Exercice n°03 :

Vous disposez du bilan comptable de l’entreprise IKAM au 31/12/2018 :

Actif Passif
Libellé VNC Libellé Montant
Actif immobilisé (non Capitaux propres :
courant) : Capital social 45 000,00
Immobilisations incorporelles : Réserves 16 000,00
Frais de commerce 22 000,00 Provisions sur pertes et charges 17 000,00
Immobilisations corporelles : Résultat brut 12 000,00
Matériel et outillage 18 000,00
Matériel de transport 29 000,00
Actif circulant (courant) : Passif non courant :
Stocks : Dettes d’investissements 34 000,00
Marchandises 21 000,00 Autres dettes financières 27 000,00
Créances :
Clients 20 000,00
Titres de placements 14 000,00 Passif courant :
Effet à recouvrir 17 000,00 Fournisseurs de stocks 22 000,00
Liquidité :
Banque 19 000,00
Caisse 13 000,00

Total actif 173 000 Total passif 173 000

Vous avez les informations supplémentaires suivantes :

1. Les frais de commerce ont augmenté d’une valeur de 3000.

2. Les valeurs de matériels de transport et de matériel d’outillage ont diminué d’un taux
de 20%.
3. L’entreprise a oublié d’enregistrer la valeur de matériel de bureau qui est estimée de
11900DA
4. Le stock outil a été réévalué d’un montant de 1000 DA de la valeur nominale des
marchandises.
5. La moitié des créances clients sont des clients douteux.
6. L’entreprise détient 50 titres de placements, dont 23 titres ont généré une plus value de
15% de leur valeur nominale.
7. Parmi les effets à recouvrir, un montant de 5200 DA a été escompté auprès de la
banque contre une commission de 35%
8. Le ¼ des provisions pour perte et charge sont immédiatement destiné dans la
restauration d’une construction.

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 9. L’IBS est de 50%
10. 65% des dettes d’investissement sera payé durant les – mois prochains
11. Le 1/6 du résultat de l’exercice sera distribué aux associés en moins de 4mois, le reste
est mis en instance d’affectation ?

Travail à faire :

Traitez les opérations et établissez le bilan financier de l’entreprise IKAM.

La solution :

1. Les frais de commerce :

VNC= 22 000

V+= 3000

VR= 25 000 immobilisation incorporelles

2. Le matériel de transport :

VNC= 29 000

V- = 29 000 * 20%= 5800

VR=23 200 immobilisation corporelles

 Matériel et outillage :

VNC= 18 000

V-= 18 000*20%=3600

VR= 14 400 immobilisation corporelles

3. Matériel de bureau :

VR= 11 900 immobilisations corporelles

V+= 11 900

4. Le stock outils :

VR= 1000 actifs immobilisés Ecarts de réévaluation= 5500

Le reste=20 000 valeurs d’exploitation

5. Clients douteux :

VR= 10 000 actifs immobilisés

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Le reste = 10 000 valeurs réalisables

6. Titres de placement :

50 14 000

23 X

X= 6440 DA

V+ = 6440*15%=966 écart d’évaluation= 966

VR= 14 966 valeurs réalisables

 Effet escompté non échus :

La commission= 5200*35%= 1820 V-

EENE=5200 – 1820= 3380 valeurs disponibles

Le reste =11 800 valeurs réalisables

7. Provision pour perte et charge justifiées à court terme :

PJ= 1/4*17 000=4250 passif courant

Le reste = 12 750

IBS= 12 750*50%= 6375

Donc, PNJ= 6375 capitaux propres

8. Dettes d’investissement :

V=34 000*65%=22 100 passif courant

Le reste= 11 900 dettes financières

9. Dividendes :

Résultat net=résultat brut –résultat brut*IBS

Résultat net= 6000

IBS=6000

V=1/6*6000= 1000 passif courant

Le reste = 5000 résultat en instance d’affectation. Capitaux propres

Total IBS= 12 375

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 Bilan financier :

Actif Passif
Libellé VNC Libellé VNC
Actif immobilisé (non 85 500,00 Capitaux permanents : 115 921,00
courant) : Capitaux propres : 77 021,00
Immobilisations incorporelles : Fonds propres 45 000,00
Frais de commerce 25 000,00 Réserves 16 000,00
Immobilisations corporelles : Résultat en instance 5000,00
Matériel et outillage 14 400,00 d’affectation
Matériel de transport 23 200,00 Ecart de réévaluation 3680,00
Equipement de bureau 11 900,00 Ecart d’évaluation 966,00
Stocks de sécurité 1000,00 Moins value -1820
Clients douteux 10 000,00 Provisions non justifiées 6375,00
Actif circulant (courant) : 92 146,00 destiné aux réserves
Valeurs d’exploitation : 20 000,00
Marchandises 20 000,00 Dettes financières : 38 900,00
Valeurs de réalisation : 36 766,00 Dettes d’investissements 11 900,00
Clients 10 000,00 Autres dettes financières 27 000,00
Effets à recevoir 11 800,00
Titres de placements 14 966,00 Passif courant : 65 105,00
Valeurs disponible : 35 380,00 Fournisseurs de stocks 22 000,00
Banque 19 000,00 Impôts 12 375,00
Caisse 13 000,00 Provision justifiée 4250,00
EENE 3380,00 Dettes d’investissements 22 100,00
Dividendes 1000,00

Total actif 177 646,00 Total passif 177 646,00

Bilan condensé :

Actif Passif
Libellé VNC Libellé VNC
Actif immobilisé (non 85 500,00 Capitaux permanents 115 921,00
courant)
Actif circulant (courant) 92 146,00 Capitaux propres 77 021,00

Valeurs d’exploitation 20 000,00 Dettes financières 38 900,00

Valeurs de réalisation 36 766,00 Passif courant 65 105,00

Valeurs disponible 35 380,00

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 Total actif 177 646,00 Total passif 177 646,00

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