Equipe pédagogique : Mme Nada MOUFDI, Mme Kenza KTIRI, Mr.

Youssef BENMAKHLOUF, Mme Abir JOUAD

L’impôt sur les sociétés

Exercice 1 : La société Texla

Passage du résultat comptable au résultat fiscal

Eléments Réintégration Déduction

1. Ventes de produits 50.000

2. Ventes à crédit

3. Arrhes reçues

4. Avances reçues 56.000

5. Dividendes 50.000

6. Travaux faits par l’entreprise pour elle-même 30.000

7. Valeur nette d’amortissement

8. Cautionnement d’un loyer 120.000

9. service après ventes 8.750

10. Intérêts bruts

11. Achats de pièces de rechange 90.000

12. Achats de m/ses

13. Avances /commandes 22.000

14. Redevances CB
- Honda
- BMW 20.000

15. Location voiture 30.000

16. Prime d’assurance 30.000 330.000

700.000
17. Abandon de créance 20.000

18. Redevance CB 9.000

19. Majoration paiement tardif 6.500

20. Dons association non reconnue d’utilité publique 5.000

21. Dons à l’Office de l’eau Potable

22. Dons versés aux pompiers 20.000

23. I/CCA 130.000

24. Pénalités sur paiement tardif 10.000

25. Pénalités sur retard livraison client

Total 1.112.500 644.750

1. Calcul du résultat fiscal

Résultat fiscal brut = 635.000+ 1.112.500 –
644.750 Résultat fiscal brut = 1.102.750
Résultat après report des déficits :
Déficits (HA) : 42.500
Déficits (Amortissements) :
90.500 Déficits cumulés =
133.000
Résultat fiscal net = 1.102.750 – 133.000 = 969.750

2. Calcul de l’impôt dû :
- Calcul de l’IS :
IS = (969.750 × 20 %) – 30.000 = 163.950
- Calcul de la CM :
Produits totalement imposables : 20.000.000 + 30.000+200.000+ 700.000 = 20.930.000
CM = 20.930.000 × 0.5 % =
104.650 IS > CM ➢ 163.950 >
104.650.

3. Liquidation de l’impôt
Les deux acomptes ont servi à l’imputation de la
RAS. L’imputation vaut paiement.
Imputation des acomptes payés au titre de 2020 = 20.000 ×4 = 80.000
Impôt à payer avant le 31.03.2021 = 163.950 - 80.000 = 83.950

4. Acomptes à payer au titre de 2021

IS 2020 = 163.950
Montant de l’acompte trimestriel = 163.950 / 4 = 40.987