BUDGET DE TRESORERIE ET ETATS

FINANCIERS PREVISIONNELS

Les différents budgets de l’entreprise ne sont pas indépendants. En effet, les objectifs d’occupation du marché
et de chiffre d’affaires ont un impact sur le budget de vente et ensuite sur le budget de production : ces deux
budgets constituent les budgets déterminants.
Lorsque ces deux plans d’actions sont acceptés, on peut en déduire les autres budgets : ce sont les budgets
résultants.
Une fois le programme de vente arrêté en adéquation avec les capacités de production de l’entreprise,
l’établissement des budgets suit les étapes suivantes :
• Le budget de vente et des frais commerciaux
• Le budget de production
• Le budget des approvisionnements
• Le budget de fonctionnement ainsi que celui des investissements

Apres ce travail il y a lieu de vérifier la cohérence entre cet ensemble prévisionnel et la capacité monétaire de
l’entreprise à le réaliser. Le budget de trésorerie répond à ce souci.
Le système budgétaire est donc articulé comme suit (confère schéma ci-dessous) :

Budget des services

commerciaux
1

2
Budget de production

5 3
Budget des Budget des Budget des frais généraux
investissements approvisionnements
4

Budget de trésorerie

BILAN PREVISIONNEL COMPTE DE RESULTAT

PREVISIONNEL
7 8

ARTICULATION DU SYSTEME BUDGETAIRE

1+2 Budgets déterminants, 3+4+5+6 Budgets résultants, 7+8 Budget financiers prévisionnels

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 I- DEFINITION ET OBJECTIFS DU BUDGET DE TRESERORIE

A- Définition du budget de trésorerie

C’est la traduction des produits ou recette, et des charges ou dépense des budgets précédents en encaissement et
en décaissement.

B- Objectifs
Le budget de trésorerie permet :
→ De s’assurer de l’équilibre mensuel entre encaissement et décaissement, en vue de mettre en place de
façon préventive les moyen des financement nécessaire aux besoins de liquidité a court terme
→ De connaitre le solde de la fin de la période budgétaire ainsi que celui des comptes de tiers et de
disponibilité.
→ De vérifier la cohérence entre le fonds de roulement net et le besoin de financement de l’exploitation
→ De déterminer les dates optimales auxquelles certaines opérations exceptionnelles telles que les cessions
ou acquisitions d’immobilisation doivent avoir lieu de manière à éviter des grands déséquilibres à
l’entreprise. Par exemple, la cession d’un immeuble prévu, en août peut être avancé en juillet s’il
apparait que août est fortement excédentaire alors que juillet est déficitaire. De même, un investissement
prévu au cours d’un mois déficitaire pourrait être décalé sur un mois excédentaire

II- ELABORATION DU BUDGET DE TRESORERIE

A- Schéma de préparation du budget de trésorerie

La connaissance de ce schéma est primordiale pour maitriser le processus d’élaboration du budget de trésorerie.
Pour réussir ce document, il convient de tenir compte de toutes les informations disponibles et de les traiter
correctement. (Confère schéma ci-dessous)

Bilan d’ouverture
Créances de Dettes du
l’actif passif

Financement Investissement

Recettes sur Dépenses sur

ventes achats

Budget de Autres
TVA charges

Budget des encaissements Budget des décaissements

BUDGET DE TRESERORIE

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 B- Etablissement des différents sous-budgets conduisant au budget de trésorerie

1- Tableaux (budget) des dépenses sur achats et des recettes sur ventes
Les achats et les ventes sont donnes hors taxes (HT). Mais les dépenses et les recettes sont toutes taxes
comprises (TTC).
Nous présentons ci-après les maquettes des différents tableaux conduisant au budget général de trésorerie.

→ Tableau des dépenses sur achat

Mois des Achats HT+TVA = achats TTC Mois de la dépense Dettes

achats Achat TVA Achat janvier février mars Avril… décembre fournisseur
HT déductible TTC au 31/12/N
Janvier
Février
Mars
Avril…
Décembre
TOTAL

Vers le Vers le Vers le budget des encaissements Vers le passif

compte budget du bilan
de de prévisionnel
résultat trésorerie

→ Tableau des recettes sur ventes

Mois des Ventes HT+TVA = Ventes TTC Mois de la recette Créances

ventes Ventes TVA Ventes janvier février mars Avril… décembre clients au
HT collectées TTC 31/12/N
Janvier
Février
Mars
Avril…
Décembre
TOTAL

Vers le Vers le Vers le budget des encaissements Vers l’actif

compte budget du bilan
de de prévisionnel
résultat trésorerie

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 2- Budget de la TVA
Il faut se rappeler que le mécanisme de la TVA est tel que la TVA à décaisser au titre d’un mois M est réglé le
mois M+1.

MOIS DE LA TVA
TVA collectée du mois M (1) janvier février mars Avril… décembre
TVA déductible du mois M :
→ Sur immobilisation
→ Sur achats
→ Sur services
→ Crédit de TVA du mois M-1
Total TVA déductible du mois M (2)
TVA due (+) ou crédit de TVA (-) [(1)-(2)]
Bilan
Décaissements TVA d’ouverture

3- Structure du budget de trésorerie

L’établissement du budget général de trésorerie passe par :
→ L’établissement du budget des encaissements qui prend en compte :
• Les encaissements sur ventes
• Les encaissements par augmentation de capital en numéraire
• Les encaissements par subventions
• Les informations contenues dans le bilan d’ouverture, c’est-à-dire les créances de l’actif qui doivent
donner lieu à un encaissement pendant la période de prévision

→ L’établissement du budget des décaissements, ce budget prend en compte :

• Dépenses sur achats de biens et de services
• Dépenses pour acquisitions d’immobilisation
• Dépenses pour paiement de salaire et de dividendes
• Les informations contenues dans le bilan d’ouverture, c’est-à-dire les dettes du passif qui doivent
donner lieu à un décaissement pendant la période de prévision
Ces deux documents peuvent se présenter comme suit :

a- Budget général des encaissements

ELEMENTS janvier février Mars… décembre Créance au 31/12/N

Créance client au bilan d’ouverture
Recettes sur ventes
Augmentation de capital
Subventions reçues
Nouveaux emprunts
TOTAL ENCAISSEMENTS

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 b- Budget général des décaissements
ELEMENTS janvier février Mars… décembre Dettes au 31/12/N
Dettes fournis au bilan d’ouverture
Dépenses sur achat
Acquisition d’immobilisations
Services extérieurs
Salaires
Charges sociales
TVA décaissées
Annuités d’emprunt
Dividendes
Impôts BIC
TOTAL DECAISSEMENTS

c- Budget général de trésorerie

ELEMENT Janvier Février Mars Avril… Décembre
Trésoreries initiale Voir bilan
d’ouverture
+Encaissements

-Décaissements
Trésorerie finale

III- LES ETATS FINANCIERS PREVISIONNELS

Il s’agit du compte de résultat prévisionnel et du bilan prévisionnel.
A- Le compte de résultat prévisionnel
Ce document décrit de façon prévisionnelle les charges et les produits de l’entreprise et met en évidence le
résultat prévisionnel. Il se présente schématiquement comme suit :

CHARGES Montants PRODUITS Montants

Achats de matières et fournitures Ventes
Variations de stocks Production stockées
Services extérieurs
Autres charges
Frais de personnel
Charges financières
Dotations aux amortissements
Impôts sur les bénéfices
Solde créditeur = bénéfice Solde débiteur = perte
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

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 B- Le bilan prévisionnel
Ce bilan présente à titre prévisionnel l’actif et le passif de l’entreprise. Il se présente schématiquement comme
suit :

ACTIF Montants Amortissements Montants PASSIF Montants

bruts et provisions nets
Actif immobilisé Capitaux propres
Capital et réserves
Actif circulant Résultat
Stock de matières et
fournitures Dettes financières
Stocks de produit Emprunts
finis Intérêt courus
Créances
Dettes d’exploitation
Trésorerie-Actif Fournisseurs
disponibilités TVA à décaisser
Dettes sociales
Dettes fiscales

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

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