taux
des écarts issus des identifié
opérations liées à la
2.2. Montant actualisé Je calcule montant
monnaie
calculé
2.3. Ecart des dettes ou Je calcule l’écart des dettes
créances dégagés et créances
C.M 3. Enregistrement 3.1. Comptes à J’inscris le compte à débiter
régularisation.
journal
C.M 1 Calculs des 1.1. Taux Je calcule le taux
annuités d’amortissement d’amortissement
1.2.4. Procéder à
déterminé
l’actualisation du
fichier Base à amortir identifié Je lis et identifie le
d’immobilisations montant à amortir
1.4. Annuité calculé Je calcule l’annuité
C.M.2 Procédure de 2.1. Coefficient de Je lis et j’identifie le

réévaluation. réévaluation identifié coefficient de
réévaluation
2.2. Base à réévaluer J’identifie le montant à

identifié amortir
2.3. Ecarts de Je calcule l’écart de

réévaluation calculés réévaluation
C.M.3 3.1. Comptes à J’inscris le compte à débiter

enregistrement des débiterenregistrés au débit du journal
92
écritures. enregistrés créditer au crédit du journal

journal

Situation D Integration

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1

FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE D’UNE ENTITE

SNCHASSON & FRERE Kinshasa, le 05 OCTOBRE 2018

Doit pour ce qui suit à l’entité « MANASSE & JUNIOR »

Qtés Désignation P.U P.T.

15 Sacs de sucre kwilungongo 55.000 825.000

SNC « MANASSE & JUNIOR » Kinshasa, 11OCTOBRE 2018

CLIENT : AHINDO Julie

Doit ce qui suit

Qtés Désignation P.U P.T.

20 Boites de sardine Anny 1.350 27.000

NET A PAYER T.T.C. 191.400

SNC « MANASSE & JUNIOR » Kinshasa, 11 OCTOBRE 2018

Doit ce qui suit

Qtés Désignation P.U P.T.

4 Sachets de sucre 5 kg 7.200 28.800

COMPETENCE CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

CM1 1.1. authenticité des pièces Jevérifie l’authenticité des pièces

CM 2 2.1. pièces comptables Je classe les pièces comptables

CM 3 3.1. pièces comptables Je vérifie les pièces comptables.

FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE D’UNE ENTITE

Suite à l’indisponibilité de son comptable pour raison de formation à l’étranger, l’entité

COMPETENCE CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

CM1 1.1 : journaux auxiliaires

J’établi le journal centralisateur, je

CM 2 2.1 : grand livre présenté Je présenté le grand livre

Editer le grand 2.2. : écritures du journal

je calcule les sommes de mouvement

J’effectue la comparaison entre le

FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE D’UNE ENTITE

L’entité « PATRICIA AMBA » SNC, implantée sise avenue LOKOLAMA n° 10 dans la

COMPETENCE CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

CM1 1.1. Inventaire physique

1.3. L’existence des biens Je constate l’existence des biens de

C. 1.2.1. CM 2 2.1. Dénombrement des J’effectue le dénombrement des

2.3. Evaluation des existants J’évalue les stocks à la valeur du

CM 3 3.1. Stock final théorique

COMPETENCE CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

CM1 1.1. authenticité des pièces Jevérifie l’authenticité des

CM 2 2.1. pièces comptables Je classeles pièces comptables

2.3. pièces comptables Je classe les pièces comptables

CM 3 3.1. pièces comptables Je vérifie les pièces comptables.

CM1 1.2 : journaux auxiliaires

CM 2 2.1 : grand livre présenté Je présenté le grand livre

Editer le grand 2.2. : écritures du journal Je transcris les écritures du journal

livre transcrites dans le grand dans le grand livre.

Je calcule et je précise le solde

CM 3 3.1 : balance à six colonnes

je calcule les sommes de

CM1 1.4. Inventaire physique

1.6. L’existence des biens Je constate l’existence des biens de

C. 1.2.1. CM 2 2.1. Dénombrement des stocks J’effectue le dénombrement des

CM 3 3.1. Stock final théorique Je détermine le stock final

FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE D’UNE ENTITE

Constat de contrôle de provision

COMPETENCES VISEES CRITERES MINIMA INDICATEURS ARGUMENTATION

C.M.1.Comparaison de 1.1. Valeurs comptables J’identifie les valeurs

- R02. Passer les écritures de constatation des écarts

1.3. Ecarts des valeurs Je dégage les valeurs

C.M.2. Enregistrement 2.1. Comptes à débiter J’inscris le compte à

CLASSE : 6ème COMMERCIALE & GESTION BRANCHE : COMPTABILITE GENERALE

FONCTION 1 : TENIR LA COMPTABILITE

 FACTURE REGIDESO S.A