Chapitre 2 : le financement de la sécurité sociale

Les cotisations de la sécurité sociale sont assises sur l'ensemble des éléments des
salaires, émoluments, indemnités et tous autres avantages, en espèces ou en
nature liés à la qualité de salarié, accordés directement ou indirectement, y
compris les avantages accordés par l'intermédiaire de structures issues de
l'entreprise et ce, quelles que soient les modalités de leur octroi.

La loi fixe une liste d’avantages exclus de l'assiette de cotisation au titre des
régimes de sécurité sociale .Il s’agit des :

1- Prime de rentrée scolaire dans la limite de 30 % du SMIG mensuel régime

de 48 heures par semaine de travail, par enfant scolarisé.
2- Prime de crèche et de jardin d'enfants dans la limite de 20 % du SMIG
mensuel régime de 48 heures de travail par semaine pour chaque enfant.
3- Prime de colonie de vacances dans la limite des montants octroyés par la
caisse nationale de sécurité sociale au profit de ses affiliés.
4- Prime de réussite dans le cas de réussite de l'agent ou de l'un de ses
enfants dans la limite de 30 % du SMIG mensuel régime de 48 heures de
travail par semaine.
5- Prime de médaille de travail dans la limite d'une mensualité de salaire
plafonnée à deux fois le SMIG mensuel régime de 48 heures de travail par
semaine.
6- Les cadeaux en nature et en espèces accordées à l'occasion de la mise à la
retraite dans la limite de trois mensualités de salaire.
7- Les aides exceptionnelles accordées à l'occasion d'un mariage ou d'un
pèlerinage dans la limite d'une mensualité de salaire plafonnée à deux fois
le SMIG mensuel régime de 48 heures de travail par semaine.
8- Les aides exceptionnelles octroyées à l'occasion d'une naissance ou d'une
circoncision ou à l'occasion des fêtes religieuses dans la limite d'un salaire
mensuel plafonné à un SMIG mensuel régime de 48 heures de travail par
semaine.
9- Les aides exceptionnelles accordées à l'occasion d'un événement
malheureux ou d'un décès.

10- Les vêtements de travail y compris les tenues nécessitées par les besoins
de service ou de protection, demeurant propriété de l'employeur.
 11-Le lait, le savon et autres produit accordé aux employés dans le cadre de
la préservation de la santé et de la sécurité au travail ou leur contre valeur en
espèces.

12- Les montants accordés aux agents de l'entreprise chargés d'effectuer des
missions à l'intérieur de la République en contre partie du séjour, de la
restauration et du transport sous réserve de présentation d'un ordre de mission.

13- Les frais de restauration dans la limite de 3 fois le SMIG horaire régime
de 48 heures par semaine de travail, par repas et par jour de travail à double
séance.

14- Les montants engagés au profit des agents dont la nature de leur travail
nécessite l'utilisation de leurs moyens personnels de transport au profit de
l'entreprise, et ce, dans la limite de 15 % du SMIG horaire régime de 48 heures
de travail par semaine, par kilomètre sous réserve de remplir les conditions
suivantes:

- ladite indemnité ne doit pas être généralisée, elle doit être limitée aux
personnes dont la nature de leur activité nécessite le déplacement,

- la présentation des pièces justifiant l'accomplissement de cette

opération (ordre de mission, pièces justificatives nécessaires...),

- le non recours aux frais de transports suivant un montant fixe et

successif,

15- Le transport du personnel des compagnies aériennes, maritimes et

terrestres,

16- Les indemnités qui ont trait aux actions culturelles, sportives ou de
loisirs, telles que les indemnités accordées aux associations au sein de
l'entreprise ou l'organisation des excursions.

17- Les indemnités spécifiques accordées aux agents de l'entreprise commis à

l'étranger dans le cadre de la réalisation de marchés ou de l'exportation de
services, tels que l'informatique, les études ou les échanges d'expériences, et ce,
dans la limite de la partie dépassant leurs salaire habituels accordés à leurs
homologues en Tunisie.

18- Les primes supportées par l'employeur au titre de l'assurance collective

sur la maladie ou de l'assurance collective sur la vie au profit de ses employés.
 19- La contrepartie des missions temporaires accomplies par des affiliés à un
autre régime de sécurité sociale à condition que ces missions soient autorisées
par l'employeur, et ce, dans la limite de dix heures par semaine pour le secteur
de l'enseignement primaire et secondaire et de trois heures par semaine pour les
autres secteurs.

20- Les salaires octroyés par les entreprises de presse aux pigistes
occasionnels en contrepartie de leurs missions temporaires selon les conditions
suivantes : - leur activité doit être autorisée par l'employeur d'origine, - ils
doivent être couverts au titre de leur activité principale par un régime légal de
couverture sociale, - le montant mensuel accordé au pigiste occasionnel ne doit
pas dépasser le double du SMIG mensuel régime de 48 heures de travail par
semaine, - Le montant global des salaires et indemnités accordées aux pigistes
occasionnels susceptibles d'être exclus, ne doit pas dépasser le taux suivant de
l'ensemble des salaires servis par l'entreprise de presse: + 10 % en ce qui
concerne les journaux quotidiens, + 25 % en ce qui concerne les journaux
hebdomadaires et autres.

21- Les montants et avantages accordés aux étudiants et élèves en

contrepartie des travaux saisonniers accomplis durant les vacances officielles.

22- Les montants accordés au étudiants stagiaires dans le cadre des stages
obligatoires exigés par la nature de leurs études, et ce, dans la limite des
montants octroyés à leurs homologues bénéficiant de stages d'initiation la vie
professionnelle.

23- Les gratifications de fin de service : ce qui dépasse le montant de

l'indemnisation prévue par le code du travail et à condition de l'approbation de
l'inspection du travail ou de la commission de contrôle des licenciements.

24- Les dommages et intérêts fixés judiciairement et octroyés en réparation

d'un préjudice.

Il faut toutefois préciser que le montant global des avantages exclus de

l'assiette des cotisations ne peut dépasser le taux de 5 % de l'ensemble des
salaires accordés par l'entreprise.

Ne sont pas également pris en considération dans l'assiette des cotisations au

titre des régimes de sécurité sociale, les montants qui n'ont pas la nature de
salaire ou accessoires de salaire et qui sont considérés comme charges et frais
imposés par la nécessité du travail et qui sont à la charge directe de l'entreprise
ou sous forme de remboursement de frais à ses agents sur la base de justificatifs
et de factures comptables.