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IUP EVRY L.M.D.

Gnie des matriaux


Module Contrle de Gestion M1

IUP - EVRY
COURS D INITIATION
LA COMPTABILITE GENERALE

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INITIATION LA COMPTABILITE GENERALE

1- Prsentation gnrale
2- Dfinition et gnralits sur la comptabilit
3- La comptabilit: une technique, des comptes,
des rgles et des supports
4- Le bilan: ses gnralits
5- Un exercice sur le bilan
6- Les travaux de fin d exercice: amortissements
et provisions

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LA COMPTABILITE ?

Technique destine fournir des renseignements chiffrs sur


la situation d une entreprise.
Renseignements juridiques
Renseignements conomiques

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Renseignements juridiques
Contrler et prouver les oprations traites avec les tiers.

Connatre tout moment des sommes dues aux tiers.


Fournir des justificatifs l Administration Fiscale, la
Scurit sociale.

RELATION DE LENTREPRISE VERS L EXTERIEUR

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Renseignements conomiques
Sur les conditions d exploitation de l entreprise (passes

et actuelles)
Pour une projection vers le futur

RELATION DE L ENTREPRISE VERS LINTERIEUR

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Banques
Fournisseurs
Administration Fiscale

Clients Autres Socits

L ENTREPRISE
La comptabilit

Chef d Entreprise Salaris


Actionnaires

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L ENTREPRISE

Un ensemble dynamique dlments humains et

techniques.

Obtenir un rsultat prcis et chiffr.

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L existence d une entreprise est fonde sur 2 ides principales :

Une ide de services : aspect technique

Une ide de rentabilit: ralisation de bnfices

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La Comptabilit est scinde en plusieurs branches:

La comptabilit Gnrale

La comptabilit Analytique

La comptabilit Prvisionnelle ou Budgtaire

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LA COMPTABILITE GENERALE

Obligatoire - Identique toutes les entreprises

Son but : - Constater les charges et produits par nature


- Connatre la situation des crances et des dettes
- Dterminer le rsultat conomique

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LA COMPTABILITE ANALYTIQUE

Spcifique chaque entreprise

Son but : Connatre les cots et prix de revient

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LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE
OU BUDGETAIRE

Spcifique chaque entreprise

Son but : - Chiffrer les prvisions


- Suivre les ralisations
- Mesurer et analyser les carts

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LA COMPTABILITE GENERALE

Technique soumise des principes, des rgles et des

obligations.

Le Plan Comptable en est le recueil.

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Le plan Comptable

Edit par le Conseil National de la Comptabilit.

Application obligatoire dans toutes les entreprises.

Dernire version approuve par arrt du 27 avril 1982 paru

au journal officiel du 7 mai 1982.

Se dcline dans des comptes comptables

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Introduction la Technique Comptable

La comptabilit traduit des flux conomiques, dont


l image est transcrite dans des comptes.

COMPTE

DEBIT CREDIT

La diffrence entre le dbit et le crdit est le SOLDE

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EXEMPLE du compte CAISSE

Dbits Crdits
= Entres = Sorties

Dpt de Paiement
liquidit d une facture

Solde crditeur

Dbits > Crdits

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EXEMPLE du compte FOURNISSEURS

Dbits Crdits
= Sorties = Entres

L entreprise L entreprise a une


paye son dette envers le
fournisseur fournisseur

Solde dbiteur

Dbits < Crdits

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La rgle des comptes est simple !!

Les comptes de charges Les comptes de produits

et les comptes d actif et les comptes du passif

gauche, au dbit gauche, au dbit

droite, au crdit droite, au crdit

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La comptabilit en partie double

Toute opration intresse au moins

deux comptes

L un est crdit => origine de la ressource

L autre est dbit => emploi de la ressource

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Une liste dtaille des comptes

C est une classification nationale, un plan de comptes .

Divis en 9 classes.

Chaque classe est subdivise en compte et sous-comptes.

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Le Plan de Comptes

Classe 1 : Capitaux
Classe 2 : Immobilisations
Classe 3 : Stock et en cours
Classe 4 : Tiers
Classe 5 : Comptes financiers
Classe 6 : Charges
Classe 7 : Produits
Classe 8 : Comptes spciaux
Classe 9 : Comptes analytiques

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Illustration de comptes et de sous-comptes

7 = Compte de produits
70 = Vente de produits fabriqus, de prestations de
services, de marchandises
708 = Produits des activits annexes
7082 = Commissions, courtages

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Les numros de comptes dans leur environnement

ACTIF PASSIF
Comptes d immobilisations 2 1 Comptes de capitaux
Comptes de stocks 3
Comptes de tiers 4 4 Comptes de tiers

Comptes de trsorerie 5
CHARGES PRODUITS
Comptes de charges Comptes de produits
6 7

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Des Principes

Donner une image fidle de la situation de l entreprise.

Continuit de l exploitation

Permanence des mthodes

Indpendance des exercices

Normalisation de la prsentation

Interdiction de compensation entre charges et

produits
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Les rgles

Trois grandes rgles priment dans tout acte de comptabilit:

Prudence

Rgularit

Sincrit

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Le traitement d une opration comptable est organis

Analyser les donnes

Enregistrer chronologiquement les informations

Conserver les donnes et documents de base

Contrler lexactitude

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Les supports comptables

Les systmes comptables sont qualifis de systmes centralisateurs


Les supports sont :
Le journal
Le grand livre
La balance
Les tats de synthse : le bilan et le compte de rsultats

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Enregistrement

JOURNAL Classement Un fait conomique

GRAND LIVRE Vrification

BALANCE
Solde

BI LAN COMPTE de
RESULTATS

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LE BILAN

Tableau reprsentatif de la situation dune entreprise


une date donne.
Il comporte deux parties :
Lactif
Le passif

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LE PASSIF

Il exprime lorigine et le montant des diverses ressources


dont dispose lentreprise.
Ces ressources ont une triple origine :
le Capital
les Dettes
les Profits

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L ACTIF

Il exprime l emploi fait des ressources.


L entreprise acquire des biens indispensables son
fonctionnement.
Emplois provisoires
Emploi dfinitifs

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LE BILAN

ACTIF PASSIF
= =
EMPLOIS RESSOURCES
= =
UTILISATION DES FONDS ORIGINE DES FONDS

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LA PRESENTATION DU BILAN

Actif avec un ordre de liquidit croissante.


Actif immobilis : immobilisations
Valeurs ralisables : valeurs d exploitation et crances
Valeurs disponibles : banque et caisse

Passif avec un ordre d exigibilit croissante.


Capital
Dettes long terme
Dettes court terme

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LE BILAN

ACTIF PASSIF
Immobilisations Capital
Actif Incorporelles
Immobilis Corporelles Capitaux
Rserves
Financires Propres

Stock et en-cours Rsultat


Actif Provisions
Circulant Crances clients Emprunts Provisions
et Dettes
Disponibilits Dette fournisseur

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Le bilan - EXERCICE

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Une entreprise est cre le 1er janvier de l anne N par trois


associs qui apportent 400 KF immdiatement en espces.
ACTIF PASSIF
Capital
(propritaires)
A gauche l emploi A droite origine des
provisoire qui en a 400 KF ressources
t fait financires

Caisse

400 KF

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Le 3 /01 /anne N, L entreprise achte un magasin ainsi que du


matriel pour un montant de 280KF, quelle rgle au comptant.
ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)

280 KF 400 KF

Caisse

400-280=120 KF

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Le 5 /01 /anne N, le chef d entreprise obtient de la banque un


prt de 150 KF remboursable sur 5 ans.
ACTIF PASSIF
Magasin et Matriel Capital
(propritaires)

280 KF 400 KF

Dettes financires
Caisse
150 KF
120+150=270 KF

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Le capital est la dette de l entreprise vis


vis de ses actionnaires.

Les dettes financires sont les dettes de

l entreprise vis vis de ses banquiers.

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ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)

280 KF 400 KF

Dettes financires
Caisse
150 KF
270 KF

Constatation: le montant en caisse est diffrent de celui du capital.


ACTIF = PASSIF 280 + 270 = 400 + 150

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Par la mcanique comptable, il y a toujours

ACTIF = PASSIF

A droite, l origine des ressources de l entreprise

A gauche, l emploi qui en a t fait

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Le 6 /01 /anne N, l entreprise achte un stock de marchandises


d une valeur de 220 KF, payable fin fvrier pour un montant de
120 KF, le reliquat 100 KF tant rgl au comptant.
ACTIF PASSIF
Magasin et Matriel Capital
(propritaires)

280 KF 400 KF
Marchandises

220 KF Dettes financires


150 KF
Caisse Dettes d exploitation

270-100=170 KF 120 KF

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En rsum
Le bilan est une photographie du patrimoine de l entreprise
un instant donn.
Le patrimoine reprsente l ensemble des droits et obligations
d une personne, physique ou morale.

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Le bilan d une entreprise est donc un tableau en deux parties


qui fait apparatre ses droits et obligations.

ACTIF PASSIF

LES
LES DROITS
OBLIGATIONS

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Lentreprise est prte dmarrer son activit. Elle dispose de 670 KF


de ressources.
PASSIF
Capital
(propritaires)

400 KF
Ressources stables

Dettes financires
150 KF
Dettes d exploitation
Ressources court terme
120 KF

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ACTIF

Magasin et Matriel

Lentreprise a utilis 670 KF


280 KF
pour son outil de travail,
Marchandises
et il lui reste des liquidits.
220 KF
Caisse

170 KF

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BILAN D OUVERTURE
ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)

280 KF 400 KF
Marchandises

220 KF Dettes financires

Caisse 150 KF
Dettes d exploitation
170 KF 120 KF

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Le 7/01/anne N, elle embauche un vendeur et ouvre son


magasin.

=> Que se passe-t-il dans le bilan?

RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de


l entreprise.

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Ds le dmarrage, pour viter une rupture de stock, le chef


d entreprise passe une commande de rapprovisionnement
d une valeur de 100 KF livrable fin janvier.

=> Que se passe-t-il dans le bilan?

RIEN: une commande n engendre ni flux de matire, ni flux


de trsorerie.

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Du 7 au 31 janvier, l activit de lentreprise sest traduite par la

vente de la moiti du stock permettant de raliser un chiffre

daffaires de 145 KF dont 80 KF au comptant et 65 KF crdit.

=> Que se passe-t-il dans le bilan?

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ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)

280 KF 400 KF
Marchandises
+220/2=110 KF
Dettes financires
65 KF Client
150 KF
Caisse
Dettes d exploitation
170+80=250 KF 120 KF

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Le bilan aprs ces oprations:


ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)
Actif = 705 KF
et
280 KF 400 KF Passif = 670 KF
Marchandises
110 KF
Crances
Dettes financires
65 KF
150 KF Est-ce possible?
Caisse
Dettes d exploitation
250 KF 120 KF

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Est-ce possible? NON


Les faits:
diminution du stock de 110 KF
augmentation des liquidits ou crances de 145 KF
une diffrence de 35 KF

=> Que reprsente cette diffrence?

Une auto ressource, une ressource dgage de sa propre


activit, un bnfice

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Le bilan aprs ces oprations:


ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)

280 KF 400 KF
Marchandises
110 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Caisse Dettes d exploitation
250 KF 120 KF
Bnfice 35 KF

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Les ressources d une entreprise peuvent provenir:

soit du propritaire, le capital

soit des tiers, dettes financires et fournisseurs

soit de son activit

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Le 31 janvier, le vendeur reoit son salaire (6 KF)


.
ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)

280 KF 400 KF
Marchandises
110 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Caisse Dettes d exploitation
120 KF
250-6=244 KF Bnfice
35-6=29 KF

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LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE

Obligations lgales et fiscales


Inventaire annuel
Arrt des comptes

Les travaux effectuer


Calcul des amortissements, des provisions
Ecritures de solde

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1- Le chef d entreprise value la dprciation de son outil de travail


(magasin et matriel) 5KF
ACTIF PASSIF
Magasin et Matriel Capital
(propritaires)

280-5=275 KF 400 KF
Marchandises
110 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Caisse Dettes d exploitation
120 KF
244 KF Bnfice
29-5=24 KF
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2- La dprciation de son stock pour 5 KF

ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)
275 KF 400 KF
Marchandises
110-5=105 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Dettes d exploitation
Caisse
120 KF
244 KF Bnfice
24-5=19 KF

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3- Le chef d entreprise soctroie un salaire de 10 KF.


ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)
275 KF 400 KF
Marchandises
105 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Dettes d exploitation
Caisse
120+10=130 KF
244 KF Bnfice
19-10=9 KF
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4- Le 30 janvier, l entreprise reoit la commande du 20 janvier


(100KF) accompagne de la facture qui est rgle au comptant.
ACTIF PASSIF

Magasin et Matriel Capital


(propritaires)
275 KF 400 KF
Marchandises

105+100=205 KF Dettes financires

Crances 150 KF
65 KF Dettes d exploitation
Caisse
130 KF
244-100=144 KF Bnfice 9 KF

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Le bilan fin janvier anne N


ACTIF PASSIF

Capital
Magasin et Matriel
(propritaires)
275 KF 400 KF
Marchandises

205 KF Dettes financires

Crances 150 KF
65 KF Dettes d exploitation
Caisse 130 KF
144 KF Bnfice 9 KF

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Rsultat et Capitaux Propres


Rappel du bilan d ouverture
ACTIF PASSIF

Capitaux
Inventaire propres
des biens 400 KF
Capitaux propres = Actif - Dettes
670 KF
Dettes
270 KF

670 KF 670 KF

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Rsultat et Capitaux Propres

Bilan de clture
ACTIF PASSIF

Capitaux
Inventaire propres
des biens 409 KF
689 KF
Dettes
280 KF

689 KF 689 KF

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En rsum:

Rsultat priode = Variation des Capitaux propres

OU

Rsultat = Diffrence entre les charges et les produits.

Cette diffrence se trouve dans le COMPTE DE RESULTATS

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Les amortissements des immobilisations

Certains biens de l actif se dprcient progressivement


avec le temps.
Cette dprciation rsulte:
de l usure
de l obsolescence

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Principales mthodes de calcul des amortissements

L amortissement constant ou linaire

L amortissement dgressif

Autres systmes

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LES PROVISIONS

Ce sont des charges incertaines

Il en existe deux catgories:

les provisions pour dprciation d actif


les provisions pour risques et charges

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Provision pour dprciation dactif

Prendre en compte une plus value


Passer la charge sur l exercice

MAIS n a pas de caractre dfinitif

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Exemples
Provision pour dprciation dactif

Provisions pour dprciation des terrains

Provisions pour dprciation des titres de participation

Provisions pour dprciation des marchandises

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Provision pour Pertes et Charges

Prendre en compte une dette probable


Passer la charge sur l exercice

MAIS n a pas de caractre dfinitif

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Exemples
Provisions pour PERTES ET CHARGES

Provision pour risques


Provision pour garantie donne aux clients
Provision pour grosse rparation

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Rle conomique et financier des provisions

Rgularise le bilan
Transfert d un exercice l autre
Rle financier et fiscal

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INITIATION LA COMPTABILITE GENERALE


2me partie

1- Gnralits et exercice sur le Compte de rsultat


2- Diffrents mouvements :
Bilan /Compte de rsultat
3- Mthode des ratios
4- Liaison avec la Comptabilit analytique

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REVISION

Trois types de comptabilit


Comptabilit gnrale
Comptabilit analytique
Comptabilit prvisionnelle ou budgtaire

La comptabilit est une technique qui a des rgles et des principes.

Le bilan est une photo de la situation du patrimoine d une entreprise


une date donne.

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LE COMPTE DE RESULTATS
Par convention

A gauche, A droite,
les oprations celles qui
qui diminuent le l augmentent
rsultat
CHARGES PRODUITS

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LE COMPTE DE RESULTATS

Si, cumul charges < cumul produits

CHARGES
PRODUITS

BENEFICES

=> Les 2 colonnes sont quilibres.

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LE COMPTE DE RESULTATS
Et inversement,
cumul charges > cumul produits

PRODUITS
CHARGES

PERTES

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STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTATS

TROIS TYPES DACTIVITE

ACTIVITES DEXPLOITATION
ACTIVITES FINANCIERES
ACTIVITES EXCEPTIONNELLES

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LE COMPTE DE RESULTATS

CHARGES PRODUITS

Rsultat dexploitation

Rsultat financier

Rsultat exceptionnel

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Compte de rsultat
Charges

Compte 60 : Achat
Compte 61 : Services extrieurs
Compte 62 : Autres Services extrieurs
Compte 63 : Impts et taxes, et versements assimils
Compte 64 : Charges du personnel
Compte 65 : Autres charges de gestion courantes
Compte 66 : Charges financires
Compte 67 : Charges exceptionnelles
Compte 68 : Dotation aux amortissements, aux provisions
Compte 69 : Participation des salaris, impts sur les bnfices

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 81


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Compte de rsultat
Produits

Compte 70 : Ventes de produits


Compte 71 : Variation de stock
Compte 72 : Production dimmobilisation
Compte 74 : Production dexploitation
Compte 75 : Autres produits de gestion courantes
Compte 76 : Produits financiers
Compte 77 : Produits exceptionnels
Compte 78 : Reprise sur amortissements, sur provisions
Compte 79 : Transfert de charges

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 82


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Prsentation du COMPTE DE RESULTAT

Sous forme traditionnelle

Exercices Exercices
Charges N N-1 Produits N N-1
D'exploitation D'exploitation
Financires Financirs
Exceptionnelles Exceptionnels
Impts sur les bnfices
Bnfice net Perte nette

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Prsentation du COMPTE DE RESULTAT


Exercice N Exercice N-1
1- Produits d'exploitation
- Charges d'exploitation
= RESULTAT D'EXPLOITATION
2 - Produits financiers
- Charges financires
= RESULTAT FINANCIERS
3 - RESULTAT COURANT
avant IMPT
4 - Produits exceptionnels
- Charges exceptionnelles
= RESULTAT EXCEPTIONNEL
5 - PARTICIPATION DES SALARIES
6 - IMPT SUR LES BENEFICES
7 - BENEFICE ou PERTE
3 +/- 4 - 5 - 6

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 84


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NOTION DE RESULTAT RETENIR

=> Rsultat d exploitation + Rsultat financier


= Rsultat courant

=> Rsultat courant + Rsultat exceptionnel


- Participation - Impts sur les bnfices
= Rsultat net

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EXERCICE
LIENS COMPTE DE RESULTATS / BILAN

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RELATION COMPTE DE RESULTATS / BILAN


ACTIF PASSIF

Rsultat

CHARGES PRODUITS

Rsultat

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Situation d origine

ACTIF PASSIF

Immo 275 KF Capital 400 KF


Stock
Bilan douverture 205 KF
Dettes 150 KF
Rsultat 9 KF
Crances 65 KF financires
Caisse 144 KF Dettes 130 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS

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AUGMENTATION DU CAPITAL
100 KF
Au bilan :
Apport en caisse
Augmentation du capital

Au compte de rsultat : ?

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AUGMENTATION DU CAPITAL
ACTIF PASSIF
+100 KF
Immo 275 KF Capital 500 KF
Stock 205 KF Rsultat 9 KF
Dettes 150 KF
+100 KF Crances 65 KF financires
Caisse 244 KF Dettes 130 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS

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ACHAT DUN MAGASIN


125 KF

Au bilan :
Augmentation de l actif pour la valeur du magasin
Diminution de la caisse

Au compte de rsultat : ?

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 91


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ACHAT DUN MAGASIN


ACTIF PASSIF
+125 KF
Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF Rsultat 9 KF


Dettes 150 KF
-125 KF Crances 65 KF financires
Caisse 119KF Dettes 130 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS

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OBTENTION DUN PRT


150 KF

Au bilan :
Augmentation de la caisse
Apparition au passif du compte Dettes Financires

Au compte de rsultat : ?

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OBTENTION DUN PRT

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF Rsultat 9 KF


Dettes 300 KF
+150 KF Crances 65 KF financires
Caisse 269 KF Dettes 130 KF +150 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS

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RECOUVREMENT DUNE CREANCE CLIENT


50 KF

Au bilan :
Augmentation de la caisse
Diminution du poste Crance client

Au compte de rsultat : ?

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RECOUVREMENT DUNE CREANCE CLIENT

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF


-50 KF Stock 205 KF Rsultat 9 KF
Dettes 300 KF
+50 KF Crances 65 KF financires
Caisse 269 KF Dettes 130 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS

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ACHAT D UN SERVICE CREDIT


100 KF

Au bilan :
Augmentation de la dettes d exploitation
Au compte de rsultat :
Achat de prestations de service

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ACHAT D UN SERVICE CREDIT


ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF -9 KF

Stock 205 KF Rsultat 0 KF


Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
+91 KF Caisse 319 KF Dettes 230 KF +100 KF
exploitation
Pertes 91 KF
CHARGES PRODUITS
+100 KF Achat 100 KF

Pertes 100 KF +100 KF

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ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT


100 KF

Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat :
Achat de marchandises

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ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF
-100 KF Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 219 KF
+100 KF Pertes 191 KF
Dettes 230 KF
exploitation

CHARGES PRODUITS
+100 KF
Achat 200 KF

Pertes 200 KF +100 KF

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VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT


150 KF

Au bilan :
Augmentation de la caisse
Au compte de rsultat :
Vente de marchandises

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VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF
+150 KF Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 369 KF Dettes 230 KF
-150 KF exploitation
Pertes 41 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
+150 KF

-150 KF
Pertes 50 KF

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SALAIRE DU VENDEUR
10 KF

Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat :
Frais de personnel

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SALAIRE DU VENDEUR

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF
-10 KF Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 359 KF Dettes 230 KF
+10 KF exploitation
Pertes 51 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
+10 KF Fr.Pers 10 KF
+10 KF
Pertes 60 KF

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SALAIRE DU PDG
20 KF -> Il le reoit

Au bilan :
Augmentation des dettes d exploitation
Au compte de rsultat :
Frais de personnel

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SALAIRE DU PDG

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF
Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 359 KF +20 KF
Dettes 250 KF
+20 KF exploitation
Pertes 71 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
+20 KF Fr.Pers 30 KF
+20 KF
Pertes 80 KF

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SALAIRE DU PDG
20 KF -> Il le tire sur son compte

Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat :
Diminution des dettes d exploitation

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SALAIRE DU PDG

ACTIF PASSIF

Immo 400 KF Capital 500 KF

Stock 205 KF
Dettes 300 KF
-20 KF Crances 15 KF financires
Caisse 339 KF -20 KF
Dettes 230 KF
exploitation
Pertes 71 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
Fr.Pers 30 KF

Pertes 80 KF

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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

Seule,
la structure de l actif change
CHARGES PRODUITS

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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

Seule,
la structure du passif change
CHARGES PRODUITS

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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

L actif et le passif sont changs,


pas d incidence sur le rsultat
CHARGES PRODUITS

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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

Rsultat

Un emploi provisoire devient


dfinitif
CHARGES PRODUITS

Rsultat

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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

Rsultat

Incidence ngative sur le


rsultat
CHARGES PRODUITS

Rsultat

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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

Rsultat

Incidence positive sur le


rsultat
CHARGES PRODUITS

Rsultat

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IUP EVRY L.M.D. Gnie des matriaux
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SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF PASSIF

Rsultat

Incidence positive sur le


rsultat
CHARGES PRODUITS

Rsultat

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 4

La vente crdit ?
CHARGES PRODUITS

Compte 7

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 5

La vente au comptant ?
CHARGES PRODUITS

Compte 7

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 5 Compte 1

Augmentation du capital
en numraire ?
CHARGES PRODUITS

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 2 Compte 4

Acquisition dune
machine outil crdit ? CHARGES PRODUITS

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF
Compte 2

Compte 5
Acquisition dune
voiture au comptant ? CHARGES PRODUITS

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 5

Acquisition de
fourniture de bureau CHARGES PRODUITS
au comptant ?
Compte 6

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 5 Compte 4
Rglement par chque
d une facture fournisseur ? CHARGES PRODUITS

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 4

Achat de matires 1eres


crdit ? CHARGES PRODUITS

Compte 6

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF
Compte 4

Compte 5
Remise en banque d un
chque reu d un client ? CHARGES PRODUITS

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 2

Constatation de la
dprciation d un CHARGES PRODUITS
matriel ?
Compte 6

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 125


IUP EVRY L.M.D. Gnie des matriaux
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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 3

Constatation d une
dprciation d un stock CHARGES PRODUITS
de marchandises ?
Compte 6

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Commande de matires PAS DE MOUVEMENT


1eres sans versement CHARGES PRODUITS
d acompte ?

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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 1

Constatation d un
risque rsultant d un CHARGES PRODUITS
litige ?
Compte 6

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 128


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QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF PASSIF

Compte 1

Reprise de provision
d un risque provisionn CHARGES PRODUITS
l exercice N-1 ?
Compte 7

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APPROCHE D ANALYSE DU BILAN

Mthode des ratios :


rapport entre deux grandeurs significatives de l activit
ratio de structures financires
ratio de rotation

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RATIO DE STRUCTURE FINANCIERE

Taux d autonomie globale:


Endettement / Ressources propres

Capacit de remboursement:
Emprunts / Capacit d autofinancement

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RATIO DE ROTATION

Rotation des stocks:


(Stock / Cots d achat des marchandises vendues) *360j

Crdit accord aux clients:


(Clients / Ventes annuelles) * 360j

Crdit consenti par les fournisseurs


(Fournisseurs / Achat de l anne) * 360j

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LA COMPTABILITE GENERALE A SES LIMITES

Dlais

Approche globale
Charges et produits par nature

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COMPARAISION Comptabilit Gnrale / Analytique

Critres de comparaison Comptabilit Gnrale Comptabilit Analytique

Au regard de la loi Obligatoire Facultative


Vision de l'entreprise Globale Dtaille
Horizons Pass Prsent et futur
Nature des flux observs Externes Internes
Documents de base Externes Externes et internes
Classement des charges Par nature Par destination
Objectifs Financiers Economiques
Rgles Rigides et normatives souples et volutives
Utilisateurs Tiers et direction Tous les responsables
Nature de l'information Prcise, certifie, formelle Rapide, pertinente, approche

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