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Royaume du Maroc

Universit Abdelmalek Essadi


FSJES - Ttouan

Lexternalisation de la fonction comptable et financire : une recherche sur la fiabilit des tats
financiers tablis par les cabinets

Cas du cabinet BOSS MANAGEMENT


Soutenu par : EL HAJI Taoufik

Sous lencadrement de : Mme HOURIA ZAAM


Enseignante chercheuse la FSJES Ttouan

Membres du JURY :

Dr. Houria Zaam, Enseignante chercheuse la FSJES Ttouan , membre du jury encadrante.
Dr. Ahmed Taqi , Enseignant chercheur la FSJES Ttouan , membre du jury.
Dr . Maria Boujjadaine, Enseignante chercheuse la FSJES Ttouan , membre du jury .
PLAN

Introduction

Etude de cas

Recommandations

Conclusion
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Contexte

Problmatique

Intrt du sujet

Information
financire
La ncessit dune Le recours aux
la tenue bonne cabinets pour la
obligatoire dun organisation du production des
systme systme tats financiers
comptable comptable fiables
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Contexte

Problmatique

Intrt du sujet

En quoi lexternalisation de la fonction comptable est une


solution dans la production des tats financiers fiables ?

Quentend-t-on par externalisation de la fonction comptable ?

Pourquoi externaliser et avec qui externaliser la fonction comptable ?

Quelle est la dmarche suivre par le cabinet comptable pour produire les tats financiers
rguliers et sincres susceptibles de rpondre aux attentes de ses clients ?
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Contexte

Problmatique

Intrt du sujet

Intrt acadmique Intrt professionnel


La mthodologie de recherche

Approche qualitative exploratoire

Dmarche qualitative inductive


particulier gnral

Mise en Formulation Gnralisation


Observation Analyse
situation des rgles avec thorie
Une approche thorique

Les raisons dune externalisation comptable Pourquoi ????

Les avantages et les inconvnients dune opration dexternalisation comptable


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Nom de lentreprise : Cabinet BOSS MANAGEMENT

Date de cration : Pas dinformation

Statut juridique : SARL ASSOCIE UNIQUE

Localisation : La zone industrielle de Ttouan

Capital : Confidentiel

Secteur dactivit : La comptabilit et audit

La tenue des dossiers comptables des entreprises


Les activits de lentreprise : Lexpertise dvaluation des immobilisations
Laudit contractuel

Nombre de salaris : 9 personnes

Email : Boss.management@gmail.com
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Les grands clients du cabinet BOSS MANAGEMENT Ttouan


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Mission
comptable
Mission Mission
audit juridique

Les missions
du cabinet
comptable
Mission
Mission
creation
fiscale
enterprise
Mission
expertise
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Deux types dexternalisation comptable dans le cabinet BOSS MANAGEMENT

Externalisation totale Externalisation partielle


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Signature dune lettre de mission


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Constitution dun dossier


permanent
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Constitution dun dossier dexercice


comptable
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

La collecte des pices justificatives au


fur et mesure
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Classement des pices comptables


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Imputation des pices justificatives


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

La saisie et le contrle des critures


comptables
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Etablissement de la balance avant et


aprs inventaire
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Dtermination du rsultat fiscal et de limpt sur les socits


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Les tats financiers dfinitifs


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

La procdure dobservation et contrle pendant le stage :

Le contrle des composantes des tats financiers ;

Contrle des informations des fiches clients ;

Contrle de cohrence des donnes chiffres ;

Vrification des informations chiffres et non chiffres dans l'tat annex.


Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Les points du risque dans une dmarche dexternalisation comptable dans BOSS MANAGEMENT

La signature et validit du La saisie dans les journaux Dtermination du rsultat


contrat auxiliaires et codification fiscal et lIS

Constitution du dossier Vrification et validation


contrle de cohrence
permanent de la saisie

Prparation et classement Edition de la balance avant


Edition des tats financiers
des documents et pices inventaire
dfinitifs
de base Analyse des comptes

Travaux de fin dexercice Enregistrement du bilan et


Cration du fichier
Edition des tats financiers CPC dans le livre
comptable du client
provisoires dinventaire
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Matrice de criticit
Gravit
1 2 3 4
Faible moyenne grave Trs grave

4 Trs probable Labsence des pices


justificatives

3 probable La mise disposition Un retard des calculs et


tardive des informations dclarations fiscaux
ncessaires
probabilit
2 improbable Les erreurs dimputation Des erreurs dans des Des erreurs de saisie et
calculs et dclarations comptabilisation
fiscales
1 Trs improbable Edition des tats
financiers non
conformes

Rouge : rduction du risque ncessaire


Vert : rduction du risque non ncessaire.
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Recommandation sur les risques lis la rception des pices comptables

Premire recommandation : Redfinir clairement les canaux de transmission des pices comptables

En dfinissant deux moyens exclusifs de transfert des pices du client au cabinet. Soit les pices sont envoyes au
cabinet par le biais du coursier du client ou elles seront cherches par le coursier du cabinet.
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Coursier de lentreprise Coursier du cabinet

signer un registre de courrier arriv du cabinet : Remplir les formalits de retrait au niveau du client
-Date de dpt des pices Enregistrer les pices dans le registre courrier
-Le nom du dpositaire arriv du cabinet.
-Le nom du rcepteur
-Le dtail des pices reues
-La signature du dpositaire
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Recommandation sur les risques lis la comptabilisation et saisie

Deuxime recommandation : La comptabilisation jour

Eviter la rception tardive de pices comptables Garder la situation financire et les chiffres jour
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion

Recommandation sur les risques lis aux dclarations fiscales et sociales

Troisime recommandation : Une attention particulire aux travaux dassistance comptable

Une formation sur le calcul et Une supervision permanente pour les


dclaration fiscale sous forme de travaux des assistants
sminaire pour les assistants(e)
du cabinet
Introduction Etude de cas Recommandations Conclusion
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Lexternalisation de la fonction comptable et financire : une recherche sur la fiabilit des tats
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Enseignante chercheuse la FSJES Ttouan

Membres du JURY :

Dr. Houria Zaam, Enseignante chercheuse la FSJES Ttouan , membre de jury encadrante.
Dr. Ahmed Taqi , Enseignant chercheur la FSJES Ttouan , membre du jury.
Dr . Maria Boujjadaine, Enseignante chercheuse la FSJES Ttouan , membre du jury .