Cheick B.

MACALOU
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QUELS SONT LES

PRINCIPAUX IMPÔTS &
TAXES APPLICABLES
AUX ENTREPRISES AU
SENEGAL ?

Cheick B. MACALOU
Responsable Département Juridique & Fiscal
Cabinet FIDUSEN BSA
 Cheick B. MACALOU
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Les Impôts & Taxes applicables
aux Entreprises au Sénégal sont
ASSEZ NOMBREUX & DIVERS.

Cela donne souvent le sentiment d’une

“SURIMPOSITION” des Acteurs
Economiques, avec un nombre
important de déclarations et des taux
d’imposition parfois élevés.

De même, la fiscalité sénégalaise peut

parfois sembler très COMPLEXE pour ces
Acteurs Economiques.
Cheick B. MACALOU
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Dans cette présentation, nous
essaierons d’exposer très
brièvement les Principaux Impôts &
Taxes applicables aux Entreprises
au Sénégal.

Rappelez-vous !!! Se faire

accompagner par des Spécialistes
est la meilleure garantie pour
maîtriser les implications
Juridiques & Fiscales de vos
activités au Sénégal !!!
Cheick B. MACALOU

L’IMPÔT SUR LES

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SOCIÉTÉS (I.S.)
Champ d‘application : L’I.S. s’applique notamment
aux Socié té s Commerciales de capitaux (SA, SARL,
SAS) et aux Socié té s Civiles qui ré alisent des
activité s industrielles, commerciales, miniè res, etc.
Il s’applique é galement aux Etablissements Publics
qui ont une Autonomie Financiè re et ré alisent des
activité s à but lucratif. Aussi, les socié té s de
personnes, le GIE, les SCI, ... peuvent opter pour l’IS.

Taux d‘imposition : 30% du bénéfice fiscal ;

Date de déclaration : 30 Avril de l’anné e qui suit la fin de

l’exercice comptable ;

Date de paiement :
15 Février : 1er acompte ;
30 Avril : 2ème acompte ;
15 Juin : Solde.
Cheick B. MACALOU

L’IMPÔT MINIMUM
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FORFAITAIRE (I.M.F.)

Champ d‘application : L’IMF. s’applique aux Entité s

soumises à l’I.S., qui ont réalisé une perte fiscale
ou dont le bénéfice ne génère pas un impôt
supérieur à l’IMF lui-même. C’est donc un
minimum obligatoire à acquitter pour ces entité s.

N.B. : Les nouvelles socié té s qui ne dé pendent pas

de la Direction des Grandes Entreprises sont
exonérées de l‘IMF pendant trois (3) ans, si elles
ne ré alisent pas de bé né fice imposable.

Taux d‘imposition :
0,5% du Chiffre d’affaires ;
Le montant maximum est de 5M de XOF ;
Il n’y a pas de montant minimum.

Date de paiement : 15 Février .

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LA RETENUE SUR LES

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DIVIDENDES
Champ d‘application : Cette retenue est opé ré e sur les
dividendes distribué s par les personnes morales
soumises à l’Impô t sur les Socié té s (I.S.) ;

Taux d‘imposition : 10% du montant brut des

dividendes distribués ;

Date de déclaration & de Paiement :

20 Janvier : Acompte de 50% de l’Impôt réversé
en N-1 ;
20 Juillet : Solde à régulariser, en fonction du
montant réellement distribué (ou non).

N.B. : L‘Impôt sur les Revenus de Valeurs Mobilières

(IRVM) ne concerne pas que les dividendes. Il touche
aussi les jetons de présence, les indemnités de fonctions,
les revenus d‘obligations, ... mais avec des taux
différents.
Cheick B. MACALOU

L’IMPÔT SUR LE REVENU DES

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PERSONNES PHYSIQUES (IRPP)
Champ d‘application : Il s’applique à l’ensemble des revenus
des personnes physiques domicilié es au Sé né gal, ainsi qu’aux
revenus de source sé é galaise des personnes physiques
domicilié es à l’é tranger.

Ces revenus sont classées en six (6) catégories :

Les Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) ;
Les Bénéfices Non Commerciaux (BNC) ;
Les Bénéfices Agricole (BA) ;
Les Revenus Fonciers (RF) ;
Les Traitements & Salaires (TS) ; et
Les Revenus de Capitaux Mobiliers (RCM).

Taux d‘imposition : Hormis les RCM où les taux varient en

fonction de la nature du revenu, les autres caté gories sont
soumises à un Barème progressif plafonné à 43% de taux
d’imposition.

Date de déclaration & de paiement : Sauf pour les TS et les

RCM, soumis aux retenues à la source, les autres catégories
suivent généralement les mêmes règles que l’Impôt sur les
Sociétés (IS).
 Cheick B. MACALOU

LA TAXE SUR LA VALEUR

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AJOUTEE (TVA)
Champ d‘application : La TVA est un Impô t Gé né ral sur la consommation
qui s’applique aux Importations, aux Livraisons de Biens et aux
Prestations de Services, sauf les cas d’Exemptions et d’Exonérations.

Schéma normal de la TVA : Normalement, la TVA n’est supporté e que

par le Consommateur final, c’est-à -dire “la personne qui utilisera en
dernier le bien ou le service”. De ce fait, la TVA ne devrait pas ê tre une
charge pour les entreprises. Celles-ci doivent :
Facturer la TVA à leurs clients et en recouvrer le montant ;
Déduire (soustraire) de ce montant la TVA qu’elles ont elles-mê mes
supporté en achetant leurs biens ou services, ou lors de leurs
importations ;
Réverser la différence à l’Etat, si la TVA facturé e est supé rieure à
celle supporté e ; ou
Constater un Crédit de TVA, dans le cas contraire.

Taux d‘imposition :
Le taux normal est de 18% ;
Le Taux réduit à de 10%, pour les Etablissements touristiques
agré é s.

Date de déclaration & de paiement :

Le 15 du mois suivant le fait générateur, pour les opé rations
courantes ;
Au moment de la mise à la consommation, pour les opé rations
d’importation.
 Cheick B. MACALOU

CEL SUR LA VALEUR

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LOCATIVE (CEL/VL)
Champ d‘application : Elle est due par toute personne qui
exerce au Sé né gal un commerce, une industrie, une profession et
soumise, par ailleurs, à un ré gime d’imposition du bé né fice ré el.

Elle s’applique principalement à la valeur locative des locaux

servant à l’exercice des activités économiques, notamment :
Le loyer payé par l’entité ou la valeur locative estimée des
locaux occupés gratuitement;
La valeur brute des Terrains, Bâtiments, Aménagements,
inscrits à l’actif du Bilan ;
Etc.

Taux d‘imposition :
15% sur le loyers payé s ou la valeur locative estimé e ;
20%, applicable sur 7% de la valeur brute des é lé ments
d’actifs (Terrains, Bâ timents, Installations & Amé nagments).

N.B. : Plusieurs autres ré gimes et caté gories d‘imposition

existent.

Date de déclaration & de paiement :

Déclaration : 31 Janvier.
Paiement : A la réception de l’Avertissement.
 Cheick B. MACALOU
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CEL SUR LA VALEUR
AJOUTEE (CEL/VA)
Champ d‘application : Elle est due par toute personne qui
exerce au Sé né gal un commerce, une industrie, une profession
et soumise, par ailleurs, à un ré gime d’imposition du bé né fice
ré el.

Elle s’applique sur la valeur ajoutée fiscale déterminée en tenant

compte de certains produits taxables et de certaines charges
admises en déduction.

Il existe trois (3) régimes :

Le Régime général ;
Le Régime des Banques et Etablissements Financiers ;
Le Régime des Compagnies d’Assurance.

Taux d‘imposition :
1% de la Valeur Ajoutée Fiscale ;
0,15% du Chiffre d’affaire, à titre de contribution
minimale ;
N.B. : Le montant maximum imposable est de 70% du CA.

Date de déclaration & de paiement :

Déclaration : 30 Avril.
Paiement : 31 Juillet.
 Cheick B. MACALOU

LES RETENUES SUR 11

SALAIRES (VRS)
Champ d‘application : Il revient aux employeurs de retenir à la
source diffé rents impô ts et taxes sur les salaires et autres
ré muné rations versé s à leurs employé s. Ces retenues sur
salaires sont couramment appelé es “VRS” pour, Versement de
la Retenue à la Soruce.

Ces retenues sont composées de :

L’Impôt sur le Revenu salarial (IR), supporté par le Salarié;
La Taxe Représentative de l’Impôt du Minimum Fiscal
(TRIMF), supportée par le Salarié ;
La Contribution Forfaitaire à la Charge de l’Employeur
(CFCE), supporée par l’Employeur.

Taux d‘imposition :
L’IR est calculé suivant un barè me progessif plafonné à
43%, en tenant é galement compte de la ré duction pour
charge de famille ;
La TRIMF consiste en un montant forfaitaire variant entre
900 XOF et 36.000 XOF par an ;
La CFCE est de 3% du salaire brut imposable.

Date de déclaration & de paiement : Le 15 du mois suivant

le paiement du Salaire.
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applicables au Sénégal ?

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Je suis Cheick B. MACALOU

Juriste d’Affaires - Conseil d’Entreprise

Expert Fiscal Mémorialiste, inscrit à l’ONES
Enseignant - Formateur

Responsable du Département Juridique &

Fiscal du Cabinet “FIDUSEN BSA”.