NOM ET PRENOM : M’KHANTER HAMZA

Exercice 1
1-Expliquer quand et pourquoi l’auditeur détermine un seuil de signification ?

Au début de notre mission d’audit on doit détermine le seuil de signification, pour savoir si les
anomalies sont significatives ou non et pour porter un jugement sur la taille et la nature des
anomalies qu’on a trouvées.

2-Devriez-vous demander, à l’entreprise auditée, la correction des anomalies ou non ?

Justifiez ?

La sommation des anomalies se fait en valeur absolue donc le total des erreurs est égale à
108000 (40000+10000+/-54000/+/-4000/),
En pourcentage (108 000 – 100 000)/ 100 000 = 8%
Suite au calcul des anomalies qui sont de 108000, on constate que ces anomalies sont
supérieures au S2S (100000)
Où bien en pourcentage (100 000/2000 000) = 5% qu’on a fixés au début de notre mission
d’audit, donc ces anomalies sont considérées comme significatives,
On doit demander aux dirigeants corriger les erreurs.
Le RN après correction est égale RN avant correction – les anomalies
RN Après correction = 130 000 – 108 000
= 22 000 Dhs
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Exercice 2
Contrat 1

Les travaux ne sont pas terminés, donc c’est un risque que les E/F ne sont pas prêt pour les
analysés.
La relation entre l’entreprise « COUBEN » et le prestataire basé sur la confiance (CONTRAT EN
NOIRE) donc il y n’a pas des pièces justificatives pour commencer notre mission d’audit.
L’évaluation des coûts calculés d’une manière surévalués et non justifies.
Il n’est pas une provision constaté, donc il y a un risque des pertes dans le futur.

Contrat 2

1- Quels sont les risques probables pour le cas de cette société ayant conclu des contrats à
long terme ?

Les travaux ne sont pas terminés, donc c’est un risque que les E/F ne sont pas prêt pour les
analysés.
 RI (risque inhérent) Le risque principal de toute entreprise est la cessation de paiement.
Les coûts et les bénéfices doivent être séparés pour savoir les détails de cette transaction
c’est-à-dire le coût réal de chantier 2.
 RLC (risque lié au contrôle) c’est le risque que les CI ne permettent pas d’empêcher ou de
détecter les anomalies en temps opportun.
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Le CAC a relevé seulement 48% du taux d’avancement du chantier 2 et un risque de 52%, alors
que l’entrepreneur estime que le degré d’avancement est de 53% et le risque de 47%.
 Le risque absence de provision pour dépréciation de l’immobilisation.
D’après les normes ISA, l’auditeur devrait prendre connaissance du CI. Le
RLC est testé par un questionnaire suivant les 6 objectifs.

2-Calculer les provisions que devrait exiger l’auditeur ?

Le contrat 1 : une provision pour un montant de 2.300.000dhs le montant que devrait la

société remboursée : 43.500.000 - 2.300.000 = 41.200.000dhs on doit constater une provision
sur le montant corrigé.

Le contrat 2 :
Le CAC a relevé seulement 48% du taux d’avancement du chantier 2, alors que l’entrepreneur
estime que le degré d’avancement est de 53% provision constaté :
Le montant des travaux en cours est de 37.800.000dhs ce qui nous donne une provision
durables pour risques et charges (provision pour perte de marché à terme)
De (37.800.000 *52%)= 19.656.000dhs.

Exercice 3
D’abord l’auditeur doit accepter la mission d’audit a fin d’avoir les moyennes nécessaires
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(Financières, humaines c’est-à-dire avoir une équipe compétente et bien qualifié…...) et aussi
de fixer un S2S ne dépassent pas 5% par ce que c’est la première mondat
La revue analytique c’est un ensemble de procédures qui consistent à :
 Faire des comparaisons entre les données de l’exercice avec celles des données
antérieures (N-1), postérieures et prévisionnelles (exercices suivants).
 Étudier les éléments inhabituels résultats de ces comparaisons.
 Analyser les fluctuations et les tendances.
 Calculer les ratios clés.

Méthode :
Identifier les calculs et les comparaisons à effectuer : (comparaison des données dans
l’absolue : comparer le solde d’un compte avec un montant attendu ou prévisible.
Calculer les principaux ratios ;
comparer dans le temps des indicateurs, comme le chiffre d’affaires, le résultat
d’exploitation, etc...).
Analyser les données et identifier les différences significatives : (comparer les chiffres
présentés par l’entreprise avec les estimations prévisibles.
dégager les écarts.
calculer ces écarts en pourcentage ; se prononcer sur le caractère significatif de ces
écarts).
Et faire des investigations concernant les différences inattendues.
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Exercice 4
1- quel serait le risque d’un manque de comptabilisation de la provision pour la société ?

Une provision comptable est le constat comptable d'un risque probable mais non certain. Elle
répond au principe comptable de prudence et impacte le bilan de l'entreprise en augmentant
virtuellement ses dettes donc en absence de provision les dettes vont diminuer ce qui
influencent le résultat de l’entreprise. Au bilan, la provision comptable est une dette ; dans le
compte de résultat c'est une charge. Elle réduit donc le résultat de l’entreprise, de la même
manière dans l’absence de provision va diminuer les charges ce qui implique la diminution de
résultat et donc la diminution d’impôt. C’est pour cela l’absence de la provision constitue un
risque qu’il faut le corriger.
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2- établissez un rapport de mission pour le cas de cette société

A
Monsieur le Directeur Général
De la société ALPHAROMIO
ADRESS …………. ………..
MAROC

Monsieur le Directeur Général,

Opinion avec réserve

En exécution de la mission qui nous a été confiée, nous avons effectué l'audit des états financiers de
synthèse par votre AG ci-joints de la société ALPHAROMEO comprenant le bilan, le CPC, l’ESG, le
tableau de financement et l’État des Informations Complémentaires (ETIC) relatifs à l’exercice clos le
31/12/2018.

A notre avis, les états financiers, notamment le Tableau des Emplois et Ressources, le Bilan et l'Etat de
reconstitution du Compte Désigné qui nous ont été transmis, donnent une image fidèle et sincère de la
situation financière et du patrimoine de la société ALPHAROMEO.
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Responsabilité de la Direction

La Direction est responsable de l’établissement et de la présentation sincère de ses E/F, conformément au

RC admis au Maroc. Cette responsabilité comprend : la conception, la mise en place et le suivi d’un
contrôle interne relatif à l’établissement des E/F ne comprenant pas d’anomalies significatives, ainsi que
la détermination des estimations comptables raisonnables au regard des circonstances.

Responsabilité de l’auditeur

Nous avons effectué notre audit selon les normes internationales d'audit (ISA) et les normes de la
profession au Maroc (CGNC). Les responsabilités qui nous incombent en vertu de ces normes sont plus
amplement décrites dans la section «Responsabilités de l'auditeur » relatives à l'audit des états financiers
annuels du présent rapport.
Nous sommes indépendants conformément au Code d'éthique des professionnels de la comptabilité et les
règles applicables par l’ordre d’expertise comptables OEC et les règles d'indépendance qui encadrent les
missions d'assurances et nous avons satisfait aux autres responsabilités éthiques qui nous incombent
selon ces règles. Nous estimons que les éléments probants que nous avons obtenus sont insuffisants pour
fonder notre opinion avec réserve.
Ces normes requièrent de notre part de réaliser l’audit pour obtenir une assurance raisonnable que les
E/F ne comportent pas d’AS.

Un audit implique la mise en place de procédures en vue de recueillir des éléments probants concernant
les montants et les informations fournies dans les E/F.
Le choix des procédures relèvent de jugement de l’auditeur de même que l’évaluation de risque que les
EF contiennent des AS.
Un audit comporte également l’appréciation du caractère approprié des méthodes comptables retenues
et le caractère raisonnable des estimations comptables faites par la Direction de même que la
présentation d’ensemble des E/F.
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REGLES ET PRINCIPES COMPTABLES

Les principes comptables utilisés sont notamment :

 La permanence des méthodes ;
 Les principes comptables utilisés sont identiques d'une période comptable à l'autre.
 Les changements de méthodes s'ils sont nécessaires sont effectués conformément aux principes
comptables généralement admis et mentionnés dans les notes et explications des comptes.
 L'indépendance des exercices (rattachement des charges et produits aux exercices concernés) ;
 La qualité de l'information à produire (régularité, sincérité, transparence, exhaustivité) ;
 L'intangibilité du bilan ;
 La valorisation des actifs à leurs coûts d'achat
 La prudence.

Fondement de l'opinion avec réserve

On a procédé au contrôle des comptes annuels en effectuant les diligences qu’on a estimées
nécessairement selon les normes de la profession.
Parmi les créances clients on a détecté une erreur dans l’évaluation des provisions pour créances
douteuses, sous estimées de 50 000 KDH.
Un contrôle fiscal portant sur les exercices 2014 à 2018 est en cours, la notification de redressement d’IS
par les vérificateurs de la Direction Générale des Impôts d’un montant de 150 000 KDH n’a pas été
provisionnée.
Sous réserve de l’incidence des situations décrites dans aux paragraphes 2 à 5, nous certifions que les E/F
cités au premier paragraphe ci-dessus sont réguliers, sincères et donnent, dans tous leurs aspects
significatifs, une image fidèle de résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation
financière et de patrimoine de la société ALPHAROMEO au 31/12/N (date de clôture) conformément au
RC admis au Maroc.
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Mettre les réserves constituant une incertitude ou non chiffrées en premier suivies des réserves chiffrées.
C’est pour cela l’absence de la provision constitue un risque qu’il faut le corriger.
Le chiffrage de chaque réserve doit consister à donner l’impact respectivement sur le résultat net et sur
les capitaux propres et assimilés. Compte tenu de l’importance de l’effet des situations décrites aux
paragraphes 7 à 8, les E/F cités au premier paragraphe ci-dessus ne donnent pas une image fidèle de
résultat des opérations de l’exercice écoulé ni de la situation financière, ni du patrimoine de la société
ALPHAROMEO au 31/12/2018 conformément au RC admis au Maroc.
Compte tenu de l’importance des situations décrites aux paragraphes 3 à 4, nous nous sommes pas en
mesure de certifier que les E/F cités au premier paragraphe ci-dessus donnent une image fidèle du
résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine de la
société ALPHAROMEO au 31/12/2018 conformément au RC admis au Maroc, par conséquent, nous
n’émettons pas d’avis les concernant.

OBJECTIF DE L'AUDIT

L'objectif de l'audit financier et comptable est de permettre à l'auditeur Independent d'exprimer une
opinion professionnelle sur la situation financière de la société ALPHAROMEO.

PREPARATION DES ETATS FINANCIERS ANNUELS

La responsabilité de la préparation des états financiers incluant les notes annexes en conformité avec les
principes du la profession.
L'auditeur est responsable de la formulation d'une opinion sur les états financiers fondée sur les normes
d'audit internationales ISA (International Standards on Auditing) édictées par la Fédération
Internationales des Experts-Comptables, IFAC (International Federation of Accountants) et Ordre des
experts comptables OEC. En application de ces normes d'audit, l'auditeur demandera une lettre de
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confirmation engageant sa responsabilité dans l'établissement des états financiers et le maintien d'un
système de contrôle adéquat.

QUALITE DE L'AUDITEUR

Le Consultant doit être un Cabinet d'Audit et d'Expertise Comptable indépendant, profession faisant
habituelle de réviser les comptes, régulièrement inscrit au Tableau d'un Ordre des Experts-Comptables
reconnu au plan international par IFAC, ayant une expérience confirmée en audit financier et comptable
acceptable par les normes de la profession.
Le personnel clé de la mission devra comporter au moins un directeur de mission, Expert-
Comptable Diplômé ISCAE justifiant d'au moins 10 ans d'expérience d'audit financier et ayant une
bonne connaissance des procédures de gestion administrative, financière et comptable et audits, un Chef
de mission ayant au moins un diplôme niveau BAC + 5 ou plus en audit, comptabilité et justifiant d'une
expérience de 5 ans au moins d'audit financier et un auditeur senior disposant d'au moins cinq années
d'expérience en cabinet d'audit dont trois dans le domaine d'audit.
La présence d'un (1) Spécialiste en passation de marchés niveau BAC+4 ou plus, ayant une bonne
connaissance des procédures comptables.

Le CAC M’KHANTER HAMZA

Hamza mkhanter
Le 31/12/2018