STARTUP ACT EN TUNISIE

“ Sile vous
faire
“pouvez le rêver, vous pouvez

Walt
Disney

Septembre 2022
 1 C’EST QUOI UNE STARTUP?

2 SUIS-JE ELIGIBLE AU LABEL STARTUP ?

3 COMMENT AVOIR LE LABEL?

QUELS SONT LES AVANTAGES POUR LA STARTUP, SES

4
ACTIONNAIRES & SES PROMOTEURS?

RETRAIT DU LABEL STARTUP : CAUSES &

5
CONSÉQUENCES FISCALES

2 Pagina 2
1.
C’EST QUOI UNE STARTUP ?

3
 “ C’est une Jeune entreprise à forte dimension Innovatrice, à grand
“
potentiel de Développement et évoluant généralement dans le
secteur des Nouvelles technologies.

Selon la législation tunisienne, est considérée comme Startup,

toute société commerciale ayant obtenu le « Label Startup »
(Art 2- Loi 2018-20).
C’est quoi une Startup ?

1080 Startups 660 Sociétés Labélisées (*)

39% Au Grand Tunis 100 Labels accordés en 2021

(*) 08/2022
2.
SUIS-JE ELIGIBLE AU LABEL
STARTUP ?
 Age L'entreprise doit avoir moins de 8 ans depuis sa constitution légale.

Effectif Au maximum 100 salariés.

Total bilan Au maximum 15 millions de dinars.

Chiffre d’affaires Au maximum 15 millions de dinars (Hors taxes).

Capital social Détenu à plus des 2/3 soit par :

Des personnes physiques;
Des SICAR;
Des FCPR, des fonds d’amorçage;
Tout autre organisme d’investissement;
Des startup étrangères.

Modèle économique A forte dimension innovante, notamment technologique.

Critères d’éligibilité au Le marché cible de l'entreprise doit être important et homogène, la solution fournie
doit être adaptée au marché, le produit doit avoir un niveau minimum d'avancement
Label Startup (POC) et l'équipe en charge doit être capable de mettre en œuvre le projet
correctement.

(*) Personne morale déjà créée Activité A fort potentiel de croissance économique.

66
 1
Le Pré-Label (d’une durée de 6 mois)

Modèle économique: A forte dimension innovante, notamment technologique.

Activité à fort potentiel de croissance économique.

Le marché cible de l'entreprise doit être important et homogène, la solution fournie

doit être adaptée au marché, le produit doit avoir un niveau minimum d'avancement
(POC) et l'équipe en charge doit être capable de mettre en œuvre le projet
correctement.

2
Critères d’éligibilité au Le Label
Label Startup
Il faut créer une société qui remplit les conditions applicables aux
personnes morales.
(*) Personne physique désirant créer une Startup
(Promoteur de la Startup)

77
3.
COMMENT AVOIR LE LABEL ?

8
 Pré Label Startup (validité 06mois)

Dépôt d’une demande via le portail des startups,

https://startup.gov.tn/fr

Personnes PHYSIQUES (*)

La demande du Label doit être déposée avant la fin de la validité du Pré

Label par la société (Personne Morale) qui a été créée à cet effet.
(*) Personne physique désirant créer une Startup
(Promoteur de la Startup)

9
 Label Startup

Dépôt d’une demande via le portail des startups,

https://startup.gov.tn/fr
ANNEXES à la demande
• Extrait du RNE;
• Copie de la carte d’identification fiscale;
Personnes MORALES
• Copie des statuts de la société;
• Copie du registre des actionnaires;
• Attestation d’affiliation à la CNSS avec une liste nominative des
salariés;
• Copie des états financiers de l’année précédant la date du dépôt de la
demande du label (si applicable).

10
 PROCEDURES D’OCTROI DU LABEL
Etude de la demande par le comité de Complétude du dossier de la constitution de la société
labélisation pour les Pré-labellisés

R Acceptation : Octroi par le Ministre chargé de Constitution de la société et dépôt du reste des
l’économie numérique du label aux personnes documents requis.
morales / du pré-label aux personnes physiques. Tous les documents demandés doivent être
START

Q Refus : Le refus de la demande doit être déposés via le portail électronique des startups.
Réponse suite à la
motivé par le comité de labélisation En cas de dépassement du délai 6 mois sans complétude du
Les réponses aux demandes sont publiées compléter le dossier de constitution le pré-label dossier : Labélisation
sur le portail électronique des startups. de la société
devient caduc.

30 jours 30 jours 6 mois

3 jours

Dépôt de la demande Le défaut de réponse dans les 60 jours à

d’obtention du label Délai de réponse à la
startup demande de compter du dépôt de la demande est réputé
labélisation Startup
être un avis favorable R

FINISH
Dérogation : Le ministre chargé de l’économie numérique peut donner son approbation à l’octroi du label dans
un délai de 3 Jours à partir de la date de dépôt de la demande, et ce, pour les sociétés vérifiant les conditions
d’âge, de taille et de capital et ayant levé des fonds auprès de sociétés d’investissements à capital risque, des
FCPR, ou auprès de tout autre organisme d’investissement selon la législation en vigueur.
QUELLE EST LA DURÉE DE VALIDITÉ DU LABEL STARTUP ?

“
La validité du Label Startup ne peut
dépasser huit (8) ans à compter de la
date de la constitution de la société
“
Art 3 de la Loi 2018-20

Pour les sociétés déjà existantes avant l’obtention du Label, la validité du

Label correspondra à la période restante des 8 années . Cette période
restante sera décomptée à partir de la date d’immatriculation de la société
au Registre National des Entreprises.
4.
QUELS SONT LES AVANTAGES POUR
LA STARTUP, SES ACTIONNAIRES &
SES PROMOTEURS?
AVANTAGES ACCORDÉS
AUX ACTIONNAIRES DE LA STARTUP

1.Dégrèvements financiers
2.Exonération de la plus value
3.Fonds de Garantie
 Participation Directe
dans le capital de la
1 STARTUP

Les revenus ou les bénéfices réinvestis dans dans le capital initial ou à

l’augmentation du capital des startups sont 100% déductibles de la

base imposable, dans la limite du revenu ou du bénéfice soumis à

l’impôt sans l’application du minimum d’impôt

15
15
 Participation Indirecte
1 dans le capital de la
STARTUP
Les revenus ou les bénéfices :
Réinvestis dans la souscription au capital des sociétés d’investissement à capital risque;
Placés auprès des sociétés d’investissement à capital risque sous forme de :
Fonds à capital risque
Fonds collectif de placement à risque
Fonds d’amorçage
sont 100% déductibles de la base imposable(*), dans la limite du revenu ou du

bénéfice soumis à l’impôt sans l’application du minimum d’impôt

(*) Condition: Les sociétés d’investissement à capital risque doivent employer 65% au moins de leur
capital libéré ou de tout montant mis à leur disposition, dans le capital des startups ou dans des
obligations convertibles en action sans intérêt émises par les startups.

16
16
 Conditions communes pour bénéficier du dégrèvement financier

u Être en situation régulière à l’égard de l’administration fiscale et des caisses de sécurité sociale,

u Tenir une comptabilité conformément à la législation en vigueur pour les personnes exerçant une activité industrielle ou commerciale
ou une profession non commerciale telle que définie dans le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur
les sociétés,

u Présentation, à l’appui de la déclaration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés, d’une copie
du label attribué à la startup dans laquelle la participation a eu lieu et d’une attestation de libération du capital souscrits ou tout
autre document équivalent,

u Non réduction du capital souscrit pendant une période de cinq (5) ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de la libération
du capital souscrit, sauf en cas de réduction pour résorption des pertes,

u Emission d’actions nouvellement émises et la non cession des actions ou des parts sociales qui ont donné lieu au bénéfice de la
déduction, avant la fin des deux années suivantes celle de la libération du capital souscrit,

u Non stipulation dans les conventions conclues entre les sociétés et les souscripteurs de garanties hors projet ou de rémunérations qui
ne sont pas liées aux résultats du projet objet de l’opération de souscription,

u Affectation des bénéfices ou des revenus réinvestis dans un compte spécial au passif du bilan non distribuable sauf en cas de cession
des actions ou des parts sociales ayant donné lieu au bénéfice de la déduction, et ce, pour les sociétés et les personnes exerçant une
activité industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle que définie dans le code de l’impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés.
 Conditions spécifiques pour bénéficier du dégrèvement financier
Dégrèvement au titre des bénéfices réinvestis
directement dans le capital des start-ups
u Dépôt d’une déclaration d’investissement
auprès de la direction de l’économie
numérique via le portail électronique des
startups conformément à un formulaire prévu
à cet effet,
u Présentation, à l’appui de la déclaration de
l’impôt sur le revenu des personnes physiques
ou de l’impôt sur les sociétés, d’une copie du
label attribué à la start-up, dans laquelle la
participation a eu lieu et d’une attestation de
libération du capital souscrits ou tout autre
document équivalent.
Dégrèvement au titre des bénéfices réinvestis à travers les SICARs
u Dépôt d’une déclaration d’investissement auprès de la direction de
l’économie numérique via le portail électronique des start-ups
conformément à un formulaire prévu à cet effet,
u Engagement des SICARs ou des gestionnaires de FCPR ou de fonds
d’amorçage ou de tout autre organisme d’investissement, d’utiliser le capital
social libéré ou les montants déposés sous forme de fonds à capital risque ou
les parts libérées conformément aux dispositions de l’article 13 de la loi
n°2018-20 et ce à travers la participation au capital social des startups via
l’acquisition d’actions ou de parts sociales nouvelles ou anciennes ou via
l’intervention au profit des startups, dans lesquelles ils détiennent au moins
5% du capital, par le biais de souscription à des obligations convertibles en
actions sans intérêts, l’octroi d’avances en comptes courants associés sans
intérêts et d’une façon générale tout autre forme de quasi -fonds propres
sans intérêts.
 Exonération de l’impôt
sur la plus value
2

ZERO
Impôt sur la plus value de cession des titres

(*) La rédaction l’article 14 de la loi 2018-20 laisse déduire que les Personnes Physiques
dont les titres de participation dans la Startup sont rattachés à un actif professionnel ne
pourraient pas bénéficier de cet avantage puisque l’exonération des bénéfices
provenant de la cession de ces titres s’est limitée à l’impôt sur la plus value et n’a pas
été étendue à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

La rédaction de cet article laisse déduire également que les bénéfices provenant de la
cession des titres de participations dans les Startups réalisés par les personnes morales
sont imposables à l’impôt sur les sociétés.

19
19
 3 Fonds pour Garantir les
participations

C’est un mécanisme de garantie des participations des fonds

d’investissement et autres organismes d’investissement réglementés
dans les Startups.

Ce mécanisme n’est activable qu’en cas de liquidation amiable de

la Startup objet de la garantie.

20
20
AVANTAGES ACCORDÉS
AUX PRMOTEURS DE LA STARTUP

1.Congés
2.Bourses
 Qui peut en bénéfcier? Le promoteur de la STARTUP qu’il soit agent de la fonction
1 publique ou salarié d’une entreprise privée.
Ce droit au congé peut être donné à (03) personnes au maximum exerçant à plein temps dans
la STARTUP concernée en qualité de fondateur –actionnaire.

Durée du Congé Une année renouvelable une seule fois.

Est-ce que l’employeur peut refuser ce congé? L’employeur public ou privé

ne peut pas s’opposer au départ de l’agent pour la création d’une STARTUP. Toutefois une
autorisation écrite préalable est exigée de l’employeur privé employant moins de 100 salariés.

Est-ce que la relation avec l’employeur est conservée? Oui, la relation

contractuelle et règlementaire avec l’employeur est conservée sans toutefois percevoir une
rémunération ou des avantages liés à l’emploi d’origine et sans aussi bénéficier de droits aux
congés payés durant la durée du congé pour la création d’une STARTUP.

Est-ce que le congé peut être interrompu? Oui, le promoteur a le droit de

demander de mettre fin au congé à sa propre initiative. Au terme du congé le promoteur a le droit
de réintégrer son emploi ou son corps d’origine même en surnombre.

22
22
 Qui peut en bénéfcier?
2 Le promoteur de la STARTUP qu’il soit agent de la fonction publique ou salarié d’une entreprise
privée.
Ce droit à la bourse peut être donné à (03) personnes au maximum exerçant à plein temps dans
la STARTUP concernée en qualité de fondateur –actionnaire.

Durée de la bourse
Une seule année.

Est-ce qu’un fondateur actionnaire peut bénéficier de plusieurs

bourses à la fois ?
Un fondateur actionnaire de plusieurs STARTUP ne peut bénéficier que d’une seule bourse de
STARTUP dans la même période.

Quel est le montant de la bourse?

La valeur de la bourse ainsi que les modalités et les conditions de son octroi et de sa gestion, sont
fixées par l’art 18 du Décret Gouvernemental 2018-840 du 11/10/2018.
NB: Toute personne éligible au SIVP (ou
autre programme d’emploi) qui crée une
Startup ou rejoint une startup en tant que
salarié, peut continuer à bénéficier de cet
avantage durant 3 ans

23
23
 AVANTAGES ACCORDÉS
A LA STARTUP

1. Exonération de l’impôt sur les sociétés

2. Prise en charge des frais de dépôt des brevets
3. Prise en charge des cotisations sociales
4. Souplesse dans l’émission d’obligation convertibles en actions
5. Compte spécial en devise
6. Carte technologique
7. Statut douanier privilégié
 Exonération de l’impôt

1 sur les sociétés

ZERO
Impôt sur les sociétés (IS)(*)
durant la validité du label startup qui est de
8 ans au maximum à compter de la date de
constitution.

(*)A ce titre, les startups peuvent

obtenir une attestation de
dispense de la retenue à la source
(DGI n°4945 du 21 juin 2019).

25
25
 Exonération de l’impôt
sur les sociétés

1 Comment appliquer cet avantage pour les Labels obtenus en cours d’année ?

ZERO
Impôt sur les sociétés (IS)

Existence d’une comptabilité analytique Absence d’une comptabilité analytique

Défalcation des bénéfices entre ceux réalisés
avant et après l’obtention du label sur la base
d’une comptabilité analytique.
Détermination du bénéfice imposable par
application du pourcentage ( chiffre d’affaires
réalisé jusqu’à la date de l’obtention de label /
Chiffre d’affaires global) au bénéfice global
déclaré.

26
26
 Exonération de l’impôt
sur les sociétés

1 Comment appliquer cet avantage pour les Labels obtenus en cours d’année ?

ZERO
Impôt sur les sociétés (IS)(*)

La startup Labélisée au cours d’un exercice demeure tenue

de payer les acomptes provisionnels au cours de la même
année, calculés sur la base de l’IS dû au titre des bénéfices
(*) Il n’y a aucun acompte de l’exercice précèdent.
provisionnel à déclarer
courant la première année de
création.

27
27
 Prise en charge des

2 frais de dépôt des

brevets

Le Ministère Chargé de l’économie numérique se charge des

frais et des formalités de dépôt à l’INNORPI des brevets au
niveau National & International.

28
28
 Prise en charge des
3 Cotisations sociales
(Employé & Employeur)

Prise en charge par l’État des cotisations patronales et

salariales au régime légal de sécurité sociale qui sont
imputées sur les ressources du Fonds national de l’emploi ,
pendant la durée de validité du label Startup.

29
29
 Emission d’obligations convertibles en actions

4 Nonobstant l’art 344 du code des sociétés

commerciales

les Startups, habilitées légalement à émettre des obligations

convertibles en actions, sont autorisées à procéder à plusieurs
émissions d’obligations convertibles en actions, avant même
l'expiration du délai ou des délais d'option pour la conversion de(s)
précédente(s) émissions.

30
30
 Ouverture d’un compte spécial en devise

5
La Startup a le droit d’ouvrir un compte spécial en devises, auprès
d’intermédiaires agréés
Ce compte est alimenté librement en devises provenant de:
• La participation à son capital,
• L’émission d’obligations convertibles en actions
• Avances en comptes courants associés et,
• Toutes les autres catégories assimilées à des fonds propres conformément à
la réglementation en vigueur, ainsi que de ses produits d’exploitation.

Ce compte est géré librement par la STARTUP et sans autorisations dans le

cadre:
• Des opérations courantes,
• Des opérations d’investissement en vue de développer ses activités,
(Acquisition de biens matériels et immatériels, création de filiales à l’étranger, acquisition de
parts dans des sociétés étrangères…)

31
31
 Une carte technologique internationale avec une allocation
pouvant atteindre 100 000 dinars
6
Lorsque le paiement par des sociétés résidentes des transactions visées au paragraphe
H-1 de l’annexe n°1 de la note circulaire 2016-09, est exigé via internet, le transfert
peut être effectué par carte de paiement internationale nominative réservée
spécialement à ces transactions appelée « Carte Technologique Internationale » et dont
la durée de validité est d’une année civile.
Le montant de l’allocation annuelle maximale qui est fixé à dix mille dinars (10.000
TND) est haussé à cent mille dinars (100.000 TND) pour toute société résidente ayant
obtenu le Label « Startup »

32
32
 Avoir le statut d’opérateur économique agréé

7
Toute Startup est considérée comme opérateur économique agréé au
sens des dispositions du code des douanes.

Le statut de l’opérateur économique agréé peut être accordé dans la catégorie «Simplification
des procédures douanières», ou la catégorie «Sécurité et sûreté» ou la catégorie « Complet ».
Ce statut fait bénéficier la STARTUP des simplifications et de l’accélération des formalités
administratives avec les services douaniers

33
33
5.
RETRAIT DU LABEL STARTUP
CAUSES & CONSÉQUENCES
FISCALES
 Retrait du Label STARTUP

Le label peut être retiré si la STARTUP

• Ne réalise pas les objectifs suivants:

Durée Effectif d’affaires ou total bilan
Au bout de trois (3) ans de la date Supérieur ou égal à dix (10) Supérieur ou égal à trois cent (300)
d’octroi du label employés mille dinars

Au bout de cinq (5) ans de la date Supérieur ou égal à trente (30) Supérieur ou égal à un (1) million de
d’octroi du label employés dinars

• Ne tient pas une comptabilité conformément à la législation et à la

réglementation en vigueur,
• Ne met pas à la disposition du ministère chargé de l’économie numérique
ses états financiers, et ce, au plus tard le 31 mars de l’année suivant celle
de l’exercice concerné.
• Ne notifie pas au ministère chargé de l’économie numérique tout
changement dans les éléments qui ont conditionné l’octroi du label et
ce, dans un délai d’un mois à compter de la date dudit changement.

35
35
 Déchéance Fiscale

Le retrait du label STARTUP entraine une déchéance fiscale aussi bien pour la
STARTUP que pour ses actionnaires

La déchéance fiscale entraine le paiement de l’impôt qui aurait du être payé

par la startup et par les investisseurs dans les startups, majoré des pénalités
de retard prévues par les articles 81 et 82 du code des droits et procédures
fiscaux.

NB: Les délais de prescription commencent à courir à compter du 1er janvier de l’année
qui suit celle au cours de laquelle l’opération donnant lieu à l’exigibilité de l’impôt a
été réalisée (année de constatation du manquement aux conditions et/ou aux
engagements requis pour bénéficier du label startup).

36
36
 DISCLAIMER

Cette publication a été soigneusement préparée par le département Tax de BDO Tunisie. L’objectif est de diffuser la culture entrepreneuriale, sensibiliser sur l’importance de la
fiscalité et contribuer à faire respecter un des principes de citoyenneté à savoir le devoir fiscal.

Cette publication ne peut en aucun cas, être invoquée comme moyen de preuve pour couvrir des situations spécifiques.
Les informations contenues dans ce document ne sont pas suffisantes pour répondre à des questions précises pour lesquelles il vous appartient de solliciter des conseils
professionnels spécifiques.
S'il vous plaît n’hésitez pas à contactez le département Tax de BDO Tunisie pour discuter de ces questions dans le contexte de votre situation particulière.
Ni le réseau BDO, ni BDO Tunisie, ni ses partenaires, employés ou agents acceptent ou assument toute responsabilité ou obligation de diligence pour toute perte découlant de toute
action entreprise ou non prise par quiconque en se basant sur les informations contenues dans cette publication ou pour toute décision fondée sur celle-ci.

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