FINANCES

La fiscalité locale en wallonie: pour

un pacte de stabilité financière
Dans le cadre de la journée de réflexion et de débats consacrée à
la fiscalité locale le 10 juin dernier au Centre PME de Gilly (Char-
leroi), nous livrons, dans les lignes qui suivent, les réflexions que
l’étude du dossier a inspirées à notre Conseiller Finances, Fran-
çoise Lannoy. Dès à présent, nous invitons les villes et commu-
nes à prendre connaissance de cette première analyse et nous
attendons, par écrit, e-mail ou téléphone, les avis et suggestions
des membres sur les différents thèmes abordés. Une fois de plus, Françoise Lannoy
Conseiller Finances
l’Union des Villes et Communes de Wallonie appelle ici de ses Union des Villes
et Communes de Wallonie
vœux un pacte de stabilité financière.

La fiscalité joue un rôle important
dans chaque commune: c’est la pre-
mière source de financement.
Sur le plan quantitatif, différents indi-
cateurs sont à notre disposition pour
évaluer la pression fiscale exercée par
les communes. La mise en perspective
des taux et prélèvements par habitant
nous montre que les communes wal-
lonnes exercent une pression fiscale
modérée: avec enthousiasme ou pas,
l’application de la paix fiscale en Wal-
lonie fait sentir ses effets depuis
quelques années. Le plus bel exemple
vient des taux d’additionnels commu-
naux au précompte immobilier, infé-
rieurs pour les communes wallonnes.
Sur le plan qualitatif, le bilan est
moins positif. Tant les taxes addition-
nelles que les taxes et redevances loca-
les ont pris de mauvaises habitudes
avec le temps: des taux d’additionnels
à l’impôt des personnes physiques
supérieurs là où les revenus sont plus
faibles, l’absence de péréquation
cadastrale, un nombre élevé de taxes
et redevances différentes, une harmo-
nisation difficile des règlements com-
munaux, … D’une manière générale, la
fiscalité locale peut mieux faire.
Parce qu’elles représentent près de
80 % de la fiscalité communale, les
taxes additionnelles feront l’objet de la
première partie de cette contribution.
L’étude porte sur l’évolution et la
répartition des taux et des rendements
de ces impôts mais également sur l’im-
pact de décisions prises au niveau
fédéral ou régional sur les taux et les
assiettes fiscales.
La structure et l’évolution des taxes et
redevances locales propres feront l’ob-
jet de la seconde partie. 116 impôts
locaux différents, regroupés en 8
grandes familles, seront analysés sous
l’angle budgétaire (mesure de la pres-
sion fiscale), mais également sous un
angle politique1.
A travers cette diversité locale dans les
assiettes, taux, rendements, objectifs
poursuivis, la conclusion dressera les
grandes lignes directrices quant au
niveau et à la qualité de la fiscalité
locale. Plusieurs pistes de réflexion
seront proposées: vers un impôt plus
juste, plus efficace, et pourquoi pas,
vers moins d’impôts.
Les sources statistiques
La Direction générale des Pouvoirs
locaux a fourni une base de données
complète relative aux rendements
budgétaires de chaque recette fiscale
des communes wallonnes de 1997 à
20042. C’est sur cette base que la
structure et l’évolution des rende-
ments budgétaires de 116 impôts dif-
férents ont été analysées. Pour chacun,
des informations riches d’enseigne-
ment étaient accessibles telles que le
nombre de communes levant un impôt
donné, le rendement budgétaire
attendu de cet impôt, absolu et relatif,
l’évolution des recettes sur plusieurs
exercices, la naissance ou la disparition
d’un impôt sur la période, …
Deuxième source statistique, la Banque
Dexia3 fournit une mine d’informations
sur la situation financière des commu-
nes. L’approche est globale, elle permet
de dégager des ordres de grandeur
révélateurs, tels que la place de la fisca-
lité dans l’ensemble des recettes, les
convergences et divergences régionales
de l’évolution des recettes, ou encore
l’écart parfois très important entre un
rendement budgétaire et un montant
effectivement perçu.
Les travaux se basent sur les rende-
ments budgétaires des différentes
recettes fiscales, c’est-à-dire sur les
recettes attendues lors de l’établisse-
ment des budgets communaux. Diffé-
rents facteurs feront que les montants
inscrits initialement s’éloigneront par-
fois fortement des montants effective-
ment perçus en cours d’exercice: éva-
sion fiscale, enrôlement tardif et donc
perception sur deux exercices, recou-
vrement imparfait, contentieux, … Le
lecteur veillera donc à considérer les
montants comme des ordres de gran-
deur valables et non absolument précis.
Le tableau ci-contre rend compte des
différences que l’on observe entre les
rendements budgétaires et les recettes
au compte. D’une manière générale, ils
sont proches l’un de l’autre (de - 1 % à
+ 2 % de différence).
Par contre, pour les impôts locaux, la
différence entre les montants inscrits
1
Ce travail a été réalisé en collaboration avec Sylvie
Bollen, Conseiller à l’Union des Villes et Communes de
Wallonie.
2
Merci à Monsieur Philippe Courard, Ministre des Pou-
voirs locaux et Madame Annie Vanboterdal-Biefnot,
Directrice générale à la Direction générale des Pou-
voirs locaux.
3
Merci à Anne-Françoise Pirard et Arnaud Dessoy, du
Service Research de la Banque Dexia.

338

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
aux budgets et les recettes enregis-
trées dans les comptes est importante:
la perception en cours d’exercice est de
7 à 13 % inférieure aux rendements
attendus. (Tableau 1).

Les différentes sources

de financement
Les sources de financement des com-
munes wallonnes peuvent être clas-
sées en 5 grands groupes:
- les recettes de prestation, provenant
de biens et services communaux
(coupes de bois, raccordements aux
égouts, …);
- les recettes de dettes, principale-
ment composées des dividendes issus
des participations des communes
dans diverses intercommunales;
- les recettes de fonds, dont le Fonds
des communes représente la dota-
tion la plus importante;
- les subsides destinés à financer des
dépenses spécifiques;
- la fiscalité constituée, d’une part, de
taxes additionnelles aux impôts levés
par d’autres niveaux d’autorité et,
d’autre part, d’impôts perçus direc-
tement par les communes.
Répartition des recettes ordinaires des communes
wallonnes en 2003 (Budgets initiaux)
Dette
Subsides
Prestations
autres add.
0,7% 28,9%
4,5%
5,8%
8,9%
14,6% 15,7%
Fiscalité
locale Add. IPP
Source : Dexia
Tableau 1
Journée de réflexion sur la fiscalité locale
La répartition des recettes ordinaires ont augmenté en moyenne de 4,2 %
des communes wallonnes connaît une annuellement, parallèlement, les
évolution caractéristique et constante recettes augmentaient de 4,1 %. Au
depuis plusieurs décennies. La part du sein des recettes, les différentes res-
Fonds des communes diminue, les sources des communes ont connu une
recettes fiscales occupent une première évolution annuelle moyenne très dif-
place chaque année plus élevée et les férente. (Tableau 2).
subsides ont un poids de plus en plus
important dans l’ensemble des recettes. Tableau 2
Croissance recettes et
Sur les dix dernières années (1994-
2003), cette évolution se confirme: dépenses ordinaires
des communes wallonnes
- la fiscalité est passée de 37 % à 40 %
Fonds (Budgets initiaux) Source: Dexia
des recettes ordinaires,
1994-2003
- le Fonds des communes a encore
diminué (25 % en 1994, 21 % en Fonds des communes 2,2 %
20,7% 2003), Add. au PrI 5,3 %
- les subsides ont augmenté rapide- Add. à l’IPP 4,4 %
ment: de 23 % à 29 %.
Fiscalité locale 7,0 %
Les changements dans la structure des Autres recettes 4,3 %
recettes ordinaires reflètent différen-
tes évolutions tant au niveau des Recettes ordinaires
4,1 %
Add. Prl
dépenses que des différentes sources totales
de financement. Dépenses ordinaires
4,2 %
Ainsi, entre 1994 et 2003, les dépenses totales

Comparaison entre les rendements budgétaires et les recettes du compte (Source: Dexia)
2000 2001 2002 2003
Taxes locales (Comptes) 267.657.422 292.449.634 288.682.797 307.996.455
Taxes locales (Budgets) 297.407.677 315.570.320 330.468.482 343.668.510
Recettes du compte/Rend. budgétaires 90 % 93 % 87 % 90 %
Recettes ordinaires ex. propre (Comptes) 3.595.784.901 3.519.683.244 3.768.349.515 3.781.852.965
Recettes ordinaires ex. propre (Budgets) 3.548.719.913 3.553.711.674 3.700.251.394 3.748.303.062
Recettes du compte/Rend. budgétaires 101 % 99 % 102 % 101 %

339

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
Pour le Fonds des communes, l’indexa-
tion4 annuelle (sur base de l’indice des
prix à la consommation) moyenne
durant la même période est de 1,8 %.
Si on prend en compte les interven-
tions Tonus I de 2001 à 2003, le Fonds
a augmenté de 2,2 % en moyenne
annuelle entre 1994 et 2003, ce qui
reste largement en dessous de la crois-
sance des dépenses.
En contrepartie, sur 10 ans, la fiscalité
communale n’a cessé d’augmenter,
tant les additionnels (5,3 % de crois-
sance annuelle moyenne pour les
additionnels au précompte immobilier
et 4,4 % pour les additionnels à l’im-
pôt des personnes physiques) que la
fiscalité locale propre (7 % de crois-
sance annuelle moyenne entre 1994 et
2003).
En Wallonie, cette croissance de la fis-
calité est notamment la conséquence:
- de la non-prise en compte de l’évo-
lution réelle des charges communa-
les dans le mécanisme d’adaptation
du Fonds des communes. Dans son
Mémorandum 2004, l’Union des
Villes et Communes de Wallonie
demande que le Fonds des commu-
nes soit assorti d’un mécanisme d’a-
daptation automatique5 qui per-
mette de lier son évolution à celle
des charges des communes, essen-
tiellement, les dépenses de person-
nel;
- des transferts de compétences qui
n’ont pas été systématiquement sui-
vis d’un transfert de moyens et d’un
financement adéquat;
- de différentes réformes pesant sur
les recettes ou alourdissant certaines
charges communales.
Plus particulièrement, la fiscalité
locale propre a enregistré la croissance
la plus forte ces dernières années.
Cette évolution est vraisemblablement
la conséquence de la stabilisation des
taux des additionnels au précompte
immobilier et à l’IPP dans le cadre de
la paix fiscale convenue en Wallonie.
additionnelle est fixée pour tous les 0,5 %. Même en 2001, cette augmen-
contribuables d’une même (…) com- tation est limitée à 1,6 %. En compa-
mune à un pourcentage uniforme de raison avec la période 1990-1996,
l’impôt dû à l’Etat”6. c’est une augmentation annuelle
moyenne deux fois moindre et le
La loi ne prévoit pas de maximum
maximum de croissance a été observé
quant au taux des additionnels à l’IPP,
en 1990, à 2,8 %. (Tableau 3).
toutefois, dans le cadre de la “paix fis-
cale”, l’autorité de tutelle recom-
mande de ne pas dépasser un taux
Disparités de taux et de
rendements
maximum. Afin de compenser l’impact
de la Réforme fiscale sur l’impôt des Au-delà d’une moyenne régionale, on
personnes physiques, la dernière circu- observe des différences notables par
laire recommandait aux communes commune. Ainsi, les cartes suivantes
d’appliquer un taux maximum de montrent l’importante disparité obser-
8,8 % de taxe additionnelle à l’impôt vée entre les communes quant aux
des personnes physiques pour l’exer- taux d’imposition et aux rendements
cice 2005 (revenus 2004). d’1 % de la taxe additionnelle à l’im-
pôt des personnes physiques.
Entre 1997 et 2003, cette recette a
connu une augmentation continue: (Cartes 1 et 2)
469 millions d’euros en 1997, 523
millions en 2000 et 591 millions en La lecture de ces deux cartes donne
2003. une première impression: là où les ren-
dements sont élevés, les taux sont sou-
L’évolution de cette recette dépend de vent plus bas7. Alors que l’impôt des
l’évolution des revenus des habitants personnes physiques est un impôt pro-
de la commune, du taux qui est appli- gressif: le taux d’imposition croît, par
qué, mais également des décisions pri- tranches successives, en fonction du
ses par les autorités fédérales sur les revenu imposable; à la marge, les addi-
barèmes et sur l’assiette de l’impôt. tionnels communaux contrecarrent la
Les quelques chiffres-clés livrés dans le progressivité de l’impôt: les taux d’im-
tableau ci-dessous font apparaître une position étant souvent plus élevés là
croissance faible du taux régional où les rendements sont les plus faibles.
moyen. Sur l’ensemble de la période, il Les rendements seuls n’expliquent pas
n’a augmenté en moyenne que de les différences de taux observées. Dans
Tableau 3
Taxe additionnelle à l’impôt des personnes physiques
(Sources: Taux, UVCW - Recettes, DGPL)
Taux moyen
Evolution Recettes Evolution
régional
1997 7,18 469.129.819
1998 7,19 0.0 % 497.817.535 6,1 %
1999 7,17 - 0,2 % 507.833.768 2,0 %
2000 7,17 0,0 % 523.257.608 3,0 %
2001 7,28 1,6 % 556.067.284 6,3 %
2002 7,33 0,7 % 579.355.278 4,2 %
2003 7,41 1,1 % 591.103.469 2,0 %
Moyenne annuelle 0,5 % 3,9 %

La taxe additionnelle a 4 Décr.-progr. 17.12.1997. Le mécanisme de croissance du Fonds flamand des

l’impôt des personnes
physiques
L’article 465 du Code d’impôts sur les
revenus autorise les communes à éta-
blir une taxe additionnelle à l’impôt
des personnes physiques, “La taxe
5 Le Fonds bruxellois des communes prévoit un méca-
nisme de croissance particulier: l’enveloppe est
indexée de minimum 2 % l’an à partir de 1999, ce que
l’exposé des motifs justifie par la nécessité de prendre
en compte les augmentations annuelles de charges
notamment de personnel, charges qui représentent
plus de 60 % des dépenses ordinaires des communes.
communes prend également en compte la croissance
du coût du personnel mais de manière indirecte. En
effet, le fonds est indexé (indice des prix à la consom-
mation) et majoré par la croissance réelle estimée du
revenu national brut de l’année budgétaire en ques-
tion.
6 CIR 92, art. 468.
7
Le coefficient de corrélation entre les taux et les ren-
dements par commune est de - 0,25.

340

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
Carte 1: Taux de la taxe additionnelle
à l’impôt des personnes physiques en 2003
(Source: UVCW)
Carte 2: Rendement d’1 % d’additionnel à l’impôt
des personnes physiques par habitant en 2003
(Sources: Taux, UVCW - Recettes, DGPL)
le tableau qui suit, les communes sont
classées en 7 groupes distincts en
fonction de leur chiffre de population.
On compare ces groupes en fonction
du taux moyen observé et du rende-
ment moyen d’1 % de taxe addition-
nelle par habitant. (Tableau 4).
Le taux moyen régional se situe à
7,4 %, entre un minimum de 4,3 %
(pour la commune d’Olne) et un maxi-
mum de 8,5 % (appliqué par 27 com-
munes). Le rendement d’1 % par habi-
tant est de 23,2 euros par habitant,
l’écart entre le rendement le plus bas
(9,9 euros, pour Burg-Reuland) et le
rendement le plus élevé (49,8 euros,
pour Olne).
Ainsi que l’observait déjà B. Jurion en
19978, “les communes les plus peu-
plées, donc celles qui en moyenne
dépensent le plus par habitant, sont
aussi celles qui taxent le plus forte-
ment le revenu par habitant”. Ainsi, les
9 communes de plus de 50.000 habi-
tants appliquent en moyenne un taux
de 8,1 % (supérieur à la moyenne
régionale) pour un rendement moyen
moindre également.

La péréquation fiscale
Les disparités de potentiel fiscal entre
les communes incitent les communes
dont le rendement de l’impôt est faible
à pratiquer des taux d’imposition éle-
vés. Dans ce cadre, des mesures de cor-
rection sont nécessaires afin de corriger
ou du moins atténuer les déséquilibres
entre communes. L’objectif est double:
plus d’égalité entre contribuables, plus
d’égalité entre communes.
Tableau 4 Deux mécanismes de péréquation fis-
Taux et rendements de la taxe additionnelle à l’IPP en 2003 cale peuvent être mis en place.
(Budgets initiaux, Sources: UVCW, DGPL)
Une dotation de péréquation
Rendement
Nombre Une dotation de péréquation a pour
Nombre d’habitants Taux 2003 d’1 % par
de communes but de corriger ou atténuer les dés-
habitant 2003
équilibres découlant d’une répartition
0-3.000 27 7,1 20,8 inégalitaire des ressources fiscales
3.000-5.000 46 7,2 21,1 entre communes.
5.000-7.500 53 7,5 23,1 Dans les trois régions du pays, la dota-
tion au Fonds des communes introduit
7.500-10.000 35 7,4 24,7 une solidarité envers les communes
10.000-20.000 63 7,5 24,2 dont les habitants sont pauvres, c’est-
20.000-50.000 29 7,4 25,3 à-dire les communes qui ont un faible
rendement de l’impôt des personnes
50.000 et plus 9 8,1 21,7 physiques. Ainsi, le Fonds des commu-
Moyenne communale 262 7,4 23,2 nes wallon propose une péréquation
Minimum 4,3 9,9 8 B. Jurion, Aspects économiques du financement des
Maximum 8,5 49,8 communes, Revue de Droit Communal, 1997, 4/5,
pp.171-173.

341

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
des additionnels à l’IPP. Le quotient
fiscal utilisé pour les communes de
deuxième catégorie s’obtient en divi-
sant l’ensemble des recettes fiscales
(hors IPP et taxes et redevances liées à
une centrale nucléaire) par le rende-
ment d’1 % d’additionnel à l’IPP. Plus
ce rendement est faible, plus le quo-
tient est élevé et plus la dotation aug-
mente (la relation positive s’applique
également aux autres impôts, plus ils
augmentent et plus la dotation aug-
mente). Pour les communes de troi-
sième catégorie, on applique un quo-
tient fiscal normalisé et corrigé en
faveur des communes à faible ou forte
densité de population, ainsi que des
communes à revenu cadastral plus fai-
ble.
Un impôt régional unique
Parce que ce système de dotation de
péréquation n’offre pas une correction
parfaite (une meilleure correction
devrait aboutir à moins d’écarts de
taux entre les communes), mais génère
également des effets indirects9
notamment sur les taux des autres
taxes locales, l’idée d’un impôt régio-
nalisé a été avancée à différentes
reprises10.
Par une centralisation de la perception
et une distribution de la recette à un
rendement unique pour l’ensemble des
communes, la recette fiscale d’une
commune serait liée au taux adopté
par celle-ci mais ne dépendrait plus de
la richesse relative de la population
résidente.
Ce système de solidarité entre commu-
nes riches et communes pauvres n’o-
bligerait plus les communes dont le
rendement est faible à opter pour des
taux élevés. Les différences de taux
observées entre communes résulte-
raient dès lors soit de choix politiques
différents (offre de services plus ou
Tableau 5
Réduction d’impôts liée à la Réforme fiscale, montants non indexés
(Sources: SPF Finances, UVCW)
Réduction sur l’impôt
Année budgétaire d’Etat,
en millions d’euros
2002
2003
2004
2005
2006
342
Mouvement communal • 8-9/2005
moins importante), soit de besoins dif-
férents (profil socio-économique de la
population, offre de services supra-
communaux, mission déléguée spéci-
fique, …).
La Réforme fiscale fédérale
et son impact sur les recettes
communales
Le Gouvernement fédéral a mis en
œuvre, dès 2001, une réforme fiscale
visant à diminuer la pression fiscale
sur les revenus du travail. Cette
réforme représente, en vitesse de croi-
sière, une moins-value en recettes de
l’ordre de 3,33 milliards d’euros (soit
134,5 milliards BEF) pour le pouvoir
fédéral. Toutefois, le Gouvernement
fédéral a également décidé d’étaler
l’impact budgétaire sur plusieurs
années. Ainsi, la réforme fiscale a eu
un impact sur les recettes fiscales dès
2002 mais prend pleinement son effet
en 2005. (Tableau 5)
Pour les communes, il s’agit d’une
réduction progressive de leur base
imposable. Il est donc certain qu’à
terme, les recettes communales dimi-
nueront, la diminution de l’impôt des
personnes physiques ne pouvant être
neutre vis-à-vis de la taxe communale
additionnelle. Compte tenu du déca-
lage entre l’année d’imposition et l’en-
rôlement effectif ainsi que le délai de
rétrocession aux communes, les pre-
miers effets de la réforme fiscale ne
sont apparus qu’en 2003 et ne pèse-
ront pleinement dans les budgets
communaux qu’en 2006.
Une étude des Facultés Notre-Dame de
la Paix de Namur11 a été réalisée et dif-
fusée en décembre 2002. Cette étude
évalue l’impact de la Réforme fiscale
sur l’assiette IPP communale avant et
après la Réforme fiscale réalisée pour
2006. La baisse de l’assiette serait,
Réduction de recettes
pour les communes wal-
lonnes, en millions d’euros
-74,4
-513,1 -2
-1.574,1 - 11
-3.334,1 - 35
- 75
selon les résultats des simulations, au
minimum de 7,10 % et au maximum
de 10,6 %. Le taux d’additionnels
nécessaires pour compenser cette
perte devrait augmenter dès lors pro-
portionnellement.
Par rapport au taux plafond recom-
mandé actuellement, 43 communes
devraient le dépasser afin de neutrali-
ser l’impact de la Réforme fiscale sur
leurs recettes propres. Pour 9 d’entre
elles, ce taux se situerait entre 9,2 et
9,4 %.
Cette réforme très positive pour les
citoyens, décidée au niveau fédéral,
conduit donc à une diminution des
recettes fiscales communales de 7 à
10 % que les communes ne pourront
contrecarrer qu’en prenant une déci-
sion bien difficile au niveau politique,
celle de relever leur taux d’imposition
de 7 à 10 %.
La problématique de la
perception des additionnels
communaux à l’IPP
Les additionnels communaux à l’impôt
des personnes physiques sont, depuis
de nombreuses années, au centre
d’une problématique qui a des réper-
cussions importantes sur la gestion des
communes. Il s’agit du rythme de per-
ception par les communes de ces
recettes, pour lesquelles tout décalage
peut conduire à l’utilisation de crédits
de caisse afin d’honorer leurs échéan-
ces mensuelles.
Les perceptions mensuelles par les
communes de leurs additionnels à
l’impôt des personnes physiques sont
essentiellement tributaires du rythme
d’enrôlement et de recouvrement mis
en œuvre par l’administration.
La période de vérification des déclara-
tions et d’enrôlement s’étend généra-
lement du 1er juillet de l’année d’exer-
cice d’imposition au 30 juin suivant.
Au regard des quatre derniers exerci-
ces d’imposition, on constate que l’ad-
ministration respecte globalement ces
délais.
9
V. J.-F. Husson, Vers une Réforme du Fonds des com-
munes en Région wallonne, Courrier hebdomadaire,
CRISP, 2004, n°1849-1850, 35-36.
10
V. notamment R. Defraiteur et F. Rasse, La Réforme de
la fiscalité locale en Wallonie ou le grand chambar-
dement, Université de Mons-Hainaut, 9/1996.
11 Réforme fiscale et finances communales dans la
Région wallonne, Facultés Notre-Dame de la Paix de
Namur, 10/2002.
FINANCES
Pour des motifs divers, les services de
taxation ne peuvent généralement
entamer leur travail qu’à partir du
mois d’octobre. Les premiers verse-
ments aux communes ont donc eu
lieu, dans le meilleur des cas, à partir
du mois de janvier des exercices d’im-
position suivants.
La situation s’est toutefois détériorée
depuis l’exercice 2000, les premiers
enrôlements n’ayant été effectués
qu’à partir du mois de janvier de l’an-
née suivante, de sorte que les premiers
versements n’ont eu lieu qu’à partir du
mois d’avril. Ceci a amené le Ministre
des Finances à consentir des avances
aux communes pendant les premiers
mois de l’année, avances à valoir sur le
produit de leurs additionnels à l’impôt
des personnes physiques, récupérées
par la suite, lors du rattrapage du
retard des opérations.
Depuis de nombreuses années, les
associations de villes et communes des
trois régions du pays attirent l’atten-
tion sur la nécessaire régularité des
versements relatifs aux additionnels.
Elles proposent de passer des mesures
ponctuelles, adoptées à chaque fois
dans l’urgence, à un système d’avances
permanent et systématique qui per-
mettrait de régulariser les versements
et donc de diminuer sensiblement le
coût des avances de trésorerie à
charge des communes.

Les centimes
additionnels au
précompte immobilier
Première recette fiscale des communes
wallonnes, depuis quelques années, les
additionnels au précompte immobilier
ont généré une rentrée financière de
634 millions d’euros en 2003. Entre
1997 et 2003, cette recette a progressé
rapidement et de manière continue, la
moyenne pour la période s’établit à
4,8 %.
Comme pour l’IPP, les taux de taxation
communaux ont connu une croissance
modérée entre 1997 et 2003, augmen-
tant en moyenne de 1 % annuelle-
ment, seule l’année 2001 a connu une
croissance plus forte de 3,5 %. Entre
1990 et 1996, l’augmentation
annuelle moyenne s’élève à 1,6 %, on
enregistre un maximum de croissance
à 4,2 % en 1995. (Tableau 6).

343

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
Tableau 6 Ces différentes taxations s’ajoutent:
1,25 % + 18,75 % + 30,4375 % =
Centimes additionnels au précompte immobilier 50,4375 %. En conclusion, le précompte
(Sources: Taux, UVCW - Recettes, DGPL)
immobilier à payer par le contribuable
Taux moyen en Région wallonne (hors réductions12
Evolution Recettes Evolution et exonérations) est fixé comme suit:
régional
revenu cadastral indexé x 50,4 %.
1997 2.292 479.852.780
Le même exercice pour la Flandre
1998 2.301 0,4 % 503.214.866 4,9 % donne un taux de taxation de 43,1 %.
La décomposition de ce taux donne
1999 2.302 0,0 % 516.343.912 2,6 %
toutefois un taux régional deux fois
2000 2.300 - 0,1 % 541.312.115 4,8 % plus élevé en Flandre (2,5 %) et des
taux communaux inférieurs de 2 % en
2001 2.382 3,5 % 570.135.198 5,3 % Wallonie. (Tableau 7).
2002 2.415 1,4 % 609.675.199 6,9 % Disparités de taux et de ren-
dements
2003 2.435 0,8 % 634.417.510 4,1 %
Plus encore que pour l’impôt des per-
Moyenne annuelle 1,0 % 4,8 % sonnes physiques, le nombre de centi-
mes additionnels au précompte immo-
bilier et les rendements de cet impôt
Le précompte immobilier n’apporte communaux, les moyennes régionales diffèrent fortement d’une commune à
pas des recettes fiscales qu’aux com- en 2003 sont les suivantes: l’autre.
munes. La Région wallonne prélève a) la moyenne au niveau provincial
1,25 % comme précompte immobilier Le tableau ci-dessous reprend 7 grou-
s’élève à 1.500 centimes additionnels pes de communes, classées selon leur
sur le revenu cadastral indexé, les soit: 1,25 % x 15,00 = 18,75 %;
communes et les provinces prélèvent nombre d’habitants au 1er janvier
des additionnels à cet impôt régional. b) la moyenne au niveau communal 2003. En termes de taux, des différen-
est de 2.435 centimes additionnels ces importantes existent, ainsi, alors
Pour les additionnels provinciaux et soit: 1,25 % x 24,35 = 30,4375 %. que le taux moyen s’élève à 2.435 cen-
times d’additionnels, le minimum ob-
Tableau 7
servé est de 900 centimes (Wavre) et le
Taux régionaux, provinciaux et communaux maximum est à 3.100 centimes (Huy).
(Source: UVCW) De plus, en moyenne, on observe que
les 9 grandes villes ont un taux d’im-
Taux Taux Taux
Total position nettement supérieur à la
régional provincial communal
moyenne régionale.
Région wallonne 1,25 % 18,8 % 30,4 % 50,4 %
Alors que les rendements des addition-
Région flamande 2,5 % 8,2 % 32,4 % 43,1 % nels à l’IPP se situent dans un rapport
allant de 1 à 5, les écarts de rende-
Tableau 8 ments des additionnels au PrI sont
dans un rapport de 1 à 13 (3 euros par
Taux et rendements de la taxe additionnelle au PrI en 2003 habitant pour 100 centimes d’addi-
(Budgets initiaux, Sources: UVCW, DGPL)
tionnels à Hensies, 39,5 euros par
Nombre Nombre Rendement d’1 % habitant pour Rouvroy). (Tableau 8).
Taux 2003
d’habitants de communes par habitant 2003 Le lien établi pour les additionnels à
l’impôt des personnes physiques entre
0-3.000 27 2.396 7,8
taux et rendements est plus complexe
3.000-5.000 46 2.433 5,8 ici. D’une manière générale, plus le
rendement est élevé et plus le taux
5.000-7.500 53 2.412 6,5
appliqué est faible13 (le jeu d’opposi-
7.500-10.000 35 2.403 6,5 tion entre les deux cartes qui suivent
illustre cette relation négative entre
10.000-20.000 63 2.460 7,3
taux et rendements). (Cartes 3 et 4).
20.000-50.000 29 2.404 8,4
50.000 et plus 9 2.743 8,0 12 Les trois régions du pays octroient des réductions et
remises pour différentes situations, dont les réduc-
Moyenne communale 262 2.435 7,0 tions pour maison modeste, les réductions pour han-
dicap et invalidité, les réductions pour charges de
Minimum 900 3,0 famille, les remises pour improductivité.
13
Maximum 3.100 39,5 Le coefficient de corrélation entre les taux et le ren-
dement de 100 centimes par commune est de -0,36.

344

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
Carte 3: Nombre de centimes additionnels
au précompte immobilier en 2003
(Source: UVCW)
Carte 4: Rendement de 100 centimes additionnels
au précompte immobilier par habitant en 2003
(Sources: Taux, UVCW - Recettes, DGPL)
Carte 5: Part du revenu cadastral imposable sur le matériel
et l’outillage dans le revenu cadastral imposable total
(Sources: UVCW, SPF Finances)
On observe toutefois que certaines
communes, dont celles de plus de
50.000 habitants, ont un taux d’impo-
sition supérieur à la moyenne régio-
nale mais également des rendements
supérieurs.
Pour comprendre ce phénomène, on
doit décomposer le revenu cadastral
imposable selon ses trois composantes
principales:
- le revenu cadastral des biens immeu-
bles ordinaires,
- le revenu cadastral des biens indus-
triels,
- le revenu cadastral du matériel et de
l’outillage.
En Région wallonne, 10 % en moyenne
du revenu cadastral imposable porte
sur le matériel et l’outillage. Cette
moyenne est le reflet d’une distribu-
tion très contrastée, ainsi, pour 22
communes le matériel et l’outillage
représente moins d’1 % de leur revenu
cadastral imposable; pour 12 commu-
nes, il compte pour plus de 50 % de
leur revenu cadastral (le maximum
observé est de 85 % pour la commune
de Rouvroy).
Cette distribution au sein du revenu
cadastral n’est pas sans conséquence
sur le rendement des additionnels au
précompte immobilier: plus la part du
matériel et de l’outillage est élevée
dans le revenu cadastral imposable
d’une commune et plus le rendement
de l’impôt est élevé14. (Carte 5).
La péréquation fiscale
Bien que des différences de rende-
ments soient très importantes entre les
communes wallonnes, aucune péré-
quation n’intervient en matière de
précompte immobilier dans le Fonds
des communes.
En Flandre, une péréquation sur base
des écarts de revenu cadastral entre
communes est opérée via le Fonds des
communes. A Bruxelles, les recettes
d’additionnels au précompte immobi-
lier sont prises en compte dans une
péréquation. Toutefois, dans les deux
régions, les moyens affectés à la péré-
quation des revenus professionnels
sont supérieurs à ceux affectés à la
péréquation des revenus immobiliers.
14 Le coefficient de corrélation entre le rendement de
100 centimes et la part du matériel et de l’outillage
dans le revenu cadastral d’une commune est de 0,658.
345
Mouvement communal • 8-9/2005
 FINANCES
Pour l’Union des Villes et Communes
de Wallonie, les déséquilibres décou-
lant d’une répartition inégalitaire des
ressources fiscales entre communes
doivent être corrigés.
Toutefois, pour le précompte immobi-
lier, il est intéressant d’envisager la
question de la péréquation plus globa-
lement:
- la présence d’une forte activité éco-
nomique est génératrice de revenus
cadastraux supérieurs, donc d’écart
de capacité fiscale entre communes;
- la présence d’une forte activité éco-
nomique est génératrice également
de dépenses plus conséquentes, tant
en termes d’investissements (infra-
structures d’accueil) qu’en termes de
fonctionnement (phénomènes d’ex-
ternalités);
- la présence d’une forte activité éco-
nomique dans une commune est
génératrice de coûts directs et indi-
rects pour les communes périphé-
riques.
Voici donc trois aspects de la problé-
matique qui permettent de conclure
qu’une péréquation fiscale se justifie
dans le cadre d’une solidarité entre
communes riches et communes pau-
vres, mais également au sein d’un ter-
ritoire supra-communal.
Mais cette péréquation fiscale doit-
elle être complète? Faut-il équilibrer
les potentiels fiscaux entre communes
ne remplissant pas des fonctions simi-
laires (centre économique et indus-
triel, centre d’emplois) et, par consé-
quent, ne faisant pas face aux mêmes
besoins en infrastructures et en
dépenses courantes?
Versement des additionnels
En 2001, le montant de taxes addition-
nelles au précompte immobilier enrô-
lées après le mois d’octobre représentait
27 % du produit total des additionnels
au précompte immobilier de l’exercice.
Quand les enrôlements sont réalisés
après le mois d’octobre, ils ne fournis-
sent des recettes aux communes qu’en
janvier, février de l’année suivante en
raison du délai de paiement de deux
mois dont disposent les contribuables.
Cela augmente ou crée artificiellement
un déficit dans les comptes commu-
naux et éventuellement un excédent
tout aussi artificiel l’année suivante.
Face à cette situation, le Ministre des
346
Mouvement communal • 8-9/2005
Finances répondait:
- qu’il n’y a pas de retards quant à l’é-
tablissement et, en conséquence,
quant à la perception des centimes
additionnels au précompte immobi-
lier, celui-ci pouvant être établi pen-
dant trois ans à partir du 1er janvier de
l’année qui désigne l’exercice d’impo-
sition pour lequel l’impôt est dû15;
- le Ministre précise ainsi que le mot
“retard” ne peut être utilisé étant
donné que les administrations fisca-
les veillent à ce que toutes les coti-
sations au précompte immobilier
soient, autant que possible, enrôlées
dans le délai normal d’imposition16;
- que les droits en instance de recou-
vrement au niveau des centimes
additionnels au précompte immobi-
lier tels qu’ils apparaissent à la
colonne 2, ligne 7, des décomptes
173x ne constituent nullement une
créance des communes sur l’Etat
mais une créance des communes sur
les contribuables encore débiteurs17;
- que “la modernisation des applica-
tions automatisées relatives à l’éta-
blissement du précompte immobilier,
qui devrait être finalisée pour l’exer-
cice d’imposition 2003, permettra
également d’améliorer la situation”18.
Une bonne nouvelle: depuis 2003, les
enrôlements sont quasi-intégralement
effectués entre juin et septembre de
l’exercice. Ils font dès lors l’objet d’un
versement aux communes entre les mois
d’août et décembre du même exercice.
Si le rythme d’enrôlement s’est accé-
léré ces dernières années, l’enrôlement
et la perception de cet impôt lèvent
toutefois un problème important. En
effet, une étude de la Cellule fiscale de
la Région wallonne signale qu’un nom-
bre élevé de ménages wallons bénéfi-
cient de réduction du précompte
immobilier indûment (par exemple, des
réductions pour enfants à charge sont
maintenues alors que le ménage ne
compte plus d’enfants à charge). Un
contrôle et un toilettage sont absolu-
ment nécessaires, pour des raisons d’é-
quité mais également budgétaires.
Les réformes fiscales
régionales et leur impact sur
les recettes communales
La loi spéciale du 13 juillet 2001 por-
tant transfert de diverses compétences
aux régions et aux communautés a
accordé aux régions de nouvelles com-
pétences en matière de taxation en
général et de taxation immobilière en
particulier. Parmi les impôts ainsi
régionalisés figure le précompte
immobilier.
Cette compétence fiscale a été exploi-
tée depuis lors. Trois réformes impor-
tantes ont été mises en oeuvre en
2003, 2004 et 2005.
Chaque réforme est présentée suc-
cinctement, accompagnée d’une éva-
luation de l’impact sur les finances
communales ainsi que des éventuelles
mesures de compensation.
La réforme 2003
Deux mesures importantes touchant le
précompte immobilier ont été prises
en 2003, elles portent, d’une part, sur
les réductions pour personnes à charge
sur les biens immobiliers ordinaires et,
d’autre part, sur un allègement de la
fiscalité sur le matériel et l’outillage.
En ce qui concerne la réduction du
précompte immobilier pour les invali-
des, les handicapés et les chefs de
famille comportant au moins un
enfant ou un handicapé à charge, la
réforme a remplacé les réductions pro-
portionnelles (10 % ou 20 %) par des
réductions forfaitaires de 125 euros ou
250 euros à imputer sur le précompte
immobilier à payer par ces person-
nes19.
En ce qui concerne le matériel et l’ou-
tillage20, la réforme a porté sur:
- le relèvement du seuil d’exonération
au précompte immobilier du revenu
cadastral établi pour du matériel et
de l’outillage à 795 euros (contre
159 euros précédemment);
- le gel de l’indexation du revenu
cadastral à prendre en considération
pour le calcul du précompte immo-
bilier sur le matériel et l’outillage à
l’index relatif à l’année 2002.
15
Q.R. Ch. Repr., question n° 599 du 20.2.2001, Sess.
2000-2001, p. 10.181.
16 Ch. Repr., question n° 6883 du 16.4.2002, Compte
rendu analytique, Commission des Finances et du bud-
get, Sess. 2001-2002, pp.5-6.
17
Q.R. Ch. Repr., question n° 333 du 15.5.2000, Sess.
2000-2001, pp. 5.656-5.658.
18
Ch. Repr., Question n° 6883 du 16.4.2002, Compte
rendu analytique, Commission des Finances et du bud-
get, Sess. 2001-2002, pp.5-6.
19 Décr. 22.10.2003 mod. les art. 257 et 258 du CIR 92,
M.B. 19.11.2003.
20
Décr. 22.10.2003 mod. les art. 253, 255 et 518 du CIR
92, M.B. 19.11.2003.
FINANCES
Journée de réflexion sur la fiscalité locale
Ces deux réformes ont une incidence
significative sur les finances commu-
nales et ce, dès leur entrée en vigueur,
soit au 1er janvier 2004.
Dans une note au Gouvernement, le
Ministre du Budget précise que “dans
le contexte actuel des finances com-
munales, un mécanisme prévoyant la
stricte neutralité pour les communes
sera mis en place 21”.
A partir des statistiques “Précompte
immobilier” 2004 du SPF Finances, il a
été possible d’évaluer l’impact des
réductions pour personnes à charge en
comparant l’exercice 2003 (avant
réforme) et 2004.
Ainsi, les réductions pour personnes à
charge s’élevaient en 2003 à
39.920.278 euros. En 2004, on a
octroyé des réductions pour un mon-
tant de 81.730.789 euros. La diffé-
rence s’élève à 41 millions d’euros 22.
A l’initiative du Ministre des Affaires
intérieures, Ph. Courard, et du Ministre
du Budget, M. Daerden, le Gouverne-
ment wallon décidait, en décembre
2004, de compenser, dès 2005 et dans
son intégralité, le manque à gagner
généré par le remplacement des réduc-
tions pour personnes à charge pour un
montant de 39,68 millions d’euros (24
millions pour les communes et 15
millions pour les provinces) 23.
La réforme 2004
Deux décrets relatifs aux incitants
régionaux, votés en 2004 au Parle-
ment wallon, contiennent des disposi-
tions touchant au précompte immobi-
lier et, par conséquent, aux
additionnels communaux.
- Incitants régionaux en faveur des
petites ou moyennes entreprises24:
les incitants régionaux prennent la
forme d’une exonération du pré-
compte immobilier (art. 11) pour des
investissements en immeubles, en ce
compris les investissements en maté-
riel réputé immeuble par nature ou
par destination: à la très petite
entreprise pour une durée de 5 ans;
à la petite ou à la moyenne entre-
prise pour une durée de 3 à 5 ans.
Cette exonération peut être octroyée
pour une durée maximale de 7 ans
pour le matériel et l’outillage en cas
de création d’une petite ou moyenne
entreprise.
- Incitants régionaux en faveur des
grandes entreprises25: les incitants
régionaux prennent la forme d’une
exonération du précompte immobi-
lier (art. 8) pour des investissements
en immeubles, en ce compris les
investissements en matériel réputé
immeuble par nature ou par destina-
tion: pour une durée maximale de 7
ans pour le matériel et l’outillage;
pour une durée maximale de 5 ans
en ce qui concerne les immeubles
par nature.
Ces mesures ne diminuent pas la base
taxable. Toutefois, les entrées dans la
base taxable sont retardées, ce qui ne
manquera pas de freiner la progression
de cette recette fiscale.
Ces mesures n’ont pas fait l’objet d’une
demande de compensation.
La réforme 2005
Le décret-programme de relance éco-
nomique et de simplification adminis-
trative, présenté en ce début d’au-
tomne 2004, comprend un chapitre
sur la fiscalité qui vise à alléger la pres-
sion fiscale sur les investissements.
La mesure tend à neutraliser du pré-
compte immobilier, le revenu cadastral
supplémentaire du matériel et de l’ou-
tillage26 engendré par tout investisse-
ment, à l’état neuf, ayant pour effet
d’augmenter la base imposable. En
d’autres termes, les investissements
neufs venant augmenter le revenu
cadastral des parcelles sont désormais
exonérés du précompte immobilier.
Pour comprendre cette mesure, des
exemples simples illustrent chacune
des dispositions prévues dans le texte
(les exemples sont entre crochets).
A l’article 253 du Code des impôts sur
les revenus 1992, remplacé par la loi du
6 juillet 1994 et modifié par la loi du 22
décembre 1998 ainsi que par les dé-
crets du 6 décembre 2001, du 22 octo-
bre 2003 et du 18 décembre 2003, sont
apportées les modifications suivantes:
1°il est inséré un 3°bis, rédigé comme
suit:
“3°bis des nouveaux investisse-
ments en matériel et outillage visés
à l’article 471, par. 3,
- qui sont acquis ou constitués à l’é-
tat neuf à partir du 1er janvier 2005,
sur une parcelle cadastrale ne com-
portant aucun matériel et outillage
au 31 décembre 2004,
21
Note au Gouvernement wallon transmise en docu-
ment de travail au Conseil supérieur des villes, com-
munes et provinces de la Région wallonne le
20.11.2002.
22
Le nombre de noyaux familiaux avec enfants ne pro-
gresse en général que très lentement d’une année à
l’autre. Selon les derniers chiffres connus, ils ont aug-
menté de 0,1 % entre 2002 et 2003.
23
A.G.W. 9.12.2004 portant répartition pour l’année
2004 de l’avance sur la compensation octroyée aux
communes et provinces en raison de la modification
des art. 257 et 258 du CIR 1992, M.B. 11.1.2005;
A.G.W. 12.5.2005 portant répartition pour l’année
2005 du solde de la compensation octroyée aux com-
munes et provinces en raison de la modification des
art. 257 et 258 du CIR 1992, M.B. 1.6.2005.
24
Décr. 11.3.2004 rel. aux incitants régionaux en faveur
des petites ou moyennes entreprises, M.B. 8.4.2004.
25 Décr. 11.3.2004 rel. aux incitants régionaux en faveur
des grandes entreprises, M.B. 8.4.2004.
26
Par matériel et outillage, on entend tous les appareils,
machines et autres installations utiles à une exploita-
tion industrielle, commerciale ou artisanale, à l’exclu-
sion des locaux, abris et de leurs accessoires indispen-
sables, CIR 1992, art. 471.
347
Mouvement communal • 8-9/2005
 FINANCES
- et dont le revenu cadastral est fixé à
partir du 1er janvier 2006, conformé-
ment aux articles 483 et 484;”;
[Exemple 1: une parcelle cadastrale a
un revenu évalué à 0 au 1.1.2005, un
investissement est réalisé en 2005 et
porte le revenu cadastral à 100 au
1.1.2006, l’exonération du pré-
compte immobilier portera sur un RC
de 100 (base: 0)]
2°il est inséré un 3°ter, rédigé comme
suit:
“3°ter des nouveaux investisse-
ments en matériel et outillage visés
à l’article 471, par. 3,
- qui sont acquis ou constitués à l’é-
tat neuf à partir du 1er janvier 2005,
- qui sont ajoutés sur une parcelle
cadastrale comportant déjà du maté-
riel et outillage au 31 décembre 2004,
- et qui donnent lieu, à partir du
1er janvier 2006, à une augmenta-
tion du revenu cadastral afférent au
matériel et à l’outillage de cette par-
celle, conformément aux articles
483 et 484, par rapport au revenu
cadastral du matériel et de l’ou-
tillage pour cette parcelle au 1er jan-
vier 2005, diminué du revenu
cadastral du matériel et de l’ou-
tillage y existant au 31 décembre
2004 mais désaffecté depuis lors.
Ce revenu cadastral est exonéré à
concurrence de cette augmentation,
dans la mesure où elle se rapporte au
matériel et outillage ajouté depuis le
1er janvier 2005; “;
[Exemple 2: une parcelle a un revenu
cadastral évalué à 100 au 1.1.2005,
un investissement est réalisé en
2005, il augmente le revenu cadas-
tral de la parcelle de 50 à partir du
1.1.2006. L’exonération du pré-
compte immobilier portera sur le
revenu cadastral supplémentaire de
50 (base: 100)]
[Exemple 3: une parcelle a un revenu
cadastral évalué à 100 au 1.1.2005,
un investissement est réalisé en 2005,
il augmente le revenu cadastral de la
parcelle de 50 à partir du 1.1.2006.
Une partie de l’ancien matériel est
désaffectée la même année et dimi-
nue le RC de 30 au 1.1.2006. L’exoné-
ration portera sur le supplément net
de RC, soit 50-30 (base: 100)]
[Exemple 4: une parcelle a un revenu
cadastral évalué à 100 au 1.1.2005,
un déclassement est opéré en 2005,
348
Mouvement communal • 8-9/2005
il diminue le revenu cadastral de la
parcelle de 50 à partir du 1.1.2006.
Le précompte immobilier portera sur
un RC de 50 (base: 50)]
[Exemple 4bis: sur cette même parcelle
cadastrale, dont le RC au 1.1.2006 est
de 50, on réalise un investissement en
2006 augmentant le RC de 100 au
1.1.2007. L’exonération portera sur le
supplément net de RC par rapport à
2004 (!), soit 100-50 (base: 100)]
Selon la Région wallonne, cette
mesure n’engendre pas de perte de
recettes pour les communes. Il s’agirait
d’un manque à gagner, en l’occur-
rence, l’absence de recettes supplé-
mentaires puisque la masse de revenu
cadastral sera maintenue.
La Région évalue le manque à gagner
pour les communes à 7,8 millions d’eu-
ros à partir de 2009. L’impact sera, en
effet, décalé dans le temps par rapport
à l’entrée en vigueur de la réforme.
Entre 2006 et 2008, les investissements
en matériel et outillage réalisés avant
2005 mais exonérés pour 3, 5 ou 7 ans
(incitants régionaux) seront progressi-
vement réintégrés dans la base taxable.
Les recettes des additionnels au pré-
compte immobilier sur le matériel et
l’outillage non seulement n’augmen-
teront plus à l’avenir:
- plus aucune entrée dans la base
taxable (plafonnée au 1.1.2005),
- plus d’indexation (gel à l’index 2002),
mais connaîtront des sorties de la base
taxable, le matériel et l’outillage dés-
affecté après le 1er janvier 2005 non
remplacé ou remplacé par du matériel
donnant lieu à un RC plus faible.
Une certitude, à long terme: les recet-
tes en additionnels au précompte
immobilier sur le matériel et l’ou-
tillage, qui s’élèvent aujourd’hui à 100
millions d’euros27 (4 milliards BEF),
connaîtront une érosion lente.
Les effets inattendus
Pour l’Union des Villes et Communes
de Wallonie, la mesure qui est envisa-
gée, à savoir réduire la pression fiscale
sur les investissements, est une bonne
mesure dans le cadre de la relance de
l’activité économique des entreprises
telle que prônée par la déclaration de
politique régionale mais également
afin de rendre le territoire attractif
pour les investisseurs, en particulier,
par rapport à la concurrence fiscale
pouvant exister avec la Flandre.
Toutefois, on peut raisonnablement
craindre que la mesure ne soit pas effi-
cace et génère différents effets inat-
tendus.
Pas efficace car si l’alignement par rap-
port à la Flandre en termes d’exonéra-
tion a été réalisé par cette réforme, les
taux provinciaux continuent à léser la
compétitivité wallonne.
Pour ce qui est des effets inattendus,
trois sont apparus récemment.
1.La problématique de la reconversion
des sites industriels
Le gel de la base taxable à son niveau
2005 sera vraisemblablement un frein
aux futures et nécessaires reconver-
sions de certains sites industriels. Quel
investisseur choisirait un ancien site
dont le revenu cadastral fixé avant le
1er janvier 2005 fera l’objet d’un
impôt foncier alors qu’un site vierge
est désormais libre d’impôt?
2.L’installation de nouveaux parcs
industriels
Des investissements importants ont
été réalisés récemment sur certains
zonings et de nouveaux parcs indus-
triels sont en cours d’installation. L’é-
quipement de ces sites est onéreux:
voirie, éclairage public, réseau de télé-
communication, réseau de distribu-
tion d’énergie, réseau de distribution
et d’épuration d’eau, … Les commu-
nes, en collaboration avec leur inter-
communale de développement éco-
nomique, participent financièrement
à ces projets. L’assiette fiscale étant
maintenant plafonnée au niveau du
revenu cadastral du 1er janvier 2005,
les rentrées financières attendues sont
sérieusement menacées.
L’entreprise participe au finance-
ment d’un service public nécessaire
pour son activité: voirie, énergie,
eau, gestion des déchets, sécurité
publique, … Une des principales
contributions des entreprises pro-
vient du précompte immobilier sur le
matériel et l’outillage (rappelons-le,
100 millions d’euros en 2003). Cette
ressource continuera à l’avenir de
peser sur les entreprises existantes
qu’elles soient en difficulté ou pas et
exonérera à l’avenir toute industrie
neuve bénéficiant gratuitement d’un
service public financé par d’autres.
27
Pour l’exercice d’imposition 2003, le PrI net sur le
matériel et l’outillage s’élevait à 186.829.997 euros
(2,5 % pour la Région, 37,5 % pour les provinces, 60 %
pour les communes).
FINANCES
3.La taxe industrielle compensatoire possibilité de récupérer, en tout ou en tral à prendre en considération pour le
La dernière péréquation générale des partie, les pertes de recettes fiscales, calcul du précompte immobilier sur le
revenus cadastraux a été décrétée en votant une taxe industrielle com- matériel et l’outillage, à l’index relatif
par la loi du 22 août 1979 modi- pensatoire établie sur la base de la à l’année 2002 et, d’autre part, le relè-
fiant le Code des impôts sur les reve- valeur vénale au 1er janvier 1975 et/ou vement du seuil d’exonération du pré-
nus et le Code des droits d’enregis- de la valeur d’usage au 1er janvier compte immobilier à 795 euros par
trement, d’hypothèque et de greffe 1975, suivant qu’il s’agit d’immeubles parcelle cadastrale.
en matière de fiscalité immobilière. bâtis ou non bâtis ou de matériel et Les communes levant la taxe indus-
Cette péréquation ne pouvait entraî- outillage. trielle compensatoire doivent appli-
ner aucune majoration ou réduction La circulaire du 23 avril 1980 du Minis- quer et le gel de l’indexation et ce relè-
du produit des centimes additionnels tre de la Région wallonne, ouvrant vement du seuil d’exonération, tels
au précompte immobilier en 1980 cette possibilité de compensation à que prévus pour le précompte immo-
par rapport à l’exercice d’imposition certaines communes industrialisées, bilier, ce qui représente une perte
1979 pour chacune des provinces et indiquait également qu’il y avait lieu financière directe pour les communes
des communes. d’appliquer à la taxe industrielle com- concernées.
Cependant, pour certaines communes pensatoire les réductions et exonéra-
fortement industrialisées, la péréqua- tions applicables au précompte immo-
tion cadastrale a généré un dégrève- bilier. Chaque circulaire budgétaire La fiscalité locale
rappelle annuellement cette consigne
ment important des revenus cadas-
aux communes.
propre
traux industriels, se traduisant par une
Les communes complètent leurs recet-
réduction substantielle des recettes La Réforme fiscale décrétée par la
tes par des redevances et taxes commu-
prélevées sur les revenus cadastraux Région wallonne et entrée en vigueur
nales propres28. L’objet premier de ces
industriels. Pour remédier à une telle au 1er janvier 2004 prévoit, d’une part,
prélèvements fiscaux est de procurer
situation, ces communes ont eu la le gel de l’indexation du revenu cadas-
des moyens financiers complémentaires
Tableau 9 aux communes. Ils peuvent toutefois
avoir des objectifs secondaires, incitant
Rendements budgétaires moyens par habitant
ou dissuadant certains comportements.
des recettes fiscales propres en 2003 (Sources: INS, DGPL)
Sur base des statistiques issues des
Recette moyenne en % moyen de budgets des communes wallonnes pour
euros par habitant la fiscalité propre les années 1997, 2000 et 2003, nous
Prestations administratives 2,3 3,0 % avons étudié la structure et l’évolution
Remboursement 1,2 1,7 % des rendements budgétaires des recet-
tes fiscales des 262 communes.
Hygiène publique 44,1 55,2 %
Entreprises industrielles, Les impôts locaux sont nombreux et
28,1 26,5 % très diversifiés. On dénombre, en effet,
commerciales et agricoles
116 taxes différentes levées sur la
Spectacles et divertissements 0,7 0,6 % période. Les communes ont inscrit, en
Occupation du domaine public 2,9 2,9 % moyenne, 19 taxes dans leur budget
Patrimoine 9,6 9,8 % initial pour l’année 2003.
Autres 0,2 0,3 % Ces impôts se regroupent générale-
Total 89,2 100 % ment en 8 groupes principaux.
(Tableau 9).
Tableau 10
Le nombre de taxes levées par com-
Nombre moyen de taxes levées par commune et rendements budgétaires mune augmente avec le chiffre de
moyens par habitant en 2003 (Sources: INS, DGPL) population; de 11 taxes en moyenne
pour les communes de moins de 3.000
Recettes fiscales habitants, on atteint 34 impôts locaux
Nombre de Nombre de taxes
Nombre d’habitants propres par habitant en moyenne pour les communes de
communes levées en 2003
en 2003 plus de 50.000 habitants. (Tableau 10).
0-3.000 27 11 93
3.000-5.000 46 12 75
28 L’approche de la fiscalité locale n’est pas juridique, on
5.000-7.500 53 17 83 utilise ainsi les termes impôts et taxes pour définir la
7.500-10.000 35 19 79 même réalité. Par contre, par redevance, on fait réfé-
rence précisément à “la rémunération que l’autorité
10.000-20.000 63 24 93 réclame à certains redevables dans les conditions
cumulatives d’un service fourni à une personne par-
20.000-50.000 29 27 105 ticulière considérée isolément, avec paiement d’une
somme qui entretient un rapport de proportionnalité
50.000 et plus 9 34 147 avec le service fourni”. Pour une définition et une ana-
lyse complètes, voir Sepulchre V., Mémento de la fis-
Moyenne communale 262 19 89 calité locale et régionale, Ed. Kluwer, 2004.

349

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
Si l’on compare le poids des trois prin- Les sections suivantes présentent les ce service soit demandé librement
cipales catégories d’impôts locaux, différentes catégories d’impôts. Les par l’entreprise, le ménage ou le par-
trois constats sont intéressants: rendements budgétaires sont tous ticulier ou lui soit imposé par une
issus de la même source statistique, la réglementation quelconque;
- les taxes sur les prestations d’hy- base de données de la DGPL.
giène publique sont les plus impor- - le coût doit être répercuté sur le
tantes en termes de rendements bénéficiaire du service. Il doit donc y
Les prestations avoir une adéquation, une cor-
budgétaires, de 45 % en moyenne
pour les villes de plus de 50.000
administratives respondance entre le coût du service
habitants à près de 60 % pour les et la redevance demandée, ce qui
(Tableau 12). n’exclut pas l’établissement de for-
communes de 3.000 à 5.000 habi-
tants, Cette catégorie d’impôts se réfère à faits pour la récupération de mon-
différentes recettes prélevées par l’ad- tants peu élevés”29.
- deuxième catégorie d’impôts locaux, ministration communale en contre-
les taxes sur les entreprises indus-
Observations:
partie de la délivrance de pièces admi- - dans la nomenclature des impôts
trielles, commerciales et agricoles: nistratives telles que les cartes
dans les 7 groupes de communes pro- locaux, cette catégorie compte 5
d’identité, passeports, permis d’envi- impôts, tous sont levés, tous sont
posés, cette catégorie est toujours la ronnement, de lotir, … La notion de
deuxième en ordre d’importance, repris dans la circulaire budgétaire,
redevance est définie dans la circulaire
budgétaire à partir de deux éléments - 6 communes ne percevraient pas de
- par contre, les taxes sur le patri- recettes de ce type,
moine (en particulier, la taxe sur les caractéristiques essentiels:
- les prestations administratives cons-
secondes résidences), sont en - “le paiement est dû suite à un ser-
tituent une recette importante de
moyenne des ressources escomptées vice rendu par la commune à une
10,6 millions d’euros en 2003 inscrits
plus importantes dans les plus peti- entreprise, un ménage ou un parti-
dans les budgets, soit 3 % des recet-
tes communes (moins de 7.500 habi- culier et presté à son bénéfice per-
tes fiscales propres, la recette la plus
tants). (Tableau 11). sonnel (notion de service rendu), que
importante est celle relative aux
Tableau 11 documents administratifs (8,4
millions d’euros),
Poids relatif de trois catégories de taxes locales dans l’ensemble des
- globalement, ces impôts ont connu
recettes fiscales propres, rendements budgétaires en 2003 (Source: DGPL)
une croissance annuelle forte de
Hygiène 10,5 % en moyenne entre 1997 et
Nombre d’habitants Entreprises Patrimoine 2003, en particulier, la recette docu-
publique
ments administratifs a augmenté en
0-3.000 54,6 % 19,8 % 19,8 % moyenne de 9,1 % annuellement.
3.000-5.000 59,4 % 17,9 % 17,0 %
Taxes de remboursement
5.000-7.500 55,0 % 26,0 % 10,2 %
(Tableau 13).
7.500-10.000 56,7 % 29,2 % 6,8 %
Ces recettes correspondent à des récu-
10.000-20.000 55,6 % 29,1 % 5,5 % pérations auprès de contribuables de
la totalité ou d’une partie des coûts de
20.000-50.000 50,2 % 34,4 % 3,8 %
travaux de construction ou de rénova-
50.000 et plus 44,5 % 40,7 % 2,0 % tion des voiries.
Moyenne communale 55,2 % 26,5 % 9,8 % Observations:
- dans la nomenclature, cette catégo-
Tableau 12 rie compte 10 impôts, seule la taxe
Recettes en % des relative à l’aménagement spécial des
Nbre milliers recettes rues piétonnières commerçantes
Prestations administratives n’est jamais levée pour les 3 années
communes d’euros fiscales
2003 propres observées,
361-01 Conservation véhicules saisis 39 720 0,2 % - la taxe construction de conduites
d’eau et les taxes diverses de rem-
361-02 Permis d’environnement 97 136 0,0 % boursement ne sont pas reprises
361-03 Permis de lotir 104 590 0,2 % dans la circulaire budgétaire,

361-04 Documents administratifs 254 8.427 2,3 %

361-48 Prestations communales 29
Circ. 7.10.2004 rel. au budget pour 2005 des commu-
69 732 0,2 % nes de la Région wallonne à l’exception des commu-
techniques en général
nes de la Communauté germanophone, M.B.
Total 256 10.605 2,9 % 19.10.2004, Min. des Affaires intérieures et de la Fonc-
tion publique, Ph. Courard.

350

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
Tableau 13 - 112 communes au total lèvent au
Recettes en moins une de ces taxes, la plus
Nbre % des recettes
Taxes de remboursement milliers répandue étant celle relative aux
communes fiscales propres
d’euros 2003 travaux de raccordement d’immeu-
362-01 Acquisition d’assiettes bles au réseau d’égouts,
6 10 0,0 %
de voirie - les taxes de remboursement consti-
362-02 Pavage des rues 9 668 0,2 % tuent une recette de 3,9 millions
d’euros en 2003, soit 1 % des recet-
362-03 Construction des
20 714 0,2 % tes fiscales propres,
trottoirs
- toutes pèsent pour moins de 0,5 %
362-04 Construction d’égouts 22 531 0,1 %
dans les recettes fiscales locales des
362-05 Travaux de raccorde- communes,
ment d’immeubles au 78 1.313 0,4 %
- ces taxes ont enregistré une crois-
réseau d’égouts
sance annuelle modérée de 2,9 % en
362-06 Construction de moyenne entre 1997 et 2003.
7 48 0,0 %
conduites d’eau
362-07 Taxe d’urbanisation 5 396 0,1 % Taxes sur prestations
362-08 Inflexion dans les d’hygiène publique
4 5 0,0 %
trottoirs
(Tableau 14).
362-48 Taxes diverses de
18 202 0,1 % Ces taxes, qui représentent près de la
remboursement
moitié des recettes fiscales propres des
Total 112 3.887 1,1 % communes wallonnes, ont trait à l’en-
Tableau 14

Recettes
Nbre % des recettes
Taxes sur prestations d’hygiène publique en milliers
communes fiscales propres
d’euros 2003
363-01 Taxe sur les bâtiments reliés ou reliables au réseau d’eau 2 239 0,1 %
363-02 Travaux de raccordement d’immeubles au réseau de distribution
3 16 0,0 %
d’eau
363-03 Enlèvement des immondices - Traitement des immondices 243 112.696 31,2 %
363-04 Vidange des fosses d’aisance 1 72 0,0 %
363-05 Enlèvement d’objets encombrants 39 304 0,1 %
363-06 Enlèvement et entreposage de véhicules ou d’objets 10 172 0,0 %
363-07 Enlèvement des versages sauvages 160 264 0,1 %
363-07 b Affichage sauvage 3 59 0,0 %
363-08 Immeubles reliés ou reliables au réseau d’égouts 36 4.296 1,2 %
363-09 Entretien des égouts 52 8.548 2,4 %
363-10 Inhumations, dispersions des cendres et mises en columbarium 180 892 0,2 %
363-11 Exhumation 190 285 0,1 %
363-12 Transports funèbres 28 1.004 0,3 %
363-13 Location de caveaux d’attente 93 97 0,0 %
363-14 Séjour à la morgue ou au dépôt mortuaire 15 56 0,0 %
363-15 Taxe sur les tombes et caveaux 25 145 0,0 %
363-16 Délivrance de récipients ou d’autocollants pour les résidus
197 39.491 10,9 %
ménagers
363-17 Taxe pour la protection de l’environnement 6 275 0,1 %
363-18 Taxe pour l’utilisation des conteneurs communaux 7 178 0,0 %
363-48 Taxes diverses sur prestations d’hygiène publique 20 212 0,1 %
Total 262 169.299 47,0 %

351

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
semble des services communaux de
salubrité publique et en particulier, la
politique communale des déchets.
Les recettes suivantes peuvent être
retenues pour couvrir le coût-vérité de
la politique communale des déchets30:
- enlèvement des immondices - traite-
ment des immondices (243 commu-
nes, 113 millions d’euros),
- enlèvement d’objets encombrants
(39 communes, 304 milliers d’euros),
- enlèvement des versages sauvages
(160 communes, 264 milliers d’euros),
- délivrance de récipients ou d’auto-
collants pour les résidus ménagers
(197 communes, 39 millions d’euros),
- taxe pour l’utilisation des conteneurs
communaux (7 communes, 178
milliers d’euros).
Soit un total de 153 millions d’euros,
au total 261 communes31 lèvent au
moins une de ces taxes32.
Observations:
- cette catégorie compte 20 taxes,
toutes sont levées par au moins 1
commune,
- 8 taxes n’apparaissent pas dans la
circulaire budgétaire: taxe sur les
bâtiments reliés ou reliables au
réseau d’eau, enlèvement et entre-
posage de véhicules ou d’objets,
affichage sauvage, taxe sur les tom-
bes et caveaux, délivrance de réci-
pients ou d’autocollants pour les
résidus ménagers, taxe pour la pro-
tection de l’environnement, taxe
pour l’utilisation des conteneurs
communaux, taxes diverses sur
prestations d’hygiène publique,
- toutes les communes lèvent au
moins une de ces taxes,
- ces taxes constituent une recette de
169,3 millions d’euros en 2003, soit
47 % des recettes fiscales propres,
- la taxe la plus importante est celle
relative à l’enlèvement et le traite-
ment des immondices, en moyenne,
elle représente 7 % des recettes fis-
cales locales, 112,7 millions d’euros,
- globalement, ces taxes ont connu
une croissance soutenue de 8,7 % en
moyenne annuelle. En particulier, la
taxe sur l’enlèvement et le traite-
ment des immondices a augmenté
annuellement de 5,8 %, et la déli-
vrance de récipients ou d’autocol-
lants pour les résidus ménagers
constitue une recette qui a plus que
352
Mouvement communal • 8-9/2005
doublé entre 1997 et 2003 passant
de 15,6 millions d’euros à 39,5
millions d’euros.
Taxes sur les entreprises
industrielles, commerciales
et agricoles
(Tableau 15).
Les taxes sur les entreprises industriel-
les, commerciales et agricoles, consti-
tuent le deuxième groupe de taxes
ayant le rendement budgétaire le plus
élevé. Ces taxes sont variées, elles se
rapportent, par exemple, au personnel
(personnel de bar), à la force motrice
ou encore à certains types d’exploita-
tion (mines, carrières, débits de bois-
son, débits de tabac, …).
Observations:
- cette catégorie compte 40 taxes, 5
ne sont pas levées sur les trois
années observées: taxe sur les fours
à coke, taxe sur les briqueteries, taxe
sur les industries chimiques, taxe
pour le démergement et taxe sur
l’autorisation de vendre du poisson,
5 tendent à disparaître complète-
ment (moins de 2.000 euros de
recettes budgétées en 2003 pour
l’ensemble de la Wallonie): taxe sur
les brasseries, taxe sur les charbon-
nages, taxe sur les salles de vente,
annuaires téléphoniques et taxe sur
les maisons de rendez-vous,
- parmi les taxes levées, 14 taxes n’ap-
paraissent pas dans la circulaire bud-
gétaire:
• 3 levées en 1997 mais plus ensuite:
taxe sur le personnel occupé et
taxe sur les brasseries et annuai-
res téléphoniques (485.549 euros
de recettes en 1997),
• 7 levées par très peu de communes:
taxes sur les tanks et les réservoirs
(8 communes en 2003), taxe sur les
charbonnages (1 commune), taxe
sur les salles de vente (2), taxe sur
les débits de boissons ouverts en
dehors des heures (10), taxe sur les
étalages et vitrines (2), taxe sur les
dépôts de matériaux (8) et taxe sur
les maisons de rendez-vous (1),
pour une recette de 653.759 euros,
• 6 sont levées par un nombre plus
important de communes mais leur
rendement est en général faible:
taxe sur le colportage (30 commu-
nes), taxe sur les panneaux direc-
tionnels (22),
- ces taxes constituent une recette de
133,8 millions d’euros en 2003, soit
37 % des recettes fiscales propres,
- la taxe la plus importante est la taxe
sur la force motrice (52 millions
d’euros en 2003, levée par 150 com-
munes), vient ensuite la taxe sur la
distribution gratuite d’écrits publici-
taires “toutes boîtes” (255 commu-
nes, 38,5 millions d’euros),
- 260 communes lèvent au moins une
des ces taxes33,
- globalement, ces taxes ont connu
une croissance soutenue de 7 % en
moyenne annuelle entre 1997 et
2003,
- la taxe sur la force motrice a aug-
menté de 2,7 % en moyenne
annuelle,
- le rendement budgétaire de la taxe
“toutes boîtes” a augmenté de 25 %.
Toutefois, notre enquête réalisée
l’année passée sur cette taxe a révélé
que l’écart entre la recette attendue
et les montants effectivement per-
çus ne cesse d’augmenter d’année en
année. Plus de 25 % des montants
enrôlés ne sont pas perçus (évasion
fiscale et contentieux importants).
Taxes sur les spectacles et
divertissements
(Tableau 16).
Observations:
- cette catégorie compte 11 taxes, 3 ne
sont pas levées: la taxe sur le port de
masques, la taxe sur les appareils de
jeux non automatiques et la taxe sur
la location d’animaux de selle,
- 5 taxes ne sont pas reprises dans la
circulaire budgétaire: la taxe sur les
instruments de musique et de télé-
vision, la taxe sur les jeux de quilles,
la Taxe sur les jeux et paris, la taxe
sur les lunaparks (disparue après
30
M. Boverie, Le coût-vérité de la politique communale
des déchets, UVCW, 9/2001.
31 L’exception concerne la commune de Mont-Saint-
Guibert.
32
On relèvera par ailleurs que cette recette ne semble pas
suffisante pour couvrir le coût de la politique commu-
nale des déchets. En effet, les dépenses budgétées en
2003 en matière de désinfection et d’immondices s’é-
levaient à plus de 205 millions d’euros pour l’ensemble
des communes wallonnes (source: Dexia). La balance,
même si elle est approximative de par la différence de
sources statistiques utilisées, est négative.
33 Hormis Bièvre et Daverdisse.
FINANCES
Tableau 15

Recettes en % des recettes

Taxes sur les entreprises industrielles, Nbre
milliers fiscales
commerciales et agricoles communes
d’euros 2003 propres
364-02 Personnel de bar 26 533 0,1 %
364-03 Force motrice 150 52.120 14,4 %
364-04 Taxe sur les tanks et les réservoirs 8 240 0,1 %
364-09 Mines, minières, carrières et terrils 48 4.297 1,2 %
364-12 Débits de boissons 66 1.665 0,5 %
364-13 Débits de tabac 19 111 0,0 %
364-15 Taxe sur le colportage 30 42 0,0 %
364-16 Agences de paris sur les courses de chevaux 124 295 0,1 %
364-17 Taxe sur les débits de boissons ouverts en dehors des heures 10 129 0,0 %
364-18 Clubs privés 23 122 0,0 %
364-19 Taxe sur les étalages et vitrines 2 15 0,0 %
364-21 Exploitations de taxis - publicités sur les taxis - taxis équipés
22 116 0,0 %
de la radiotéléphonie
364-22 Enseignes et publicités assimilées 43 3.377 0,9 %
364-23 Panneaux publicitaires fixes 121 5.614 1,6 %
364-24 Distribution gratuite d’écrits publicitaires “toutes boîtes” 255 38.508 10,7 %
364-24 bis Diffusion publicitaire sur la voie publique (diffuseurs sono-
36 136 0,0 %
res ou panneaux mobiles)
364-25 Taxe sur les panneaux directionnels 22 73 0,0 %
364-26 Taxe de séjour 77 2.580 0,7 %
364-27 Terrains de camping 89 1.639 0,5 %
364-28 Taxe sur les dépôts de matériaux 8 110 0,0 %
364-29 Dépôts de mitrailles et de véhicules usagés 101 254 0,1 %
364-30 Taxe annuelle sur les établissements dangereux, insalubres et
39 753 0,2 %
incommodes
364-31 Autre taxe sur les établissements dangereux, insalubres ou
7 187 0,1 %
incommodes
364-32 Taxe sur les agences bancaires 167 1.225 0,3 %
364-32 bis Guichets automatisés 3 623 0,2 %
364-33 Centres d’enfouissement technique 16 3.125 0,9 %
364-34 Taxe sur les logements loués meublés 17 2.673 0,7 %
364-48 Taxes diverses sur les entreprises 52 1.184 0,3 %
364-48 bis Taxe industrielle compensatoire 15 12.030 3,3 %
Total 260 133.781 37,2 %

Tableau 16

Nbre Recettes en milliers % des recettes

Taxes sur les spectacles et divertissements
communes d’euros 2003 fiscales propres
365-01 Spectacles et divertissements 45 3.969 1,1 %
365-02 Dancings 48 250 0,1 %
365-03 Taxe sur les instruments de musique et de télévision 1 87 0,0 %
365-05 Taxe sur les jeux de quilles 1 5 0,0 %
365-07 Taxe sur les jeux et paris 1 0,6 0,0 %
365-08 Mise à l’eau d’embarcations dans un but commercial 6 193 0,1 %
365-10 Taxe sur les lunaparks 0 0 0,0 %
365-48 Taxes diverses sur les spectacles et divertissements 8 195 0,1 %
Total 83 4.699 1,3 %

353

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
2000) et les taxes diverses sur les
spectacles et divertissements, elles
concernent peu de communes et ont
un rendement faible,
- 84 communes au total lèvent au
moins une de ces taxes, les plus répan-
dues étant celles relatives aux specta-
cles et divertissements et aux dan-
cings (4,2 millions d’euros en 2003),
- ces recettes ont augmenté de 1,4 %
en moyenne annuelle entre 1997 et
2003. La taxe sur les spectacles et
divertissements n’a quasi pas bougé
(0,7 % de croissance).
Occupation du domaine
public
(Tableau 17).
Observations:
- cette catégorie compte 14 taxes, 2 ne
sont pas levées: la taxe sur les appa-
reils de chargement et de décharge-
ment, ainsi que la taxe sur l’occupa-
tion des plages et des rives (mais
faut-il la citer ?). Une taxe n’est plus
levée après 1997, le droit de quai,
- 5 taxes levées ne sont pas reprises
dans la circulaire budgétaire: la taxe
sur les photographes et filmeurs (2
communes), la taxe sur les pompes à
essence, à huile, à air comprimé (3
communes), la taxe sur les distribu-
teurs automatiques (4), la taxe sur
Tableau 17
les occupations diverses de la voie
publique (50), les taxes diverses sur
l’occupation du domaine public (29),
- perdue après 1997, la taxe sur les
pompes à essence, à huile, à air
comprimé était levée par 117 com-
munes et avait un rendement bud-
gétaire de 1,461 millions d’euros en
1997, seules 3 communes la lèvent
encore en 2003 pour un rendement
très faible (11.000 euros),
- 195 communes au total lèvent au
moins une de ces taxes, les plus
répandues étant celle relative aux
droits d’emplacement sur les mar-
chés (152 communes) et celle rela-
tive aux loges foraines, loges mobi-
les et loges servant au logement sur
la voie publique (9,4 millions d’euros
en 2003),
- ces recettes ont augmenté annuelle-
ment de 1,6 % entre 1997 et 2003.
Taxes sur le patrimoine
(Tableau 18).
Observations:
- cette catégorie compte 22 taxes, 6
ne sont pas levées: la taxe sur le
patrimoine mobilier, la taxe sur les
gouttières, gargouilles, couvre-rigo-
les, la taxe sur les portes cochères, la
taxe sur les grillages et les clôtures,
la taxe sur les terrains non bâtis
situés dans les dunes (faut-il citer
celle-ci également?), la taxe sur les
bois et forêts,
- 2 taxes ne sont plus levées après
1997, la taxe sur les biens exonérés
temporairement du précompte
immobilier (2 communes) et la taxe
sur les ruines industrielles (45 com-
munes),
- la taxe sur les immeubles inoccupés
était levée par 161 communes en
1997 pour un rendement de 2,3
millions d’euros,
- 6 taxes levées ne sont pas reprises
dans la circulaire budgétaire: la taxe
sur la construction, l’aménagement
de bâtiments ou de palissades (30
communes), la taxe sur les balcons,
loggias et marquises (1 commune),
la taxe sur les entrées de caves, sou-
piraux, caves sous voirie (1), la taxe
sur les chalets de vacances d’agré-
ment, caravanes (23), la taxe sur les
antennes extérieures (2), les taxes
diverses sur le patrimoine (6), leur
rendement s’élève en 2003 à 2,1
millions d’euros,
- 250 communes au total lèvent au
moins une de ces taxes, les plus
répandues étant celle relative aux
secondes résidences (219 commu-
nes) et la taxe sur les pylônes de dif-
fusion pour GSM (157 communes),
leur rendement pour 2003 est de

Recettes en %
Nbre milliers des recettes
Taxes ou redevances pour l’occupation du domaine public
communes d’euros fiscales
2003 propres
366-01 Droits d’emplacement sur les marchés 152 7.558 2,1 %
366-03 Loges foraines, loges mobiles et loges servant au logement sur la
123 1.884 0,5 %
voie publique
366-05 Droit de quai 2 10 0,0 %
366-06 Placement de terrasses, de tables et de chaises 38 748 0,2 %
366-07 Parking 29 7.127 2,0 %
366-08 Stationnement de taxis et voitures de louage 28 151 0,0 %
366-09 Commerces de frites (hot-dogs, beignets, etc.). Kiosques à journaux
58 312 0,1 %
sur la voie publique
366-10 Taxe sur l’exploitation des plages et des rives 1 10 0,0 %
366-11 Taxe sur les photographes et filmeurs 2 0,6 0,0 %
366-12 Taxe sur les pompes à essence, à huile, à air comprimé 3 11 0,0 %
366-13 Taxe sur les distributeurs automatiques 4 24 0,0 %
366-14 Taxe sur les occupations diverses de la voie publique 50 682 0,2 %
366-48 Taxes diverses sur l’occupation du domaine public 29 618 0,2 %
Total 195 19.137 5,3 %

354

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
11,6 millions d’euros. A noter que la
taxe sur les parcelles et terrains non
bâtis n’est levée que par 80 commu-
nes et rapporte plus que celle sur les
pylônes de diffusion pour GSM, deux
fois plus fréquente,
- ces recettes ont globalement aug-
menté de 1,1 % en moyenne annuelle
entre 1997 et 2003.
Autres taxes
(Tableau 19).
Observations:
- cette catégorie compte 18 taxes, 9
d’entre elles ne sont pas levées: la
taxe sur le personnel de maison et
de service, la taxe sur les pigeon-
niers, la taxe sur les appareils de
capture d’oiseaux, la taxe sur les
véhicules sans moteur, la taxe sur
les bicyclettes et les cyclomoteurs, la
taxe sur le contrôle, le plombage et
le pressage du houblon, la taxe sur
les stands de tir, la taxe sur le
transport des personnes en état d’i-
vresse et la taxe communale à
caractère général,

Tableau 18

Recettes en %
Nbre milliers des recettes
Taxes sur le patrimoine
communes d’euros fiscales
2003 propres
367-02 Taxe sur la construction, l’aménagement de bâtiments
30 1.368 0,4 %
ou de palissades
367-03 Taxe sur les balcons, loggias et marquises 1 25 0,0 %
367-05 Taxe sur les entrées de caves, soupiraux, caves sous voirie 1 160 0,0 %
367-08 Taxe sur les chalets de vacances d’agrément, caravanes 23 278 0,1 %
367-09 Parcelles et terrains non bâtis 80 1.555 0,4 %
367-10 Taxe sur les antennes extérieures 2 28 0,0 %
367-10 bis Taxe sur les pylônes de diffusion pour GSM 157 1.492 0,4 %
367-11 Absence d’emplacement de parcage 5 347 0,1 %
367-12 Taxe sur les biens exonérés temporairement du précompte
0 0 0,0 %
immobilier
367-13 Secondes résidences 219 10.080 2,8 %
367-15 Taxe sur les immeubles inoccupés 2 0,5 0,0 %
367-16 Taxe sur les ruines industrielles 0 0 0,0 %
367-18 Taxe sur les piscines privées 28 191 0,1 %
367-19 Surface de bureau et locaux affectés à l’exercice d’une profession
9 980 0,3 %
libérale
367-20 Locaux affectés à l’exercice d’un commerce 11 1.136 0,3 %
367-48 Taxes diverses sur le patrimoine 6 214 0,1 %
Total 250 17.853 5,0 %
Tableau 19

Recettes en % des
Nbre milliers recettes
Autres taxes
communes d’euros fiscales
2003 propres
368-02 Taxe sur les chevaux d’agrément et les poneys 33 111 0,0 %
368-04 Taxe sur les chiens 23 296 0,1 %
368-05 Taxe en matière d’armes 93 55 0,0 %
368-09 Taxe sur les motocyclettes, bateaux et canots de plaisance 2 5 0,0 %
368-12 Taxe sur les terrains de tennis privés 10 23 0,0 %
368-15 Golfs 15 96 0,0 %
368-16 Taxe sur les lâchers de pigeons 1 0,1 0,0 %
368-17 Taxe sur les fausses alertes 0 0 0,0 %
368-48 Taxes diverses 9 11 0,0 %
Total 138 596 0,2 %

355

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
- 4 taxes levées ne sont pas reprises
dans la circulaire budgétaire: la taxe
sur les chiens (23 communes en
2003), la taxe sur les motocyclettes,
bateaux et canots de plaisance (2), la
taxe sur les lâchers de pigeons (1) et
les taxes diverses (9), leur rendement
s’élève à 311.728 euros pour 2003,
- 138 communes au total lèvent au
moins une de ces taxes, la plus
répandue étant la taxe en matière
d’armes (93 communes), la taxe
ayant le rendement budgétaire le
plus élevé du groupe en montant
absolu est la taxe sur les chiens,
- ces recettes ont globalement dimi-
nué de - 1,3 % entre 1997 et 2003.
Synthèse de l’état des lieux
L’analyse de ces différentes taxes per-
met de dégager des considérations de
différents ordres.
1° La fiscalité locale, une
ressource financière
Au total, 360 millions d’euros inscrits
dans les budgets initiaux des commu-
nes (les montants aux comptes peu-
vent s’écarter sensiblement des rende-
ments budgétaires).
Un premier classement des taxes, par
catégorie et rendement décroissant
pour l’année 2003 donne:
- taxes sur prestations d’hygiène
publique: 169 millions,
Tableau 20
- taxes sur les entreprises industrielles,
commerciales et agricoles: 134
millions,
- taxes ou redevances pour l’occupa-
tion du domaine public: 19 millions,
- taxes sur le patrimoine: 18 millions,
- prestations administratives: 11
millions,
- taxes sur les spectacles et divertisse-
ments: 5 millions,
- taxes de remboursement: 4 millions,
- autres taxes: 600.000 euros.
Cette structure par catégorie de taxes
est relativement stable entre 1997 et
2003. On observe toutefois une aug-
mentation du poids des taxes sur pres-
tations d’hygiène publique par rapport
aux autres taxes locales. Leur rende-
ment comptait pour 44 % des recettes
fiscales propres en 1997 et atteint
47 % en 2003. Parallèlement, d’autres
taxes pèsent à présent moins, les taxes
sur les spectacles et divertissements
(2 % en 1997, 1 % en 2003) et des
taxes sur le patrimoine (de 7 % à 5 %).
En termes de taux de croissance, on ob-
serve que 3 catégories ont connu un taux
de croissance annuel moyen élevé (supé-
rieur à la moyenne générale de 6,7 %):
- prestations administratives: + 10,5 %,
- taxes sur prestations d’hygiène
publique: + 8,7 %,
- taxes sur les entreprises industrielles,
commerciales et agricoles: + 7,1 %.
Les 5 autres catégories ont un taux de
croissance relativement faible (voire
négatif pour la catégorie résiduaire):
- taxes sur le patrimoine: + 1,1 %,
- taxes ou redevances pour l’occupa-
tion du domaine public: + 1,6 %,
- taxes sur les spectacles et divertisse-
ments: + 1,4 %,
- taxes de remboursement: + 2,9 %,
- autres taxes: - 1,3 %.
Sur l’inventaire réalisé, c’est-à-dire sur
les 116 taxes levées par les communes,
10 taxes enregistrent des rendements
budgétaires pour un total de 300
millions, soit 82 % de la fiscalité locale
propre.
(Tableau 20)
Deux taxes ont particulièrement aug-
menté entre 1997 et 2003 (+ 25 % en
moyenne):
- la délivrance de récipients ou d’auto-
collants pour les résidus ménagers,
- la distribution gratuite d’écrits
publicitaires “toutes boîtes”. Toute-
fois, une enquête réalisée par
l’UVCW en 2003 et 2005 sur cette
taxe met en évidence une impor-
tante évasion fiscale consistant à
insérer, dans les folders publicitaires,
des articles sur différents sujets cul-
turels, politiques, environnemen-
taux, … afin d’échapper à l’imposi-
tion. De ce fait, depuis 2001, l’écart
entre les rendements budgétaires et

Les taxes ayant les rendements budgétaires les plus élevés en 2003 (Source: DGPL)
Recettes en Recettes en
% 1997-2003
milliers d’euros euros/hab
Enlèvement des immondices - Traitement des immondices 112.696 31,3 % 33 5,8 %
Force motrice 52.120 14,5 % 15 2,7 %
Délivrance de récipients ou d’autocollants pour les résidus
39.491 11,0 % 12 25,5 %
ménagers
Distribution gratuite d’écrits publicitaires “toutes boîtes” 38.508 10,7 % 11 25,2 %
Taxe industrielle compensatoire 12.030 3,3 % 4 9,7 %
Secondes résidences 10.080 2,8 % 3 3,3 %
Entretien des égouts 8.548 2,4 % 3 6,7 %
Documents administratifs 8.427 2,3 % 3 9,1 %
Droits d’emplacement sur les marchés 7.558 2,1 % 2 0,8 %
Parking 7.127 2,0 % 2 6,6 %
Total des 10 taxes 296.586 82,1 % 88
Total recettes fiscales locales 359.858 100,0 % 107 7,0 %

356

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
les montants perçus ne cesse de croî-
tre (jusqu’à 30 % d’écart pour certai-
nes communes).
Deux taxes importantes en termes de
rendement connaissent une croissance
faible (comparativement aux autres), il
s’agit de la force motrice (+ 2,7 % en
moyenne annuelle) et de la taxe sur les
secondes résidences (+ 3,3 %).
Le tableau ci-dessous reprend les taxes
ayant enregistré la plus forte diminu-
tion entre 1997 et 2003. La paix fiscale
mais également des problèmes de
légalité pour deux de ces taxes sont à
l’origine de ces chutes de recettes
conséquentes.
(Tableau 21).
2° La fiscalité locale, un
instrument politique
Si la raison d’être de la majorité des les terrains non bâtis lutte contre la prunt pour la réalisation des travaux) -
taxes locales est d’assurer aux commu- spéculation foncière, pourrait être considérée comme poli-
nes des ressources propres dont elles tique car elle permet une mutualisation
- la taxe sur les enseignes lumineuses
peuvent déterminer et contrôler le forfaitaire à charge de tous ceux qui
s’inscrit dans une politique de revita-
niveau, et surtout dont elles peuvent bénéficient d’un équipement de voirie
lisation urbaine.
disposer librement, il convient toute- X (et pas aux seuls bénéficiaires des tra-
fois de ne pas perdre de vue que tou- A titre d’impulsion d’une politique vaux couverts par l’emprunt). En d’au-
tes les taxes sont potentiellement générale, l’on pourrait par exemple tres termes, cette taxe est liée à l’exis-
politiques. considérer que certaines redevances tence de certains équipements et non à
La motivation et/ou les exonérations pour l’occupation du domaine public la réalisation ponctuelle de tels ou tels
peuvent viser des effets dissuasifs, de (pourtant assez objectivées, car cor- travaux bien précis, il s’agit dès lors
régulation, d’impulsion ou encore de respondant à un service presté, en lien d’”une contribution de tous les proprié-
solidarité. avec le coût dudit service) participent taires bénéficiant déjà d’un équipe-
à l’orientation de telle commune quant ment aux dépenses qui seront effec-
Ainsi, par exemple, à l’occupation de son domaine public. tuées à l’avenir par la commune en
- pour l’effet dissuasif, la taxe sur les Dans un aspect de solidarisation, la taxe matière de travaux de voirie”34.
immeubles inoccupés vise à réduire d’urbanisation – reprise dans les taxes
le nombre de chancres, de remboursement (considérées comme 34 Dams J., Fiscalité des pouvoirs locaux et régionaux,
- à des fins de régulation, la taxe sur non politiques car liées au coût de l’em- UVCW, 1979, A/338/1.

Tableau 21

Les taxes ayant fortement diminué en cours de période (Source: DGPL)

1997 2003
Recettes en Recettes en
Nbre Nbre
milliers milliers
communes communes
d’euros d’euros
Taxe sur les immeubles inoccupés 161 2.251 2 0,5
Taxe sur les pompes à essence, à huile, à air comprimé 117 1.461 3 11
Guichets automatiques 72 1.011 3 623
Taxe sur les ruines industrielles 45 942 0 0
Taxe sur les antennes extérieures 39 552 2 28
Annuaires téléphoniques 20 273 0 0
Taxe sur le personnel occupé 11 195 0 0
Taxe sur les distributeurs automatiques 35 127 4 24
Total 6.812 687

357

Mouvement communal • 8-9/2005

 FINANCES
3° La paix fiscale
La paix fiscale a vu le jour en 1997.
Souhaitant un stop fiscal, le Gouver-
nement wallon présentait, dans une
circulaire35, les principaux éléments de
la “paix fiscale”.
Il est important de rappeler que la paix
fiscale résulte d’un accord politique, en
effet, une circulaire ne peut imposer de
manière réglementaire le respect de
règles impératives limitant l’autonomie
fiscale des communes, garantie par la
Constitution36.
Des taxes régionalisées
La Région reprenait à son compte
diverses taxes locales, celles relatives:
- aux automates de toute nature (les
pompes à carburant, les appareils
délivrant des boissons, des aliments,
des tabacs, des billets de banque, les
guichets automatisés des banques,
les lecteurs optiques, etc.),
- aux immeubles inoccupés et taudis,
- aux ruines industrielles.
Des taxes supprimées
La taxe sur le personnel occupé et la
taxe sur les biens exonérés temporai-
rement du précompte immobilier ne
peuvent désormais plus être levées par
les communes. En compensation à
cette perte de rentrées financières, la
Région garantit, pour la durée du
pacte, l’indexation globale du Fonds
des communes, selon l’indice des prix
à la consommation.
Une liste de taxes et des taux pla-
fonds recommandés
Parallèlement, à travers les circulaires
budgétaires, la Région wallonne invite
les communes à limiter les champs de
leur fiscalité aux taxes reprises dans la
circulaire budgétaire annuelle et fixe des
plafonds pour les taxes restantes, y com-
pris les taxes additionnelles à l’impôt des
personnes physiques (taux maximum
recommandé en 2005: 8,8 %) et au pré-
compte immobilier (taux maximum
recommandé en 2005: 2600).
Dans le prolongement de la Déclara-
tion de politique régionale, la circu-
laire budgétaire 2005 prévoit expres-
sément qu’à partir de la période
d’imposition 2005, les communes
pourront à nouveau lever une taxe sur
les immeubles bâtis inoccupés. Cette
notion recouvre, d’une part, les loge-
ments abandonnés et, d’autre part, les
sites d’activités économiques désaf-
358
Mouvement communal • 8-9/2005
fectés d’une surface inférieure ou
égale à 5.000 mètres carrés37.
4° Des spécificités locales
A l’occasion de l’inventaire réalisé sur
la fiscalité locale propre, on relève
toute une série de spécificités locales.
Centres d’enfouissement tech-
nique:
- Moyenne régionale: 0,9 % des recet-
tes fiscales locales,
- Mont-Saint-Guibert: 21,6 % et
Braine-le-Château: 20,3 %.
Secondes résidences:
- Moyenne régionale: 2,8 % des recet-
tes fiscales locales,
- Somme-Leuze: 26,8 %, Vresse-sur-
Semois: 23,7 %, Hastière: 23,2 %,
Rendeux: 22,4 %, Viroinval: 20,7 %.
Dancings:
- Moyenne régionale: 0,1 euro par
habitant,
- Pecq: 9 euros par habitant, Rumes: 4
euros par habitant.
5° La fiscalité locale et les
entreprises
Suscitons la réflexion au risque d’être
provocateur …
Au sein de la catégorie des taxes sur les
entreprises, on constate que la contri-
bution des industries (via la taxe sur la
force motrice, la taxe sur les mines,
minières, carrières et terrils et la taxe
industrielle compensatoire) représente
51 % des rendements budgétaires
enregistrés en 2003.
Le secteur de la distribution contribue
pour un tiers au rendement de cette
catégorie via la taxe sur la distribution
gratuite d’écrits publicitaires “toutes
boîtes”38 et la taxe sur les panneaux
publicitaires.
Au risque d’opposer certains secteurs
d’activités entre eux, ces chiffres lais-
sent apparaître une relative concen-
tration des prélèvements sur certains
secteurs.
Plus que la pression fiscale exercée, c’est
la répartition de cette pression entre les
différents secteurs d’activité écono-
mique qui doit être évaluée, notamment
en tenant compte de leur poids écono-
mique (niveau d’utilisation des équipe-
ments collectifs) et donc de leur santé
financière (capacité contributive).
Autre étude qu’il serait intéressant de
réaliser: l’évasion fiscale dont certai-
nes taxes font l’objet de manière plus
accentuée que d’autres. Une analyse
des recettes aux comptes devra donc
compléter ce premier tour d’horizon
de la fiscalité locale.
Parallèlement, pourquoi ne pas évaluer
également l’efficacité de certaines
aides publiques aux entreprises. En
effet, depuis plusieurs années, on sait
que l’Europe affiche sa volonté de
réduire le volume des aides publiques
octroyées aux entreprises parce qu’el-
les provoqueraient des distorsions de
concurrence et nuiraient, par consé-
quent, au bon fonctionnement du
marché intérieur. Les entreprises
aidées courent, pour le surplus, un
risque: celui de devoir restituer, avec
intérêt, l’aide perçue non autorisée par
la Commission européenne. De plus,
une étude de la FEB auprès d’un vaste
échantillon de chefs d’entreprises
confirme qu’ils préféreraient un sys-
tème où les aides publiques seraient
remplacées par une diminution des
impôts, des taxes et des charges socia-
les pesant sur les entreprises.
Deux idées maîtresses ressortent de ces
quelques lignes. La fiscalité locale sur
les entreprises pourrait viser à tendre
vers une juste contribution de tous les
secteurs rentables. Lever les obstacles à
l’initiative et au dynamisme des entre-
prises dans le respect de l’autonomie
communale et provinciale (fiscalité plus
attractive sur l’investissement) est envi-
sageable dans le cadre d’une juste com-
pensation pour les pouvoirs locaux. Une
piste d’alimentation de ce fonds pour-
rait être un transfert de certaines aides
publiques octroyées aux entreprises
afin de dégager des moyens dans le
budget de la Région wallonne, qui com-
penseraient la perte de recette fiscale
dont les pouvoirs locaux ont besoin
pour financer les services qu’ils rendent
aux entreprises et aux citoyens.
35
Circ. 21.11.1997, rel. au budget pour 1998 des commu-
nes de la Région wallonne, à l’exception des commu-
nes de la Région de langue allemande - Nomenclature
et taux des taxes autorisées, Min. des Affaires intérieu-
res et de la Fonction, B. Anselme, M.B. 06.12.1997.
36 M. Boverie, Autonomie fiscale des communes: lecture
accompagnée de l’arrêt du Conseil d’Etat du 24 mai
2002, Mouv.Comm., 7/2002.
37 Circ. 07.10.2004 rel. au budget pour 2005 des com-
munes de la Région wallonne à l’exception des com-
munes de la Communauté germanophone, M.B.
19.10.2004, Min. des Affaires intérieures et de la Fonc-
tion publique, Ph. Courard.
38
Gardons toutefois à l’esprit l’importante évasion fis-
cale pour cette recette.
FINANCES
Conclusion: vers un
pacte fiscal de stabilité
financière
La fiscalité locale est la première source
de financement des communes. C’est
un gage d’autonomie, elle assure aux
communes des ressources propres dont
elles peuvent déterminer et contrôler le
niveau et, surtout, dont elles peuvent
disposer librement. La fiscalité locale est
également un gage de responsabilité,
elle met l’élu devant ses choix et les
citoyens devant leurs demandes.
L’essentiel de la contribution des ména-
ges au financement des communes
provient des taxes additionnelles au
précompte immobilier et à l’impôt des
personnes physiques. L’analyse de ces
deux taxes révèle de fortes disparités de
rendements entre les communes. Entre
autres conséquences, on observe géné-
ralement des taux d’imposition élevés là
où les rendements sont faibles. Des
mesures visant à corriger ou à atténuer
ces déséquilibres sont nécessaires, pour
plus d’égalité entre contribuables, plus
d’égalité entre communes.
Autre contribution importante des
ménages, les taxes relatives à la ges-
tion des déchets. Celles-ci ont forte-
ment augmenté entre 1997 et 2003,
reflet d’une politique des déchets
visant à se rapprocher du coût-vérité
mais également à renforcer le principe
du pollueur - payeur.
La contribution des entreprises au
financement des pouvoirs locaux pro-
vient en premier lieu de la taxe addi-
tionnelle au précompte immobilier.
Deux observations principales décou-
lent de l’étude. D’une part, les commu-
nes wallonnes appliquent en moyenne
un taux inférieur à ceux appliqués dans
les autres régions du pays depuis 2002.
Toutefois, les taux provinciaux wallons
continuent à léser la compétitivité de
notre territoire. D’autre part, les récen-
tes réformes régionales touchant cet
impôt, principalement le gel de la base
taxable à son niveau 2005, risquent à
l’avenir de freiner la reconversion d’an-
ciens sites industriels et diminuera,
voire supprimera, des rentrées finan-
cières pour les communes ayant
consenti des investissements coûteux
en équipement de zonings, notam-
ment.
Autre enseignement de l’étude: plus
que la pression fiscale exercée sur les
entreprises, c’est la répartition de cette
pression entre les différents secteurs
d’activité économique qui semble
poser problème. Ainsi, deux taxes
représentent près de 70 % des taxes sur
les entreprises industrielles, commer-
ciales et agricoles. Il s’agit de la taxe sur
la force motrice et la taxe sur la distri-
bution gratuite d’écrits publicitaires
“toutes boîtes”, touchant prioritaire-
ment l’industrie et le secteur de la dis-
tribution. Une meilleure fiscalité locale
sur les entreprises pourrait tendre vers
une base plus large (l’ensemble des sec-
teurs économiques) mais également
sur base de critères tels que le degré
d’utilisation des équipements collectifs
ou en fonction de la capacité contribu-
tive de l’entreprise (par exemple, un
additionnel à l’impôt des sociétés).
Les nombreux outils fiscaux aux mains
des communes peuvent, on le voit, être
améliorés pour plus de transparence
mais également d’efficacité. Mais,
repenser la fiscalité locale nécessite
que l’on s’attaque également à l’en-
semble des recettes communales et en
particulier à la réforme du Fonds des
communes. En effet, la croissance de la
fiscalité locale est notamment la
conséquence d’une diminution rela-
tive de la part du Fonds des communes
dans l’ensemble des recettes mais éga-
lement d’un financement insuffisant
de certains transferts de compétences
ainsi que de réformes pesant sur les
recettes ou alourdissant certaines
charges communales.
Plus qu’un pacte fiscal, les pouvoirs
locaux demandent d’atteindre un
pacte de stabilité financière en refi-
nançant le Fonds des communes
(objectif: 25 % des recettes ordinaires)
et en assurant la neutralité budgétaire
de tous transferts de compétences,
missions et charges nouvelles, réfor-
mes fédérales ou régionales.
359
Mouvement communal • 8-9/2005
 FINANCES
ANNEXE 1: Comparaison régionale de la pression fiscale locale

Recettes fiscales en euros par habitant (Sources: INS, Dexia)

1994 1997 2000 2003
Flandre 350 423 468 548
Wallonie 312 370 417 480
Bruxelles 523 602 669 748
Belgique 354 422 470 545

Recettes fiscales en euros par habitant (Sources: INS, Dexia)

1994 1997 2000 2003
Flandre
Additionnels au précompte immobilier 144 179 201 233
Taxe additionnelle à l’IPP 133 158 181 210
Impôts perçus directement par la commune 63 75 76 93
Wallonie
Additionnels au précompte immobilier 121 144 162 189
Taxe additionnelle à l’IPP 123 141 157 175
Impôts perçus directement par la commune 59 75 90 107
Bruxelles
Additionnels au précompte immobilier 295 355 391 438
Taxe additionnelle à l’IPP 135 149 166 168
Impôts perçus directement par la commune 86 91 104 133
Belgique
Additionnels au précompte immobilier 151 184 206 238
Taxe additionnelle à l’IPP 130 152 172 195
Impôts perçus directement par la commune 64 77 83 102

Taux d’imposition et rendement des additionnels communaux (Source: Dexia)

1994 1997 2000 2003
Flandre
Nombre de centimes additionnels au PrI 1.940 2.255 2.151 2.590
Valeur de 100 centimes n.d. 8,0 9,3 9,0
Taux additionnels IPP 6,6 6,9 6,6 7,1
Valeur de 1 % 20,1 23,0 27,4 29,4
Wallonie
Nombre de centimes additionnels au PrI 2.123 2.379 2.300 2.433
Valeur de 100 centimes n.d. 6,0 7,1 7,7
Taux additionnels IPP 6,9 7,4 7,2 7,4
Valeur de 1 % 17,8 19,2 21,7 23,7
Bruxelles
Nombre de centimes additionnels au PrI 2.402 2.579 2.513 2.687
Valeur de 100 centimes n.d. 13,8 15,6 16,3
Taux additionnels IPP 6,6 6,7 6,7 6,7
Valeur de 1 % 20,5 22,3 24,8 25,1

360

Mouvement communal • 8-9/2005

FINANCES
ANNEXE 2: La fiscalité provinciale

Taux régionaux, provinciaux et communaux (Source: UVCW)

Taux Taux Taux
Total
régional provincial communal
Région wallonne 1,25 % 18,8 % 30,4 % 50,4 %
Région flamande 2,5 % 8,2 % 32,4 % 43,1 %

Ventilation régionale des dépenses provinciales (budgets 2004, source: Dexia)

Flandre Wallonie
En eur/hab En % En eur/hab En %
Personnel 57,0 44,0 229,7 72,3
Fonctionnement 23,2 18,0 37,9 11,9
Transferts 28,0 21,7 19,5 6,1
Dette 21,2 16,3 30,7 9,7
Total 129,5 100,0 317,8 100,0
Dont Enseignement 21,4 16,5 153,5 48,3
Administration générale 35,4 27,4 42,2 13,3
Soins de santé 1,0 0,8 30,5 9,6

Ventilation régionale des recettes provinciales (budgets 2004, source: Dexia)

Flandre Wallonie
En eur/hab En % En eur/hab En %
Prestations 4,7 4,0 24,6 7,9
Transferts 107,0 90,7 278,4 89,3
Dont Fonds 12,2 10,3 36,2 11,6
Fiscalité 74,3 63,0 130,0 41,7
Subsides 20,5 17,4 112,2 36,0
Dette 5,4 4,4 9,0 2,8
Total 122,6 100,0 320,9 100,0

Ventilation régionale des principales recettes fiscales provinciales (budgets 2004, source: Dexia)
Flandre Wallonie
En eur/hab En % En eur/hab En %
Centimes add. au précompte immobilier 59,6 77,4 119,3 90,1
Taxe provinciale générale 16,9 21,9 0,0 0,0
Taxe industrielle compensatoire 0,0 0,0 3,8 2,9
Taxe sur la force motrice 0,0 0,0 2,7 2,1
Taxe sur la superficie 0,0 0,0 1,6 1,2
Taxe sur les bars-tabacs 0,0 0,0 0,7 0,5
Taxe sur l’environnement 0,0 0,0 1,2 0,9
Taxe sur l’occupation du domaine public 0,0 0,0 0,0 0,0
Taxes diverses 0,5 0,7 3,0 2,3
Total 77,0 100,0 132,4 100,0

CDN 484

361

Mouvement communal • 8-9/2005