Impôt sur les sociétés

Application n° 4:
La société " SPORTA" est une société anonyme au capital de 1 000 000 DH, crée en 2000. Elle est
spécialisée dans le domaine de l'industrie chimique. Son capital a été augmenté en 2013, avec une
injection de fonds à hauteur de 2 500 000 DH, libéré à hauteur de 80%.
La production de la société est destinée au marché local. Elle dispose de deux filiales au Gabon et en
Côte d'ivoire.
Au titre de l'année 2015, son résultat comptable consolidé fait apparaître un bénéfice comptable de 1
856 287 DH.
L'effort d'investissement et la crise du marché ont impacté négativement les résultats de l'entreprise
pendant les cinq dernières années qui se sont soldées par des déficits fiscaux détaillés comme suit:
Années Déficits fiscaux
Déficits hors amortissements Déficits correspondants aux
amortissements
2010 658 654 258 694
2011 584 256 248 654
2012 675 654 358 240
2013 258 150 142 258
2014 148 654 125 650
Pour la détermination du résultat fiscal de la société " SPORTA", on livre les informations suivantes
tirées de sa comptabilité:
La filiale étrangère au Gabon a réalisé un bénéfice comptable de
542 300 DH alors que celle du Cote d'ivoire a subi une perte de 245 690 DH.
Dans les comptes de produits figurent (en DH HT)
- Chiffre d'affaires local : 14 562 000 DH.
- Produits accessoires dont:
Redevances de brevets concédés à des sociétés étrangères: 356 200.
Revenus de location d'un atelier équipé: 200 000
- Dividendes provenant d'une société cotée à la bourse de Casablanca : 57 000
On relève parmi les charges
Le salaire de M. Alami, président directeur général et associé principal de la société, y compris les
charges sociales : 458 200 DH.
- M. Alami a laissé en compte courant au long de l'année 2014, 1 200 000 DH. Somme rémunérée au
taux de 12%. Le taux autorisé est supposé de 2,5%.
- Les acomptes provisionnels de l'IS:45 600
- La taxe spéciale sur les véhicules automobiles concernant deux voitures, l'une inscrite au nom de la
société; 6000 DH, l'autre appartenant au directeur général 1500 DH.
- Des amendes pour infractions au code de la route commises par des véhicules appartenant à
l'entreprise: 3 600 DH.
- Des frais de réparation d'une machine s'élevant à 27 650 DH HT et qui ont été réglés en espèces.
- L'amortissement d'une voiture de tourisme acquise début avril 2014 pour 280 000 DH HT. L'annuité
passée en comptabilité a été calculé comme suit: 280 000 * 20%= 56 000.
- Les frais de déplacement justifiés d'un représentant commercial : 12 500 DH HT.
- Des redevances de crédit bail correspondant à un véhicule utilitaire utilisé pour le transport des
marchandises, montant trimestriel (HT): 12 540. Le contrat s'étale sur 5 ans.
- Achat et règlement en espèces du prix d'un matériel de bureau pour 12 300 DH HT.
- Une provision pour litige constatée suite au licenciement d'un employé. Celui-ci a porté l'affaire en
justice, montant de la dotation 25 400 DH.
Travail à faire:
1. Déterminer le résultat fiscal définitif de la société " SPORTA".
2. Calculer le montant de l'IS dû.
3. Procéder à sa liquidation.