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UE9 Contrôle de gestion

MAE
Séance de synthèse – Questions/réponses
Olivier de La Villarmois
Novembre 2019
Introduction

Une définition : le contrôle de gestion comme est le processus


par lequel les managers influencent d'autres membres de
l'organisation pour mettre en œuvre les stratégies de cette
organisation (Anthony, 1988)

Contrôle de gestion et pilotage de la performance

Types de contrôle de gestion :


– Autorité
– Client

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Cinq thèmes principaux

1. Coûts
2. Prix de cession interne
3. Ecarts
4. Budgets
5. Tableaux de bord

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1. Coûts : comportement et
traçabilité
1. Coûts partiels (court terme)
a) Coûts variables (seuil de rentabilité)
b) Coûts directs
c) Coûts spécifiques
2. Coûts complets (long terme)
Sous-activité
Prix
Gestion stratégique des coûts
1. Mes
3. La valeur créée
produits/services
est-elle transformée
génèrent-ils des
en prix ?
marges?

Coût Valeur
2. Les ressources
engagées créent-
elles de la valeur ?
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2. Prix de cession interne

1. PCI/Prix de transfert

2. Approches :
1. Coûts (réel/standard)
2. Prix de marché
3. Négocié

3. Horizon temporel court terme vs long terme

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3. Les écarts

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4. La démarche budgétaire
1. Finalisation
2. Exécution/pilotage
3. Post-évaluation
Ambition
CA, pour N+1
...
Enjeu
réel

N+1 si on
maintient les
politiques

Conséquence
acquise de
l ’activité en N
Outils :
Temps – Le plus souvent Excel ;
ANNEE N ANNEE N+1
– Des évolutions en cours dans
les ERP.
Janvier Février Mars Total
En pratique : Répartition des ventes sur le trimestre
Ventes HT (1)
15 %
30 000
30 %
60 000
55 %
110 000
100 %
200 000
Rattachement produit/charge TVA
Ventes TTC
6 000
36 000
12 000
72 000
22 000
132 000
40 000
240 000
La question de la TVA Créances à 60 jours (à la fin du mois)
Créances à 30 jours (à la fin du mois)
18 000
16 200
36 000
50 400
66 000
95 400
Encaissements/décaissements Encaissements 1 800 19 800 57 000
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5. Les tableaux de bord
Variables
1. Tableaux de bord de gestion Objectifs
d'action
Indicateur

La méthode OVAR Obj.1 VA1 Ind.1


Ind.2
VA2 Ind.3

VA3 …
Obj.2 VA4 ..
2. Balanced scorecard … …
Obj.3 … …
Axe financier .. ..

Axe client

Axe processus interne

Axe apprentissage
organisationnel
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Conclusion

Rendez-vous pour l’amphi de


clôture

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Avez-vous des questions ?
Il y a des exercices corrigés:
– sur l’EPI;
– dans le manuel (corrections sur le site de l’éditeur
www.vuibert.fr).

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