Cas pratique 

: Elaboration du BT

La Ste SGA est spécialisée dans la fabrication de luminaires destinés à l’éclairage public. La totalité de
ses clients et de ses fournisseurs se trouvent au Maroc.

La fabrication des luminaires exige un ensemble de composants que les techniciens de la société
classent en deux catégories : Les composantes A et les composantes B.

En vue de l’établissement du BT, la Ste vous communique ses prévisions pour le premier semestre de
l’année de 2015 :

1. Prévisions des ventes :

La direction de production prévoit la fabrication de 6400 luminaires au titre de l’année 2015. Les
coefficients saisonniers déterminés statistiquement sont les suivants :

- Premier trimestre : 0,7 *2ème trimestre : 1,8 * 3ème trimestre : 1 *4ème trimestre : 0,5

Notons que le rythme des ventes est régulier à l’intérieur de chaque trimestre.

 Catégorie de clients :
Le portefeuille client classé en deux catégories :
- Les détaillants : 50% du CA Règlent par chèque à 30jrs, le 10 du moins suivant, soit un
délai de 45 jrs
- Les Collectivités locales : 50% du CARèglent par lettre de change à 60 jours, soit compte
tenu de la facturation des délais postaux et administratifs, un délai de 75 jours.

2. Politique d’approvisionnement
Les prévisions données par le responsable des stocks se présentent comme suit :

En Hors taxe Premier trimestre Deuxième trimestre

Composantes A 650 par mois 900 par mois
Composantes B 650 par mois 900 par mois
Prix d’achat A 400 dh
Prix d’achat B 200 DH

Délai de paiement des fournisseurs :

Les fournisseurs sont réglés à raison de 50% en fin de mois et 50% à 30 jours fin de mois
3. Production
La direction de production prévoit la fabrication de 550 articles par mois au titre du premier
trimestre et 800 articles par mois pour le second trimestre.

Le coût de production unitaire tel que calculé par la direction concernée est déterminé
comme suit :

- Charges de fabrication 327 DH HT règlement le mois même.

 - Charges fixes s’élèvent à 516 000 dh pour le semestre et comprennent 50%
d’amortissement. Les charges sont décaissées régulièrement sur le semestre. Elles ne
sont pas imposables à la tva (charges de personnel).

4. Autres informations :
- Les frais administratifs non soumis à la tva s’élèvent à 60 000 dh par mois et sont
réglés pour les 2/3 le mois même et pour 1/3 le mois suivant.
- Les représentants perçoivent une commission de 5% du montant des ventes HT et
décaissée le mois suivant.
- Les deux premiers acomptes d’impôts sur les sociétés versés aux dates limites (le 15
mars et 15 juin) s’élèvent à 50000 et 70000 dh respectivement. La société réglera le
solde de l’impôt sur les sociétés le 15 avril.
- La tva est due (produits encaissés) et la tva récupérable (charges décaissées). La date
limite de règlement est le mois qui suit l’établissement de la déclaration du chiffre
d’affaire (28 du mois pour la télédéclaration).
- Le prorata de déduction est de 100%
- Le taux est 20%
Le bilan de la société au 31/12/2015

Actif Passif
Actif immobilisé 1 100 000 Capitaux propres 1 456 000
Stock de MP 16 000 Dettes 400 000
financières(2)
Stock de PF 150 000 Fournisseurs 185 000
Clients (1) 960 000 Dettes fiscales et 210 000
sociales (3)
Trésorerie actif 25 000
TOTAL 2 251 000
1 : 720 000 dh d’effets à recevoir
2 : dont crédit de trésorerie (découvert) : 206 000 dh
3 : dont crédit de trésorerie : 50 000 dh tva à encaisser
125 000 dh d’impôts sur les STES
35 000 dh de charges à payer en janvier
Renseignements sur le bilan :
- 360 000 dh d’effets à recevoir seront encaissés en février, et le même montant en
mars.
- Les clients : 120 000 dh seront encaissés en janvier et le même montant en février.
- Les fournisseurs seront réglés moitié janvier, moitié février.
- Le poste dettes financières concerne un seul emprunt dont l’échéance est au 30 juin
et qui est remboursé par annuités constantes de 80 000 dh

TAF : Etablir le budget de trésorerie du premier semestre 2015