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IUP - EVRY
COURS D INITIATION
LA COMPTABILITE GENERALE
1- Prsentation gnrale
2- Dfinition et gnralits sur la comptabilit
3- La comptabilit: une technique, des comptes,
des rgles et des supports
4- Le bilan: ses gnralits
5- Un exercice sur le bilan
6- Les travaux de fin d exercice: amortissements
et provisions
LA COMPTABILITE ?
Renseignements juridiques
Contrler et prouver les oprations traites avec les tiers.
Renseignements conomiques
Sur les conditions d exploitation de l entreprise (passes
et actuelles)
Pour une projection vers le futur
Banques
Fournisseurs
Administration Fiscale
L ENTREPRISE
La comptabilit
L ENTREPRISE
techniques.
La comptabilit Gnrale
La comptabilit Analytique
LA COMPTABILITE GENERALE
LA COMPTABILITE ANALYTIQUE
LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE
OU BUDGETAIRE
LA COMPTABILITE GENERALE
obligations.
Le plan Comptable
COMPTE
DEBIT CREDIT
Dbits Crdits
= Entres = Sorties
Dpt de Paiement
liquidit d une facture
Solde crditeur
Dbits Crdits
= Sorties = Entres
Solde dbiteur
deux comptes
Divis en 9 classes.
Le Plan de Comptes
Classe 1 : Capitaux
Classe 2 : Immobilisations
Classe 3 : Stock et en cours
Classe 4 : Tiers
Classe 5 : Comptes financiers
Classe 6 : Charges
Classe 7 : Produits
Classe 8 : Comptes spciaux
Classe 9 : Comptes analytiques
7 = Compte de produits
70 = Vente de produits fabriqus, de prestations de
services, de marchandises
708 = Produits des activits annexes
7082 = Commissions, courtages
ACTIF PASSIF
Comptes d immobilisations 2 1 Comptes de capitaux
Comptes de stocks 3
Comptes de tiers 4 4 Comptes de tiers
Comptes de trsorerie 5
CHARGES PRODUITS
Comptes de charges Comptes de produits
6 7
Des Principes
Continuit de l exploitation
Normalisation de la prsentation
produits
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 24
IUP EVRY L.M.D. Gnie des matriaux
Module Contrle de Gestion M1
Les rgles
Prudence
Rgularit
Sincrit
Contrler lexactitude
Enregistrement
BALANCE
Solde
BI LAN COMPTE de
RESULTATS
LE BILAN
LE PASSIF
L ACTIF
LE BILAN
ACTIF PASSIF
= =
EMPLOIS RESSOURCES
= =
UTILISATION DES FONDS ORIGINE DES FONDS
LA PRESENTATION DU BILAN
LE BILAN
ACTIF PASSIF
Immobilisations Capital
Actif Incorporelles
Immobilis Corporelles Capitaux
Rserves
Financires Propres
Le bilan - EXERCICE
Caisse
400 KF
280 KF 400 KF
Caisse
400-280=120 KF
280 KF 400 KF
Dettes financires
Caisse
150 KF
120+150=270 KF
ACTIF PASSIF
280 KF 400 KF
Dettes financires
Caisse
150 KF
270 KF
ACTIF = PASSIF
280 KF 400 KF
Marchandises
270-100=170 KF 120 KF
En rsum
Le bilan est une photographie du patrimoine de l entreprise
un instant donn.
Le patrimoine reprsente l ensemble des droits et obligations
d une personne, physique ou morale.
ACTIF PASSIF
LES
LES DROITS
OBLIGATIONS
400 KF
Ressources stables
Dettes financires
150 KF
Dettes d exploitation
Ressources court terme
120 KF
ACTIF
Magasin et Matriel
170 KF
BILAN D OUVERTURE
ACTIF PASSIF
280 KF 400 KF
Marchandises
Caisse 150 KF
Dettes d exploitation
170 KF 120 KF
ACTIF PASSIF
280 KF 400 KF
Marchandises
+220/2=110 KF
Dettes financires
65 KF Client
150 KF
Caisse
Dettes d exploitation
170+80=250 KF 120 KF
280 KF 400 KF
Marchandises
110 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Caisse Dettes d exploitation
250 KF 120 KF
Bnfice 35 KF
280 KF 400 KF
Marchandises
110 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Caisse Dettes d exploitation
120 KF
250-6=244 KF Bnfice
35-6=29 KF
280-5=275 KF 400 KF
Marchandises
110 KF
Crances Dettes financires
65 KF 150 KF
Caisse Dettes d exploitation
120 KF
244 KF Bnfice
29-5=24 KF
M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 58
IUP EVRY L.M.D. Gnie des matriaux
Module Contrle de Gestion M1
ACTIF PASSIF
Crances 150 KF
65 KF Dettes d exploitation
Caisse
130 KF
244-100=144 KF Bnfice 9 KF
Capital
Magasin et Matriel
(propritaires)
275 KF 400 KF
Marchandises
Crances 150 KF
65 KF Dettes d exploitation
Caisse 130 KF
144 KF Bnfice 9 KF
Capitaux
Inventaire propres
des biens 400 KF
Capitaux propres = Actif - Dettes
670 KF
Dettes
270 KF
670 KF 670 KF
Bilan de clture
ACTIF PASSIF
Capitaux
Inventaire propres
des biens 409 KF
689 KF
Dettes
280 KF
689 KF 689 KF
En rsum:
OU
L amortissement dgressif
Autres systmes
LES PROVISIONS
Exemples
Provision pour dprciation dactif
Exemples
Provisions pour PERTES ET CHARGES
Rgularise le bilan
Transfert d un exercice l autre
Rle financier et fiscal
REVISION
LE COMPTE DE RESULTATS
Par convention
A gauche, A droite,
les oprations celles qui
qui diminuent le l augmentent
rsultat
CHARGES PRODUITS
LE COMPTE DE RESULTATS
CHARGES
PRODUITS
BENEFICES
LE COMPTE DE RESULTATS
Et inversement,
cumul charges > cumul produits
PRODUITS
CHARGES
PERTES
ACTIVITES DEXPLOITATION
ACTIVITES FINANCIERES
ACTIVITES EXCEPTIONNELLES
LE COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS
Rsultat dexploitation
Rsultat financier
Rsultat exceptionnel
Compte de rsultat
Charges
Compte 60 : Achat
Compte 61 : Services extrieurs
Compte 62 : Autres Services extrieurs
Compte 63 : Impts et taxes, et versements assimils
Compte 64 : Charges du personnel
Compte 65 : Autres charges de gestion courantes
Compte 66 : Charges financires
Compte 67 : Charges exceptionnelles
Compte 68 : Dotation aux amortissements, aux provisions
Compte 69 : Participation des salaris, impts sur les bnfices
Compte de rsultat
Produits
Exercices Exercices
Charges N N-1 Produits N N-1
D'exploitation D'exploitation
Financires Financirs
Exceptionnelles Exceptionnels
Impts sur les bnfices
Bnfice net Perte nette
EXERCICE
LIENS COMPTE DE RESULTATS / BILAN
Rsultat
CHARGES PRODUITS
Rsultat
Situation d origine
ACTIF PASSIF
AUGMENTATION DU CAPITAL
100 KF
Au bilan :
Apport en caisse
Augmentation du capital
Au compte de rsultat : ?
AUGMENTATION DU CAPITAL
ACTIF PASSIF
+100 KF
Immo 275 KF Capital 500 KF
Stock 205 KF Rsultat 9 KF
Dettes 150 KF
+100 KF Crances 65 KF financires
Caisse 244 KF Dettes 130 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS
Au bilan :
Augmentation de l actif pour la valeur du magasin
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat : ?
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Apparition au passif du compte Dettes Financires
Au compte de rsultat : ?
ACTIF PASSIF
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Diminution du poste Crance client
Au compte de rsultat : ?
ACTIF PASSIF
Au bilan :
Augmentation de la dettes d exploitation
Au compte de rsultat :
Achat de prestations de service
Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat :
Achat de marchandises
ACTIF PASSIF
Stock 205 KF
-100 KF Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 219 KF
+100 KF Pertes 191 KF
Dettes 230 KF
exploitation
CHARGES PRODUITS
+100 KF
Achat 200 KF
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Au compte de rsultat :
Vente de marchandises
ACTIF PASSIF
Stock 205 KF
+150 KF Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 369 KF Dettes 230 KF
-150 KF exploitation
Pertes 41 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
+150 KF
-150 KF
Pertes 50 KF
SALAIRE DU VENDEUR
10 KF
Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat :
Frais de personnel
SALAIRE DU VENDEUR
ACTIF PASSIF
Stock 205 KF
-10 KF Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 359 KF Dettes 230 KF
+10 KF exploitation
Pertes 51 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
+10 KF Fr.Pers 10 KF
+10 KF
Pertes 60 KF
SALAIRE DU PDG
20 KF -> Il le reoit
Au bilan :
Augmentation des dettes d exploitation
Au compte de rsultat :
Frais de personnel
SALAIRE DU PDG
ACTIF PASSIF
Stock 205 KF
Dettes 300 KF
Crances 15 KF financires
Caisse 359 KF +20 KF
Dettes 250 KF
+20 KF exploitation
Pertes 71 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
+20 KF Fr.Pers 30 KF
+20 KF
Pertes 80 KF
SALAIRE DU PDG
20 KF -> Il le tire sur son compte
Au bilan :
Diminution de la caisse
Au compte de rsultat :
Diminution des dettes d exploitation
SALAIRE DU PDG
ACTIF PASSIF
Stock 205 KF
Dettes 300 KF
-20 KF Crances 15 KF financires
Caisse 339 KF -20 KF
Dettes 230 KF
exploitation
Pertes 71 KF
CHARGES PRODUITS
Achat 200 KF Ventes 150 KF
Fr.Pers 30 KF
Pertes 80 KF
ACTIF PASSIF
Seule,
la structure de l actif change
CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
Seule,
la structure du passif change
CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
ACTIF PASSIF
Rsultat
Rsultat
ACTIF PASSIF
Rsultat
Rsultat
ACTIF PASSIF
Rsultat
Rsultat
ACTIF PASSIF
Rsultat
Rsultat
ACTIF PASSIF
Compte 4
La vente crdit ?
CHARGES PRODUITS
Compte 7
ACTIF PASSIF
Compte 5
La vente au comptant ?
CHARGES PRODUITS
Compte 7
ACTIF PASSIF
Compte 5 Compte 1
Augmentation du capital
en numraire ?
CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
Compte 2 Compte 4
Acquisition dune
machine outil crdit ? CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
Compte 2
Compte 5
Acquisition dune
voiture au comptant ? CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
Compte 5
Acquisition de
fourniture de bureau CHARGES PRODUITS
au comptant ?
Compte 6
ACTIF PASSIF
Compte 5 Compte 4
Rglement par chque
d une facture fournisseur ? CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
Compte 4
Compte 6
ACTIF PASSIF
Compte 4
Compte 5
Remise en banque d un
chque reu d un client ? CHARGES PRODUITS
ACTIF PASSIF
Compte 2
Constatation de la
dprciation d un CHARGES PRODUITS
matriel ?
Compte 6
ACTIF PASSIF
Compte 3
Constatation d une
dprciation d un stock CHARGES PRODUITS
de marchandises ?
Compte 6
ACTIF PASSIF
ACTIF PASSIF
Compte 1
Constatation d un
risque rsultant d un CHARGES PRODUITS
litige ?
Compte 6
ACTIF PASSIF
Compte 1
Reprise de provision
d un risque provisionn CHARGES PRODUITS
l exercice N-1 ?
Compte 7
Capacit de remboursement:
Emprunts / Capacit d autofinancement
RATIO DE ROTATION
Dlais
Approche globale
Charges et produits par nature