LES NOUVELLES DISPOSTIONS

REGISSANTS LES INVESTISSEMENT

AVRIL 2017 Samir MESSAADI

0
 Première partie :

Le Nouveau Cadre Juridique

de l’Investissement

1
 Cadre général: réformes structurelles économiques et sociales

La refonte du code d’incitation aux investissements de 1993 🡺

s’inscrit dans le cadre d’un ensemble de réformes structurelles
économiques et sociales pour l’amélioration du climat des
affaires et la relance économique afin de diminuer le chômage
.et réaliser l’équilibre entre les régions
Ces réformes sont :
❑ La loi sur la concurrence,
❑ La loi sur les marchés publics,
❑ La loi sur le partenariat public privé,
❑ La loi sur les incitations fiscales,
❑ La loi sur l’investissement.
1. PRÉSENTATION DE LA LOI DE L’INVESTISSEMENT

2. DISPOSITIONS DE LA LOI DE L’INVESTISSEMENT ET DE SES DÉCRETS D’APPLICATION

3
 1. Présentation de la loi de l’investissement
Structure de la Loi

Entrée en vigueur :
Loi de l’investissement 1 avril 2017

articles 36

Garanties et Gouvernance Dispositions

Dispositions Accès au Les primes et les Règlement
Obligations de de transitoires et
Générales marché incitations des différends
l’investisseur l’investissement finales

Conseil Supérieur
d’investissement

Instance
Tunisienne
d’investissement

Fonds Tunisien
d’investissement

4
2.DISPOSITIONS DE LA LOI DE L’INVESTISSEMENT ET DE SES DÉCRETS D’APPLICATION

Loi De
L’Investissement

Décrets d’application

Conseil Instance
Fond Tunisien Nomenclature
Supérieur Tunisienne Autorisation
d’Investisseme Tunisienne des Incitations
d’investisseme d’Investisseme s
nt Activités
nt nt

1. Décret de la Gouvernance 2. Décret de l’UGP pour la 3. Décret des

révision des autorisations Incitations
et de la nomenclature
des activités
2. DISPOSITIONS DE LA LOI DE L’INVESTISSEMENT ET DE SES DÉCRETS D’APPLICATION

1- ACCÈS AU MARCHÉ :
A- Révision des autorisations des activités économiques

• Création d’une unité de gestion par objectifs chargée de:

❖ Etablir une liste négative des autorisations sectorielles et administratives dans un délai
d’une année,
❖ Réduire le nombre des autorisations et révision des cahiers des charges 🡺 un programme
gouvernemental sur 3 ans
• Suppression de l’autorisation de la Commission Supérieure d’Investissement pour les étrangers
13un certain nombre d’activités de services non totalement exportatrices sauf stipulation dans
pour
8
les textes sectoriels y afférents
• Exemption de l’autorisation pour les acquisitions par les étrangers des valeurs mobilières
tunisiennes donnant le droit de vote ou d’actions dans des entreprises installées en Tunisie

• Fixation des délais de réponse pour chaque autorisation

• Obligation de motiver tout refus
• La non réponse dans les délais vaut autorisation
• L’instance octroie l’autorisation en cas de non réponse

6
 2. DISPOSITIONS DE LA LOI DE L’INVESTISSEMENT ET DE SES DÉCRETS D’APPLICATION

2- GARANTIE ET OBLIGATIONS DE L’INVESTISSEUR:

A- GARANTIES

•Code 1993
▪ Non stipulation sur les modalités de l’arbitrage entre l’Etat et l’investisseur

•Loi d’investissement 2016

1. Résolution des différnds à l’amiable
2. Règlement
13 judiciaire des différends
8
i.Entre l’Etat tunisien et l’investisseur étranger
•Recourir à la résolution judiciaire ou à la résolution conformément aux conventions internationales
•Choisir librement la structure d’arbitrage
•Recourir aux tribunaux tunisiens en cas d’absence de conventions conclues entre la Tunisie et le pays de
l’investisseur
ii.Entre l’Etat tunisien et l’investisseur tunisien
•Recourir de manière générale aux tribunaux tunisiens
•Recourir exceptionnellement aux conventions d’arbitrage s’il s’agit d’un conflit économique ou
commercial ou financier dû à une relation internationale au sens de l'article 7 du code d’arbitrage

7
3- INCITATIONS FINANCIÈRES

1- Développement régional
▪ Prime d’investissement de 15% avec un plafond de
1,5 MDT
Premier Groupe

▪ Prise en charge de la contribution patronale pendant 5

ans

▪ Prime d’investissement de 30% avec un plafond de 3

MDT
Deuxième Groupe
▪ Prise en charge de la contribution patronale pendant
10 ans

8
3-INCITATIONS FINANCIÈRES
2- Agriculture et pèche
▪ Prime d’investissement de 15% (moyens et grands projets) et 30% (petits projets) avec un
plafond de 1 MDT
▪ Déduction totale à 100% de l’assiette imposable pendant 10 ans et soumission à 10%
après

3- Secteurs prioritaires
▪ Prime
13 d’investissement de 15% avec un plafond de 1 MDT pour 20 activités dans toutes les
8
régions du pays (industries électroniques, TIC, textile et habillement….)

4-Filières économiques
Les filières économiques: les activités qui reposent principalement sur la valorisation des
ressources en substances utiles et agricoles, le patrimoine naturel et culturel à travers
l’industrialisation et l’exploitation dans les zones de production et contribuent au
développement des chaînes de valeur par la transformation radicale de la nature du produit.

▪ Prime d’investissement de 15% avec un plafond de 1 MDT.

9
3-INCITATIONS FINANCIÈRES ET FISCALES
5-Primes de rendement économique

• Des investissements matériels pour la maîtrise des nouvelles technologies et

l’amélioration de la productivité : 50% du coût des investissements approuvé avec un
plafond de 500 mille dinars. Ce taux est ramené à 55% pour les investissements de
catégorie « A » dans l’agriculture, la pêche et l’aquaculture et à 60% pour les sociétés
mutuelles de services agricoles et des groupements de développement dans le secteur de
l'agriculture et de la pêche.
13
8
• Des investissements immatériels : 50% du coût des investissements immatériels
approuvé avec un plafond de 500 mille dinars y compris la prime des études dont le
plafond est fixé à 20 mille dinars.
• De la recherche et développement : 50% des dépenses de recherche et développement
approuvées avec un plafond de 300 mille dinars.

• De la formation des employés qui conduit à la certification des compétences: 70%

du coût de formation des employés de nationalité tunisienne qui conduit à la certification
des compétences conformément aux normes internationales avec un plafond annuel de
20 mille dinars au titre de chaque entreprise.

10
3-INCITATIONS FINANCIÈRES

6- Prime de développement de la capacité d’employabilité:

• Prime au titre de la prise en charge par l’Etat d’une partie des salaires versés aux
employés tunisiens en fonction du niveau d’encadrement

7- La prime de développement durable (lutte contre la pollution hydrique et

atmosphérique, adoption des technologies propres)
• 50% du coût d’investissement avec un plafond de 300 mille dinars.
• Impôt sur les société de 10% de façon permanente,
13
8-Projets
8 d’intérêt national (Coût d’investissement supérieur à 50 MDT OU minimum 500
emplois sur 3 ans)
• Déduction totale de 100% de l’assiette imposable sur une période pouvant atteindre 10
ans
• Prime d’investissement dans la limite du 1/3 du coût d’investissement plafonné à 30
MDT,
• Prise en charge par l’Etat des travaux d’infrastructure

Ces primes seront octroyées par décret gouvernemental après approbation du Conseil
Supérieur d’Investissement

11
 SYNTHÈSE DES NOUVEAUTÉS DE LA Loi d’investissement 2016
I. Accès au marché
1. Suppression de toute
autorisation de la loi, et
Suppression de l’autorisation de
la commission supérieure de
l’Investissement
2. Arrêter une liste négatives des
autorisations dans un délai
d’une année
3. Fixation de délais des
autorisations, obligation de
motiver le refus, non réponse au
delà des délais vaut autorisation
Emploi des compétences .4
étrangères( 30% du total des
cadres de l’entreprise pendant
les 3 premières années et 10% à
partir de la 4ème année avec 4
(cadres dans tous les cas
Permettre aux investisseurs .5
étrangers d’acquérir des biens
immobiliers non agricoles
II. Structures et mécanismes pour
encourager l'investissement
6. Instance Tunisienne de
l’Investissement: interlocuteur
unique
7. Le Fonds Tunisien de
l’Investissement: octroi des
primes et participation au
capital
8. Conseil Supérieur de
l’Investissement: approbation
des politiques et des
stratégies d’investissement
9. Octroi des primes spécifiques
10. Avantages Spécifiques aux
projets d’intérêt national
III. Garanties et obligations de
l’investisseur
Principe de liberté de .11
rapatriement pour
l’investisseur étranger
Délais précis de réponse
12. Traitement juste et
équitable
13. Protection de la propriété
des risques non
commerciaux
14. Obligations de l’investisseur
responsable et respect des
réglementations en vigueur
15. Cadre complet de
règlement des différends
12
 Deuxième partie :

Les avantages fiscaux au titre

de l’exploitation

13
 I. Encouragement du
développement régional

Art 63-64*
* Du code de l’IRPP et IS

14
: Les opérations d’investissent éligibles .1

Ouvrent droit aux avantages fiscaux au titre du développement régional,

les opérations d’investissement direct au sens de l’article 3 de la loi de
l’investissent. :

Il s’agit des opérations suivantes :

- Création : Création d’un projet nouveau et autonome en vue de

produire des biens ou de fournir des services.
- Extension : opération réalisée par une entreprise existante dans le
cadre du même projet permettant d’augmenter sa capacité productive,
technologique ou sa compétitivité.
- Renouvellement : opération réalisée par une entreprise existante
dans le cadre du même projet permettant d’augmenter sa capacité
productive, technologique ou sa compétitivité.

15
Commentaires :
❑ Les opérations d’investissement éligibles aux avantages fiscaux sont
désormais définies par la loi contrairement aux opérations
d’investissement prévues par l’article 5 du code d’incitation aux
investissements qui ne sont définies que par la note commune 26/1994
❑ Les opérations de réaménagement et de transformation d’activité ne
font plus partie des opérations d’investissement .
❑ Cette définition ne permet pas de distinguer d’une manière claire
entre les opérations d’extension et de renouvellement d’une part et les
opérations de mise à niveau d’autre part
❑ En principe, les services concernés ne peuvent délivrer aucune
attestation de dépôt de déclaration d’investissement qu’après
vérification que l’opération d’investissement déclarée répond à la
définition
❑ L’opération de renouvellement à l’identique n’est plus éligible aux
avantages
❑ La question de détermination du prorata du revenu ou du bénéfice
provenant de l’extension ou du renouvellement reste toujours posée ,
La loi est muette ( cf note commune 07/2015 )
16
: Les activités éligibles .2

Toutes les activités économiques sont éligibles au bénéfice des

avantages fiscaux au titre du développement régional à l’exception d’une
liste d’activités (liste négative) fixée par le décret gouvernemental
d’application de la loi d’investissement relatif aux incitations financières

Cette liste négative comprend les activités suivantes :

❑ Extraction des produits miniers et naturels ainsi que leur vente en l’

état
❑ Les services financiers et d’assurances,
❑ Les services rendus par les opérateurs de télécommunications et les
fournisseurs de services internet.
❑ Le Commerce de gros et de détail,
❑ Les services des restaurants, des cafés et de la consommation sur
place à l’exception des restaurants touristiques classés,

17
❑ La production et la distribution de l’électricité, du gaz et des
hydrocarbures à l’exception de la production des énergies
renouvelables,
❑ La promotion immobilière, les travaux publics et les services
connexes.
❑ Les services immobiliers et les services de location.
❑ Les services de coiffure et d’esthétique,
❑ Le transport,
❑ Les agences de voyages touristiques,
❑ L’agriculture, la pêche et l’aquaculture,
❑ Les professions libérales,
❑ Les activités para- médicales, les pharmacies et les laboratoires
d’analyses médicales.
❑ Les salles des fêtes
❑ Les boulangeries, les pâtisseries et confiseries industrielles,
❑ La transformation des épices divers et torréfaction du café,
❑ L’artisanat non structuré (employant moins de 5 employés)

18
Commentaires :

1. Extension des activités éligibles aux avantages du développement

régional à certaines nouvelles activités qui n’étaient pas éligibles à
ces avantages, il s’agit notamment :

❑ Les établissements d’enseignement privé (primaire, secondaire et

supérieur)

❑ Les établissements sanitaires et hospitaliers (cliniques

mono-disciplinaires, cliniques pluridisciplinaires , centres
d’hémodialyse).

❑ Toutes les activités touristiques ( hébergement , animation, les

restaurants touristiques classés,,,) à l’exception des agences de
voyages touristiques.

❑ Toutes les activités d’animation des jeunes et de loisirs (parcs de

loisirs, salles de sport,…)

19
❑ Toutes les activités d’encadrement de l’enfance (Crèches,
jardins d’enfants,…)
❑ Toutes les activités de production et d’industries culturelles,
❑ Les activités de services liés à l’agriculture et pêche (centres de
collecte du lait , stockage des céréales , …)

2, Les activités suivantes ne sont plus éligibles au bénéfice des

avantages au titre du développement régional , il s’agit notamment
des activités suivantes :

❑ Les carrières de sable et de marbre ( les carrières de pierres

sont exclues depuis 2002 )
❑ L’extraction et le conditionnement des eaux minérales
❑ Toutes les professions libérales (experts, conseillers,
comptables , architectes…)

20
Les zones de développement régional .3

Les zones de développement régional sont déterminées sur la

base d’un indice de développement régional (IDR) établi par
l’Institut Tunisien de la compétitivité et des Etudes
Quantitatives (ITCEQ).

Les zones de développement régional sont fixées par le

décret gouvernemental d’application de la loi
d’investissement.
Ces zones couvrent 147 délégations (sur un ensemble de 273
délégations) appartenant à 18 gouvernorats et réparties en 2
groupes :
- Les zones du premier groupe : 23 délégations,
- Les zones du deuxième groupe : 124 délégations,

21
Commentaires :

o Les zones de développement régional ne sont plus

réparties en 3 groupes (premier groupe, deuxième groupe
et zones prioritaires) mais en 2 groupes seulement

o Ce nouveau découpage des zones de développement

régional concerne toutes les activités éligibles de la même
manière sans aucune distinction ce qui signifie la
suppression du découpage spécifique pour les activités
touristiques selon le mode du produit touristique (zones
pour le tourisme saharien, zones pour le tourisme thermal,
zones pour le tourisme vert et écologique, zones pour le
tourisme culturel …)

22
: Les conditions de bénéfice des avantages .4

🡺 Le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des

services concernés

🡺 La réalisation d’un schéma de financement de

l’investissement comportant un minimum de fonds propres
conformément à la réglementation en vigueur.

Ce minimum de fonds propres est fixé à 30% du coût de

l’investissement en vertu des dispositions du décret
gouvernemental d’application de la loi d’investissement. Seuls
les projets agricoles et de pêche de la catégorie « A » (cout
d’investissement inférieur ou égal à 200 000 dinars pour les
projets agricoles et 300 000 dinars pour les projets de pèche )
sont soumis à un minimum de fonds propres de 10 %.
23
🡺 Joindre à la déclaration annuelle d’impôt, une attestation
d’entrée en activité effective délivrée par les services
concernés.

🡺 Le bénéfice des avantages fiscaux est subordonné à la

tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable
des entreprises.

🡺 La situation de l’entreprise vis-à-vis des caisses de

sécurité sociale doit être en règle.

24
Commentaires :

❑ Le dépôt de l’attestation de déclaration d’investissement doit être

préalable à l’opération d’investissement. En conséquence , tout
investissement réalisé avant la date de dépôt de la déclaration
d’investissement ne peut pas bénéficier des avantages fiscaux ,

❑ La condition du minimum de fonds propres s’applique également

aux entreprises totalement exportatrices qui seront désormais
soumises au minimum de fonds propres (30 % ou 10 %)

∙ Stabilité juridique meilleure visibilité et plus de clarté à travers

l’imposition des bénéfices à l’IS au taux de 10 % à l’expiration de
la période de déduction totale des bénéfices provenant de
l’activité.

25
 ∙ Adoption des règles de transparence et ce en exigeant la tenue d’une
comptabilité conforme au système comptable des entreprises comme
condition pour bénéficier de l’avantage ( cette condition s’applique
également aux entreprises individuelles ) ce qui exclue du bénéfice de
l’avantage les entreprises non transparentes et permet aux services des
impôts de bien contrôler et suivre l’avantage et mieux cerner les
bénéfices concernés par la déduction . Une telle condition non exigée
actuellement
❑ Pour les projets sollicitant le bénéfice d’avantages financiers dans le
cadre de la loi de l’investissement, l’attestation d’entrée en activité
effective ne peut être délivrée qu’après établissement d’un rapport de
suivi du projet sur place avec la participation des services régionaux du
contrôle des impôts. Les pièces justifiant la réalisation de
l’investissement doivent être conformes à la législation fiscale en
vigueur et notamment la conformité des factures présentées aux
dispositions de l’article 18 du code de la TVA

26
❑ La tenue de comptabilité conformément à la législation
comptable des entreprises est une condition générale qui
doit s’appliquer à toutes les personnes quelle que soit la
catégorie de leur revenu ( BIC , BNC ,,,,)

❑ Pour la première fois qu’un texte fiscal exige la

régularisation de la situation vis-à-vis des caisses de la
sécurité sociale pour bénéficier des avantages fiscaux .
Cette condition ne s’applique actuellement que pour le
bénéfice de la prise en charge par l’Etat de la contribution
patronale au régime légal de la sécurité sociale.

27
Les avantages fiscaux accordés : .5

5.1. Les projets implantés dans les zones de développement régional du

.premier groupe

Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant

de l’activité pendant les 5 premières années à partir
de la date d’entrée en activité effective et ce
nonobstant le minimum d’impôt prévu par les articles
12 et 12 Bis de la loi de promulgation du code de l’IR
et de l’IS

28
Les avantages fiscaux accordés : .5

5.2 Les projets implantés dans les zones du deuxième groupe

Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant

de l’activité pendant les 10 premières années à partir
de la date d’entrée en activité effective et ce
nonobstant le minimum d’impôt prévu par les articles
12 et 12 Bis de la loi de promulgation du code de l’IR
et de l’IS

29
Commentaires :

•Le minimum d’impôt prévu par les articles 12 et 12 Bis de la

loi de promulgation du code de l’IR et de l’IS a été révisé à la
baisse par la nouvelle loi des avantages fiscaux comme suit :

-de 20 % à 15 % de l’assiette imposable pour les sociétés

soumises à l’IS au taux de 25 %

-de 60 % à 45 % de l’impôt du pour les personnes physiques

30
Les avantages fiscaux accordés : .5

5.3. A l’expiration de la période de déduction totale de 5 ou 10

 ans : Institution d’un régime de faveur permanent

❑ Réduction de l’impôt sur les sociétés à 10% pour les

sociétés
❑ Déduction des 2/3 de l’assiette imposable pour les
personnes physiques

Commentaire :
❑ Cet avantage n’est accordé qu’aux investissements
réalisés dans le cadre de la nouvelle loi , les anciens
investissements bénéficiaires des avantages dans le
cadre du CII passent au droit commun à l’expiration de
la période de déduction totale ou partielle ,

31
II. Développement agricole

Art 65-66

32
: Les opérations d’investissement éligibles .1

Les opérations d’investissement direct au sens de

l’article 3 de la loi de l’investissement ,il s’agit des
opérations de Création, d’extension et de
renouvellement .

33
: Les activités éligibles .2

Seules les activités agricoles et de pêche sont

éligibles au bénéfice des avantages fiscaux au titre
du développement agricole.
Ne sont plus éligibles au bénéfice des avantages
fiscaux du développement agricole :
❑ Les activités de première transformation des
produits agricoles et de pêche ( huilerie ,
conditionnement des produits agricoles , ,,)
❑ Les activités de services liés au secteur agricole
et de pêche ( centres de collecte du lait , transport
frigorifique des produits agricoles et de pèche ,,,,)

34
: Les conditions de bénéfice des avantages .3

•Le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des

services concernés. Etant signalé que ce dépôt de l’attestation
de déclaration d’investissement doit être préalable à l’opération
d’investissement
•La réalisation d’un schéma de financement de l’investissement
comportant un minimum de fonds propres conformément à la
réglementation en vigueur.

35
 Ce minimum de fonds propres est fixé à 30% du coût de
l’investissement en vertu des dispositions du décret
gouvernemental d’application de la loi d’investissement. Seuls les
projets agricoles de la catégorie « A » (cout d’investissement
inférieur ou égal à 200 000 dinars) et de pêche ( cout
d’investissement inférieur à 300 000 dinars )sont soumis à un
minimum de fonds propres de 10 % .

🡺 Joindre à la déclaration annuelle d’impôt, une attestation d’entrée

en activité effective délivrée par les services concernés.

🡺 Le bénéfice des avantages fiscaux est subordonné à la tenue

d’une comptabilité conforme à la législation comptable des
entreprises pour les personnes exerçant une activité industrielle ou
commerciale ou une activité non commerciale

🡺 La situation de l’entreprise vis-à-vis des caisses de sécurité

sociale doit être en règle.

36
Les avantages fiscaux accordés .4

Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant de

l’activité pendant les 10 premières années à compter de la
date d’entrée en activité effective et ce nonobstant le
minimum d’impôt prévu par les articles 12 et 12 bis de la loi
de promulgation du code de l’impôt sur le revenu et de l’impôt
sur les sociétés.
A l’expiration de la période de déduction totale :

▪ Réduction de l’impôt sur les sociétés à 10% pour les

sociétés

▪ Déduction des 2/3 de l’assiette imposable pour les

personnes physiques

37
III. Encouragement de l’exportation

Art 68-68-69

38
Définition des opérations d’exportation .1

Sont considérées comme opérations d’exportation

1. la vente de produits et marchandises produits localement

ainsi que la prestation des services rendus hors du territoire
tunisien et les services rendus en Tunisie mais destinés à être
consommés à l’étranger,
2. la vente de marchandises et de produits des entreprises
exerçant dans les secteurs de l’agriculture et de la pêche et
des industries manufacturières et de l’artisanat aux
entreprises totalement exportatrices, aux entreprises établies
dans les parcs d’activités économiques régies par la loi n°
92-81 du 3 août 1992 , et ce à condition que lesdits
marchandises et produits constituent une composante du
produit final destiné à l’exportation et aux sociétés de
commerce international régies par la loi n°94-42 du 7 mars
1994
39
3. Les prestations de services au profit de sociétés totalement
exportatrices et aux entreprises établies dans les parcs d’activités
économiques et aux sociétés de commerce international totalement
exportatrices , dans le cadre d’opérations de sous-traitance et
exerçant dans le même secteur d’activité ou dans le cadre des
services liés directement à la production qui seront fixés par un
décret gouvernemental à l’exception des services de gardiennage,
jardinage, nettoyage et les services administratifs, financiers et
juridiques.

Ne sont pas considérés comme opérations d’exportation les

services financiers, les opérations de location d’immeubles, les
ventes de carburants, l’eau, l’énergie ainsi que les produits miniers
et de carrières.

40
Liste des services liés directement à la
production concernés par la définition des
opérations d’exportation

- les services logistiques : opérations relatives au

groupement, au stockage et à la livraison de
marchandises ainsi que toutes les activités se
rapportant au transport, au chargement, au
déchargement, à l’emballage, au montage, au contrôle
de la qualité et au suivi de la clientèle,
- la conception et le développement des logiciels
liés à la production,
- la conception technique des produits,
- le contrôle technique de la qualité des produits,
- les analyses et essais de laboratoires et techniques des
produits en vue de leur certification selon les
normes internationales,
.- l’étiquetage des produits

41
Définition des entreprises totalement exportatrices .2

Sont considérées comme entreprises totalement exportatrices, les

sociétés qui écoulent la totalité de leurs marchandises ou produits ou
rendent la totalité de leurs services hors territoire tunisien ou celles qui
rendent la totalité de leurs services en Tunisie mais qui seront utilisés à l’
étranger.

Sont également considérées comme totalement exportatrices les

entreprises qui écoulent la totalité de leurs produits ou rendent la totalité
de leurs services conformément à la définition des opérations
d’exportation visée aux paragraphes 2 et 3 ci-dessus

L’attribution de la qualité de totalement exportateur est subordonnée,

pour les entreprises créées à partir du 1er janvier 2017, à la satisfaction
des conditions prévues au titre du développement régional .

42
 Les dites entreprises peuvent écouler une partie de leurs
productions ou rendre une partie de leurs services sur le marché
local à un taux ne dépassant pas 30% de leur chiffre d’affaires à
l’export réalisé au cours de l’année civile écoulée.

Concernant les nouvelles entreprises, le taux de 30% est calculé

sur la base de leur chiffre d’affaires à l’export réalisé depuis l’entrée
effective en production.

Ne sont pas pris en compte pour le calcul du taux de 30%

susvisé, le chiffre d’affaires provenant des prestations de services ou
de ventes dans la cadre d’appels d’offres internationaux relatifs à
des marchés publics ou des ventes des déchets aux entreprises
autorisées par le ministère chargé de l’environnement à exercer les
activités de valorisation, de recyclage et de traitement.

43
Les revenus ou bénéfices réalisés des ventes des déchets susvisées ne
sont pas soumis à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés.

Le taux de 30% est fixé sur la base du prix de sortie de la marchandise de

l’usine, concernant les marchandises et sur la base du prix de vente
concernant les services et sur la base de la valeur du produit concernant
l’agriculture et la pêche.

Les modalités de la réalisation des ventes et des prestations de services

sur le marché local par les sociétés totalement exportatrices sont fixées
par un décret gouvernemental.

3 .Avantages fiscaux accordés :

-Réduction de l’impôt sur les sociétés à 10% pour les sociétés
-Déduction des 2/3 de l’assiette imposable pour les personnes
physiques

44
IV. Encouragement des activités de
lutte contre la pollution

Art 70

45
: Activités éligibles .1

La collecte ou la transformation ou la valorisation ou le

recyclage ou le traitement des déchets et ordures

Les avantages fiscaux sont soumis aux mêmes conditions

que celles prévues au titre du développement régional

2. Avantages fiscaux
accordés :
- Réduction de l’impôt sur les sociétés à 10% pour les
sociétés
- Déduction des 2/3 de l’assiette imposable pour les
personnes physiques

46
V. ncouragement des activités
de soutien

Art 70

47
: Activités éligibles . 1
❑ Production et industries culturelles
❑ Recherche scientifique
❑ Animation des jeunes et encadrement de l’enfance
❑ Enseignement et formation professionnelle
❑ Etablissements sanitaires et hospitaliers
❑ Hébergement universitaire privé

2 .Avantages fiscaux accordés :

▪ Réduction de l’impôt sur les sociétés à 10% pour les sociétés

▪ Déduction des 2/3 de l’assiette imposable pour les personnes

physiques

Les conditions de bénéfice des avantages sont les mêmes que celles
prévues au titre du développement régional
48
VI. Encouragement de la
création de nouvelles
entreprises

Art 71-72
49
 1 . Secteurs éligibles :
Tous les secteurs économiques à l’exception des secteurs suivants :
❑ Le secteur financier
❑ Le secteur de l’énergie à l’exception des énergies renouvelables
❑ Le secteur minier
❑ Les opérateurs de télécommunications
❑ Le secteur commercial
❑ La promotion immobilière
❑ La consommation sur place

50
•100% au titre de la première année,
•75% au titre de la deuxième année,
•50% au titre de la troisième année,
•25% au titre de la quatrième année.

Le bénéfice de ladite déduction est subordonné au respect

des mêmes conditions que celles prévues au titre du
développement régional

51
Commentaires:
❑ Ces entreprises peuvent bénéficier du cumul des avantages
Exemples :
1. Création d’une entreprise totalement exportatrice ou une
entreprise dans les activités de soutien ( hors zones de
développement régional ) : IS pendant les 4 premières années
0% ; 2.5% ; 5% ; 7.5%
2. Création d’une entreprise dans les activités de soutien
implantée dans une zone de développement régional : application
du régime le plus favorable ( développement régional )
3. Création d’une entreprise totalement exportatrice implantée
dans une zone de développement régional : application du régime
le plus favorable ( développement régional )
❑ Cet avantage est accordé également aux opérations de
transmission des entreprises en difficultés économiques
(pendant 4 ans à compter de la date de transmission )

52
Encouragement des investissements d’ extension
(pour les investissements prévues par l’article 71):

Les entreprises bénéficient d’une déduction supplémentaire

au taux de 30% au titre des amortissements des machines,
matériels et équipements dédiés à l’exploitation, à
l’exception des voitures de tourisme autre que celles
constituant l’objet principal d’exploitation, acquises ou
fabriqués dans le cadre d’opérations d’extension, de la base
de l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés dû au
titre de la première année à partir de la date d’acquisition
ou de fabrication ou le début d’exploitation, selon le cas.

53
Commentaires :

❑ Cet avantage n’est accordé qu’au titre de l’extension , l’opération

de renouvellement n’ouvre pas droit à cet avantage; une
omission lors de l’adoption de la loi par l’ARP

❑ Cet avantage remplace l’avantage fiscal du dégrèvement

physique ,

54
 Troisième partie :

Avantages fiscaux au titre de la

souscription au capital initial ou
à son augmentation

55
 Développement régional et développement agricole . .1
art73-75
Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi de
promulgation du code de l'impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés, sont totalement déductibles
de l’assiette de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l’impôt sur les sociétés, les revenus et bénéfices réinvestis dans la
souscription dans le capital initial ou dans son augmentation pour les
sociétés éligibles aux avantages du développement régional et au
développement agricole

56
 Entreprises totalement exportatrices et projets innovants. .2
Art 74-75
Sous réserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi de
promulgation du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et
de l’impôt sur les sociétés, sont totalement déductibles dans la limite du
revenu ou du bénéfice imposable, les revenus ou les bénéfices réinvestis
dans la souscription dans le capital initial ou dans son augmentation:
🡺 des entreprises totalement exportatrices

57
🡺 des sociétés réalisant des investissements permettant le développement
de la technologie ou sa maitrise et des investissements innovants dans tous
les secteurs économiques et ce, à l’exception des investissements dans le
secteur financier et dans les secteurs de l’énergie, autre que les énergies
renouvelables, des mines, de la promotion immobilière, de la
consommation sur place, du commerce, des opérateurs de
télécommunication.

L’approbation de la nature de ces investissements est concrétisée par une

décision du ministre des finances après avis d’une commission créée à cet
effet au ministère des finances.

58
3. Encouragement des jeunes promoteurs. Art 76

Sous réserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi de

promulgation du code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés, sont totalement
déductibles, et dans la limite du revenu ou bénéfice imposable, les
revenus ou les bénéfices réinvestis dans la souscription au capital
initial ou à son augmentation pour les sociétés créées par les jeunes
diplômés qui ne dépassent pas trente ans à la date de la constitution
de la société et qui sont responsables de la gestion du projet d’une
manière individuelle et à plein temps.

59
 Conditions de bénéfice des avantages :
Le bénéfice des avantages au titre de la souscription au capital des
entreprises, est subordonné en sus des conditions prévues au titre de la
déduction des revenus ou bénéfices au titre du développement régional, au
respect des conditions suivantes :
 
- La tenue d’une comptabilité conformément à la législation comptable des
entreprises pour les personnes exerçant une activité industrielle ou
commerciale ou une profession non commerciale;

- L’émission de nouvelles actions ou parts sociales,

 
- La non réduction du capital souscrit pendant une période de cinq ans à partir
du 1er janvier de l’année qui suit celle de la libération du capital souscrit, sauf
cas de réduction pour résorption des pertes,

60
- La production par les bénéficiaires de la déduction à l'appui de la déclaration de
l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés
d’une attestation de libération du capital souscrit ou de tout autre document
équivalent,
 
- La non cession des actions ou des parts sociales qui ont donné lieu au bénéfice
de la déduction, avant la fin des deux années suivant celle de la libération du
capital souscrit,
 
- La non stipulation dans les conventions conclues entre les sociétés et les
souscripteurs de garanties hors projet ou des rémunérations qui ne sont pas
liées aux résultats du projet objet de l’opération de souscription,

61
- L’affectation des bénéfices ou des revenus réinvestis dans un compte spécial au
passif du bilan non distribuable sauf en cas de cession des actions ou des parts
sociales ayant donné lieu au bénéfice de la déduction et ce, pour les sociétés
et les personnes exerçant une activité industrielle ou commerciale ou une
profession non commerciale .

- Ces avantages fiscaux au titre de la souscription au capital initial

des entreprises ou à son augmentation sont accordées également via
le passage par une SICAR ou un FCPR –art 77-

62
 Quatrième partie :

Avantages fiscaux en matière de

droits de douane et de TVA

63
1. Tous secteurs sauf mines, énergies autres qu’énergies
renouvelables, commerce, consommation sur place et
promoteur immobilière.

•Equipements n’ayant pas de similaires fabriqués localement :

Exonération des droits de douane et réduction de la TVA à 6%

•Equipements fabriqués localement :

🡺Suspension de la TVA si acquisition avant entrée en

production
🡺Réduction de la TVA à 6% si acquisition après entrée en
production

64
2. Secteurs de développement agricole, de lutte contre la
pollution et activités de soutien , de transport aérien et
transport maritime :

🡺 Equipements importés : Exonération des droits de douane

et suspension de la TVA.

🡺 Equipements fabriqués localement : suspension de la

TVA.

3. Entreprises totalement exportatrices

🡺matières premières et équipements : suspension des

droits et taxes

65
Dispositions fiscales et douanières relatives aux
entreprises totalement exportatrices :

1. Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au

régime de le « zone franche » prévu par le code des douanes.

2. Les ventes et les prestations de services réalisées localement par les

sociétés totalement exportatrices, sont soumises à la réglementation de
commerce international et de change en vigueur et au paiement de la taxe
sur la valeur ajoutée, le droit de consommation et les autres impôts et
taxes appliqués sur le chiffre d’affaires, conformément à la législation
fiscale en vigueur selon le régime local.
Lesdites ventes sont également soumises au paiement des droits et
impôts dus à l’importation au titre des matières importées faisant partie de
leur production à la date de leur mise à la consommation. Toutefois, ces
dispositions ne s’appliquent pas aux produits agricoles et de pêche
commercialisés localement.

66
Ces dispositions ne s’appliquent pas également aux
ventes des entreprises totalement exportatrices de leurs
déchets aux entreprises autorisées par le ministère
chargé de l’environnement pour l’exercice des activités
de valorisation, de recyclage et de traitement.

3. Les entreprises totalement exportatrices peuvent

importer les matières nécessaires à leur production à
condition de les déclarer auprès des services de la
douane. Cette déclaration tient lieu d’acquis en caution.

67
4. Les cadres étrangers recrutés par les entreprises totalement
exportatrices, conformément aux dispositions de l’article 6 de la
loi de l’investissement, ainsi que les investisseurs ou leurs
mandataires étrangers chargés de la gestion des entreprises
susmentionnées peuvent bénéficier des avantages suivants :

- Le paiement d’un impôt forfaitaire sur le revenu au taux de

20% du salaire brut.

- L’exonération des droits et taxes dus à l’importation ou à

l’acquisition locale des effets personnels et d’une voiture de
tourisme pour chaque personne. Cet avantage fiscal est accordé
dans la limite maximale de 10 voitures de tourisme pour
chaque entreprise.

68
 La cession de la voiture de tourisme et des effets objet
de l’exonération est soumise à la réglementation du
commerce extérieur et au paiement des droits et taxes dus
à la date de la cession sur la base de la valeur de la
voiture de tourisme et des effets à cette date.
 
5. Les entreprises totalement exportatrices sont soumises
au contrôle des services administratifs compétents pour
s’assurer de la conformité de leur activité à la législation en
vigueur. Ces entreprises sont également soumises au
contrôle douanier, conformément aux conditions et
procédures prévues par la législation et la réglementation en
vigueur.

69
Cinquième partie :

Mesures transitoires

70
1. Les entreprises en activité au 01/04/2017 et qui
bénéficient d’avantages fiscaux au titre des revenus et
bénéfices provenant de l’exploitation conformément aux
dispositions du code l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés en vigueur au 31
mars 2017 dont la période de déduction n’a pas expirée,
continuent à bénéficier de la déduction totale ou partielle
de leurs revenus ou bénéfices jusqu’à l’expiration de la
période leur étant attribuée conformément aux dispositions
de la législation en vigueur avant l’entrée en application de
la nouvelle loi.

71
2. Les revenus et bénéfices provenant des projets
d’hébergement universitaire privé, sont soumis, après
l’expiration de la période de déduction totale leur étant
attribuée, à la législation fiscale en vigueur applicable
aux activités de soutien à partir du 1er avril 2017 et
prévue par la nouvelle loi.

72
3. Les opérations de souscription au capital des
entreprises et de parts de fonds ouvrant droit au bénéfice
d’avantages fiscaux au titre de réinvestissement prévues
par le code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés ainsi que les
montants mis à la disposition des sociétés
d’investissement à capital risque avant le 1er avril 2017
demeurent soumises à la législation en vigueur avant la
date susvisée.

73
4. Les dispositions du paragraphe 3 sont applicables aux revenus et
bénéfices réinvestis au sein des entreprises elles-mêmes éligibles aux
avantages relatifs au réinvestissement prévu par le code de l’impôt
sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés à
condition que les investissements soient en activité effective au plus
tard le 31 décembre 2019.

74
5. La plus - value provenant de la cession ou de
rétrocession des actions ou des parts sociales
souscrites ou acquises par les sociétés
d’investissement à capital risque pour son propre
compte ou pour le compte de tiers avant le 1er avril
2017 ainsi que la plus-value provenant de la cession
ou la rétrocession de parts de fonds communs de
placement à risque souscrites avant la date
sus-indiquée demeurent soumise à la législation en
vigueur avant la date sus-indiquée.
75
6. Les entreprises réalisant des opérations
d’investissement dans les zones de développement
régional ou dans les secteurs de développement agricole
titulaires d’attestation de dépôt d’investissement avant
le 1er avril 2017 et qui sont entrées effectivement en
activité avant cette date et dont la période de déduction
totale ou partielle des revenus et bénéfices provenant de
l’activité n’a pas expiré, continuent à bénéficier de la
déduction susvisée jusqu’à l’expiration de la période qui
leur est attribuée conformément aux dispositions du
code d’incitation aux investissements.
76
7. Les entreprises réalisant des opérations
d’investissement dans les régions ou dans les
secteurs prévus par le paragraphe 1 du présent
article et éligibles au bénéfice des avantages fiscaux
indiqués dans la nouvelle loi et titulaires de
déclaration de dépôt d’investissement avant le 1er
avril 2017 et qui entrent effectivement en activité
après cette date, bénéficient des avantages fiscaux
précités.

77
8. Les opérations de souscription au capital des sociétés titulaires
d’attestation de dépôt de déclaration d’investissement avant le 1 er
avril 2017 ouvrant droit au bénéfice des avantages fiscaux à ce
titre conformément aux dispositions du code d’incitation aux
investissements demeurent soumises aux dispositions dudit code
sous réserve de libération du capital souscrit au plus tard le 31
décembre 2017 et l’entrée de l’investissement concerné en
activité effective au plus tard le 31 décembre 2019.

78
9. Les opérations de réinvestissement des bénéfices
au sein de l’entreprise elle-même ouvrant droit au
bénéfice d’avantages fiscaux à ce titre conformément
aux dispositions du code d’incitation aux
investissements et titulaire d’attestation de dépôt de
déclaration d’investissement avant le 1er avril 2017,
demeurent soumises aux dispositions dudit code et
ce, sous réserve d’entrée effective en activité au plus
tard le 31 décembre 2019.

79
Les entreprises en exercice le 31 mars 2017
dans les secteurs d’investissement de soutien
et de lutte contre la pollution au sens de la
nouvelle loi sont soumises à la législation
fiscale en vigueur à partir du 1er avril 2017 et
ce pour les revenus et bénéfices réalisés à
partir du 1er janvier 2017.

80
 Sixième partie :

Tableau comparatif : incitations

nouvelles / incitations anciennes

81
Incitations proposées Incitations actuelles
1. Investissements directs dans les zones 1. Développement régional
de développement régional :
1.1 Déduction totale des revenus ou
1.1 Déduction totale des revenus ou bénéfices provenant de l’activité
bénéfices provenant de l’activité
 
∙ Déduction totale Pendant une période de 5 ∙ Déduction totale Pendant une période de 5
ans à compter de la date d’entrée des ans à compter de la date d’entrée des
investissements de création en activité investissements de création en activité
effective pour les projets du premier effective pour les projets du premier
groupe des zones d’encouragement au groupe des zones d’encouragement au
développement régional. développement régional.
∙ Déduction totale Pendant une période de ∙ Déduction totale Pendant une période de
10 ans à compter de la date d’entrée des 10 ans à compter de la date d’entrée des
investissements de création en activité investissements de création en activité
effective pour les projets du deuxième effective pour les projets du deuxième
groupe des zones d’encouragement au groupe des zones d’encouragement au
développement régional. développement régional.

82
   ∙ Déduction totale Pendant une période de
10 ans à compter de la date d’entrée des
investissements de création en activité
effective et déduction partielle de 50 %
avec minimum d’impôt pendant les 10
années suivantes pour les projets
implantés dans les zones de
développement régional prioritaires
• Plusieurs autres avantages fiscaux sont
également prévus au profit des
investissements dans les zones de
développement régional tels que : le
dégrèvement physique total au titre des
bénéfices réinvestis au sein même de
l’entreprise , le dégrèvement financier au titre
des souscriptions de capital des entreprises
dans le cadre de la transmission des
entreprises y compris les entreprises en
difficultés économiques et la déduction de 50
% des bénéfices provenant des projets
d’infrastructure et d’équipements collectifs et
que tous ces avantages fiscaux ont été
supprimés dans le cadre de la nouvelle loi sur
les avantages fiscaux .

83
1.2 Application du taux réduit :

A l’expiration de la période de déduction,

Application du taux réduit  :
∙ 10% pour les bénéfices soumis à l’IS
∙ la déduction des 2/3 des revenus provenant de
l’investissement en question de l’assiette soumise
à l’IR pour les personnes physiques.
2. Investissements directs dans le secteur de
l’agriculture et de la pêche , : 2. Agriculture et pêche, les activités de
2.1 Déduction totale des revenus ou bénéfices premiére transformation des produits agricoles
provenant de l’activité et de peche et les services liés à l’agriculture et
∙ Déduction totale Pendant une période de 10 ans à de la pèche  .
 
compter de la date d’entrée des investissements
∙ Mêmes incitations accordées durant la
de création en activité effective. période des 10 premières années mais
qui couvre également les activités de
2.2 Application du taux réduit
première transformation et les activités
A l’expiration de la période de déduction, Application de services liés

du taux réduit :

84
• 10% pour les bénéfices soumis à l’IS

• la déduction des 2/3 des revenus provenant de

l’investissement en question de l’assiette soumise
à l’IR pour les personnes physiques

3. Investissements directs des

entreprises exportatrices :
3. Exportation
3.1Application du taux réduit :

∙ 10% pour les bénéfices soumis à l’IS • Mêmes incitations, toutefois elles sont
accordées selon une autre définition de
∙ la déduction des 2/3 des revenus
l’exportation
provenant de l’investissement en
question de l’assiette soumise à l’IR
pour les personnes physiques

85
∙ Révision de la définition des opérations
de l’exportation vers une définition plus
restrictive
∙ Exiger la tenue d’une comptabilité même
pour les entreprises totalement
exportatrices
∙ Exiger un minimum de fonds propres
pour les entreprises totalement
exportatrices non exigé actuellement

4. Investissements directs dans les activités 4. Investissements de soutien :

de soutien (Santé, enseignement, culture,
loisirs, formation professionnelle, …) :
• 10% pour les bénéfices soumis à l’IS
 Mêmes incitations accordées au titre de
toutes les opérations d’investissement (
création , extension , renouvellement …)
∙ la déduction des bénéfices avec
application d’un taux réduit de 10 % et
non pas application directe du taux de
10 % qui est plus simple ( article 49 du
CII)

86
• la déduction des 2/3 des revenus
provenant de l’investissement en question
de l’assiette soumise à l’IR pour les
personnes physiques

5. Investissements de création dans les autres 5. Création :

secteurs d’activités
Les investissements de création dans les secteurs
concernés ouvrent droit au bénéfice, pendant les 4
premières années d’activité, d’un abattement de
l’assiette imposable comme suit :
• La première année : 100 % .
• Uniquement pour les PME ( CA inférieur à 600 md
pour la transformation et CA inférieur à 300 md pour
les services ) : Abattement de l’assiette imposable
pendant 3 ans (75%, 50%, 25%)
• Mesure conjoncturelle pendant 2016 (LF 2016 ) :
déduction totale pendant 5 ans pour le secteur de la
transformation + services pour diplômés chômeurs

• La deuxième année : 75 % .

• La troisième année : 50 % .

• La quatrième année :25 %

87
dans le cadre de l’encouragement du
développement régional ( article 23 du CII) ,
dans le cadre du développement agricole
( article 30 du CII) , dans le cadre des
activités de dépollution ( article 37 du
CII) et dans le cadre des activités de soutien
( article 49 du CII)
6.Dégrèvement financier ( souscription au capital
initial des entreprises )
• Dégrèvement 100% souscriptions entreprises
développement régional sans min impôt
• Dégrèvement financier 100% souscription
agriculture et pêche, sans min d’impôt
• Dégrèvement 100% souscription sociétés totalement
exportations avec min d’impôt
• Dégrèvement 100% souscription secteurs
technologiques ou innovants avec min d’impôt
Dégrèvement 100% souscription projets jeunes
promoteurs avec min d’impôt
6. Dégrèvement financier
• Dégrèvement 100% souscriptions entreprises
développement régional sans min impôt
• Dégrèvement financier 100% souscription
agriculture et pêche, première transformation et
services liés avec min d’impôt de 20% (ce min
d’impôt n’est pas appliqué pour les zones à climat
difficile)
• Dégrèvement 100% souscription sociétés totalement
exportations avec min d’impôt de 20%
• Dégrèvement 35% avec min d’impôt de 20% pour
tous les secteurs (sauf liste négative : services
financiers-mines et énergie-commerce –operateurs
télécom)
88
7. Extension
• Amortissement additionnel de 30% au titre des
équipements et matériel de production
Avantages du dispositif proposé :
• Cette incitation fiscale présente l’avantage principal
qu’elle est facile à contrôler et à suivre par les
services de l’administration fiscale contrairement au
dégrèvement physique
• Cet instrument a été utilisé dans plusieurs pays et a
donné satisfaction puisqu’il a permis l’encouragement
des investissements d’extension
8.TVA
• TVA 0% ( import + local ) : Equipements
exportation totale + developpement agricole +
activités de soutien + dépollution + artisanat +
transport aérien , maritime et TIR
• TVA 0 % ( local ) : tourisme + transport de
personnes + autres secteurs ( jusqu’ à fin 2017 et 6
% après 2017 pour les extensions )
7.Extension
Dégrèvement physique de 35 % avec min
d’impôt de 20 % (tous les secteurs sauf
liste négative : services financiers – mines et
énergie – commerce – opérateurs télécom)
8. TVA
• TVA 0% ( import + local ) : Equipements
exportation totale + développement agricole +
activités de soutien + dépollution + artisanat +
transport aérien , maritime et TIR
• TVA 0 % ( local ) : tourisme + transport de
personnes + autres secteurs et 6 % pour les
extensions
89
• TVA 6 % ( import ) : tourisme + transport de • TVA 6 % ( import ) : tourisme + transport de
personnes + autres secteurs ( jusqu’ à fin 2017 et personnes + autres secteurs
12 % après 2017 )

9. TFP+ FOPROLOS 9. TFP+ FOPROLOS

• Exonération permanente pour les sociétés
totalement exportatrices
• Exonération permanente pour les entreprises
établies dans les zones de développement régional
10. Incitations fiscales supprimées
• Exonération permanente pour les sociétés
totalement exportatrices
• Exonération permanente pour les entreprises
établies dans les zones de développement régional
groupe 2 et zones prioritaires

Dans le cadre de la rationalisation des incitations

fiscales et simplification du système fiscal, plusieurs
mécanismes d’incitation peu efficaces ou peu utilisés
ont été supprimés dans le cadre de la nouvelle loi .Il
s’agit d’incitations prévues par le code d’incitation
aux investissements ou dans le cadre du droit
commun , il s’agit notamment de :

• Incitations communes prévues par l’article 7 du

CII (dégrèvement physique et financier au profit de
tous les secteurs du CII).

90
• • Dégrèvement physique au profit des entreprises
établies dans les zones de développement régional (
article 23 du CII)
• Dégrèvement physique au profit des entreprises
opérant dans le domaine du développement agricole (
article 30 du CII)
• Dégrèvement physique et financier au profit des
entreprises opérant dans le domaine de la dépollution
ou des activités de soutien (articles 37 et 49 du CII)
• Déduction des bénéfices provenant des projets
d’infrastructure et d’équipements collectifs dans les
zones de développement régional (article 26 du CII)
• Déduction des bénéfices provenant des projets
d’habitat social et d’aménagement des zones pour
activités économiques ( article 51 du CII)
▪ Régime de transmission des entreprises en cas
d’incapacité ou atteinte de l’age de retraite
▪ Régime d’intégration des résultats
▪ Régime fiscal des bureaux d’encadrement et
d’assistance fiscale
▪ Régime fiscal des représentations commerciales à
l’étranger

91
Merci pour
votre
Attention
92