Contrôle continu d’analyse financière BTS 2 CGE

Comptabilité et gestion
Cas unique
La SA NICODEME fabrique et vend un produit de grande consommation. Une étude dc
marché ayant démontré que la société pouvait envisager une augmentation de son chiffre
d’affaires, les dirigeants de l’entreprise vous appellent en consultation pour avoir votre avis
sur des projets susceptibles de favoriser l’expansion de la société.

Vous trouverez :

 En annexe 1 : le bilan avant répartition de la SA NICODEME au 3l/12/N ;

 En annexe 2 : le compte de résultat de la SA NICODEME au 31/12/N.
1- STRUCTURE FINANCIERE :
1.1 Présenter le bilan fonctionnel de la SA NICODEME au 31/l2/N.
1.2 Calculer : le FRNG, le BFRAO, le BFRHAO, la trésorerie nette de deux façons.
1.3 Calculer 2 ratios de structure financière.
2- RENTABILITE :
2.1 Calculer les soldes significatifs de gestion en remplissant le modèle de compte de
résultat préconisé par OHADA système normal en annexe (à remettre avec la copie).
2.2 Calculer la CAGE
2.3 Calculer les ratios de gestion suivants :
 Résultat / CAHT,
 EBE /CAHT,
 Charges de personnel /VA.
3- DIAGNOSTIC FINANCIER

Faire un commentaire des résultats obtenus et tirer les conclusions nécessaires.

INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES

 Le contrat de crédit-bail a été signé en janvier N-2 relatif à un matériel d’une valeur de
18 000 000 F amortissable linéairement sur 5 ans. Ce matériel représente 3% du total
des immobilisations considérées;

 Aucune écriture d’inventaire n’a été passée concernant le personnel intérimaire.

Annexe 1 : BILAN DE LA SOCIETE NICODEME EN 100F

 ACTIF PASSIF

POSTES BRUT A/P NET POSTES MONTANTS

Prime de remb. 38 000 38 000 Capital social 2 250 000

Brevets 925 885 115 496 810 389 Réserve légale 225 000

Fonds commercial 990 000 990 000 Réserve statutaire 9 783 432

Terrains 804 621 804 621 Réserves reglem. 1 073 514

Bâtiments 4 358 922 3 194 156 1 194 156 Report à nouveau 43 279

Instal. Techniques 14 296 831 11 938 273 2 358 558 Résultat de l’exer. 2 491 655

Matériels 809 138 621 612 187 526 Subvent. D’inves. 3 262

Titres de participations 200 000 200 000 Prov. Réglé. 649 252

Marchandises 468 266 468 266 Prov. Pr . risq. 150 000

Matières premières 4 741 480 121 632 4 619 848 Emprunts obliga. 10 899 585

Produits fabriqués 9 207 405 218 034 8 989 371 Emp. Ets de crédit (1) 2 484 455

Clients 26 088 959 1 780 570 24 308 389 Dettes finan. Diverses 1 827 493

Actif circulant HAO 6 115 573 6 115 573 Fournisseurs 11 054 607

Charges const. D’avance 511 534 511 534 Fournisseurs d’investi. 337 027

Disponibilités 1 405 000 1 405 000 Dettes fisc. Et soc. (2) 7 622 421

Ecarts de conver. Actif (4) 273 763 273 763 Autres dettes HAO 858 674

Banque 1 425 000

Ecarts de conversion pa. (3) 66 948

Totaux 71 235 377 17 889 773 53 245 604 Total 53 245 604

(1) Dont CBC 484 455F, intérêts courus non échus 150 000F ;
(2) Dont IS 622 421F ;
(3) Concerne les clients pour 30 000F et le reste les fournisseurs ;
(4) Concerne les fournisseurs pour 150 000F et le reste les clients.

Annexe 2 : COMPTE DE RESULTAT DE LA SA NICODEME AU 31/12/N EN 100F

CHARGES PRODUITS

POSTES MONTANTS POSTES MONTANTS

Achats de marchandises 3 174 000 Ventes de marchandises 5 672 000

Variation de stock marchandises 467 146 Ventes de produits finis 75 798 200

Achats matières premières 30 827 044 Variation de stocks produits finis 1 032 600

Variation de stock de PF 344 337 Autres produits 1 117 688

Services extérieurs (5) 15 235 372 Transfert de charges d’exploitation 981 424

Impôts et taxes 1 818 235 Gains de change 34 221

Charges de personnel 17 634 926 Produits HAO

Charges sociales 7 009 708 Produits de cession d’immob. 1 003 940

Autres charges 108 869 Transfert de changes 1 629 012

Dotations aux amorts d’exploi. 1 277 302 Dons et libéralités obtenus 167 524

Dotations aux provi. D’exploi. 827 834 Reprise de subvention d’invest. 1 681

Intérêts des emprunts 1 626 409

Pertes de charge 13 518

Charges provisionnées financières 8 000

Charges hors activité ordinaire

VC de cession 287 640

Dot. Aux prov. Réglementées 1 268 767

Charges provisionnées HAO 1 080 652

Participation des salariés 300 730

Impôts sur le bénéfice 1 636 146

Total des charges 84 946 635 Total des charges 87 438 290

(5) Dons de crédit-bail 5 857 000F ; personnel intérimaire 1 600 000F.

 COMPTE DE RESULTAT
Désignation entité : ………………………………. Exercice clos le 31-12- ……………………..
Numéro d’identification : ……………………….. Durée (en mois) : …………………………..
COMPTE RESULTAT AU 31 DECEMBRE ______
EXERCICE AU EXERCICE AU
REF LIBELLES NOTE 31/12/N 31/12/N-1
NET NET
TA vente de marchandises + 21
RA Achat de marchandises - 22
RB Variation de stock de marchandises -/+ 6
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Vente de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Produits stockés (ou destokage) -/+ 6
TF Production immobilisée 21
TG Subventions d'exploitation 21
TH Autres produits + 21
TI Transfert de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fornitures liées -/+ 6
RE Autres achats - 22
RF Variation de stock d’autres approvisionnements -/+ 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XR + RA + RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 27
XD EXEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d'amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D'EXPLOITATIIONS (XD + TJ + Rlà
TK Revenus financiers et assimilés 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières - 28
TM Transfert de charges financières - 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTATS FINANCIERS (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES
TN Produits et cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres Produits HAO + 30
RO Valeurs comptables de cessions d'immobilisations - 3D
RP Autres charges HAO - 30
XH RESULTATS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôt sur le résultat -
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)