Ministère de l'Enseignement Supérieur République de Côte d'Ivoire

et de la Recherche Scientifique Union - Discipline – Travail

UNIVERSITE PELEFORO GON COULIBALY DE KORHOGO

DEPARTEMENT D’ECONOMIE Année académique : 2023-2024

Et GESTION

COURS D’ANALYSE FINANCIERE

ENSEIGNANT : Dr. COULIBALY NANOUROU

Enseignant-chercheur en Sciences de Gestion à UPGC,
Ingénieur en Finances Comptabilités
E-mail : coulibalynanourourou@yahoo.fr
Cél : 07 09 97 73 77// 05 05 35 98 40

OCTOBRE 2023

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 1

 INTRODUCTION GENERALE

La finance d’entreprise est une discipline des sciences de gestion qui regroupe un certain nombre
d’outils destinés à aider les décideurs de l’entreprise mais aussi les tiers à « analyser le passé en vue
de prévoir l’avenir ». De manière schématique, les outils d’analyse du passé constituent l’analyse
financière. Ceux -ci regroupent les outils d’analyse du bilan, du compte de résultat, des tableaux de
flux de trésorerie et des ratios financiers et permettent d’aboutir au diagnostic. Les outils de
prévision de l’avenir constituent la gestion financière. Ces outils permettent l’étude de la rentabilité
des investissements et de leur financement.

Sa méthodologie procède selon deux étapes complémentaires :

 L’analyse financière permet de connaître la situation d’une entreprise (activité, performances

réalisées, structure financière), de l’interpréter, d’effectuer des comparaisons et donc de
prendre des décisions.

L’ensemble des connaissances nécessaires à la compréhension des techniques à mettre en œuvre pour
étudier l’activité, la rentabilité et le financement de l’entreprise est présenté sous la forme de
synthèses structurées consacrées :
 À la présentation des comptes annuels ;
 À l’analyse de l’activité (soldes intermédiaires de gestion, capacité d’autofinancement, compte
de résultat différentiel, seuil de rentabilité) ;
 À l’analyse fonctionnelle du bilan (fonds de roulement net global, besoin en fonds de
roulement, trésorerie) ;
 À l’analyse financière du bilan ;
 Aux ratios ;
 Au tableau de financement ;
 Aux éléments prévisionnels (besoin en fonds de roulement d’exploitation normatif, analyse
dynamique de la trésorerie, budget de trésorerie, bilan et compte de résultat prévisionnels,
plan de financement, levier financier…).

 La Gestion Financière consiste donc à gérer les ressources financières de l’entreprise et à

traduire toute décision en termes de rentabilité et de prise en compte du risque. La gestion
financière repose donc sur deux outils complémentaires :

 Un outil d’analyse afin de mettre en évidence : l’équilibre financier, la rentabilité des activités,
l’autonomie financière, les différents risques. Il s’agit du diagnostic financier : c’est l’analyse
financière.

 Un outil de prévision afin de :

- Trouver les moyens permettant d’atteindre les objectifs,
- Chiffrer les besoins en trésorerie et procéder aux ajustements nécessaires,
- Proposer de nouvelles orientations.

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 2

Le recours à la gestion financière s’avère indispensable pour prendre des décisions
de gestion cohérentes avec la stratégie définie par la direction.

Nous nous attacherons à étudier la finance d’entreprise suivant les reformes du SYSCOHADA révisé à travers
les chapitres suivants :

CHAPITRE 1 : INTRODUCTION A LA FINANCE D’ENTREPRISE

CHAPITRE 2 : LE BILAN COMPTABLE SYSCOHADA

CHAPITRE 3 : ANALYSE DU BILAN FONCTIONNEL

CHAPITRE 4 : ANALYSE DU BILAN FINANCIER.

CHAPITRE 5 : ANALYSE DU COMPTE DE RESULTAT

REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES

1- SYSCOA : Plan des comptes SYSCOHADA révisé

2- DCG 6 : Finance d’entreprise DUNOD
3- DSCG

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 3

Chapitre 1 : INTRODUCTION A LA FINANCE
D’ENTREPRISE
1. LA FINANCE

1.1 Définition
La finance peut être définie comme une discipline qui étudie les méthodes permettant aux particuliers,
aux entreprises et aux institutions financières (banques, trésor public, caisses de retraite,) :
 D’obtenir les capitaux dont ils ont besoin et
 De placer le surplus de capitaux dont ils disposent.

1.2 Les tranches de la finance

On distingue plusieurs branches qui sont liées les unes aux autres. On peut citer :
- la Finance de marché,
- la Finance personnelle,
- la Finance islamique,
- les Finances publiques et
- la Finance d’entreprise.

1.2.1 La Finance de marché

C’est la finance qui porte sur l’étude du fonctionnement des marchés sur lesquels on peut investir,
faire des placements ou obtenir des capitaux en prenant des risques.
Un marché est un lieu géographique ou virtuel où des biens sont échangés. On peut citer les marchés
des matières premières, les marchés des capitaux et les marchés des changes.
 Les marchés des matières premières
Ce sont les marchés sur lesquels les matières premières sont achetées ou vendues à terme.
Exemple :
Matières premières Marchés
Cacao Londres, New York
Café Londres, New York
Pétrole Londres, New York
Or Londres, New York, Paris
 Les marchés des capitaux
Ce sont les marchés sur lesquels se rencontrent les agents économiques ayant un excédent de capitaux
et ceux ayant des besoins de financement.
Les marchés des capitaux se composent du marché monétaire et du marché financier.
 Le marché monétaire
C’est le marché sur lequel sont effectués les placements et les emprunts à court ou moyen terme.
 Le marché financier
C’est le marché sur lequel sont effectués les placements et les acquisitions de capitaux à long terme.
Il comprend le marché primaire et le marché secondaire.

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 4

 - Le marché primaire est le marché sur lequel les agents économiques (Etats, entreprises,…)
émettent des titres ou valeurs mobilières (actions, obligations) en vue de se procurer les capitaux
dont ils ont besoin.
- Le marché secondaire est le marché sur lequel s’échangent les titres précédemment émis sur le
marché primaire.

Les bourses sont des places financières qui abritent des marchés.
La BRVM (Bourse Régionale des Valeurs Mobilières) est la place financière qui abrite les marchés des
capitaux des pays de l’UEMOA (Union Economique et Monétaire Ouest Africain).
Exemples de bourses :
NYSE (New York Stock Exchange) ou WALL STREET New-York, USA
NASDAQ New-York, USA
London Stock Exchange Londres, Royaume-Uni
Tokyo Stock Exchange Tokyo, Japon

 Les marchés des changes

Ce sont les marchés sur lesquels sont échangées les devises (euro, dollar, yen, livre sterling,…).

1.2.2 La Finance personnelle

C’est la branche de la finance qui porte sur la gestion du patrimoine d’une personne.
1.2.3 La Finance islamique
La finance islamique est une finance dont le mode de fonctionnement repose sur les principes de la charia.
La justice, l'équité et la transparence sont les principales valeurs retenues par ce système de finance. La
finance islamique diffère des autres par sa vision particulière du capital et du travail ; les pratiques
économiques et financières en cours durant l'existence du prophète Mahomet lui servent en particulier de
socle.

1.2.4 Les Finances publiques

Les finances publiques désignent l’étude des règles et des opérations relatives aux deniers publics. Elles
concernent le financement et le budget de l’Etat, des collectivités publiques (Mairies, Conseils
généraux) et de certaines institutions (Banques centrales,…).

1.2.5 La Finance d’entreprise

C’est la branche de la finance qui concerne les entreprises. Elle comprend deux (2) sous-branches qui
sont : l’analyse financière et la gestion financière.

2. L’ANALYSE FINANCIERE

2.1 Définition
L’analyse financière peut être définie comme un ensemble d’outils et de méthodes permettant de
porter une appréciation sur la situation financière et les performances d’une entreprise.

2.2 Objectif
L’objectif de l’analyse financière est de rechercher dans quelle mesure l’entreprise est assurée de
maintenir son équilibre financier et de faire des prévisions afin d’améliorer sa santé financière.
Pour atteindre cet objectif, l’analyste financier utilise plusieurs moyens.

2.3 Moyens

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 5

Les moyens utilisés peuvent être interne ou externes.
 Les moyens internes sont surtout les états financiers de l’entreprise établis à la fin des exercices
passés. Ce sont : le bilan, le compte de résultat, le TAFIRE, l’annexe et l’état complémentaire.
 Les moyens externes sont les informations économiques (cours des matières premières, cours
boursiers,), politiques, sociales, …

2.4 Utilités
L’analyse financière est utile pour les tiers concernés par la vie de l’entreprise :
- Les dirigeants de l’entreprise : elle leur permet d’orienter leurs stratégies de gestion.
- Les prêteurs (banques, établissements financiers,) : les résultats des études leur permettent de
se prononcer sur l’opportunité et les conditions des crédits à octroyer à l’entreprise.
- Les actionnaires et autres investisseurs : elle les guide dans leurs opérations d’achat et de vente
de titres (actions, obligations).
- L’Etat : la situation financière des entreprises est prise en compte dans les décisions économiques
et fiscales (détermination du budget, politique fiscale).
D’autres tiers tels que les fournisseurs, les clients, les employés, peuvent aussi prendre des décisions
en fonction des résultats de l’analyse financière.

3. LA GESTION FINANCIERE

3.1 Définition
La gestion financière est un ensemble de techniques d’organisation, de coordination et de contrôle
permettant d’apprécier la rentabilité des investissements et des capitaux.

3.2 Objectifs
La gestion financière vise des objectifs de long terme et des objectifs de court terme.
 Les objectifs de long terme sont :
- Permettre de choisir les investissements les plus rentables,
- Permettre à l’entreprise d’accéder aux ressources financières les plus rentables pour le
financement durable de ses investissements.
 Les objectifs de court terme sont :
- Gérer le cycle d’exploitation de l’entreprise par la surveillance et la prévision du niveau des
emplois circulants d’exploitation (stocks, créances clients) et des ressources circulantes
d’exploitation (dettes fournisseurs, dettes sociales,)
- Gérer la trésorerie de l’entreprise pour éviter les déficits et pour optimiser les placements à court
terme des excédents.

3.3 Moyens
Tandis que l’analyse financière est menée sur la base de documents des exercices passés, les études
en gestion financière sont effectuées à partir de documents prévisionnels tels que le bilan
prévisionnel, le compte de résultat prévisionnel, les prévisions d’investissement, de financement, …

3.4 Utilité
La gestion financière constitue un guide pour les dirigeants de l’entreprise dans leurs prises de
décisions concernant l’activité d’exploitation, les investissements et les moyens de financement.

4. LE DIAGNOSTIC FINANCIER
Le diagnostic financier est le but de l’analyse financière et représente une partie importante du
diagnostic général.

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 6

 4.1 Les objectifs du diagnostic financier
Le diagnostic financier a pour objectifs principaux d’apprécier les conditions dans lesquelles sont
réalisés les équilibres financiers, de mesurer la rentabilité économique, celle des capitaux investis et
d’en déduire le degré d’autonomie de l’entreprise. De façon plus opérationnelle, il s’agit de faire le
point pour :
 détecter des symptômes révélant des phénomènes en évolution susceptibles d’entraver à
plus ou moins brève échéance la poursuite des buts et objectifs de l’entreprise et mettre en
péril la continuité de son activité, afin de,
 prendre des décisions correctives tant au niveau de la gestion à court terme que des plans à
moyen terme.
L’analyse financière ne s’intéresse au passé que dans la mesure où son étude permet de mieux
comprendre l’avenir possible. Sinon, elle ne serait qu’une autopsie.

4.2 Les étapes du diagnostic financier

Le diagnostic financier comprend trois parties :
4.2.1 Une étude statique du bilan
Elle constitue le noyau classique du diagnostic d’entreprise. C’est une approche traditionnelle qui
s’intéresse à la solvabilité et à la structure financière de l’entreprise. L’analyse statique repose sur
l’observation d’un bilan arrêté à une date donnée ; le bilan comptable à partir duquel sont établis le
bilan fonctionnel (qui récapitule les emplois et les ressources de l’entreprise) et le bilan financier
(l’approche financière est fondée sur la confrontation entre la liquidité des actifs et l’exigibilité du
passif).
4.2.2 Une étude dynamique du bilan
L’analyse statique est axée sur l’étude du bilan alors que l’analyse dynamique raisonne essentiellement
en termes de flux. L’analyse dynamique repose sur l’étude du tableau de financement.
4.2.3 Une analyse du compte de résultat
Cette analyse va permettre de porter un jugement sur l’efficacité de la gestion conduite par les
dirigeants de l’entreprise ; autrement dit, le résultat permet d’apprécier la rentabilité de l’entreprise.

4.3 Les outils du diagnostic financier

4.3.1 La représentation graphique
Les graphiques les plus utilisés sont :
*les diagrammes à barres : Cette représentation est particulièrement adaptée à la représentation des
grandes masses du bilan. L’actif et le passif du bilan sont représentés chacun par un rectangle ou barre
dont la longueur représente 100%. Les grandes masses se partagent la longueur du rectangle.
*les graphiques circulaires : Cette représentation est particulièrement adaptée à la ventilation des
charges par catégories ou encore au partage de la valeur ajoutée.
4.3.2 La méthode des ratios
L’analyse financière utilise traditionnellement la méthode des ratios pour effectuer un diagnostic. Dans
son principe, le recours à la méthode des ratios traduit le souhait de déterminer des seuils, des normes,
qui devraient permettre de juger l’état d’une entreprise, grâce à la comparaison entre les valeurs des
ratios calculés et des valeurs de référence.
4.3.3 Les systèmes experts

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 7

Les systèmes experts sont des logiciels développés pour conduire des analyses financières en utilisant
une base de connaissances composée de règles d’analyse financière, enrichie au fur et à mesure des
analyses réalisées. L’objectif des systèmes experts est de développer des méthodes de raisonnement
se rapprochant de celles du cerveau humain. C’est le domaine de l’intelligence artificielle.

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 8

Chapitre 2 : LE BILAN COMPTABLE
SYSCOHADA

1. DEFINITION

Le bilan est un document de synthèse des états financiers annuels qui regroupe les informations
comptables de l’entreprise, au moins une fois par an.
C’est un tableau récapitulatif de la situation financière de l’entreprise à un moment donné. Il comprend
à sa gauche l’ACTIF qui enregistre les emplois (biens et créances) et à sa droite le PASSIF qui
enregistre les ressources (Capital et dettes).

2. STRUCTURE DU BILAN COMPTABLE SYSCOHADA

Pour une meilleure lisibilité du bilan, l’ACTIF et le PASSIF sont décomposés en sous parties
appelées MASSES.

2.1 Les masses de l’ACTIF

L’ACTIF du bilan est composé de trois (3) masses qui sont :
- L’ACTIF IMMOBILISE (A.I)
- L’ACTIF CIRCULANT (A.C)
- LA TRESORERIE-ACTIF (T.A)

2.1.1 L’ACTIF IMMOBILISE (A.I)

Il regroupe tous biens de l’entreprise appelés à rester longtemps sous leurs formes dans le
patrimoine de celle-ci. Ce sont les immobilisations.
Cette masse est subdivisée en quatre (3) sous masses qui sont :
 les immobilisations incorporelles : Brevets, Licences, Logiciels,…
 les immobilisations corporelles : Terrains, Bâtiments, Matériels,…
 les immobilisations financières : Titres de participation, Dépôts et cautionnement versés,
Prêts,…

2.1.2 L’ACTIF CIRCULANT (A.C)

Cette masse regroupe les éléments d’ACTIF qui en raison de leur nature ont vocation à se
transformer au cours du cycle d’exploitation. Ce sont : les Stocks et les Créances d’exploitation.
Les éléments de l’actif circulant qui ne relèvent pas de l’exploitation normale de l’entreprise sont
classés en Hors Activité Ordinaire (HAO). Ce sont entre autre, les Créances sur cession non courante
d’immobilisation et les Créances sur cession des titres de placement.

2.1.3 la TRESORERIE-ACTIF (T-A)

Cette masse comprend l’ensemble des disponibilités à vue tels que les banques, les caisses, ou les
autres titres facilement mobilisables ou négociables (titres de placement).

2.2 les masses du PASSIF

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 9

 Le PASSIF regroupe les ressources qui ont permis l’acquisition des emplois à l’ACTIF. Il est aussi
composé de trois (3) masses qui sont :
- LES RESSOURCES STABLES OU CAPITAUX STABLES (R.S ou C.S)
- LE PASSIF CIRCULANT (P.C)
- LA TRESORERIE-PASSIF (T-P)

2.2.1 les RESSOURCES STABLES ou CAPITAUX STABLES (R.S ou C.S)

Cette masse est subdivisée en deux (2) sous masses qui sont :

 les capitaux propres et ressources assimilées : ils se composent, en somme algébrique, du

Capital, Réserves, Résultat de l’exercice, etc.

 les dettes financières et ressources assimilées : il s’agit des emprunts, des dettes à plus d’un an,
des autres provisions pour risques et charges (dettes probables à long terme).

2.2.2 le PASSIF CIRCULANT (P.C)

Il comprend les dettes d’exploitation et les dettes hors activité ordinaire ; c’est les dettes à moins
d’un an (dettes à court terme). On a entre autres : les dettes fournisseurs, Etat (dettes fiscales), CNPS
(dettes sociales), etc.

2.2.3 la TRESORERIE-PASSIF (T-P)

La trésorerie-passif comprend toutes les dettes à court terme de l’entreprise envers les banques et
autres établissements financiers. Ce sont entre autres : les concours bancaires ; banques, crédit
d’escompte ; les crédits de trésorerie ; les découverts bancaires ; etc.

3 PRESENTATION DU BILAN COMPTABLE CONDENSE

ACTIF Montants % PASSIF Montants %

Actif Immobilisé A Ressources Stables : D=c+d

- Capitaux propres c
- Dettes financières d

Actif Circulant : B = a+b Passif Circulant : E = c’ + d’

- A.C HAO a - P.C HAO c’
- A.C AO b - P.C AO d’

Trésorerie-actif C Trésorerie-passif F

Total Actif A+B+C 100 Total Passif D+E+F 100

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 10

 4 PRESENTATION DU BILAN COMPTABLE SYSCOHADA DETAILLE

4.1. STRUCTURE DU BILAN COMPTABLE MODELE 2 EN PORTRAIT

MODELE 2 (BILAN ACTF)

Désignation entité …………………….. Exercice clos le 31-12…………..

Numéro d’identification ……………… Durée (en mois) ………………..

BILAN AU 31 DECEMBRE N

EXERCICE au 31/12/N EXERCICE

REF ACTIF Note AMORT NET AU
BRUT et 31/12/N-1
DEPREC. NET
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3
AE Frais de développement et de prospection
AF Brevets, licences, logiciels, et droits similaires
AG Fonds commercial et droit au bail
AH Autres immobilisations incorporelles
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3
AJ Terrains (1)
(1) dont placement en Net………/………….
AK Bâtiments
(1) dont placement en Net………../…………..
AL Aménagements, agencements et installations
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques
AN Matériel de transport
AP Avances et acomptes versés sur 3
immobilisations
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4
AR Titres de participation
AS Autres immobilisations financières
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5
BB STOCKS ET ENCOURS 6
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES
BH Fournisseurs avances versées 17
BI Clients 7
BJ Autres créances 8
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT
BQ Titres de placement 9
BR Valeurs à encaisser 10
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 11
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF
BU Ecart de conversion- Actif 12
BZ TOTAL GENERAL

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 11

 MODELE 2 (BILAN PASSIF)

Désignation entité …………………….. Exercice clos le 31-12…………..

Numéro d’identification ……………… Durée (en mois) ………………..

BILAN AU 31 DECEMBRE N

Note EXERCICE AU EXERCICE AU

REF PASSIF 31/12/N 31/12/N-1
NET NET
CA Capital 13
CB Apporteurs capital non appelé (-) 13
CD Primes liées au capital social 14
CE Ecarts de réévaluation 3c
CF Réserves indisponibles 14
CG Réserves libres 14
CH Report à nouveau (+ ou -) 14
CJ Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)
CL Subvention d’investissement 15
CM Provisions réglementées 15
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET
RESSOURCES ASSIMILEES
DA Emprunts et dettes financières diverses 16
DB Dettes de location acquisition 16
DC Provisions pour risques et charges 16
DD TOTAL DETTES FINANCIERE ET
RESSOURCES ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES
DH Dettes circulantes HAO 5
DI Clients, avances reçues 7
DJ Fournisseurs d’exploitation 17
DK Dettes fiscales et sociales 18
DM Autres dettes 19
DN Provisions pour risques à court terme 19
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
DQ Banques, crédits d’escompte 20
DR Banques, établissements financiers et crédits de 20
trésorerie
DT TOTAL TRSORERIE-PASSIF
DV Ecart de conversion-Passif 12
DZ TOTAL GENERAL

4.2 STRUCTURE DU BILAN COMPTABLE MODELE 1 EN PAYSAGE

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 12

 EXERCICE EXERCICE EXERCICE
EXERCICE au 31/12/ N AU AU AU
REF ACTIF Note 31/12/N-1 REF PASSIF Note 31/12/N 31/12/N-1

BRUT
AMORT et
NET NET NET NET 12
DEPREC
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 CA Capital 13 2
AF Brevets, licences, logiciels et droits similaires CB Apporteurs capital non appelé (-) 13

AG Fonds commercial et droit au bail CD Ecarts de réévaluation 3e

AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 CE Réserves indisponibles 14

AJ Terrains (1) CF 14
(1) dont Placement Report à nouveau (+ ou -)
…………….
Bâtiments
AK
(1) dont Placement …………….
CG Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -)

AL Aménagements, agencements et installations CH Subventions d'investissement 15

AM Matériel, mobilier et actifs biologiques CJ Provisions réglementées 15

TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES
AN Matériel de transport CP
ASSIMILEES

AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR

AP
IMMOBILISATIONS
3 DA Emprunts et dettes financières diverses 16

AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 DB Dettes de location acquisition 16

AR Titres de Participation DC Provisions pour risques et charges 16
TOTAL DETTES FINAN. ET RESS.ASSIMILEES.
AS Autres immobilisations financières DD
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE DF TOTAL RESSOURCES STABLES
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 DH Dettes circulantes HAO 5
BB STOCKS ET ENCOURS 6 DI Clients, avances reçues 7
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES DJ Fournisseurs d'exploitation 17
BH Fournisseurs avances versées 17 DK Dettes fiscales et sociales 18
BI Clients 7 DM Autres dettes 19
BJ Autres créances 8 DN Provisions pour risques à court terme 19
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
BQ Titres de placement 9
BR Valeurs à encaisser 10 DQ Banques, crédits d’escompte 20

BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 11 DR Banques, établissements financiers et crédits de 20

trtrésorerie
BT TOTAL TRESORERIE ACTIF DT TOTAL TRESORERIE PASSIF
BU Ecart de conversion-Actif 12 DV Ecart de conversion-Passif 12
BZ TOTAL GENERAL DZ TOTAL GENERAL

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 13

 TRAVAUX DIRIGES

APPLICATION 1: Bilan SYSCOHADA

M. KONATE ISMO, chef comptable de ‘‘Thara Services, vous communique l’extrait de la
balance des comptes par soldes de ladite société.
Extrait de la balance générale au 31 décembre 2021 :
COMPTES LIBELLES Exercices N
101 000 Capital social 180 000 000
105 000 Primes 125 000
109 000 apporteur, capital non appelé 15 000 000
111 000 Reserve légale 21 880 305
118 000 Autres réserves 169 802 745
120 000 Report à nouveau 285 250
131 000 Résultat net : bénéfice
141 000 Subventions d’investissement 900 000
151 000 Amortissements dérogatoires 245 000
162 000 Emprunts auprès des établissements financiers 72 000 000
192 000 Provisions pour garanties 1 800 000
213 000 Logiciels 651 500
223 000 Terrains industriels 7 500 000
232 000 Bâtiments industriels 156 478 050
235 000 Agencements, installations de bureau 23 451 000
241 100 Matériels et outillage industriels 171 649 950
244 101 Matériel de bureau 2 060 250
244 202 Matériel informatique 22 500 000
244 403 Mobilier de bureau 1 885 050
245 000 Matériel de transport 4 050 000
260 000 Titres de participation 8 400 000
274 800 Autres titres immobilisés 4 500 000
275 100 Dépôts et cautionnement loyers 450 000
275 200 Dépôts et cautionnement CIE 60 000
275 800 Dépôts et cautionnement divers 90 000
281 300 Amortissements des logiciels 150 000
283 200 Amortissements des bâtiments 25 650 000
283 500 Amortissements des agencements, installations de bur. 1 500 000
284 100 Amortissements du matériel et outillages 3 540 000
284 410 Amortissements du matériel de bureau 345 000
284 420 Amortissements du matériel informatique 1 950 000
284 440 Amortissements du mobilier de bureau 165 000
284 500 Amortissements du matériel de transport 1 800 000
311 000 Stocks de marchandises 4 440 000
321 000 Stocks de matières 5 100 000
361 100 Stocks de produits finis A 30 000 000
361 200 Stocks de produits finis B 17 600 000
361 300 Stocks de produits finis C 5 400 000

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 14

 401 101 Fournisseurs A 3 336 000
401 102 Fournisseurs B 1 500 000
401 103 Fournisseurs C 630 000
408 101 Fournisseurs, factures non parvenues 720 000
411 101 Clients, produits catégorie A 4 800 000
411 102 Clients, produits catégorie B 3 600 000
411 103 Clients, produits catégorie C 3 400 000
411 104 Clients, marchandises section A 2 600 000
411 105 Clients, marchandises section B 3 700 000
415 000 Clients, effets escomptés non échus 1 100 000
421 301 Avances, personnel Atelier 45 000
421 302 Avances, personnel Usine 9 000
421 303 Avances, personnel d’administration 36 000
428 601 Personnel, congés payés 2 100 000
431 000 CNPS 9 600
438 601 CNPS sur congés payés et gratification 2 400
441 000 Impôts sur les bénéfices 63 000 000
444 100 Etat, TVA due 30 000
445 500 Etat, TVA sur factures non parvenues 120 000
447 200 Impôts sur salaires 57 000
447 801 Etat, taxe d’apprentissage 5 400
447 802 Etat, formation professionnelle continue 9 600
448 601 ITS sur congés payés et gratifications 18 000
476 000 Charges constatées d’avance 1 050 000
478 000 Ecart de conversion-actif 8 500
481 000 Fournisseurs d’investissement 10 590 000
491 000 Dépréciations des comptes clients 2 500 000
499 100 Provision pour risque à court terme 500 000
503 200 Titres de placement 45 000 000
512 000 Chèques et coupons à encaisser 3 450 000
521 101 Banque SGBCI 96 600 000
521 102 Banque BICICI 29 288 000
521 103 Banque SIB, découvert 2 450 000
565 000 Banque, crédit d’escompte 1 100 000
571 100 Caisse siège social 712 000

Travail à faire : Etablir le bilan au 31 décembre 2021.

SUPPORT DE COURS Dr COULIBALY N Page 15