Ch-3 - IS - Partie 1-20-21 - Copie

Fiscalité de l’Entreprise
LF Gestion – Economie et Gestion

FSJES de Tétouan – 2020-2021
Pr. Jamal Berrad
Chapitre 3
_________________________
L’Impôt sur les Sociétés
1ère Partie
Chapitre 3 :
L’impôt sur les Sociétés
1ère Partie:
1. Dispositions générales
2. Détermination de la base imposable
3. Déclarations, calcul et recouvrement de l’IS
2
Fiscalité de l’Entreprise (Attention: valable seulement pour le 1er semestre 2020-2021)
N’hésitez pas à envoyer vos questions à:
jberrad@uae.ac.ma
Des clarifications et explications seront alors fournies à
travers un documents posté sur la plateforme de la FSJES
de Tétouan.
Deux conditions:
1- envoi depuis votre email de l’université
2- objet du message « Question fiscalité »
3
Rappel - Avertissement
Pour le 1er semestre 2020-2021, le contenu du cours est

conforme aux dispositions du CGI 2020.
Le 1er semestre 2020-2021 est indiqué dans toutes les

pages de tous les documents (cours et séries d’exercices)
formant partie du contenu du module pour ce trimestre.
Attention: n’utilisez pas les documents des cours des

années précédentes !!
4
Avertissement
Cette présentation ne remplace pas le contenu

des notes de cours (document pdf ).
Il faut lire et étudier en profondeur les notes de
cours.
Cette présentation est un complément qui
reprend certains aspects et en fournit des
explications.
5
1. Dispositions générales
L’impôt sur les sociétés:

- instauré au Maroc par la loi n° 24-86 publiée au
bulletin officiel n°3873 du 21 janvier 1987,
- a remplacé l’impôt des bénéfices professionnels.
- s’applique aux entreprises qui ont choisi la forme
juridique de société, possédant par conséquence une
personnalité fiscale propre, différente de celle des
associés.
6
Les personnes imposables
Imposables à l’IS de manière obligatoire [Art. 2-I]:

• toute société (sauf hors champ),
• établissements publics: opérations lucratives,
• Les associations et les organismes légalement
assimilés
• Les fonds créés par voie législative ou par convention
… qui ne sont pas expressément exonérés par une
disposition d’ordre législatif.
• Les établissements des sociétés non résidentes ou
des groupements des dites sociétés.
7
Les personnes imposables
Imposables à l’IS de manière optionnelle [Art. 2-II]:

• sociétés en nom collectif,
• sociétés en commandite simple constituées au
Maroc et ne comprenant que des personnes
physiques,
• sociétés en participation.
Remarques:
- Option irrévocable
- Initialement soumises à l’impôt sur le revenu
8
Les personnes exclues du champ d’application
Art. 3 du CGI:
1°- les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite
simple constituées au Maroc et ne comprenant que des
personnes physiques ainsi que les sociétés en participation
(option prévue à l’article 2- II);
2°- les sociétés de fait ne comprenant que des personnes
physiques;
3°- les sociétés à objet immobilier, quelle que soit leur forme,
dont le capital est divisé en parts sociales ou actions
nominatives, sous certaines conditions (Art. 3 – 3°- a et b)
4°- les groupements d’intérêt économique tels que définis par la
loi n° 13-97.
9
Les personnes exonérées de l’IS
– Exonération totale et permanente: associations BNL,

coopératives, exploitations agricoles (< 5 MDh), etc
– Exonérations suivies de l’imposition permanente au taux
réduit: entreprises hôtelières (CA en devises), zone
d’accélération industrielle, «Casablanca Finance City», etc.
– Imposition permanente au taux réduit
– Exonérations temporaires
– Imposition temporaire au taux réduit
Recommandation: consulter l’Art. 6 relatif aux exonérations
10
Territorialité de l’IS
Sous réserve de l’application des conventions

internationales, tous les bénéfices et revenus réalisés
au Maroc par une société sont imposables à l’IS où que
soit le siège de la dite société [Art. 5].
Pour les sociétés résidentes au Maroc les revenus de

source étrangère ne sont pas imposables à l’IS.
11
2. Détermination de la base imposable
• Le résultat fiscal, base de l’IS, est déterminé selon les

règles fiscales qui sont théoriquement
indépendantes des règles comptables.
• D’où, généralement:
résultat fiscal ≠ résultat comptable,
• Mais, le résultat fiscal peut être obtenu à partir du
résultat comptable en introduisant les rectifications
fiscales opportunes.
12
Définitions du résultat comptable et du résultat fiscal
Résultat comptable = produits comptables – charges comptables
Résultat fiscal = produits imposables – charges déductibles
Résultat fiscal = Résultat comptable

– Déductions
+ Réintégrations
13
Déductions
• Produits comptabilisés mais qui sont définitivement non
imposables ou exonérés soit totalement, soit partiellement
(exemple: les dividendes reçus)
• Produits comptabilisés mais qui sont non imposables au titre
de l’exercice (ils sont imposables au titre d’autres exercices)
• Charges qui deviennent déductibles lors de l’exercice
(comptabilisées lors d’exercices précédents mais qui n’étaient
pas déductibles au titre de ces exercices)
14
Réintégrations
• Charges comptabilisées mais qui sont définitivement non
admises fiscalement soit totalement, soit partiellement
(exemple: les pénalités ne sont pas admises fiscalement)
• Charges comptabilisées mais qui ne sont pas déductibles
au titre de l’exercice (elles sont déductibles au titre
d’autres exercices)
• Produits qui deviennent imposables lors de l’exercice
(comptabilisés lors d’exercices précédents mais qui
n’étaient pas imposables au titre de ces exercices)
15
Exemple: Entreprise a dégagé un résultat comptable avant impôt

composé de:
Produits: tous imposables au titre de l’exercice N, sauf P2

• P1: 8 000
• P2: 6 000 (dividendes exonérés fiscalement)
• P3: 10 000
• P4: 30 000
Charges: Toutes déductibles au titre de l’exercice N sauf C3.

• C1: 2 000
• C2: 3 000
• C3: 7 000 (pénalités non déductibles fiscalement )
16
Exemple:
Résultat comptable = produits comptables – charges comptables
= 42.000 Dh
Résultat fiscal = Produits imposables – Charges déductibles

= P1 + P3 + P4 - C1 - C 2
= 43.000 Dh
Aussi
Résultat fiscal = Résultat comptable – Déductions (produits
exonérés) + Réintégrations (charges non déductibles)
= résultat comptable - P2 + C3
= 43.000 Dh
17
3. Déclarations, calcul et recouvrement de l’IS
Déclarations fiscales
Les obligations déclaratives incluent (attention : liste non exhaustive):

• Déclaration du résultat fiscal et du chiffre d’affaires : dans un délai
de 3 mois à partir de la clôture de chaque exercice comptable, sauf
pour les sociétés non résidentes imposées forfaitairement ou
n’ayant pas d’établissement au Maroc
• Déclaration d’existence: délai de 30 jours suivant la date de
constitution, d’installation, ou de début d’activité selon le cas
applicable.
• Déclaration de transfert de siège social ou changement de domicile
fiscal
• Déclaration de cessation, fusion, scission ou transformation de la
société
18
Les taux de l’IS
Taux normal
La loi de finance 2018 a instauré des taux progressifs : différents taux
sont appliqués aux différentes tranches du bénéfice net. Ces taux
s’appliquent selon le barème suivant :
Montant du résultat fiscal net (en Dh) Taux (2018) Taux (2019) Taux (2020)
Tranche 1: Inférieur ou égal à 300.000 10% 10% 10%
Tranche 2: De 300.001 à 1.000.000 20% 17,5% 20%
Tranche 3: Supérieur à 1.000.000 31% 31% 31%
37 % pour les établissements de crédit et organismes assimilés, Bank

Al Maghrib, la Caisse de dépôt et de gestion, les sociétés d’assurances
et de réassurances.
19
Les taux de l’IS
Taux normal
Nouveauté de la Loi de Finances 2020 en faveur du secteur

industriel:
Pour les sociétés exerçant une activité industrielle, à l’exclusion
de celles dont le bénéfice net est égal ou supérieur à cent
millions (100.000.000) de dirhams, le taux du barème de 31% est
ramené à 28%.
L’activité industrielle s’entend de toute activité qui consiste à
fabriquer ou à transformer directement des biens meubles
corporels moyennant des installations techniques, matériels et
outillages dont le rôle est prépondérant.
20
Les taux de l’IS
Remarque importante: Taux réduit
Pour certaines sociétés, bénéficiant de taux réduits, ce barème

reste valable mais en appliquant le taux de 20 % à la tranche
dont le montant du bénéfice net est supérieur à 1.000.000 Dh
(Art. 19 - I- A de 1° à 8°).
Exemples:
• entreprises exportatrices et hôtelières (CA en devises)
• entreprises artisanales, établissements privés d’enseignement
ou de formation professionnelle (5 premiers exercices)
• exploitations agricoles imposables.
21
Les taux de l’IS
Taux normal en 2016 et 2017
Pour les exercices de 2016 et 2017 les taux étaient proportionnels: un

seul taux était appliqué à la totalité du bénéfice net, selon le montant
de ce dernier.
• 10 % si bénéfice net fiscal ≤ 300.000 Dh

• 20% si 300.000 < bénéfice net fiscal ≤ 1.000.000 Dh
• 30% si 1.000.000 < bénéfice net fiscal ≤ 5.000.000 Dh
• 31% si 5.000.000 < bénéfice net fiscal
• 37 % en ce qui concerne les établissements de crédit et organismes
assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de dépôt et de gestion, les
sociétés d’assurances et de réassurances.
22
Les taux de l’IS
Remarques:
• Le bénéfice net fiscal s’entend du bénéfice
imposable déterminé après imputation des
déficits reportables.
• Pour le calcul de l’impôt à payer il faut
arrondir la base de calcul à la dizaine de
dirhams supérieure et le montant de l’impôt
au dirham supérieur.
23
Les taux de l’IS
Taux spécifique de l’IS
Il est fixé à 15% :

• pour les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones
d’accélération industrielle, au-delà de la période de cinq (5)
exercices d’exonération prévue à l’article 6 (I-B-6°) du CGI
2020;
• pour les sociétés de service ayant le statut "Casablanca
Finance City", conformément à la législation et la
règlementation en vigueur, au-delà de la période de cinq (5)
exercices d’exonération prévue à l’article 6 (I-B-4°) du CGI
2020.
24
Les taux de l’IS
Taux de l’impôt forfaitaire

• 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoutée des marchés en
ce qui concerne les sociétés non résidentes adjudicataires de
marchés de travaux, de construction ou de montage ayant
opté pour l’imposition forfaitaire.
25
Les taux spécifiques (suite)
Taux de l’impôt retenu à la source

• 10% du montant des produits bruts, hors TVA, perçus par les
personnes physiques ou morales non résidentes, énumérés à
l’article 15 du CGI (ex: droits d’auteur, assistance technique);
• 20% du montant, hors TVA, des produits de placements à
revenu fixe énumérés à l’article 14 du CGI (ex: obligations,
dépôts à terme, certificats Sukuk);
• 15% du montant des produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés, énumérés à l’article 13 du CGI (ex:
dividendes distribués par sociétés soumises à l’IS).
26
Activité 1: solution
Une société [de service], imposée au taux normal de l’IS a eu un

bénéfice net de 2.000.000 Dh en 2017, et le même montant en
2018, en 2019 et en 2020.
IS théorique ?
Attention!
• IS proportionnel en 2017
• IS progressif en 2018, 2019 et 2020
27
2017: caractère proportionnel de l’IS
Appliquer un seul taux, 30%, car résultat fiscal net est entre 1 MDh et 5
MDh.
IS théorique = 2.000.000 dh * 0,3 = 600.000 Dh
2018: caractère progressif de l’IS

Décomposer le résultat fiscal net en tranches et à chaque tranche
appliquer le taux qui lui correspond selon le barème en vigueur.
2.000.000 Dh est la somme de:
300.000 Dh dans la tranche « inférieur à 300.000 Dh »
700.000 Dh dans la tranche « entre 300.000 et 1.000.000 Dh »
1.000.000 Dh dans la tranche « supérieur à 1.000.000 Dh »
IS théorique = 300.000 * 0,1 + 700.000 * 0,2 + 1.000.000 * 0,31 Dh

IS théorique = 480.000 Dh
28
Activité 1: solution (suite)
2019: Les tranches ne changent pas par rapport à 2019; seul le

taux appliqué à la tranche intermédiaire passe de 20% à 17,5%.
IS théorique = 300.000 * 0,1 + 700.000 * 0,175 + 1.000.000 *
0,31 Dh
IS théorique = 462.500 Dh
2020: Le barème applicable est le même qu’en 2018.

On obtient donc le même IS théorique = 480.000 Dh.
29
3.2 Recouvrement de l’IS
Cotisation minimale : Définition
• Il s’agit d’ « un minimum d’imposition que les contribuables
soumis à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu
sont tenus de verser, même en l’absence de bénéfice » [Art,
144] (sauf pour les sociétés non résidentes imposées
forfaitairement).
Exonération de la cotisation minimale

• Les sociétés, autres que les sociétés concessionnaires de
service public, pendant les trente-six premiers mois suivant la
date du début de leur exploitation, sans que cette période
puisse dépasser les soixante premiers mois qui suivent la date
de constitution des sociétés concernées.
30
Recouvrement de l’IS
Assiette de la cotisation minimale

Constituée par le montant, hors TVA, des produits
suivants: Chiffre d’affaires, Produits accessoires,
Produits financiers, Subventions, primes et dons reçus
rapportés à l’exercice où ils étaient reçus.
Remarque: Les dividendes et les plus-values de cession

ne sont pas pris en considération pour le calcul de la
cotisation minimale
31
Taux de la cotisation minimale (CM)

Loi de finances 2020
• Le taux de la cotisation minimale est fixé à 0,5%.
• Porté à 0,60%, lorsqu’au-delà de la période d’exonération de la cotisation
minimale, le résultat courant hors amortissement est déclaré négatif par
l’entreprise, au titre de deux exercices consécutifs.
Historique: un seul taux en 2019 ( 0,75 %) et en 2018 et 2017 ( 0,5 %)
Ce taux est ramené à 0,25% pour les sociétés commerciales au titre des
ventes de certains produits (produits pétroliers, gaz, beurre, huile, sucre,
farine, eau, électricité, médicaments).
Remarque importante: le montant de la CM ne peut être inférieur à 3000 dh.
32
Détermination de l’IS exigible

• Calculer le montant suivant : Assiette de la CM × Taux de la
CM
• Déterminer la CM comme étant :
CM = maximum (assiette de la CM ×Taux de la CM, 3000)
• Calculer l’IS théorique en appliquant le barème de l’IS au
résultat net fiscal
• L’IS exigible est alors le plus grand des montants IS théorique
et CM obtenus:
IS exigible = maximum (IS théorique, CM)
33
Activité 3
La société commerciale « Commercial Electrica», imposée à l’IS au

taux normal, a réalisé au cours de l’exercice 2020 un résultat
comptable avant impôt de 2,8 Mdh.
• Les produits non imposables : 400 000 dh
• Les charges non déductibles : 800 000 dh
La base de calcul de la CM est composée de :
• Chiffre d’affaires : 24 Mdh
• Produits accessoires : 8 Mdh
• Produits financiers (aucun dividende) : 6 Mdh
• Dons reçus : 2 Mdh
34
Résultat fiscal = résultat comptable - produits non imposables + charges non
déductibles
D’où Résultat fiscal = 2,8 - 0,4 + 0,8 = 3,2 Mdh
3,2 Mdh = 0,3 Mdh + 0,7 Mdh + 2,2 Mdh (découpage en trois tranches)
On calcule l’IS théorique en appliquant le barème de 2020 :
IS théorique = 0,3 * 0,1 + 0,7 * 0,2 + 2,2 * 0,31 MDh = 852.000 Dh
CM: La base est la somme des montants des quatre éléments de la liste.
CM = Max (base CM × Taux CM ; 3.000 Dh)
Base CM = 40 Mdh et Taux CM = 0,5 %, d’où CM = 200.000 Dh
2. IS exigible = Max (IS théorique, CM) = 852.000 Dh
35
Recouvrement de l’IS (suite)
Les modalités d’imputation de la CM
Avant 2016:
• La CM payée au titre d’un exercice déficitaire, ainsi que le
montant de la CM qui excède le montant de l’IS au titre d’un
exercice donné sont imputés sur le montant de l’IS qui excède
celui de la CM de l’exercice suivant jusqu’au 3ème exercice qui
suit l’exercice déficitaire ou celui au titre duquel le montant de
la dite cotisation excède celui de l’impôt.
A partir de 2016:
• Pas d’imputation possible
36
Les acomptes provisionnels
• Au titre de l’exercice comptable en cours: versement par la

société de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est
égal à 25% du montant de l’impôt dû au titre du dernier
exercice clos ( IS ou CM ), appelé «exercice de référence».
• Ces versements sont effectués spontanément avant

l’expiration des 3ème ; 6ème ; 9ème ; et 12ème mois suivant la date
d’ouverture de l’exercice comptable en cours.
37
• Le paiement du montant de la cotisation minimale doit être

effectué en un seul versement avant l’expiration du 3ème
mois suivant la date d’ouverture de l’exercice comptable en
cours.
• Tous ces éléments concernant les acomptes provisionnels
n’ont pas changé au cours des exercices 2017, 2018, 2019 et
2020
38
• La société qui estime que le montant d'un ou de plusieurs acomptes

versés au titre d'un exercice est égal ou supérieur à l'impôt dont elle sera
finalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer de
nouveaux versements d'acomptes.
• remettre à l'inspecteur des impôts, quinze (15) jours avant la date
d'exigibilité du prochain versement à effectuer, une déclaration datée et
signée,
• Si lors de la liquidation de l'impôt, le montant de l'impôt effectivement dû
est supérieur de plus de 10% à celui des acomptes versés, la pénalité et la
majoration prévues à l'article 208 du CGI sont applicables aux montants
des acomptes provisionnels qui n'auraient pas été versés aux échéances
prévues.
39
Les régularisations
• Si IS dû (N) > montant des acomptes versés (N), alors:
Reliquat d’IS à payer spontanément avant la fin du 3ème

mois suivant la date de clôture de cet exercice.
• Si IS dû (N) > montant des acomptes versés(N), alors:
Excédent d’IS (crédit d’impôt) imputé d’office par la

société sur les acomptes provisionnels dus au titre des
exercices suivants et éventuellement sur l’impôt dû au
titre desdits exercices
40
Activité 4
Déclaration fiscale de l’exercice 2020 de la société «Frigo Plus»,

spécialisée dans la ventes d’appareils frigorifiques et de
climatisation.
• Chiffre d’affaires (HT) : 1.920.000 dh
• Autres produits (HT) : 80.000 dh
• Résultat fiscal : 240.000 dh
• Acomptes versés en 2020 : 35.000 dh
41
1. Résultat fiscal = 240.000 dh : 1 tranche; taux 10%

IS théorique = 24.000 dh
CM = (1.920.000 + 80.000) × 0,005 = 10.000 Dh
IS exigible = Max (IS théorique , CM) = 24.000 Dh
2. Régularisation au titre de 2020

IS exigible (2020) – Acomptes provisionnels (2020) = - 11.000
Dh
Crédit d’IS de 11.000 Dh à imputer aux acomptes
provisionnels au titre des exercices suivants.
42
3. Acomptes provisionnels au titre de l’exercice 2021.
Montant de chaque acompte provisionnel (2021)

= 25% de l’IS dû (2020) = 6.000 Dh.
Mais pour les versements on prend en compte le crédit d’IS de
11.000 Dh.
1er acompte provisionnel : à payer 6.000 dh. On impute 6.000 Dh,
on verse 0 Dh et il y a un reliquat de crédit d’IS de 5.000 Dh.
(reliquat de crédit = crédit d’IS – montant imputé = 11.000 – 6.000
= 5.000 dh)
2ème acompte provisionnel: à payer 6.000 Dh. On impute 5.000
Dh, on verse 1.000 Dh avant le 30/06/2021. Il n’y a plus de crédit
d’IS.
43
3. Acomptes provisionnels au titre de l’exercice 2021 (suite)
Pour chacun du 3ème et du 4ème acompte provisionnel, verser

6.000 Dh, avant le 30/9/2021 et le 31/12/2021, respectivement.
Crédit d’IS de 11.000 Dh récupéré en imputant 6.000 Dh au 1er

acompte provisionnel et 5.000 Dh au 2ème .
La somme des versements est de 0 + 1.000 + 6.000 + 6.000 =

13.000 Dh.
C’est égal à 24.000 – 11.000 Dh, c’est-à-dire le montant total des 4
acomptes provisionnels au titre de 2021 auquel a été imputé le
crédit d’IS résultant de la régularisation au titre de 2020.
44
Le report déficitaire
Possibilité pour une entreprise de déduire le déficit d’un exercice du

bénéfice de l’exercice suivant. A défaut de bénéfice ou en cas de
bénéfice insuffisant pour que la déduction puisse être opérée en
totalité ou en partie, le déficit ou le reliquat de déficit peut être déduit
des bénéfices des exercices comptables suivants jusqu’au quatrième
exercice qui suit l’exercice déficitaire.
Ainsi, par exemple, le déficit de l’année N peut être reporté sur les
exercices : N+1 ; N+2 ; N+3 ; N+4
Remarque: La limitation du délai de report déficitaire aux quatre

exercices suivants ne s’applique pas à la fraction du déficit
correspondant aux amortissements des immobilisations corporelles et
incorporelles régulièrement comptabilisés et compris dans les charges
déductibles de l'exercice.
45
Activité 5
Soit une entreprise qui a réalisé au titre de l’année N une perte

de 30.000 Dh dont 10.000 Dh correspondant aux
amortissements de l’exercice.
Aucun déficit reportable d’exercices précédents.
Au cours des 5 années suivantes, elle a réalisé des bénéfices
qui s’élèvent respectivement à: 2.000; 4.000; 3.000; 7.000;
8.000 et 6.000 Dh.
Travail à faire: Remplir le tableau d’imputation du déficit de

l’année N.
46
N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 N+6
Bénéfice avant imputation - 30.000 2.000 4.000 3.000 7.000 8.000 6.000
du déficit
0 2.000 4.000 3.000 7.000 8.000 2.000

Déficit antérieur imputé
Bénéfice après imputation - 30.000 0 0 0 0 0 4.000

du déficit
Reliquat du déficit hors
20.000 18.000 14.000 11.000 0 0 0
amortissement reportable
Reliquat du déficit
10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 2.000 0
d’amortissement
30.000 28.000 24.000 21.000 10.000 2.000 0

Déficit total reportable
47
Fin de la 1ère partie du chapitre 3
Bon courage !
48

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Fiscalité de l’Entreprise

LF Gestion – Economie et Gestion

Pr. Jamal Berrad

Pour le 1er semestre 2020-2021, le contenu du cours est

Le 1er semestre 2020-2021 est indiqué dans toutes les

Attention: n’utilisez pas les documents des cours des

Cette présentation ne remplace pas le contenu

L’impôt sur les sociétés:

Imposables à l’IS de manière obligatoire [Art. 2-I]:

Imposables à l’IS de manière optionnelle [Art. 2-II]:

– Exonération totale et permanente: associations BNL,

Recommandation: consulter l’Art. 6 relatif aux exonérations

Sous réserve de l’application des conventions

Pour les sociétés résidentes au Maroc les revenus de

• Le résultat fiscal, base de l’IS, est déterminé selon les

Résultat comptable = produits comptables – charges comptables

Résultat fiscal = produits imposables – charges déductibles

Résultat fiscal = Résultat comptable

Exemple: Entreprise a dégagé un résultat comptable avant impôt

Produits: tous imposables au titre de l’exercice N, sauf P2

Charges: Toutes déductibles au titre de l’exercice N sauf C3.

Résultat fiscal = Produits imposables – Charges déductibles

Les obligations déclaratives incluent (attention : liste non exhaustive):

Tranche 1: Inférieur ou égal à 300.000 10% 10% 10%

Tranche 2: De 300.001 à 1.000.000 20% 17,5% 20%

Tranche 3: Supérieur à 1.000.000 31% 31% 31%

37 % pour les établissements de crédit et organismes assimilés, Bank

Nouveauté de la Loi de Finances 2020 en faveur du secteur

Pour certaines sociétés, bénéficiant de taux réduits, ce barème

Taux normal en 2016 et 2017

Pour les exercices de 2016 et 2017 les taux étaient proportionnels: un

• 10 % si bénéfice net fiscal ≤ 300.000 Dh

Taux spécifique de l’IS

Il est fixé à 15% :

Taux de l’impôt forfaitaire

Taux de l’impôt retenu à la source

Une société [de service], imposée au taux normal de l’IS a eu un

2018: caractère progressif de l’IS

IS théorique = 300.000 * 0,1 + 700.000 * 0,2 + 1.000.000 * 0,31 Dh

2019: Les tranches ne changent pas par rapport à 2019; seul le

2020: Le barème applicable est le même qu’en 2018.

Exonération de la cotisation minimale

Assiette de la cotisation minimale

Remarque: Les dividendes et les plus-values de cession

Taux de la cotisation minimale (CM)

Remarque importante: le montant de la CM ne peut être inférieur à 3000 dh.

Détermination de l’IS exigible

La société commerciale « Commercial Electrica», imposée à l’IS au

D’où Résultat fiscal = 2,8 - 0,4 + 0,8 = 3,2 Mdh

On calcule l’IS théorique en appliquant le barème de 2020 :

IS théorique = 0,3 * 0,1 + 0,7 * 0,2 + 2,2 * 0,31 MDh = 852.000 Dh

CM = Max (base CM × Taux CM ; 3.000 Dh)

Base CM = 40 Mdh et Taux CM = 0,5 %, d’où CM = 200.000 Dh

2. IS exigible = Max (IS théorique, CM) = 852.000 Dh

Les modalités d’imputation de la CM

Les acomptes provisionnels

• Au titre de l’exercice comptable en cours: versement par la

• Ces versements sont effectués spontanément avant

Les acomptes provisionnels

• Le paiement du montant de la cotisation minimale doit être

Les acomptes provisionnels

• La société qui estime que le montant d'un ou de plusieurs acomptes

• Si IS dû (N) > montant des acomptes versés (N), alors: