Dr Soukèye Gueye : juriste fiscaliste

Sujet de fiscalité sur le patrimoine immobilier

I. Cas Droit d’enregistrement sur un patrimoine immobilier

La Société immobilière RES.DIALGOE est créée par les personnes suivantes.

Les associés ont fourni les apports suivants :

- Monsieur SOW apporte un bien immeuble (en jouissance pour 8 ans) d’une valeur de
80 000 000 FCFA grevé d’hypothèque d’une valeur de 30 000 000 FCFA et des biens
meubles d’une valeur de 35 000 000 FCFA libres de toutes charges. (Il est marié père
de 3 enfants mineur il souscrit à l’assurance vie et verse 50 000 par mois)
- Monsieur SYLLA apporte un fond de commerce estimé à 100 000 000 FCFA grevé
d’un passif commercial pris en charge par la société en constitution qui s’élève à
60 000 000 FCFA. Ce passif est emprunté sur les marchandises neufs détaillées article
par article avec un prix particulier. (Il est divorcé avec 4 enfants et verse une pension
de 75 000f à son ex épouse suite au divorce judiciaire.)
- Monsieur PAUL apporte un bâtiment d’une valeur de 95 000 000 FCFA grevé d’une
hypothèque de 80 000 000 FCFA. La société s’engage à le conserver pendant 15 ans
consécutifs dans son actif.
- Mme CISSE apporte un terrain (en propriété) d’une valeur de 19 000 000f libre de
toute charge la société décide de le céder dans 5 ans
- Les autres associés apportent du numéraire pour un montant de 20 000 000 FCFA
représentant 1/4 de leur part.
TAF 1°
Apres constitution la 1 ère année la société a réalisé un bénéfice de 250 000 000f
déterminer les droits d’enregistrement dus ?
Déterminer la part de Monsieur SOW et Monsieur SYLLA puis calculer leurs IR.
II. Cas IR

‘queMme SALL est mariée et en mère de quartes (4) enfants en charge elle est
propriétaire d’un immeuble R+4 hérité suite au décès de son mari. Le loyer
mensuel par appartement est de 350 000f (chaque niveau2 appartements).

Elle a les charges suivantes

Frais de conciergerie : 125000/mois

 Assurance de l’immeuble 100 000/mois

Amortissement de l’immeuble 5 000 000f/an

Frai d’entretien 155 000f/ tous les 2 mois

Salaire de l’agent de sécurité 95000/mois.

Un des locataires a laissé une facture de 1120 000f qu’elle a finalement payé.

Elle souscrit à une police d’assurance vie et verse 60000/mois.

Un locataire a effectué des réparations d’une valeur de 750 000f

Les frais de gestion de l’immeuble 250 000/ mois

TAF : liquider l’IR définitif pour chacune des personnes mentionnées

ANNEXE 1

Tranche imposable Taux applicable

de 0 à 630 000 0%
de 630 000 à 1 500 000 20%
de 1 500 000 à 4 000 000 30%
de 4 000 000 à 8 000 000 35%
de 8 000 000 à 13 500 37%
000
au-delà de 13 500 000 40%
Nombre de parts Taux Minimum Maximum
1 0% 0
1,5 10% 100 000 300 000
2 15% 200 000 650 000
2,5 20% 300 000 1 100 000
3 25% 400 000 1 650 000
3,5 30% 500 000 2 030 000
4 35% 600 000 2 490 000
4,5 40% 700 000 2 755 000
5 45% 800 000 3 180 000