BUDGETS ET TABLEAU DE BORD

BUDGET DE TRÉSORERIE
MR MOUZOUN ZAKARYA
2019/2020
 PLAN DU COURS :

 1. Généralités.
 2. Budget des encaissements.
 3. Budget de TVA.
 4. Budget des décaissements.
 5. Structure de budget de trésorerie.
 1. GÉNÉRALITÉS.

Dans l'ensemble du processus budgétaire, le budget de trésorerie apparait comme une résultante des
budgets opérationnels (d'exploitation) et budget des investissements conformément au schéma suivant :
 1. GÉNÉRALITÉS.

Dans l'ordre logique des choses, le budget de trésorerie est le dernier budget à élaborer,
le budget de trésorerie est la conséquence de tous les autres budgets.
1.1. Définition du budget de trésorerie : le budget de trésorerie est la transformation
des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en
décaissements, notions qui privilégient l'échéance des flux monétaires.
1.2. Objectifs du budget de trésorerie : dans une optique strictement budgétaire, le
budget de trésorerie répond à plusieurs impératifs :
 Prévoir les encaissements et les décaissements.
 Assurer l'équilibre entre les encaissements et les décaissements.
 Connaitre le solde de fin de période budgétaire.
 1. GÉNÉRALITÉS.
1.3. Composition du budget de trésorerie : le budget de trésorerie se compose de deux parties distinctes :
 Les encaissements (recettes).
 Les décaissements (dépenses).
1.4. Schéma du budget de trésorerie :
 2. BUDGET DES ENCAISSEMENTS :

2.1. Encaissements d'exploitation :

 Les encaissements d'exploitation sont issus du budget des ventes auquel ils intègrent le délai de règlement des
clients. Ils sont évalués toutes taxes comprise puisque les encaissements sur les ventes comprennent la TVA.
 Les encaissements d'exploitation comprennent aussi les encaissements encore à venir sur les ventes à crédit
réalisées au cours de l'exercice précédent.
2.2. Encaissements hors exploitation :
 Les encaissements hors exploitation comprennent :
 Les ressources de financement stable (nouvel emprunt, apport de capital, subvention).
 Les ressources résultant indirectement de la politique d'investissement de l'entreprise (cession
d'immobilisation).
 2. BUDGET DES ENCAISSEMENTS

2. Budget des encaissements :

Exemple :
 Vous disposez les prévisions (de N+1) suivantes pour une entreprise industrielle :
  Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Chiffre d’affaires (TTC) 5000 6000 4800 5400 6200 5600

 L’entreprise encaisse 50 % au comptant et le reste après 1 mois.

 Créances client au 31/12/N étaient 2700 DH, payable au mois de janvier N+1.
 L’entreprise envisage de réaliser un emprunt au cours du mois d’Avril pour un montant de 40000 DH.
TAF : Elaborer le budget des encaissements.
 2. BUDGET DES ENCAISSEMENTS
CORRECTION D’APPLICATION
Reste au
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
bilan
Encaissement
sur ventes
Janvier: 5000 2500 2500
Février: 6000 3000 3000
Mars: 4800 2400 2400
Avril: 5400 2700 2700
Mai : 6200 3100 3100
Juin : 5600 2800 2800
Créances CLT 2700
Emprunt 40000
Total
5200 5500 5400 45100 5800 5900
encaissement
 2. BUDGET DES ENCAISSEMENTS
CORRECTION D’APPLICATION

1- BUDGET DES OEPERATIONS D’EXPLOITATION

Reste au
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
bilan
Encaissement
sur ventes
Janvier: 5000 2500 2500
Février: 6000 3000 3000
Mars: 4800 2400 2400
Avril: 5400 2700 2700
Mai : 6200 3100 3100
Juin : 5600 2800 2800
Créances CLT 2700
Total
encaissement 5200 5500 5400 5100 5800 5900
 2. BUDGET DES ENCAISSEMENTS
CORRECTION D’APPLICATION

Reste au
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
bilan
Emprunt 40000
Total
40000
encaissement

2- BUDGET DES OPERATIONS HORS EXPLOITATION

 3. BUDGET DE TVA :

3. Budget de TVA :
3.1. Généralité :
 La TVA (taxe sur la valeur ajoutée), c'est un impôt indirect appliqué sur les biens et les services
consommés, dont la collecte est assurée par les entreprises pour les comptes de l'État.
 Une opération est soumise à la TVA lorsqu'elle constitue une livraison de biens ou de services, relève
d'une activité économique (agricole, industrielle, commerciale, libérale, …etc.) et est réalisée à l’intérieur
du pays, par une personne (morale ou physique) agissant à titre individuel.
 Le prix d'achat réglé par le consommateur est majoré d'une somme correspondant à un pourcentage du
prix initial : le consommateur paie donc une charge supplémentaire que l'entreprise perçoit, mais ne
conserve pas puisqu'elle la reverse ensuite à l'État.
 Seul le consommateur final acquitte véritablement la TVA, car pour les intermédiaires cet impôt est
déductible (neutre).
 3. BUDGET DE TVA
3. Budget de TVA :
3.2. Formule de calcul :
 La TVA à décaisser fait l'objet d'un budget séparé, elle se calcule comme suit :

Avec :
 TVA à décaisser : Le montant de la TVA à décaisser pour la période P.
 TVA collectée : Le montant de la TVA collectée sur les ventes de la période P.
 TVA déductible : le montant de la TVA déductible sur les achats de biens et services de la période P, et aussi
déductible sur les achats d'immobilisations de la même période (TVA déductible = TVA déductible sur les achats de
biens et services + TVA déductible sur les achats d'immobilisation).
 Crédit de TVA : il peut arriver que pour une période donnée, le montant de la TVA déductible soit supérieur à celui
de la TVA collectée, l'entreprise bénéficie alors d'un crédit de TVA (crédit reportable et à déduire de la ou des
déclarations suivantes).
 3. BUDGET DE TVA.
3. Budget de TVA :
3.3. Structure :

Période 1 Période 2 Période N

TVA collectée
TVA déductible sur les achats de biens et services
TVA déductible sur les achats d'immobilisations
Crédit de TVA
TVA à décaisser
 4. BUDGET DES DÉCAISSEMENTS :

4. Budget des décaissements :

4.1. Décaissements d'exploitation :
 Les décaissements d'exploitation sont issus du budget des approvisionnements auquel ils
intègrent le délai de règlement des fournisseurs. Ils sont évalués toutes taxes comprise
puisque les décaissements des achats comprennent la TVA.
 Les décaissements d'exploitation comprennent aussi les décaissements encore à venir sur
les achats réalisés au cours de l'exercice précédent et qui n'ont pas encore réglés.
 Ils comprennent aussi les décaissements des autres charges (salaires, charges de
commercialisation, … etc.).
 Ils comprennent aussi les décaissements de la TVA due.
 4. BUDGET DES DÉCAISSEMENTS :

4. Budget des décaissements :

4.2. Décaissements hors exploitation :
Les décaissements hors exploitation comprennent :
 Les acquisitions d'immobilisations (l'investissement).
 Les remboursements d'emprunts et les intérêts des emprunts (le financement).
 Les dividendes à payer au cours de l'exercice à la suite de l'affectation du résultat de
l'exercice précédent.
 Les acomptes et le solde de l'impôt sur les bénéfices.
 5. STRUCTURE DU BUDGET DE TRÉSORERIE :

5. Structure du budget de trésorerie :

  Période 1 Période 2 Période 3 …… Période N

Solde initial          

Encaissement          

Décaissement          

Solde final          
 EXERCICE D’APPLICATION:
 Vous disposez les budgets prévisionnels (en valeurs) suivants concernant une entreprise industrielle :
  4 ème Trim 1 er Trim 2 ème Trim 3 ème Trim 4 ème Trim
 
(N)  
(N+1)  
(N+1)  
(N+1)  
(N+1)
 
Budget des ventes 600.000 520.000 450.000 580.000 630.000
         
Budget des 280.000 160.000 210.000 350.000 380.000
approvisionnements
         
Budget des charges / 105.000 85.000 120.000 190.000
de production
 Informations complémentaires :
 40 % des ventes seront payées au comptant et le reste 90 jours après la date de vente.
 60 % des achats seront payés au comptant et le reste 90 jours après la date d'achat.
 Les charges de production seront payées chaque mois;
 EXERCICE D’APPLICATION:

 La commission des agents de vente est de 10 % de la valeur des ventes, payable lors des ventes réalisées.
 Les frais d'assurance sur les ventes sont de 1 % de la valeur des ventes, payable à la fin de chaque année.
 Les émoluments seront payés à la fin de chaque trimestre, ils sont prévus pour l'année (N+1) à 130000 DH.
 La location annuelle est de 180000 DH, payable en tranches à la fin chaque mois.
 Le solde de trésorerie au 31/12/N était 100000 DH.
 La TVA est négligée
Travail à faire :
1. Elaborez le budget des encaissements des ventes
2. Elaborez le budget des décaissements des achats.
3. Elaborer le budget des décaissements.
4. Elaborez le budget de trésorerie.
 CORRECTION D’EXERCICE D’APPLICATION:
 1- Budget des encaissement sur ventes (40% au comptant et 60% dans 90 jours)
Éléments Montant Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Reste au bilan
Encaissement
sur ventes N+1
Trimestre 1 520000X40% 520000X60%
520000
208000 312000
Trimestre 2 450000 180000 270000
Trimestre 3 580000 232000 348000
Trimestre 4 630000 252000 378000
Créances de 600000X60%
Trim 4 de N 600000
360000
Total
encaissement 568000 492000 502000 600000
 CORRECTION D’EXERCICE D’APPLICATION:
 2- Budget des décaissement sur achats (60% au comptant et 40% dans 90 jours)
Éléments Montant Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Reste au bilan
Décaissement
sur ventes N+1
Trimestre 1 160000X60% 160000X40%
160000
96000 64000
Trimestre 2 210000 126000 84000
Trimestre 3 350000 210000 140000
Trimestre 4 380000 228000 152000
Dettes de 280000X40%
Trim 4 de N 280000
112000
Total
décaissement 208000 190000 312000 368000
 CORRECTION D’EXERCICE D’APPLICATION:
 3- Budget des décaissement
Éléments Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4
Achats 208000 190000 312000 268000
Charges de 105000 85000 120000 190000
production
Commissions des 52000 45000 58000 63000
ventes 10%
Assurance su ventes
1%
21800
Emoluments
130000/4
32500 32500 32500 32500
LOYER 180000/4 45000 45000 45000 45000
Total décaissement 442500 397500 567500 620300
 CORRECTION D’EXERCICE D’APPLICATION:

 4- BUDGET DE TRESORERIE

Solde final = solde initial + encaissements – décaissements

Éléments Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

SOLDE INITIAL 100000 225500 320000 254500

ENCAISSEMENT 568000 492000 502000 600000

DECAISSEMENT 442500 397500 567500 620300

SOLDE FINAL 225500 320000 254500 234200