comptabilisation de D10

Sur la base d’une facture pro forma, ou un contrat, établie par votre fournisseur, libellée en Euros ou
en Us dollars vous allez procéder à l’importation d’une matière première destinée à la production au
niveau de votre entreprise.

ETAPE 1 Demande d’Ouverture de la lettre de crédit

Muni de cette facture pro forma vous allez faire une demande d’ouverture d’une lettre de crédit au
profit de votre fournisseur X (imprimé disponible au niveau de la banque)

Cette demande doit comporter exactement tous les termes existant sur la facture ou le contrat, ainsi
que les documents devant parvenir à votre banque pour dédouanement de la matière première (
Factures commerciales, connaissement, Certificat d’origine, certificat de conformité, certificat d’analyse
etc…), ces documents parviendront de la banque de votre fournisseur à la votre.

La matérialisation de ce Credoc se fait par Swift entre les 2 banques. à la réception de la lettre de
crédit, votre fournisseur procédera à l’acheminement de la matière première.

1er Ecriture Comptable

A l’ouverture de la lettre de crédit la banque procédera à la provision de cette de crédit.

Exemple :

Montant de la facture en USD = 120.000,00 $

A la date d’ouverture du 20/09/2010 le cours est de 74,00 DA

La contre valeur de cette provision est de : 8.880.000 ,00 DA

L’avis de Débit de votre banque sera ainsi comptabilisé

D 542 Régies et accréditifs …………………8.880.000 ,00 DA

C 512 Banque……………………………….8.880.000 ,00 DA

ETAPE 2 Arrivée de la marchandise et dédouanement.

A la réception d’un avis d’arrivée émis par la compagnie maritime, vous allez récupérer et domicilier
ces documents auprès de votre banque. Ces
documents sont remis à votre transitaire pour faire la déclaration au niveau de l’inspection des douanes
du port de débarquement.

Procédure et écritures qui vont caractériser cette opération d’importation

Sur la base des documents facture originale, connaissement le transitaire procède à la déclaration
comme suit :
Date d’arrivé de la matière première 15/10/2010

Valeur de la facture 120.000,00 $ x Taux du Jour en douane 73.50 $

Facture 120.000,00 $ x 73,50 DA = 8.820.000,00 DA

Sur la base de 8.820.000 DA vous allez payer les droits de douanes

Généralement de 5% pour la matière première est de 15 à 40% pour d’autres produits

8820.000 DA x5% = 441.000,00 DA

Vous allez payer la TVA 17% sur (8.820.000,00 DA + 441.000,00 DA) x17% = 1.574.370,00 DA

Le montant du chèque à libeller au profit de la recette des douanes est de :

1.574.370 DA + 441.000,00 DA soit 2.015.370, 00 DA

En plus des frais de douanes, vous allez procéder au paiement des frais de manutention, Gardiennage,
Débours du port et frais de convoyage s’il s’agit de produits sensibles etc… disons 200.000,00 DA

Les honoraires du transitaire rémunéré par contenair 20.000,00 DA

Les Ecritures à constater

JOURNAL DES ACHATS

D 381 Facture Fournisseur X D10 n°XX…….8.820.000.00 DA

D 382 frais …………………..…………………200.000.00 DA

D 385 Droits de douanes………………………..441.000.00 DA

D 445 TVA Sur D10 n°XXXdu………..….....1.574.370.00 DA

C 401 Facture Fournisseur x………….…..….8.820.000.00 DA

C 401 Recette Douanes Alger……..…………2.015.370.00 DA

C 401 Autres Créditeurs sogeprts Alger …..…..200.000.00 DA

JOURNAL DE STOCKS

D 31 Entrée Stocks MP………..………9.461.000 ,00 DA

C 381 Facture Fournisseur X ………..………………8.820.000 ,00 DA

C 382 Frais……….…………………………….....……200.000,00 DA

C 385 Droits de douanes……..……………..………….441.000,00 DA

A la date Du transfert du règlement au profit du Fournisseur, disons le 30/10/2010

Vous allez avoir Un avis de crédit de votre banque pour la restitution de la provision du 20/09/2010
8.880.000,00 DA

Avis de crédit à comptabiliser comme suit

D 512 Banque………………. 8.880.000,00 DA

C 542 Régies et accréditifs……………… 8.880.000,00 DA

Lors du paiement du fournisseur

Avis de Débit pour paiement au taux du Jour le 30/10/2010

Cours du Jour USD = 75 ,00 DA

Vous allez recevoir un Avis de débit que vous allez comptabiliser ainsi :

401 Fournisseur X Fact N°XX …………9.000.000,00 DA

512 Banque regl fact fourniss x……………….….9.000.000,00 DA

Nous allons remarquer que seul le compte Fournisseur présente un solde débiteur de 180.000,00 DA
qui est dû à la fluctuation du Dinar à la date d’entrée de la MP et de la date de règlement du
fournisseur.

9.000.000 DA – 8.820.000,00 DA = 180.000 DA

Que nous allons solder par le Débit du compte :

D 666. Charges Différences sur change 180.000 DA

C 401 Fact fournisseur x ………………………………..180.000 DA