OFPPT

Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction Régionale Tensift Atlantique ISGI MARRAKECH
Evaluation de fin de module Année 2020/2021
Filière : TSGE 2 Durée : 3H
Intitulé du module : Diagnostic financier Date : 28/05/2021

PARTIE THEORIQUE (8/40)

1) Quels sont les principaux retraitements à opérer pour le calcul des soldes de gestion ? (2PTS)
2) Quelles sont les principales différences entre le bilan fonctionnel et le bilan financier ? (4PTS)
3) Donner la définition et l’utilité de tableau de financement ? (2PTS)
PARTIE PRATIQUE (32/40)
EXERCICE 1 : La balance de la société "AMINE " au 31/12/2020 :
Comptes Eléments S S
Débiteur Créditeur
6111 Achats de marchandises 300 000
6114 Variation des stocks des Marchandises : SF : 100 000 et SI : 80 000 ? ?
6119 RRR Obtenus sur achats des Marchandises 50 000
612 Achats consommés des matières premières 200 000
613/614 Autres charges externes 30 000
616 Impôts et taxes 60 000
617 Charges de personnel 120 000
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 30 000
6191 Dotations d'exploitation / amortissement des immobilisations 80 000
6196 Dotations aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant 30 000
6311 Intérêts des emprunts 6 000
63 94 Dotations financières des titres de placement 4 000
6512 V.N.A des immobilisations incorporelles cédées 15 000
65957 Dot. N.C aux provisions pour risques et charges momentanées 12 000
6701 Impôts sur les résultats 54 000
7111 Ventes de marchandises 900 000
7119 RRR accordés par l’entreprise 50 000
71211 Vente de biens et services produits au Maroc 800 000
71321 Variation des stocks des produits finis : SI : 60 000 et SF : 50 000 ? ?
7193 Reprises sur amortissements de l'immobilisation corporelle 56 000
7196 Reprises sur provision pour dépréciation actif circulant 14 000
71971 Transfert de charges d’exploitation-achats des marchandises 2 300
7321 Revenus des titres de participation 3 000
7392 Reprises sur provision des TP 8 000
7394 Reprises sur provision des TVP 10 000
7513 Produits des cessions des 'immobilisations corporelles 60 000
757 Reprises sur subvention d’investissement 10 000
7594 Reprises sur amortissements dérogatoires 9 800
7595 Reprises non courantes sur provision pour dépréciation de l'actif circulant 860
Travail à faire ;
1) Calculer la valeur ajoutée ; l’excèdent brut d’exploitation et la CAF selon les deux méthodes ? (12 Pts)
EXERCICE 2 : Soit le bilan comptable de la société AMINE, du 31/12/2020, avant répartition suivant :
Actif Brutes Amt/prv Nettes Passif Nettes
Immobilisations en NV : 477 900 89 100 388 800 Capitaux propres :
Immob corporelles : Capital social 405 000
Terrains 135 000 - 135 000 Réserves légales 284 400
Constructions 675 000 270 000 405 000 Résultat net 99 000
Installations techn MO 695 000 305 000 390 000 Capitaux propres assimilés
Matériel de transport 400 000 100 000 300 000 Subventions d’investissement 225 000
Autres immob corporelles 120 000 27 000 93 000 Provisions réglementées 72 000
Dettes de financement :
Immob financières : 54 000 4 500 49 500 Autres dettes de financements 1125 000
Titres de participations Provisions durables pour risque 200 000
Ecart de conversion 9 000 - 9 000 Provisions durables pour charge 61 000
Stocks : Dettes de passif circulant
Marchandises 678 600 45 000 633 600 Fournisseurs et CR 922 500
Matières premières 75 000 4 500 70 500 Organismes sociaux 3 000
Produits finis 150 000 9 000 141 000 Etat 20 000
Créances/actif circulant Autres prov pour R/C 30 000
Clients comptes rattachés 612 000 40 500 571 500 Ecart de conversion passif 10 000
Autres débiteurs 94 500 4 500 90 000
Titres et valeurs de placmt 90 000 - 90 000
Trésorerie actif 135 000 - 135 000 Trésorerie passif 45 000
Total 4401 000 899 100 3501 900 Total 3501 900
Informations complémentaires : Le taux de l'IS est de 20% ; dividendes aux associés 40% de résultat net
- La valeur brute des terrains ne représente que 120% de leur valeur réelle ;
- La valeur comptable des constructions est surestimée de 40 000dh ;
- La dépréciation réelle de matériel de transport pour une camionnette devrait être de 12% l’an l’amortissement
constant est calculé au taux de 10% l’an : Valeur brute = 200 000dh et le cumul = 60 000dh ;
- Les provisions pour dépréciation des stocks des marchandises doivent être diminue de 20% ;
- Le stock rossignols des produits finis : 13 000DH ;
- Les stocks flottants des matières premières sont de 80% ;
- Le plafond d'escompte est fixé par la banque à 20 000Dh. Les créances clients matérialisées par des effets de
commerce sont de 15 000Dh ;
- La moitié des titres et valeurs de placements est facilement négociable avec un prix d'échange de 120% de prix
d'achat. L'autre moitié est difficilement négociable à moins de 12 mois et leur valeur de vente est estimée à 60% de
leur prix d’achat ;
- La provision pour risque est sans objet et la provision pour charge est correspond à une provision pour impôt
non déductible exigible en 2021 ;
- Une dette de 8 700 Dh envers les fournisseurs ne sera jamais réglée.
- L’écart de conversion actif n’est pas couvert par des provisions.
TAF 1) Présenter le tableau de retraitements et reclassements ? (12 Pts)
2) Présenter le bilan financier condensé au 31/12/2021 ? (2 Pts)
3) Etudier la solvabilité, la liquidité et l’équilibre financier de l’entreprise AMINE ? (6Pts)
 NOM : ……………………..………………………………………. Prénom : …………………………………………………………………………

GROUPE : ……………………………………………………………………………………………………………….

TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (TFR) (6Pts)

CALCULS MONTANTS
Vente de marchandises en l'état
Achats revendus de marchandises
MARGE BRUTE
Ventes de biens et services
Variation de stocks de produits
Immob produites pour elle-même
PRODUCTION DE L'EXERCICE
Achats consommés de matières et fournitures
Autres charges externes (613 + 614)
CONSOMMATION DE L'EXERCICE
VALEUR AJOUTEE
Subvention d'exploitation 7116
Impôt et taxes 616
Charges de personnel 617
(E.B.E) ou (I.B.E)
Le calcul de la CAF selon la méthode additive (3Pts)
Calculs Montants
Résultat net de l'exercice
Dotations d'exploitation
Dotations financières
Dotations non courantes
Reprises d'exploitation
Reprises financières
Reprises non courantes
Produits des cessions d'immobilisations
VNA des immobilisations cédées
CAF
Le calcul de la CAF selon la méthode soustractive (3Pts)
Calculs Montants
Excédent brut d'exploitation
- Autres charges d'exploitation,
- Dotations d'exploitation circulantes
- Charges financières,
- Charges non courantes
- Impôts sur les résultats,
+ Autres produits d'exploitation,
+ Reprises d'exploitation circulantes
+ Transferts de charges,
+ Produits financiers,
+ Produits non courants
CAF