DELTA MANAGEMENT

DELTA HOLDING

Tableaux de Bord
Anim par Mohamed LOTFI
1

O trouve t on linformation au sein de lentreprise ?

Les sur - informations

Comptabilit gnrale
Une logique comptable mais arbitraire
Une simple constatation de faits multiples

Comptabilit analytique
3

Linformation, une richesse

Le nouveau systme acclr de la

richesse repose de plus en plus sur les changes de donnes, dinformations et de savoirs
Alvin Toffler Economiste Amricain

La notion de performance :
La performance est un concept flou et polysmique quil convient dexpliquer. En effet, la littrature regorge de dissertation ce propos. En Sciences de gestion, elle est apprhende comme tant un instrument. Dailleurs, Philippe Lorino la dfinit ainsi :
5

 Est performance dans lentreprise tout ce qui, et seulement ce qui, contribue atteindre les objectifs stratgiques...

Evoquer la performance induit donc que le jugement est port sur : Lefficacit (ou laptitude atteindre lobjectif) Lconomie de cot voire lefficience (maximiser par exemple la production partir de quantits donnes de ressources, ou de minimiser ces dernires pour une production).
7

la performance atteinte dobjectif est intimement lie la notion de pilotage stratgique. Le pilotage se dfinit, selon Lorino, comme :

Un processus de passage laction, de coordination impliquant didentifier les leviers pouvant avoir une influence sur la performance.
8

 Piloter est donc un processus dans la mesure o il requiert un certain niveau de formalisation et de codage qui permet de porter la connaissance collective les actions mener.

 Ceci consiste, en pratique, mettre la disposition de la direction de l'entreprise un nombre limit d'indicateurs varis. Ils seront regroups sous la forme d'un tableau de bord , dans le dessein daider ces dirigeants dans leurs prises de dcisions stratgiques.
10

Le systme dinformation :
Le tableau de bord apparat comme la runion dinformations pour un responsable. Il puise ses informations du systme dinformation de lentreprise. Un systme dinformation est un ensemble cohrent fourmillant dinformations et de donnes ncessaires au fonctionnement de lentreprise. Autrement dit,
11

 Un systme dinformation est un ensemble organis de ressources : matriel, logiciel, personnel, donnes, procdures permettant dacqurir, traiter, communiquer des informations
12

Le systme dinformation remplit quelques fonctions. Il en possde quatre au regard de linformation. Il sert : La recueillir, pour cela il dispose de sources externes (provenant lenvironnement de lentreprise) et internes (en provenance de lentreprise elle mme) ; La mmoriser, linformation recueillie doit tre stocke de manire stable et durable (fichiers de bases de donnes) ;
13

 Lexploiter, linformation mmorise peut tre trie, slectionne, consulte, fusionne, mise jour ou supprime ; La diffuser, linformation est mise la disposition des utilisateurs.

14

Pourquoi pas un tableau de bord ?

Recueil dinformations

Un outil de pilotage de lentreprise

15

Modle conducteur automobile et tableau de bord

Objectif : Se rendre Rabat 9h00 Moyens : Voiture quipe dun tableau de bord Tactiques : Emprunter lautoroute Contraintes : Internes et externes

16

Modle conducteur/automobile/ tableau de bord

Contraintes Objectif
Perception

Tableau de bord
Perturbations

Action
Mesure
17

Tableau de bord du manager

18

Quest ce quun tableau de bord?

Le tableau de bord est un ensemble dindicateurs et dinformations essentielles permettant davoir une vue densemble, de dceler les perturbations et de prendre les dcisions dorientation et de gestion pour atteindre les objectifs prvus. Il permet enfin de donner un langage commun lentreprise.

19

Quest ce quun tableau de bord?

Cest un systme dinformation permettant de connatre en permanence et le plus rapidement possible les donnes indispensables pour contrler la marge de lentreprise court terme et faciliter dans celle ci lexercice des responsabilits
Michel Gervais

20

 Il est un outil de suivi, dont les caractristiques sont prcisment une approche souple, capable dvoluer et de sadapter, une information obtenue dans des dlais rapides et proches de laction, refltant une performance. La finalit de cet outil est donc de piloter lentreprise et den valuer la performance.

21

A quoi sert un tableau de bord ?

Outil de contrle pendant laction ; Outil de communication entre responsables ; Outil de prise de dcision; Outil de motivation pour les collaborateurs;

Instrument de veille.

22

A ne pas confondre avec la notion de tableau de bord :

Reporting
Management Information System

23

Le Reporting ?
Il dsigne lensemble des informations relatives aux ralisations dune priode prpar pour un niveau de responsabilit suprieur

24

Reporting / Tableau de bord

Outil de mesure de performances et de contrle

Reporting

Tableau de bord

Aprs laction (pour la hirarchie)

Pendant laction

25

 Il existe plusieurs similitudes entre le reporting et le tableau de bord. Il nen demeure pas moins que les deux sont distincts. Jack Gray et Yvon Pesqueux listent les similitudes suivantes dans leurs tudes :
26

 Les deux sont des outils daide la dcision, regroupant un ensemble dindicateurs, mesurant lobjectif. Ils recherchent les causes et les tendances en modlisant lentreprise avec lobtention dinformation dans des dlais brefs et avec ladaptation de lorganisation existante.

27

 Le reporting et le tableau de bord permettent tout deux de mesurer la performance. Le reporting groupe valuera plus spcifiquement la performance globale.
28

 Le reporting ne comprend que des indicateurs de rsultat en tant destin la hirarchie contrairement au tableau de bord qui fait tat dindicateurs multicritres pour tout responsable, hirarchie comprise.
29

Tableau de bord Groupe

Reporting Groupe

Tableau de bord A
Reporting filiale A

Tableau de bord B
Reporting filiale A

Tableau de bord C
Reporting filiale A

Filiale A

Filiale B

Filiale C
30

Management Information System? (MIS) Cest une base de donnes qui regroupe toutes les informations de gestion de lentreprise et qui est capable de restituer les informations en temps rel aux utilisateurs
31

MIS / Tableau de bord

Base de donnes dinformations
Management Information System
Informations relatives la gestion

Tableau de bord
Informations importantes et synthtiques du Systme dinformation

32

Comment se prsente un tableau de bord ?

Contingent
Synthtique

Clair
Signifiant

Personnalis
Structur

Priodique
33

Structure du tableau de bord

Elle dpend de :
Lenvironnement

Lentreprise (son organisation)

Responsables

34

Attention !!!
Il nexiste pas de tableau de bord modle
Le tableau de bord dun suprieur hirarchique doit contenir une synthse des tableaux de bord des subordonnes

35

Contenu du tableau de bord

Indicateurs relatifs lenvironnement ; Indicateurs relatifs au rsultat ; Indicateurs relatifs lactivit.

36

 Le besoin dinformation varie du financier loprationnel. Plus on sapproche du terrain et de la prise de dcision au quotidien, plus les donnes physiques et qualitatives prennent de limportance. Le schma suivant fournit le type dinformation dos par responsable :
37

Niveau du Dirigeant

Donnes financires

Donnes physiques
Niveau de loprationnel

38

Indicateurs
Quest ce quun indicateur ?
Tout ce qui entre dans le champ dactivit du responsable soulevant une information reprsente un indicateur

39

Indicateurs
Caractristiques des Indicateurs :
Pertinents & Synthtiques Claires

Fiables, Prcis & Justes

Rpondre un besoin

40

 Un bon indicateur est : clair, pertinent et synthtique car, selon les tudes de H. Simon, un tre humain ne peut retenir plus de sept informations la fois. Il doit rpondre un besoin dtermin. De surcrot, la qualit de cet indicateur est apprcier en ce qui est de sa fiabilit, sa prcision et justesse. Le recours un test de celui ci est envisager il peut dailleurs tre effectuer en quatre temps, selon Michel Gervais :
41

 (a) Analyse de sa signification, (b) tude des actions quil induit, (c) ltude de son quit et ltude de sa fiabilit

42

Attention !!! Nombre restreint Pas dindicateurs types

43

Statistiques internes

Statistiques externes

Source : le Contrle de Gestion en Action , Arnaud, Garmilis, Vignon, Editions Liaisons, p243

Facturations

Tableau de bord
Rapports de production Budgets

Ralisations

Objectif

Synthse de la paie

Factures fournisseurs

Documents bancaires
44

Indicateurs
Les formes dindicateurs :
Donnes brutes Ratios

carts budgtaires
Graphique Clignotant
45

Indicateurs

Ecarts Budgtaires :
Diffrence entre Ralisations et Prvisions

46

Indicateurs

Ratios :
Rapport entre deux grandeurs significatives de la structure dorganisation de lentreprise
47

Indicateurs

Graphiques :
Ils servent visualiser rapidement et directement les volutions, et apprhender directement les changements de rythme ou tendance

48

Indicateurs

Types de Graphiques :
Simple En banderole Circulaire En btonnets Tuyaux dorgue Courbe cumulative Gantt Coordonnes polaires

49

Indicateurs
Clignotants
Ce sont des seuils limites, des normes (correspondant le plus souvent lobjectif) :
Pour attirer lattention des responsables par le fait quils sallument. Pour tmoigner dune anomalie, dune dgradation ou dun cart par rapport lobjectif ; Pour concentrer laction sur lurgent et lessentiel.

50

Elaboration du tableau de bord

Mission du centre de responsabilit

Dfinir les objectifs de lunit utilisatrice du tableau de bord

Retenir les lments importants permettant datteindre lobjectif, influenant le rsultat.

Points cls de la gestion

Paramtres exprimant les points cls

Recenser tous les indicateurs possibles et imaginables.

Choix des indicateurs les plus reprsentatifs

Tester lindicateur ou les indicateurs pour en retenir les plus pertinents.

51

 Le tableau de bord est un contenant bien structur dinformation. Il permet de disposer dune vue rapide, synthtique et pertinente de la performance dune unit de gestion ou une performance globale.

52

Structure du tableau de bord :

Le tableau de bord repose sur une procdure de remonte systmatique et priodique de linformation qui permet de mieux connatre les rsultats et lvolution de lentreprise.
53

 Le systme de reporting du Dune entreprise mesurera la performance globale de ces composantes, en tant mme de signaler les principales drives par rapport aux objectifs.

54

Comment dfinir les objectifs ?

Les objectifs sont dfinir avec le responsable Ils porteront sur les rsultats attendus de lunit et sur les activits et les ressources critiques pour atteindre ces objectifs

55

Comment dfinir les objectifs ?

Lobjectif doit tre : Clairement rdig et prcis Quantitatif ou qualitatif Concrtis par une seule action Raliste, ralisable et relativement souple

56

Comment retenir les points-clefs de gestion ?

Identifier dactivit

les du

lments responsable

relevant

du

champ la

conduisant

ralisation des objectifs ; Dfinir et choisir des critres caractristiques pour produire un ensemble synthtique.

57

Comment recenser les indicateurs ?

Il faut mesurer
Dfinition du champ de mesure Sur quoi est-il intressant pour nous de faire le point ? Choix des objectifs Que cherche-t-on faire dans le champ de mesure ?

Que peut-on suivre pour savoir o on est par rapport lobjectif ?

58

Comment choisir les indicateurs ?

Identification des variables
Choix des paramtres mesurables
Que peut-on mesurer sur la variable dont on veut suivre lvolution ?

Test dindicateur

Slection des indicateurs

Comment combiner les paramtres mesurables ?

Suis-je vraiment capable de faire le point sur le champ choisi ?

59

Comment choisir les indicateurs ?

Validation des indicateurs slectionns

Comment visualiser les indicateurs ?

Elaboration du tableau de bord

60

Comment Tester un indicateur ?

Analyse de sa signification
tude des actions quil induit

tude de son quit

tude de sa fiabilit

61

Exemple
Mission
Grer la ressource humaine

Point-cl
Adapter les effectifs aux programmes de production Obtenir un certain rendement Cot service

Paramtres
La variation des effectifs

Indicateurs

Niveau

(Effectif du mois M) <20% (effectif du mois M-1) Effectif du mois M-1 Quantits produites <2% Les heures de travail effectif Cot de fonctionnement mensuel Effectif du mois <5%

Cadence respecter Cot de fonctionnement

62

Cas de lentreprise Air Catalogne

63

Situation de lentreprise
Points forts : Structure budgtaire cohrente avec lorganisation fonctionnelle dAir Catalogne.
Techniques de chiffrage budgtaire prcises. Les directions oprationnelles sont favorables la mise en place dun contrle de gestion plus efficace.
64

Situation de lentreprise
Points faibles :
Pas de comptabilit analytique ; Pas de systme de tableau de bord ;

Pas de plan de dveloppement moyen ou long terme ;

Mthodologie budgtaire : base sur lextrapolation du pass ;

Pas dimplication des directions oprationnelles dans les prvisions de cot

65

Conception et mise en place dun ensemble de tableau de bord

1. Rorganisation de lentreprise 2. Rseau de tableaux de bord 3. Dtermination des points cls de dcision 4. Structure du compte de rsultat
66

Conception et mise en place dun ensemble de tableau de bord

5. Proposition des responsables
6. Choix des indicateurs caractristiques 7. Collecte des informations

8. Construction dfinitive
67

Dfauts majeurs des tableaux de bord classiques Perte de prcision ;

La mesure en temps diffr ;

Incompltitude de la mesure.
68

69

70

Les bases du tableau de bord prospectif

Quatre perspectives diffrentes pour valuer lactivit dune organisation :

Perspective Finance
Perspective Client Perspective Processus Internes Perspective Apprentissage Organisationnel
71

Comment construire le tableau de bord prospectif ?

1re Etape : Dfinition de la vision
(Quel est lorientation que lorganisation veut prendre ? )

2me Etape : Identifier la stratgie pour atteindre votre vision (Quel stratgie doit on suivre ? Sur quel secteur devons-nous nous focaliser? )

72

Comment construire le tableau de bord prospectif ?

3re Etape : Identifier les facteurs cls de succs des perspectives (Que devons nous faire pour tre bons sur chaque perspective?)

4me Etape : Identifier les mesures

(Que devons-nous mesurer sur chaque perspective? )

73

Comment construire le tableau de bord prospectif ?

5re Etape : Evaluer
(Comment valuer notre tableau de bord?)

6me Etape : Crer les plans daction

(Quelles actions doivent tre inities pour atteindre nos objectifs?)

74

Comment construire le tableau de bord prospectif ?

7re Etape : Suivre et grer

(Comment suivre, mettre jour et maintenir notre tableau de

bord? )

75

Schma rcapitulatif

76

Exemple de tableau de bord prospectif

77

78

Avantages des nouveaux tableaux de bord

Permet de faire concider les lments cls de performance avec la stratgie tous les niveaux dune organisation Fournit aux cadres dirigeants une vision claire et globale de leurs activits.

79

Avantages des nouveaux tableaux de bord

La mthodologie facilite la communication et la comprhension des objectifs stratgiques tous les niveaux dune organisation. Permet un retour sur la stratgie et une capitalisation par un retour dexprience.

80

Merci pour votre attention

81

Bibliographie

Contrle de gestion , Michel GERVAIS, conomica.

Le contrle de gestion dans les Entreprises Marocaines, concept et pratique , Mohamed LAARIBI Les nouveaux tableaux de bord , Alain Fernandez, ditions dorganisation.

Le contrle de gestion en action , XXX

Le contrle de gestion, pour amliorer la performance de lentreprise , Norbert Guedj, dition des organisations. Indicateurs et tableaux de bord , Olivier Crutti et Bruno Gattino, Afnor Gestion. Concevoir le tableau de bord , Caroline Selmer, dition Dunod.

82

Le tableau de bord est compos dun ensemble dinstruments de mesure (dinformations, financires commerciales, techniques, sociales) permettant de contrler la bonne marche de lentreprise

Principe de gigogne Exemple ( du fichier tableau de bord.doc ) Choix des tab et interprtations des indicateurs
Le pilotage des processus passe par les activits; pour atteindre des objectifs de performance du processus, il sagit damliorer la performance des activits critiques et la performance des liaisons entre les activits.

83

Quest ce quun tableau de bord?

Le tableau de bord est un projet pour une mesure au service des Hommes intgrs au sein dune structure appliquant la stratgie et sappuyant sur la technologie
Alain Fernandez

84

85

Attention !!!
Le tableau de bord de gestion peut tre mis en place sans systme budgtaire

86

Tableau de bord stratgique ?

Il permet de fournir la direction gnrale des informations synthtiques pour lui permettre de connatre les rsultats de la stratgie mise en place. Appel galement tableau de bord quilibr , il sappuie sur la vision futur de lentreprise et dtermine les facteurs critiques de chacune des parties prenantes et dfinit les moyens de les mesurer
87

Tableau de bord des processus?

Il permet de suivre globalement lamlioration du processus en terme defficacit et defficience

88