Exercice 1 (10 ponits)

Vous êtes auditeur de la société NOVA SYSTEM SA

L'objet social de cette société est la fabrication de micro-ordinateurs, portables et micro-processeurs sous licences de "marques étrangères". Les prix
moyens respectifs sont de 9 500, 16 000 et 6 500 DHS. Les micro-ordinateurs et les portables sont stockés dans un magasin central (400 m2). Les
micro-processeurs sont directement acheminés dès leur sortie de l'usine, vers le magasin à protection renforcée en raison de leurs petites dimensions
et leur sensibilité.

Elle emploie 300 personnes dont 200 dans la production. Elle commercialise ses produits à travers des succursales situées dans les différentes villes du
Royaune mais aussi à travers 150 revendeurs franchisés qui disposent d'un délai de paiement compris entre 60 jours et 90 jours.

Les succursales qui réalisent près de 50% du chiffre d'affaires de la société assurent tous les services après-vente localement et disposent à ce titre de
l'autonomie financière et comptable.
La société réalise également près de 25% de son chiffre d'affaires à l'export (Afrique).

La plupart des intrants de fabrication sont importés d'Europe et du Japon (puces, transistors, cartes électroniques).

Les micro-processeurs sont vendus directement par le service commercial du siège aux différents revendeurs de matériels informatiques.

La société a connu contrairement à ses concurrents une expansion rapide grâce à un service après-vente de qualité et l'introduction d'une durée de
garantie de 3 ans sur les micro et les portables. Sa performance est due également à son expertise et sa capacité d'innovation puisqu'elle lance chaque
2 ans une nouvelle gamme de produits. Pour celà, elle augmente chaque année son budget recherche et développement de 2 à 5%.

Pour doper son chiffre d'affaires et augmenter sa part de marché, la société NOVA a conclu également des contrats avec des technico-commerciaux
rémunérés à une commission progressive de 5 à 8% des prix de vente.

En raison de toutes ces actions, la société a dépassé ses prévisions de 20% en 2002, alors que les concurrents ont vu leurs activités à stagner.

Pour suivre sur le plan opérationnel cette expansion, la société envisage de mettre en place une comptabilité analytique et un système d'information lui
permettant de mieux appréhender les coûts de revient et de suivre les performances de chaque centre de profit.

Depuis sa création en 1989, la société NOVA-SA a toujours conservé son organisation initiale avec une centralisation des décisions, même
opérationnelles, au niveau de la direction générale.

Le personnel administratif et comptable peu stable en raison de l'absence de politique évolutive de gestion des ressources humaines, se plaint de
l'absence de plan de formation et de système de motivation.

La société s'est dotée d'un service d'audit interne en 1999. Les différents travaux d'audit interne ont révélé des écarts positifs et négatifs sur les stocks
de microprocesseurs. Le service d'audit a été chargé de mettre en place les mesures correctives en matière de suivi des stocks.

La société s'est attelée depuis à mettre en place des procédures au niveau des cycles les plus importants, notamment en ce qui concerne achats-
fournisseurs-stocks-ventes-clients-stocks.

- Quels sont les risques inhérents et les points d'audit qui vous semblent importants?
- Quelle évaluation préliminaire faites-vous de l'environnement du contrôle dans cette société?
OCELIK MAROC Exercice 2 (10 ponits)
La société OCELIK MAROC SARL, est une entreprise commerciale qui importe du matériel de découpage et d'assemblage
d'aluminium qui importe du matériel de découpage et d'assemblage d'aluminium et de PVC utilisé dans l'immobilier et
l'équipement de bureaux.
Elle importe aussi le PVC qu'elle revend localement aux entreprises de constructions métalliques et d'aluminum.
Le matériel et le PVC sont importés auprès de la société Mère OCELIK INTERNATIONAL basée en Turquie.

Vous etes auditeur interne. Une mission de contrôle interne du cycle achat vous a été confiée

Contrôle interne : Cycle d'achats fournisseurs

Son circuit d'achat est le suivant :

Le gérant envoie une instruction par e.mail au service achat pour préparer la commande. Le service achat saisit les données
de la commande (quantité, prix convenu, désignation, … etc.) sur un fichier des commandes en cours puis édite un listing
qu'il rapproche avec les données des e.mail reçus avant d'éditer les bons de commande. Les listing de validation de la saisie
sont visés par le chef de service achats puis classés à des fins de contrôles postérieurs par le service audit interne.

Les Bons de commande sont établis en 5 exemplaires dont le numéro 1 pour le gérant, le N°2 pour la comptabilité
founissseur, le 3 pour le fournisseur, le N°4 pour le chef magasinier et le cinquième pour le classement. Le bon de
commande n°2 est transmis à la comptabilité fournisseurs par bordereau avec accusé de réception.

Les dossiers d'importations sont centralisés chez le gérant qui effectue un contrôle de cohérence et un contrôle des
montants avec les budgets et les commandes valorisées qu'il tient dans un fichier EXCEL avant de les transmettre à la
comptabilité fournisseur.

A l'arrivée des marchandises au niveau de la société, le Chef magasinier rapproche les quantités figurant sur le bon de
livraison et la facture avec le bon de commande dont il dispose. Il saisit ensuite les quantités dans l'application gestion de
stocks et édite le bon de réception.

Les prix saisis sont majorés des frais d'approche au taux de 12% y compris les droits de douane. Le taux de frais d'approche
est calculé chaque mois par le chef comptable qui le transmet au chef magasinier pour mise à jour.

A la réception des dossiers d'importation, le service comptabilité fournisseur :

- rapproche les quantités réceptionnés avec celles facturées et celles commandées ainsi que les prix facturés avec les bons
de commande et appose un cachet "dossier contrôlé".
- puis saisit les factures au cours du jour du (DOLLAR US ainsi que les autres factures de frais d'approche)
- appose un cachet comptabilisé sur les factures après saisie ;
- édite un journal de saisie qu'il rapproche avec les factures puis le classe après l'avoir visé et cacheté.

En fin de mois, le Chef comptable rapproche le journal avec le journal des entrées magasin en valeur et établit un état des
écarts dossier par dossier. Ces écarts sont alors recherchés et expliqués pour être recyclés le mois suivant.

Le Chef comptable vérifie également la régularité et la pertinence des analyses des comptes fournisseurs effectués par la
comptabilité fournisseur à la fin de chaque mois.
Questions :

- Quels sont les risques inhérents à l'activité de l'entreprise ?

- Quels sont les points d'audit et de comptabilité significatifs ?

- Procéder à l'évaluation du contrôle interne du circuit achats fournisseur.

 découpage et d'assemblage
utilisé dans l'immobilier et

et d'aluminum.
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