TD n°1 : Lettre de mission d’audit

Vous avez ci-dessous l’extrait d’une lettre de mission d’audit. Après en avoir pris connaissance,
répondez aux questions qui suivent.
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CABINET D’EXPERTISE COMPTABLE ET FINANCIÈRE MYT SARL BP 12784 YDE FAX (0237) 242 136 679
RCCM 00012548CNF
MEMBBRE DE L’ONECC
N° CONTRIBUABLE 1201FD775

Fonds Régional pour la Promotion

des Investissements (FRPI)

Monsieur le Directeur Général,

Nous vous remercions de la confiance que vous nous avez témoignée, lors de notre dernier entretien, en envisageant de
nous confier, en qualité d’expert-comptable, une mission d’audit contractuel des comptes d’épargne ouverts au nom de vos
clients pour la période de janvier à décembre 2021.
Cette mission s’inscrit dans le contexte suivant : Multiple plaintes de vos clients ; processus de restructuration de votre
institution.
La présente lettre de mission est un contrat établi conformément aux dispositions de : Règlement COBAC EMF R-
2017/11 et Règlement n° 01/17/CEMAC/UMAC/COBAC.
Elle a pour objet de vous confirmer par écrit les termes et les objectifs de notre mission tels que nous les avons fixés lors de
l’entretien du 02/01/2022 ainsi que la nature et les limites de celle-ci.

1. VOTRE ENTITE
• EMF de 2e catégorie
• Exercice social 2021
• Chiffre d’affaires XAF 3 000 000 000
• Effectif du personnel 146

2. NOTRE MISSION

La mission que vous envisagez de nous confier est un audit des comptes d’épargne des clients de votre entité. Elle sera
effectuée dans le respect des dispositions des normes professionnelles de l’Ordre National des Experts Comptables
applicables à la mission d’audit et des textes légaux et réglementaires applicables aux professionnels de l’expertise
comptable que nous sommes tenus de respecter.
Nous-nous permettons d’attirer votre attention sur le fait que, conformément aux textes réglementaires, les comptes
annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat
de votre entité. Vous restez ainsi responsables à l’égard des tiers de l’exhaustivité, de la fiabilité et de l’exactitude des
informations comptables et financières concourant à la présentation des comptes ainsi que des procédures de contrôle
interne concourant à l’élaboration de ces comptes. Cela implique notamment le respect des règles applicables à la tenue
d’une comptabilité et du référentiel comptable applicable à votre secteur d’activité. (Plan Comptable des EMF)
2.1. Durée

Cette mission d’audit a une durée de trois (03) mois et portera exclusivement sur les comptes d’épargne des clients de
votre entité, couvrant la période allant du 1er au 31 mars 2023.
2.2. Nature et objectif de la mission

Il s’agit d’une mission d’assurance de niveau élevé aboutissant à une opinion exprimée sous une forme positive. Elle a pour
objectif de vous apporter l’assurance raisonnable, mais non absolue, que les comptes d’épargne présentent sincèrement,
dans tous leurs aspects significatifs, la situation financière du FRPI ainsi que du résultat de ses opérations sur ces comptes
pour l'exercice 2021, conformément au référentiel comptable de la COBAC appliqué dans votre secteur d’activité.
Un audit consiste à examiner par des sondages appropriés, les éléments probants justifiant les données contenues dans les
comptes. Il consiste également à apprécier les principes comptables suivis et les estimations significatives retenues pour
l'arrêté des comptes et à apprécier leur présentation d'ensemble.

2.3. Nature des diligences et limites de notre mission

La nature des diligences

Elles comporteront notamment :
• Une prise de connaissance de votre entité et de son environnement ;
• Un examen des principes et pratiques comptables suivis ;
• Une évaluation du risque d’anomalies significatives dans les comptes d’épargne, notamment par l’évaluation des
procédures de contrôle interne mises en œuvre au sein de votre entité ;
• La détermination d’un seuil de signification ;
• Une collecte d’éléments à caractère probant au regard de l’évaluation des risques identifiés à savoir notamment :
▪ Des demandes de confirmation des tiers ;
▪ La mise en œuvre de procédures analytiques ;
▪ Des entretiens avec la direction sur les assertions significatives et sur les problématiques identifiées ;
▪ L’examen de tout document nécessaire à la compréhension des données des comptes d’épargne.

Au cours de notre mission, nous serons amenés à vous demander la confirmation écrite de certaines déclarations,
notamment celles concernant les engagements éventuels de votre entité vis-à-vis des épargnants et les contentieux en cours
ou potentiels avec ces derniers.

Les limites de notre mission

Nous tenons à souligner que, du fait du recours à la technique des sondages et des autres limites inhérentes à l'audit, ainsi
que de celles inhérentes au fonctionnement de tout système comptable et de contrôle interne des opérations, le risque de
non détection d'une anomalie significative ne peut être totalement éliminé. Pour les mêmes raisons, nous ne pourrons non
plus vous donner l'assurance que toutes les déficiences majeures dans la gestion des comptes d’épargne et le contrôle
interne y relatif auront pu être identifiées. Cependant, si de telles déficiences venaient à être relevées lors de nos travaux,
nous ne manquerions pas de vous en informer dans les meilleurs délais. Par ailleurs, nous vous soumettrons à la fin de nos
travaux une lettre résumant les déficiences que nous aurions relevées.

2.4. Exécution et déroulement de la mission

Notre mission sera exécutée sous la direction de M. TINOKAMA, expert-comptable, et de Mme MEME, assistante
expérimentée d’encadrement, qui pourront se faire assister en cas de besoin par d'autres assistants du cabinet.

Pour la mission considérée, nous vous proposons d’intervenir selon le planning suivant : 1er au 7 mars prise de connaissance
générale ; 8 au 12 mars constitution de l’échantillon des comptes ; 13 au 18 mars contrôle des opérations et soldes dans les
comptes de l’échantillon ; 19 au 22 mars investigation auprès des clients 23 au 25 mars synthèse et élaboration du rapport.

Nous comptons sur votre coopération et sur celle de vos Collaborateurs pour nous communiquer les informations et les
documents nécessaires pour effectuer notre mission dans de bonnes conditions, à savoir notamment : Les fiches de
versement et de retrait ou tous supports équivalents ; les reçus correspondant aux diverses opérations sur les comptes
concernés ; les bases de données informatisées des opérations ; la liste des réclamations des clients faisant apparaitre n° de
compte et motifs de réclamation ; les listes des employés de caisse et des gestionnaires de la clientèle avec les numéros des
comptes de leur portefeuille respectif, sur la période concernée, et votre manuel de procédure appliqué aux compte
d’épargne.

À l’issue de notre mission, un rapport vous sera remis.

2.5. Modalités relationnelles
Nos relations seront réglées sur le plan juridique tant par les termes de cette lettre que par les conditions générales établies
par notre profession.
Tout aménagement devant éventuellement être apporté aux missions définies ci-dessus sera préalablement arrêté d'un
commun accord et fera l’objet d’un avenant à la présente lettre de mission.
2.6. Honoraires

Nos honoraires seront calculés sur la base des temps passés par notre cabinet, augmentés des frais et débours divers. Les
taux horaires appliqués varient en fonction de la mission confiée, de l'expérience et des compétences requises des
intervenants sur la mission.

Pour l’exercice considéré et compte tenu des temps prévus, nos honoraires s’élèveront à XAF 5 millions HT. En cas de
dépassement des temps prévus, une régularisation des honoraires pourra être facturée en fin de mission. Ces honoraires
n’incluent pas les éventuelles demandes d’attestations particulières que vous pourriez formuler au cours de la période en
liaison avec notre mission principale.

Nous vous serions obligés de bien vouloir nous retourner un exemplaire de la présente et des annexes jointes qui font partie
intégrante de la lettre de mission, revêtues d’un paraphe sur chacune des pages et de votre signature sur la dernière page.

Nous vous prions de croire, Monsieur Le Directeur, l’expression de notre sympathie

Le professionnel de l’expertise comptable/Le représentant légal

Le client / l’adhérent

Questions :
1- Que représente la Lettre de mission pour un audit ?
2- Identifiez l’auditeur, l’audité et le client dans le cadre de l’audit dont il est question dans la Lettre de mission jointe.
3- Donnez, avec justification, tous les qualificatifs possibles à cette mission d’audit.
4- Quel est l’objectif général d’une mission d’audit d’externe dans une institution ?
5- À quel type de mission s’oppose une mission ponctuelle ?
6- Expliquez ce passage : « … elle a pour objectif de vous apporter l’assurance raisonnable mais non absolue que les
comptes d’épargne présentent sincèrement, dans tous leurs aspects significatifs… »
7- Quelle est la technique que l’auditeur compte utiliser dans l’accomplissement de sa mission ? Présentez son avantage et
ses limites.
8- Quelles sont les principales anomalies qui peuvent affecter la tenue des comptes d’épargne dans une institution comme le
FRPI ?
9- Pour chacun des documents exigés par l’auditeur du FRPI présentez son utilité pour sa mission.
10- Vous venez d’être agréés, par l’Autorité monétaire, après avis conforme de la COBAC, en qualité de
commissaire aux comptes de la CPP BANK. Rédigez votre lettre de mission.
TD 2 Audit
Q1/ Pour chacun des points suivants que l’auditeur devrait aborder lors de visites aux clients, précisez ce
qu’il recherche :
1-Obtenir la confirmation de son identité. Demander à vérifier ses papiers d'identité s'il en a.
2-Demander au client s'il a effectué des paiements en lien avec l'obtention du prêt, ou tout autre
paiement (par exemple, à l'agent de crédit).
3-Déterminer si les prêts précédents du client ont été totalement remboursés en espèces, ou plutôt
en utilisant le montant d'un nouveau crédit. Comparer cette information à celle figurant dans le
système de suivi des crédits de l'institution de micro finance.

Q2/ Au cours d’une mission dans un EMF en qualité d’auditeur, vous avez découvert le dossier de
crédit suivant : « La société MYT SA, dirigée par Mme MEYAP, a obtenu un crédit pour XAF 10
Millions sans garanties. Le comité de crédit a accordé ce crédit au taux applicable sans vérification
supplémentaire.
Mme MEYAP est l’épouse de M. MEYAP, un membre influant du Comité de crédit et qui a su
imposer la décision d’octroi de crédit à MYT SA. Le crédit a servi à financer l’augmentation de la
production de la société MYT SA et a été remboursé sans incidents. »
Dites avec justification si ce dossier présente un intérêt pour votre travail.
Q3/ Quelles sont les principales étapes de déroulement d’une mission d’audit ?
Q4/ Diverses techniques peuvent être utilisées dans la démarche d’un auditeur : Revue
analytique ; Observations physiques ; Confirmation directe etc.
Dites en quoi va consister chacune de ces trois démarches lors de l’audit du cycle de crédit dans une
banque.
Q5/ A l’issue d’une mission d’audit à laquelle vous avez pris part, il s’est avéré que l’accès à certains
documents jugés très importants pour votre travail n’a pas été possible ; alors même que les
documents de peu d’importance mis à votre disposition n’ont révélé aucune anomalie. Après avoir
indiqué à quel type de rapport correspond chacun des extraits ci-dessous, dites quel est celui qui
s’adapte mieux à votre mission.
1- « À notre avis, et en raison de l'incidence des questions exposées dans le paragraphe précédent, les états
financiers ne donnent pas une image fidèle de la situation financière de l'institution(…) ni des résultats de
ses activités et de ses flux de trésorerie(…), et ne sont pas conformes aux principes comptables généralement
reconnus. »
2- « À notre avis, les états financiers donnent une image fidèle et sincère de la situation financière de
l'institution(…) ainsi que du résultat de ses activités et des mouvements de trésorerie (…) conformément
aux normes internationales d'audit. Sans remettre en cause l'opinion sans réserve exprimée, nous attirons
votre attention sur le fait que certains contrats passés doivent être suivis de près… »
3- « À notre avis, sous réserve des conséquences des ajustements qui auraient pu, le cas échéant, se révéler
nécessaires si nous avions été en mesure de vérifier certains documents annexes, les états financiers
donnent une image fidèle et... »
4- « Nous n'avons pas pu confirmer l'existence d'un nombre significatif d’opérations sélectionnées pour les
tests, en raison des limitations imposées à l'étendue de nos travaux par l'institution, en l’occurrence la
restriction documentaire.
En raison de l'importance des questions exposées dans le précédent paragraphe, nous ne sommes pas en
mesure d'exprimer une opinion sur les états financiers. »
Q6/ Le questionnaire est l’un des outils qu’utilise l’auditeur. Son contenu dépend cependant du
cycle d’activité à auditer. Pour chacun des cycles suivants de l’activité d’un EMF de 1e catégorie,
formulez trois questions indispensables pour une mission d’audit spéciale.
1- Cycle de l’épargne ou dépôt ; 2- Cycle de crédit.