Les paradis Fiscaux

Préparer par :
- Moussa Traoré
- Koudy Diallo
- Bintou Sylla Proposer par :

Mr. Baidaine

Année universitaire 2019/2020

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 Plan

I. Introduction
II. Définition du paradis fiscaux
III. Naissance et développement du concept
IV. Optimisation fiscal des firmes multinational ( Stratégie d’évasion fiscales
des entreprises )
V. Les effets du paradis fiscaux
VI. Mesures visant à intensifier la lutte contre les paradis fiscaux
VII. Les obstacles à la lutte contre la criminalité fiscale
VIII.Exemple du Panama Papers
IX. Conclusion

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I. Introduction

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 II. Définition du paradis fiscaux

Il n'existe pas de définition législative des paradis fiscaux. Toutefois, l'Organisation de

coopération et de développement économique (OCDE) considère qu'il faut quatre critères
pour les définir : impôts inexistants ou insignifiants, absence de transparence, législation
empêchant l'échange d'informations avec les autres administrations et enfin tolérance
envers les sociétés-écran ayant une activité fictive.

• « Les paradis fiscaux sont des juridictions qui, en raison de leur législation ou de leurs
règles de fonctionnement, permettent la réalisation de stratégies d’évitement fiscal ou
assurent la protection des revenus issus de l’évasion fiscale »

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III. Naissance et développement du concept

Certains estiment que les paradis fiscaux sont nés au XIXe siècle quand
les États du Delaware et du New Jersey ont offert aux entreprises des
conditions fiscales et réglementaires exceptionnelles.

 Aujourd’hui, les 2/3 des 500 plus grandes entreprises américaines

sont domiciliées au Delaware
 En 2014, plus de 950 000 entreprises du monde entier étaient
enregistrées au Delaware

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Plusieurs observateurs considèrent toute fois que la véritable naissance des
paradis fiscaux est associée à la croissance rapide du système bancaire de
la Suisse.
À la fin de la Première Guerre mondiale, la Suisse profite d’une
conjoncture favorable.
Le système bancaire est sophistiqué.
Les grands États européens mettent en place des règles modernes
d’imposition puisqu’ils doivent augmenter leurs revenus pour assumer les
frais des dettes consécutives à l’effort de guerre.
Les conditions objectives sont donc présentes pour que se développe
l’industrie de l’évasion fiscale au bénéfice des grandes fortunes.
En offrant aux riches la possibilité d’omettre de déclarer leurs revenus au
fisc de leur pays de résidence, le paradis fiscal suisse donne les moyens
aux classes aisées des autres pays européens de frauder leur État national.
 De 1950 à 1980, on assiste à l’âge d’or pour le paradis fiscal
suisse, mais des pays ou des territoires européens tels que le
Liechtenstein, l’Autriche et Monaco agissent aussi comme des
paradis fiscaux dès cette époque.

 Après les années 1980, le Luxembourg, les Pays-Bas et

l’Irlande deviendront, eux aussi, des paradis fiscaux majeurs.
D’autres paradis fiscaux de moindre importance existent aussi :
Belgique, Gibraltar, Andorre, Malte, Chypre, etc.

D’autres paradis fiscaux se sont aussi développés en Amérique

centrale et dans les îles des Caraïbes

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 Le développement rapide des pays asiatiques et de certains
pays du Moyen-Orient a contribué à l’ajout de nouveaux
paradis fiscaux

 D’anciennes colonies de l’Empire britannique comme Hong

Kong et Singapour, « la Suisse d’Asie »
 Au Moyen-Orient : Dubaï, les Émirats arabes unis et l’île
Maurice

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IV. Stratégie d’évasion fiscales des entreprises

Manipulation Utilisation des

des prix de prêts
transfert interentreprises

Utilisation des
Planification sociétés écrans,
fiscale agressive des trusts et des
fondations
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V. Les effets du paradis fiscaux

1) L'évasion fiscale

Les sociétés ou particuliers qui placent leurs capitaux

sur le sol des paradis fiscaux ont peu ou pas d'impôts
à payer. C'est parmi les détenteurs de grosses fortunes
privées, les entreprises et les multinationales que l'on
trouve les principaux clients de ces places. 

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 2) Le
blanchiment
des capitaux

•
Les paradis fiscaux et financiers tiennent un rôle central
dans l'univers de la finance noire (capitaux issus des
activités illicites et criminelles), puisqu'ils en sont les "usines
de retraitement".
3) Corruption,
agences de sécurité,
pavillons de
complaisance

L'argent de la corruption trouve dans les paradis fiscaux des

refuges faciles, et des circuits à double sens : sortir, en toute
légalité, de l'argent pour la corruption, y faire rentrer par
ailleurs l'argent de la corruption.

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 4) Un fluidifiant
du capitalisme?

• La fiscalité réduite des paradis fiscaux, si elle diminue le budget des

dépenses publiques, facilite le développement de certaines activités.
Les paradis fiscaux, le peu de règles réduit la nécessité des contrôles, ce
qui accélère la création de sociétés et de filiales et baisse les coûts de
gestion.

5) Bilan

Le principe du secret bancaire et la vacuité légale de ces places

ont donc des effets négatifs sur le reste du monde, et il semble
souhaitable de les supprimer.

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 VI. Mesures visant à intensifier la lutte contre les paradis fiscaux

En 1976, pour la première fois, une institution internationale, la Banque des
règlements internationaux, dénonce le fait qu’un volume important de
capitaux internationaux passe par ce qu’on commence à nommer des
centres financiers extraterritoriaux

À la fin des années 1990, les autorités fiscales des pays industrialisés
prennent conscience que l’utilisation des paradis fiscaux s’est démocratisée
et que les pertes fiscales sont en forte croissance

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En 1998, l’OCDE publie un rapport où sont définis les critères qui
permettent de qualifier un pays ou un territoire de paradis fiscal

En 2000, l’OCDE rend publique une liste de 35 juridictions

considérées comme étant des paradis fiscaux dans le but de faire
pression sur ces dernières en utilisant comme levier le risque de
réputation
La même année, le Fonds monétaire international (FMI) fait lui aussi
paraître une liste qui inclut, cette fois-ci, 22 paradis fiscaux

Cette approche de l’OCDE et du FMI visant à faire connaître

publiquement les paradis fiscaux s’est soldée par un échec

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VII. Les obstacles à la lutte contre la criminalité fiscale

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 1)
Souverainetés
nationales

• Sans la volonté de l'exécutif local, les législations nationales

ont peu de poids. Il est difficile d'aller contre la souveraineté
des Etats et de les contraindre à effectivement lutter contre le
blanchiment et contre l'évasion fiscale.

2) Opacité des
centres offshore

Obtenir des informations auprès d'établissements situés dans des

paradis fiscaux est quasi impossible. Au secret bancaire se rajoute le
secret des affaires qui en est une forme identique touchant aux
sociétés: le gestionnaire d'un trust ou d'une société ne peut révéler
les identités des bénéficiaires s'il est soumis au secret des affaires.
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 3) Entraide
judiciaire
internationale
bloquée
•
Les poursuites judiciaires dans quelque domaine que ce soit
sont souvent délicates à mener à l'échelle internationale. Le
manque d'harmonisation des systèmes juridiques nationaux,
de communication entre ces systèmes expliquent cela.

4) Volonté
d'intervenir

La lutte actuelle contre le blanchiment et les travers des paradis

fiscaux se limite pour l'essentiel à une lutte législative. Les législations
sont analysées pour voir si elles correspondent aux standards du
GAFI. Des actions ambitieuses dans le domaine de la lutte contre le
blanchiment sont envisageables mais c'est peut être la volonté de
prendre de telles décisions qui manque à l'heure actuelle.
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VIII. Exemple du Panama Papers

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IX. Conclusion
• Pour finir, nous pouvons dire que les paradis fiscaux sont comme
nous l'avons vus dans divers parties propices à divers trafics
(stupéfiants, armes ...) dans la mesure ou l'opacité financière protège
les trafiquants et leur donne l'opportunité de placer de grosse somme
d'argent issues de trafics illicites. Ces paradis fiscaux sont une aubaine
car ils peuvent blanchir leur argent grâce à ces paradis fiscaux.
• En effet il est important de préciser que l'argent crée par les trafics
illicites n'est que fictif jusqu'à ce que l'argent soit blanchi. Les paradis
fiscaux ne profitent pas qu'aux trafiquants mais également à certaines
banques, ils permettent de conserver des sommes colossales sans
impôts et sans transparence. 

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