Correction Applications

Page 44
Application 1
708 RRR accordés 1.000

4114 Tva/rég. 210
à 400 Clients 1.210
Côté acheteur
440 Fournisseurs 1.210
à 608 RRR obtenus 1.000
4514 Tva/rég 210
Application 2
Comme nous avons les pièces justificatives, je les ai mises.
Je vous rappelle que les factures d’achats (FA) doivent faire l’objet d’une numérotation
interne car il est impossible de trier celles-ci sur base des numéros de facture des différents
fournisseurs. Même chose pour les notes de crédit sur achats (NCA).
sf = sa facture / mf = ma facture (c’est le genre d’annotations que l’on peut rencontrer)
01/03 (0)
340 Marchandises 150.000,00
5500 Banque cc 75.000,00
570 Caisse, espèces 80.000,00
à 100 Capital souscrit 305.000,00
Balance au 28/02
02/03 (1)
604 Achats march. 3.500,00
4110 Tva/ach. 735,00
à 440 Fournisseurs 4.235,00
FA n°1 de Legrand, sf n° 25
03/03 (2)
400 Clients 1.815,00
à 700 Ventes 1.500,00
4510 Tva/v. 315,00
FV n° 1 à Ducros
04/03 (3)
440 Fournisseurs 1.210,00
à 604 Ach. march. 1.000,00
4514 Tva/rég. 210,00
NCA n° 1/FA n° 1 de Legrand, snc n° 4/sf n° 25
«Retour» commence bien par R mais n’est pas un RRR
15/03 (4)
708 RRR accordés 75,00
4114 Tva/rég. 15,75
à 400 Clients 90,75
NCV n° 1/FV n° 1 à Ducros
18/03 (5)
604 Achats march. 10.000,00
4110 Tva/ach. 2.100,00
FA n° 2 d’Arsouille, sf n° 3
19/03 (6)
400 Clients 9.075,00
à 700 Ventes 7.500,00
4510 Tva/v. 1.575,00
FV n° 2 à Ducourt
20/03 (7)
à 5500 Banque cc 15.125,00
EC bq n° 1/FA n° 1 et NCA n° 1 de Legrand, sf n° 25 et snc n°4
EC bq n° 1/FA n° 2 d’Arsouille, sf n° 3
En comptabilité informatisée, vous verrez que chaque fournisseur a son propre compte.
23/03 (8)
5500 Bq cc 9.075,00
à 400 Clients 9.075,00
EC bq n° 2/FV n° 2 à Ducourt
31/03 (9)
411 Tva à récupérer 2.850,75
à 4110 Tva/ach. 2.835,00
4114 Tva/rég. 15,75
Centralisation tva 1/3
Dito (10)
4510 Tva/v. 1.890,00
4514 Tva/rég. 210,00
à 451 Tva à payer 2.100,00
Dito (11)
451 Tva à payer 2.100,00
4112 Tva cc 750,75
à 411 Tva à récupérer 2.850,75
Dito (12)
6094 Var. st. march. 135.000,00
à 340 Marchandises 135.000,00
Pièce d’inventaire n° 1
Ventes et prestations 8.925,00

Chiffre d’affaires 8.925,00
Couts des ventes et prestations 147.500,00
Approvisionnements et marchandises 147.500,00
Achats 12.500,00
Stocks (réd./augment.) 135.000,00
Bénéfice (Perte) d’exploitation -138.575,00
Bénéfice (Perte) de l’exercice avant impôts -138.575,00
Bénéfice (Perte) de l’exercice -138.575,00
Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter -138.575,00
Dito (13)
14 Résultat reporté 138.575,00
à 793 Perte à reporter 138.575,00
Pv de l’assemblée générale n° 1
Depuis que nous avons vu l’affectation du résultat, on sait que le résultat n’ira pas au bilan
sans passer d’écriture !
Bénéfice (perte) à affecter -138.575,00

Bénéfice (perte) de l’exercice à affecter -138.575,00
Bénéfice (perte) à reporter -138.575,00
PAGE 44 (bilans)
Actif Passif
Actifs circulants 166.425,00 305.000,00 Capitaux propres 166.425,00 305.000,00
Apport 305.000,00 305.000,00

Stocks et com. en cours… 15.000,00 150.000,00 Capital 305.000,00 305.000,00
Stocks 15.000,00 150.000,00 Capital souscrit 305.000,00 305.000,00
Marchandises 15.000,00 150.000,00
Résultat reporté -138.575,00
Créances à un an au plus 2.475,00
Créances commerciales 1.724,25
Autres créances 750,75
Valeurs disponibles 148.950,00 155.000,00
166.425,00 305.000,00 166.425,00 305.000,00

PAGE 45 (Les frais accessoires)
10.000
-1.000
+ 500
9.500
+1.995
11.495
Côté vendeur
400 Clients 11.495

à 700 Ventes 9.500
4510 Tva/ventes 1.995
Admis mais non utilisé dans la suite du cours (voir théorie)
400 Clients 11.495

708 RRR accordés 1.000
à 700 Ventes 10.000
74… ou subdivision du compte «ventes»/fr. tr. 500
Côté acheteur
604 Achats marchandises 9.500

4110 Tva/achats 1.995
à 440 Fournisseurs 11.495
Admis mais non utilisé dans la suite du cours (voir théorie)

6041 Frais accessoires/achats marchandises 500
ou 607 mais seulement pour les achats
enregistrés dans les comptes 60…
à 608 RRR obtenus 1.000
PAGE 46 (L’escompte de règlement)
Escompte ferme Escompte conditionnel
1.000,00 1.000,00
- 20,00 - 20,00
980,00 980,00
+ 205,80 + 205,80
1.185,80 + 20,00
1.205,80
Côté vendeur
Escompte ferme
400 Clients 1.185,80

6530 Escomptes accordés 20,00
à 700 Ventes 1.000,00
4510 Tva/ventes 205,80
Paiement dans les délais ou non

5500 Bq cc (570 Caisse, esp.) 1.185,80
à 400 Clients 1.185,80
Escompte conditionnel
400 Clients 1.205,80

à 700 Ventes 1.000,00
Paiement dans les délais

5500 Banque cc 1.185,80
à 400 Clients 1.205,80
Paiement hors délais

5500 Banque cc 1.205,80
à 400 Clients 1.205,80
(…)
Côté acheteur
Escompte ferme
604 Achats marchandises 1.000,00

4110 Tva/achats 205,80
757 Escomptes obtenus 20,00
Paiement dans les délais ou non

à 5500 Bq cc (570 Caisse, esp.) 1.185,80
Escompte conditionnel

Paiement dans les délais

à 5500 Banque cc 1.185,80
Paiement hors délais

à 5500 Banque cc 1.205,80
PAGE 47 (Les emballages consignés)
10.000
-1.000
+ 100
9.100
+1.911
+ 500
11.511
Côté vendeur
400 Clients 11.511

à 700 Ventes 9.100
4897 Emballages consignés 500
Côté acheteur

4167 Emballages consignés 500
Vendeur Acheteur
a)
4897 Emballages consignés 500 440 Fournisseurs 500
à 400 Clients 500 à 4167 Emballages consignés 500
b)
à 400 Clients 400 643 Mali/emballages 100
743 Boni/emballages 100 à 4167 Emballages consignés 500
c)
4897 Emballages consignés 500 643 Mali/emballages 500
à 743 Boni/emballages 500 à 4167 Emballages consignés 500
d)
à 400 Clients 300 643 Mali/emballages 200
743 Boni/emballages 200 à 4167 Emballages consignés 500
e)
4897 Emballage consigné 200 440 Fournisseurs 200
à 400 Clients 200 à 4167 Emballages consignés 200
PAGE 48 (Les factures et note de crédit à recevoir/établir)
1)
Côté acheteur
31/12
à 4440 Facture à recevoir 10.000
N+1 (réception facture)

4440 Factures à recevoir 10.000
Côté vendeur
31/12
4040 factures à établir 10.000
à 700 Ventes 10.000
N+1 (établissement de la facture)

400 Clients 12.100
à 4040 Factures à établir 10.000
2)
Côté acheteur
31/12
4041 Notes de crédit à recevoir 1.000
à 604 Achats marchandises 1.000
(Utiliser un sous-compte du 440 en le débitant au 31/12 nous
obligerait à envoyer son solde à l’actif car créance)
N+1
à 4041 Notes de crédit à recevoir 1.000
4514 Tva/régularisation 210
Côté vendeur
31/12
700 Ventes 1.000
à 4441 Notes de crédit à établir 1.000
(Créditer un sous-compte du 400 au 31/12, nous obligerait à
l’envoyer au passif car nous serions en situation de dette)
N+1
4441 Notes de crédit à établir 1.000
4114 Tva/régularisation 210
PAGE 49 (La TVA intracommunautaire)
1)
400 Clients 10.000

à 700 Ventes 10.000
2)

4515 Tva intracommunautaire 2.100
(Car case dans déclaration TVA)
PAGE 49 (Importations et exportations)
Il s’agit ici de principes très généraux.
1) a. Nous n’avons pas acquitté la tva à l’entrée des

marchandises sur le territoire brésilien. L’état
brésilien enverra un décompte à l’acheteur
400 Clients 25.360,00

à 700 Ventes 25.360,00
1) b. Nous avons acquitté la tva à l’entrée des marchandises

sur le territoire brésilien
400 Clients 25.360,00

à 700 Ventes 25.360,00
400 Clients 5.832,80
à 440 Fournisseur (agent de douane) 5.832,80
440 Fournisseur (agent de douane) 5.832,80
à 570 Caisse, esp. ou 5500 bq cc 5.832,80
Si nous présentons séparément la facture et le décompte tva.
Nous pouvons n’ouvrir qu’une seule fois le compte «clients» si
nous reportons la tva sur la facture.
Pour l’avance de la tva, nous pourrions passer par un compte
de charge puis un compte de récupération de charge.
…
2) a. L’exportateur a acquitté la tva à l’entrée sur le
territoire belge.

4110 Tva/achats 5.325,60
Si nous recevons séparément la facture et le décompte tva.
Si la tva nous est refacturée en même temps que la
marchandise, nous pouvons n’ouvrir qu’une fois le compte
fournisseur.
2) b. L’exportateur n’a pas acquitté la tva à l’entrée sur le

territoire belge, nous recevrons le décompte de la
douane par la suite.
Même écriture que ci-dessus mais impossibilité de regrouper

les montants dans un seul compte fournisseur : le premier est
le fournisseur des marchandises, le second et l’agent des
douanes.
2) c. Le système de report de perception n’existe qu’en cas

d’accord entre deux pays. Il est alors similaire au
système européen.

4110 Tva/achats 5.325,60
4516 Tva/report de perception 5.325,60
(car case dans déclaration TVA)
PAGE 50 (Prélèvements sur stocks)
1)
2400 Mobilier VA 10.000

à 700 Ventes 10.000
L’entreprise s’achète et se vend à elle-même.
2)
4164 Exploitant cc 1.210

à 700 Ventes 1.000
4510 Tva/ventes 210
Le compte «4164» s’appelle «Associé» pour les sociétés et
«Exploitant cc» pour les entreprises individuelles (personne
physique).
PAGE 50 (Usage mixte)
61 SBD 39,23
4163 Gérant 427,21
à 440 Fournisseurs 474,68
Page 51
61 SBD (ou 230) 297,11

4163 Gérant 179,75
Ce n’est pas auto-liquidation car pas de placement.
Si facture au nom de M. Dupont :

61 SBD 297,11
à 4893 Gérant 359,50
En profiter pour leur dire qu’en fin d’année on solde les

comptes 4163 et 4893 l’un dans l’autre pour ne garder qu’une
créance ou une dette.
PAGE 52 (La TVA sur les véhicules)
Usage professionnel à 100%
Société
2410 Matériel roulant VA 22.100
Entreprise «personne physique»
Idem
Société
Idem
(60% VA + 10% TVA)
(40% du total TVAC)
Société
Idem trois premières écritures
Société
(VA + 60% TVA)
(60% du total TVAC)
PAGE 53 (Facture entretien véhicule)
Société
61 SBD 769,30
(696,70 + 50% TVA)
Si entreprise individuelle «personne physique»
61 SBD 516,73
(70% VA + 20% TVA)
4164 Exploitant cc 252,57
(30% du total TVAC)
PAGES 54 à 61 (Factures)
Numérotation interne des factures et notes de crédit reçues.

Vu que nous avons des documents, j’en profite pour faire
référence au pj.
1. 2220 Terrains bâtis VA 450.000,00

2400 Mobilier VA 50.000,00
5500 Banque cc 200.000,00
à 100 Capital souscrit 700.000,00
Acte notarié n° 5321 au 01/10/N
Rapport réviseur entreprise Dumoulin
EC bq n° 1
2. 2400 Mobilier VA 6.111,40

4110 Tva/achats 1.262,31
FA n° 1 de Computer, sf n° 98/109 du 03/10
3. 2410 Matériel roulant VA 46.058,39

4110 Tva/achats 4.376,59
FA n° 2 de L’aviation, sf n° 961 529 du 05/10
4. 440 Fournisseurs 50.434,98

à 5500 Banque cc 50.434,98
EC bq n° 2/FA n° 2 de l’aviation, sf n° 961 du 05/10
(Réexpliquer matching/lettrage)
5. 61 SBD 3.900,00
FA n° 3 de Télésambre, sf n° 750 du 18/10
6. 604 Achats marchandises 20.250,00

4110 Tva/achats 4.252,50
FA n° 4 de Lambert, sf n° 350/8/01 du 19/10
7. 400 Clients 9.075,00

à 700 Ventes 7.500,00
4510 Tva/ventes 1.575,00
FV n° 1 du 20/10 à Super Color
8. 440 Fournisseurs 2.662,00

à 604 Achats marchandises 2.200,00
4514 Tva/régularisation 462,00
NCA n° 1 de Lambert, snc n° 9611102 du 22/10
9. 411 Tva à récupérer 10.710,40
à 4110 Tva/achats 10.710,40
Centralisation 1/3
10. 4510 Tva/ventes 1.575,00

à 451 Tva à payer 2.037,00
Centralisation 2/3
11. 451 Tva à payer 2.037,00

4112 Tva cc 8.673,40
Centralisation 3/3
PAGE 62 (Note restaurant)
61 SBD 139
à 440 Fournisseurs 139
Note de restaurant (normalement, il faut une facture)
a. Paiement avec la carte de l’entreprise
440 Fournisseurs 139

à 5500 Banque cc 139
EC bq
Ou
b. Remboursement à la personne qui a payé
440 Fournisseurs 139

à 489… à subdiviser selon la personne concernée 139
ou
455 Rémunérations
Si remboursé au moment du paiement de la rémunération
PAGE 69 (Application 1)
a. Pour une société

(VA + 50% Tva)
Grille 59 : 2.625 Grille 83 : 27.625
b. Pour une entreprise individuelle/personne physique

(70% VA + 20% Tva)
(50% Tva)
(30% VA + 30% Tva = 30% Tva comprise)
Grille 59 : 2.625 Grille 83 : 18.550

PAGE 69 (Application 2)
Pour ces exercices, je subdivise les comptes d’achats et de

ventes selon les cases de la déclaration à la tva, à titre
d’exemple. Certains comptes devraient être subdivisés en
plus, mais bon, à un moment faut arrêter.
Pour la suite de la matière, j’arrête car nous n’avons pas le
temps et ça n’a pas de sens d’utiliser toutes les subdivisions
de toutes les entreprises.
400 Clients 1.037.700

à 70001 Ventes en Belgique à 6% 100.000
70002 Ventes en Belgique à 21% 770.000
4510 Tva/ventes 167.700
(Ou en deux écritures)
6000 Achats MP en Belgique 500.000

4110 Tva/achats 105.000
6001 Achats MP intracommunautaire 50.000

4515 Tva intra 10.500

à 6000 Achats MP Belgique 10.000
4514 Tva/rég. 2.100
70001 Ventes en Belgique à 6% 20.000

4114 Tva/rég. 1.200
411 Tva à récupérer 116.700

à 4110 Tva/achats 115.500
4114 Tva/rég. 1.200
4510 Tva/ventes 167.700

4514 Tva/rég. 2.100
4515 Tva intra 10.500
à 451 Tva à payer 180.300
451 Tva à payer 180.300

à 411 Tva à récupérer 116.700
4512 Tva cc 63.600
PAGE 70 (Tobla)
Le 05
400 Clients 577.700,00
à 70001 Ventes en Belgique à 6% 545.000,00
4510 Tva/ventes 32.700,00
Le 06
400 Clients 121.000,00
4510 Tva/ventes 21.000,00
Le 07
400 Clients 12.100,00
4510 Tva/ventes 2.100,00
Le 08
400 Clients 6.050,00
4510 Tva/ventes 1.050,00
Le 09
400 Clients 500.000,00
à 70010 Ventes intracom. à 0% 500.000,00
Le 10
400 Clients 300.000,00
à 70020 Ventes autoliquidation à 0% 300.000,00
(Oui, c’est en Belgique aussi mais à un moment faut limiter
les subdivisions)
Le 12
708 RRR accordés 10.000,00
4114 Tva/rég. 600,00
à 400 Clients 10.600,00
(Faudrait aussi subdiviser les 708/608 selon qu’ils sont
intracom. ou pas)
Le 15
4164 Associés cc 605,00
à 70002 Ventes en Belgique à 21% 500,00
Le 17
2210 Construction VA 300.000,00
4110 Tva/achats 63.000,00
à 72… Production immobilisée 300.000,00
4510 Tva/ventes 63.000,00
Le 20
6000 Achats MP en Belgique 1.000.000,00
4110 Tva/achats 210.000,00
à 440 Fournisseurs 1.210.000,00
…
Le 21
6001 Achats MP intracommunautaire 100.000,00
4110 Tva/achats 21.000,00
4515 Tva intracom. 21.000,00
Le 22
61 SBD 5.000,00
4110 Tva/achats 1.050,00
4513 Tva/autoliquidation 1.050,00
(Dans la réalité, faudrait aussi subdiviser le 61)
Le 23
400 Clients 500,00
à 70020 Ventes autoliquidation à 0% 500,00
Le 24
440 Fournisseurs 907,50
à 6000 Achats MP en Belgique 750,00
4514 Tva/rég. 157,50
Le 25
61 SBD 552,50
Le 26
61 SBD 1.500,00
(Pas de réception de l’extrait de compte)
Dito
61 SBD 943,40
Dito
à 4895 Travailleurs 1.000,00
(Voire à un 455)
Le 28
2410 Matériel roulant VA 100.000,00
4110 Tva/achats 21.000,00
Dito
4110 Tva/achats 5.250,00
Dito
4110 Tva/achats 2.940,00
Le 30
à 4110 Tva/achats 324.349,10
4114 Tva/rég. 600,00
Dito
4510 Tva/ventes 119.955,00
4514 Tva/rég. 157,50
4515 Tva intracom. 21.000,00
à 451 Tva à payer 142.162,50
Dito
4112 Tva cc 182.786,60
451 Tva à payer 142.162,50
PAGE 73 (Effets)
Application 1)
400 Clients 700 Ventes

(1) 2.500,00 2.500,00 (2) 2.066,12 (1)
4510 Tva/ventes 4010 Effets en portefeuille

433,88 (1) (2) 2.500,00 2.500,00 (3)
440 Fournisseurs
(3) 2.500,00 (2.500)
010 Déb. eng./eff. en circ. 0110 Eff. cédés par E./endos

(4) 2.500,00 2.500,00 (4)
Application 2)
4010 Effets en portefeuille 570 Caisse, espèces

(0) 5.000,00 2.500,00 (1) (1) 2.500,00
2.500,00 (2)
4013 Effets à l’encaissement 5500 Banque cc

(2) 2.500,00 2.500,00 (3) (3) 2.490,00
657 Frais de banque

(3) 10,00
Application 3)
4010 Effets en portefeuille 4015 Effets à l’escompte

(0) 2.500,00 2.500,00 (1) (1) 2.500,00 2.500,00 (2)
5500 Banque cc 6531 Escompte/effets

(2) 2.487,00 (2) 13,00
010 Déb. eng./eff. en circ. 0110 Eff. cédés par E./endos

(3) 2.500,00 2.500,00 (3)
Application 4) : voir pages suivantes.

ALBERT MAUROY
Appareils électroménagers N° 120

GROS ET DETAIL
Namur, le 25/09/ 20…
Rue de France, 211

5000 Namur
BON DE COMMANDE
Numéro d’entreprise : BE 0402.733.810 A Bertrand Louis
Banque : BE36 2400 0123 4562 Rue Courte, 18
CCP : BE15 0000 0789 1035 1050 Bruxelles
Quantités N° Nature Prix
6 D 230 Réfrigérateurs-congélateurs ACEC 235 L (litres) 1.122,00
6 Chauffe-eau électriques ACEC 200 L 1.229,60
4 TC 230 Enregistreurs Sony 1.340,00
Emballage : 60 € non repris………………………………………………………………………...

Mode d’expédition : votre camion à 125 €……………………..…………………………………..
Délai de livraison : …………………………………………………………………………………
Paiement : escompte de 2 % si paiement dans les 8 jours ou au 31/12…………………………….
Observations : remise de 10%………………………………………………………………………
Signature Mauroy
Destinataire
Mauroy Albert
Rue de France, 211
5.000 Namur
NOTE D’ENVOI N° 723

Le 01/10
Votre commande n° 120 du 25/09
6 Réfrigérateurs-congélateurs ACEC D230 235 L 1.122,00

6 Chauffe-eau électriques ACEC 200L 1.229,60
4 Enregistreurs Sony TC230 1.340,00
Emballage : non repris à 60 €

Mode de livraison : notre camion
Conditions de livraison : 125 €
Observations : remise/marchandises de 10% et escompte de 2% si paiement dans les 8 jours
Facture suivra
Toute réclamation doit nous parvenir dans les 8… jours qui suivent la livraison.
(Ce délai peut être supérieur à 8 jours)
Signature : Mauroy
La note d’envoi (bon de livraison/bon de réception) est un document en deux ou trois

exemplaires rédigé par le vendeur. Il accompagne la livraison et stipule les quantités livrées.
L’acheteur vérifiera sa conformité avec la livraison et avec la commande. Il conservera un
exemplaire pour gérer ses stocks.
Les autres exemplaires, signés par l’acheteur, sont destinés au vendeur et éventuellement au
transporteur qui peuvent ainsi prouver qu’ils ont rempli leur obligation de livrer.
Bertrand Louis
Rue Courte, 18
1050 XL
Téléphone : 02/648 50 82 Fax : 02/648 49 78

Courriel : louis.bertrand@skynet.be
Client Albert Mauroy Date de facture : 02/10

Adresse : Rue de France, 211 à 5000 Namur Date d’expédition : 01/10
N° d’entreprise : BE 0402.733.810 Date d’échéance : 31/12
Facture : 90
Numéro de commande : 120
Quantité Description Prix unitaire Tot hors TVA TVA
6 Réfrigérateurs-congélateurs 1.122,00 6.732,00 21

ACEC D230 235 L
6 Chauffe-eau électriques 1.229,60 7.377,60 21

ACEC 200 L
4 Enregistreurs Sony 1.340,00 5.360,00 21

TC230
Emballages non repris 60,00 21

Transport 125,00 21
Remise 10% - 1.946,96

Escompte 2% (-) 354,15
Conditions : SOUS-TOTAL : 17.707,64 (604/700)

escompte de 2% si paiement dans les 8 jours TVA : 3.644,23/17.353,49
TOTAL A PAYER : 21.351,87
N° d’entreprise : BE 0123.456.258 N° de compte : BE23 0011 2345 6778

Mauroy Albert
Rue de France, 211
5000 Namur
Téléphone : 081/33 14 10 Fax : 081/33 10 12

Courriel : albert.moroy@infonie.com
Client Lejeune Jean Date de facture : 05/10

Adresse : rue Longue, 13 à 5030 Gembloux Date d’expédition : 05/10
N° d’entreprise : BE 0688 046 734 Date d’échéance : 30/11
Facture : 151
Numéro de commande : du 01/10
Quantité Description Prix unitaire Tot hors TVA TVA
6 Lessiveuses automatiques 1.707,00 10.242,00 21

BARTO 5 kg F385
4 Cuisinières électriques 1.892,20 7.568,80 21

ACEC C1736
Remise 5% - 890,54
Escompte
Conditions : SOUS-TOTAL : 16.920,26

TVA : 3.553,25
TOTAL A PAYER : 20.473,51
N° d’entreprise : BE 0402 733 810 N° de compte : BE36 2400 0123 4562

BE15 00000789 1035
Logo et coordonnées Bertrand Le 05 octobre 20..
NOTE DE CREDIT N° 18
M. Mauroy Albert
Rue de France, 211
5000 Namur
Nous avons l’honneur de vous informer que nous portons à votre CREDIT la somme de
1.217,62 €
Retour 1 Réfrigérateur-congélateur D230/235 L 1.122,00 21%

défectueux
Remise 10% - 112,20

Escompte 2% - 20,20
TVA 207,82
Escompte 20,20
Albert MAUROY
Appareils électro-ménagers NOTE DE DEBIT N° 11
GROS ET DETAIL du 07/10
Rue de France, 211 A M Benoît Philippe

5000 Namur Rue des Dames, 39
4500 Huy
BE 0402 733 810
BE36 2400 0123 4562

BE15 0000 0789 1035
Nous vous débitons en nos livres d’un montant de 55 €

pour (biffer les mentions inutiles)
-Intérêts de retard sur la facture n° 101 de 1.100 € qui avait pour échéance le 30/04
12% l’an sur 5 mois (L’intérêt pourrait être calculé sur 6 mois ou sur le nombre de jours).
-Frais de transport sur …………………………………………………………………………..
-Frais divers sur………………………………………………………………………………….

Toute réclamation doit être notifiée par écrit dans les huit jours. En cas de contestation, les Tribunaux de Namur
sont seuls compétents.
JOURNAUX DE MAUROY ET DES CONTREPARTIES
Bon de commande : pas d’écriture.
Note d’envoi : pas d’écriture sauf éventuellement au 31/12 si l’entreprise n’est pas en
possession de la facture comme pièce justificative pour l’utilisation des comptes 4440
«Facture à recevoir» (pour Mauroy) ou 4040 «Factures à établir» (pour Bertrand).
Première facture
Mauroy
4110 Tva/achats 3.644,23
Bertrand
400 Clients 21.351,87
à 700 Ventes 17.707,64
4510 Tva/ventes 3.644,23
Deuxième facture
Mauroy
400 Clients 20.473,51
à 700 Ventes 16.920,26
4510 Tva/ventes 3.553,25
Lejeune
4110 Tva/achats 3.553,25
Note de crédit
Mauroy
à 604 Achats marchandises 1.009,80
4514 Tva pour régularisation 207,82
Bertrand
700 Ventes 1.009,80
à 400 Clients 1.217,62
…
Note de débit
Mauroy
400 Clients 55,00
à 758 Intérêts de retard 55,00
Benoît
6583 Intérêt de retard 55,00
Lettre de change
Mauroy
4010 Effets en portefeuille 20.473,51
à 400 Clients 20.473,51
Lejeune
à 441 Effets à payer 20.473,51
Billet à ordre
Mauroy
Bertrand
à 400 Clients 20.134,25
PAGE 80 (Effets)
1)
440 Fournisseurs 441 Effets à payer

(1) 2.500,00 2.500,00 (0) (2) 2.500,00 2.500,00 (1)
570 Caisse, espèces

2.500,00 (2)
2)
Le 01/05
4010 Effets en portefeuille 1.000
Le 03/05
(Ou en une écriture mais avec deux effets)
Le 06/05
4015 Effets à l’escompte 3.000
à 4010 Effets en portefeuille 3.000
Le 08/05
5500 Banque cc 2.950
6531 Escomptes/effets 50
à 4015 Effets à l’escompte 3.000
010 Débiteurs pour engagement/effets en circ. 3.000
à 0110 Effets cédés par entreprise/endos 3.000
Le 09/05
010 Débiteurs pour engagements/effets en circ. 1.000
à 0110 Effets cédés par entreprise/endos 1.000
Le 15/05
570 Caisse, espèces 1.000
…
3)
4013 Effets à l’encaissement 2.000,00

à 4010 Effets en portefeuille 2.000,00
à 400 Clients 3.000,00
010 Déb. pour engagements/effets en circ. 1.500,00
à 0110 Eff. cédés par entreprise/endos 1.500,00
5500 Banque cc 1.996,00
657 Frais de banque 4,00
à 4013 Effets à l’encaissement 2.000,00
4015 Effets à l’escompte 6.000,00
400 Clients 1.000,00
(Annulation effet)
400 Clients 16,67
(Note de débit)
à 400 Clients 1.016,67
(Nouvel effet)
…
4)
400 (ou 407) Clients (ou Cr. douteuses) 5.000,00

à 4010 Effet en portefeuille 5.000,00
J’enregistre une créance douteuse si c’est mon client qui n’a
pas payé l’effet mais une simple créance si c’est le client de
mon client… qui a endossé l’effet à mon client et n’a pas
payé. Dans ce cas, il n’y a pas de raison que je considère
douteux mon client et je remets la créance dans mon compte
client.
Un effet qui n’est pas payé à l’échéance ne vaut plus rien et
est annulé.
61 SBD 60,00
à 570 Caisse, espèces 60,00
400 (ou 407) Clients (ou créances douteuses) 60,00
à 749 Refacturation de frais pour tiers 60,00
---------
400 (ou 407) Clients (ou Créances douteuses) 5.060,00
0110 Effets cédés par l’entr. sous son endos 5.000,00
à 010 Déb. pour eng. sur eff. en circ. 5.000,00
Dans tous cas, l’écriture d’ordre doit être extournée à
l’échéance.
Soit l’effet a été payé et cette écriture n’a plus de raison
d’être.
Soit, comme c’est le cas ici, la créance potentielle est
devenue réelle (400 ou 407) tout comme la dette (440).
Dans les deux cas, il n’y a plus d’engagements hors bilan.
---------
400 (ou 407) Clients (ou Créances douteuses) 5.060,00
à 5500 Banque cc 5.060,00
0110 Effets cédés par l’entr. sous son endos 5.000,00
à 010 Déb. pour eng. sur eff. en circ. 5.000,00
Ici, la potentielle dette vis-à-vis de la banque n’est même
pas repassée par le bilan puisque la banque à débité de suite
mon compte courant.
Généralement, quand une banque escompte un effet, en versant
l’argent sur le compte, elle mentionne «sauf bonne fin» de
manière à pouvoir récupérer immédiatement et sans
avertissement le montant d’un effet escompté et non payé (pas
de «bonne fin»).
5)
Le 05/01
à 400 Clients 4.840,00
Le 25/03
4013 Effets à l’encaissement 4.840,00
Le 02/04
407 Créances douteuses 4.990,00
5500 Banque cc 225,00
C’est bien mon client qui n’a pas payé, j’acte donc une
créance douteuse (ou au plus tard au 31/12).
Je ne reporte pas sur lui les frais d’encaissement qui de
toute façon auraient été à ma charge.
Le 10/04
Je n’acte rien. Les RDV sont des opérations de fin
d’exercice. La situation pourrait se régulariser avant.
Le 31/12
6340 Dotation aux RDV/Cr com. 1 an au plus 2.490,00
à 409 Réduction de valeur actée 2.490,00
Attention, il n’y a pas de tva sur les protêts.
Je suis encore occupée à chercher si ça n’a pas changé mais
là, je dois arrêter sinon vous n’aurez pas les exercices à
temps.
Donc : 60% de 4.000 (créance hors tva) + 60% de 150.
En N + 1
5500 Banque cc 1.800,00
642 Moins-value/réalisation de cr. com. 172,40
409 Réduction de valeur actée 2.490,00
à 407 Créances douteuses 4.990,00
4114
Ne pas tenir compte du protêt, il est perdu et de toute façon,
il n’a pas été soumis à la tva.
4.840 – 1.800 X 21%
1,21
642
Calculer la charge hors protêt puis l’ajouter puisque perdu
4.840 – 1.800 – 2.490 (déjà pris en charge) + 150.
1,21
PAGE 82 (Impôts)
Application 1
Dates des VA données à titre indicatif
10/04
6700 Impôts et précomptes dus ou versés 25.000,00
à 5500 Banque cc 25.000,00
Je n’utilise pas la subdivision du 6700 car elle est
inapplicable.
30/06
64010 Précompte immobilier 2.673,80
à 4525 Précomptes immobiliers 2.673,80
Le précompte immobilier n’étant pas imputable à l’impôt est
enregistré dans les charges fiscales d’exploitation et pas
dans un 67 (charges d’impôts sur le résultat).
10/07
à 5500 Banque cc 25.000,00
29/07
4525 Précomptes immobiliers 2.673,80
à 5500 Banque cc 2.673,80
10/10
à 5500 Banque cc 25.000,00
20/12
à 5500 Banque cc 25.000,00
31/12
5500 Banque cc 7.000,00

6700 Impôts et précomptes dus ou versé 3.000,00
à 751 Produits des actifs circulants 10.000,00
Ne plus oublier désormais de penser au précompte retenu lors
de la perception de dividendes ou d’intérêts.
Le précompte mobilier est, lui, considéré comme une avance sur
impôt et donc enregistré dans un 67.
Dito constatation d’une perte estimée et donc pas d’impôt à
payer.
Créance et ajustement de charge
4120 Impôts et précomptes à récupérer 103.000,00
à 6701 Exc. imp. et pr. portés à l’actif 103.000,00
L’excédent de charge est bien porté en créance.
Le 4120 est obligatoire mais je garde l’intitulé du 412 qui
est plus significatif. Je prends donc pour ce chapitre
quelques libertés avec le plan comptable pour vous faciliter
la tâche.
N+1 à la réception de l’AER (avertissement-extrait-de rôle,

calcul officiel de l’impôt par l’administration fiscale)
a) Demande de report des VA à l’exercice suivant

à 4120 Impôts et précomptes à réc. 100.000,00
Le précompte mobilier ne peut être reporté et est 6701donc
automatiquement remboursé, et donc :
5500 Banque cc 3.000,00
à 4120 Impôts et précomptes à récupérer 3.000,00
Créance soldée.
b) Pas de demande de report et donc remboursement automatique

5500 Banque cc 103.000,00
Application 2
VA + PM = 103.000 pris en charge et payés.
31/12 Estimation de l’impôt à 60.000

à 6701 Ex. vers. imp. et pr. portés à l’actif 43.000,00
N+1 AER
a)Pris en charge 60.000 / payés 103.000 / impôt réel 63.500

6710 Suppléments d’impôts dus ou versés 3.500,00
5500 Banque cc 39.500,00
C’est bien le solde du 4120.
b) Pris en charge 60.000 / payés 103.000 / impôt réel 58.500

à 7710 Régularisation d’impôts dus ou versés 1.500,00
Ne pas diminuer la charge en N+1 mais acter un produit.
5500 Banque cc 44.500,00
à 4120 Impôts et précomptes dus ou versés 44.500,00
C’est bien le solde du 4120.
Application 3

Pas d’écriture : la charge et le paiement sont bons.
N+1 AER
a) Pris en charge 103.000 / payés 103.000 / impôt réel 103.000

Pas d’écriture : tout est bon

6710 Suppléments d’impôts dus ou versés 37.000,00
à 4520 Impôts et taxes à payer 37.000,00
Le 4520 est obligatoire mais je garde l’intitulé du 452 qui
est plus significatif.
c) Pris en charge 103.000 / payés 103.000 / impôt réel 101.480

à 7710 Régularisation d’impôts dus ou versés 1.520,00
Application 4

6702 Charge fiscale estimée 47.000
à 4500 Dette fiscale estimée 47.000
N+1 AER

4120 Impôts et précomptes à récupérer 13.000
4500 Dette fiscale estimée 47.000
à 7710 Régularisation d’impôts dus ou versés 13.000
7711 Régularisation d’impôts estimés 47.000
Le 4120 fonctionne avec le 7710 et le 4500 avec le 7711.
5500 Banque cc 13.000
à 4120 Impôts et précomptes à récupérer 13.000

à 4520 Impôts et taxes à payer 34.500
7711 Régularisation d’impôts estimés 12.500
S’il un compte de dette fiscale estimée (4500) est ouvert, il
doit toujours être clôturé et si l’entreprise reste en
situation de dette, celle-ci doit apparaître dans le compte de
dette réelle (4520).
Côté créance, l’estimation et l’éventuelle créance réelle sont
comptabilisées dans le même compte (4120).
4520 Impôts et taxes à payer 34.500
à 5500 banque cc 34.500
c) Pris en charge 150.000 / payés 103.000 / impôt réel 162.500

6710 Suppléments d’impôts dus ou versés 12.500
5500 Banque cc 59.500
Application 5
Pas de VA effectués, seul le PM constitue une avance sur

impôts.

6702 Charge fiscale estimée 147.000
à 4500 Dette fiscale estimée 147.000
N+1 AER

à 7711 Régularisation d’impôts estimés 12.500

6710 Suppléments d’impôts dus ou versés 17.500
Application 6
31/12/N
6712 Provisions fiscales constituées 10.000
à 161 Provisions pour charges fiscales 10.000
Cette provision est directement actée dans un compte 67, ce
qui rend les écritures qui suivent plus simples que celles que
nous avons vues jusqu’à présent.
En N+2
a)
161 Provisions pour charges fiscales 10.000
b)
6710 Suppléments d’impôts dus ou verser 2.000
c)
7712 Reprises de provisions fiscales 2.000
d)
à 7712 Reprises de provisions fiscales 10.000
PAGE 83 (Exemple : partie d’examen)
1
560 OCP cc 2.744,28
409 Réduction de valeur actée 648,00
642 Moins-values/créances commerciales 324,00
2
400 Clients 10.890,00
2419 Matériel roulant AA 5.260,00
à 2410 Matériel roulant VA 13.260,00
4510 Tva/ventes 1.890,00
7630 Plus-values/immob. I et C 1.000,00
3
5500 Banque, cc 3.508,40
6531 Escompte/effets 71,60
à 4015 Effets à l’escompte 3.580,00
4
010 Débiteurs pour engagement/effets 3.580,00
à 0110 Effets cédés/endos 3.580,00
5
6
7
5500 Banque, cc 5.864,00
8
4515 Tva intracommunautaire 105,00
9
61 Sbd 2.000,00
4513 Tva/autoliquidation 420,00
10
162 Prov. grosses rép. et gr entret. 2.400,00
à 63610 Utilisations provisions 2.000,00
63611 Reprises provisions 400,00
11
400 Clients 3.875,00
à 700 Ventes 3.875,00
…
12
400 Clients 14.680,83
à 700 Ventes 12.508,16
4510 Tva/ventes 2.547,91
13
700 Ventes 1.467,76
à 400 Clients 1.722,71
14
61 Sbd 1.500,00
4164 Associés cc (4163 adm. cc) 1.815,00
15
6094 Variations des stocks marchandises 483,00
à 340 Stocks marchandises 483,00
--------------
1
4440 Factures à recevoir 6.520,00
4110 Tva/achats 1.369,20
2
4500 Dettes fiscales estimées 2.415,10
6710 Suppléments d’impôts dus/versés 2.830,90
PAGE 84 et 85 (Exemple d’examen)

à 4110 Tva/achats 26.736,62
4114 Tva/régularisation 2.100,00
4510 Tva/ventes 38.524,16
4515 Tva intracommunautaire 1.200,00
à 451 Tva à payer 43.931,72
451 Tva à payer 43.931,72
4512 Tva cc 15.095,10
560 OCP cc 473,00

à 433 Dettes en cc 473,00
Les montants étant parfois trop élevés pour certaines
calculatrices (dont la mienne), les arrondis des décimales
peuvent être différents.
Ventes et prestations 1.383.415,61

Chiffre d’affaires 1.381.570,70
Variations des stocks d’en-cours, prod. finis… 844,91
Produits d’exploitation non récurrents 1.000,00
Coût des ventes et prestations 1.242.845,98
Achats 814.960,50
Stock (variation) 228,48
Services et biens divers 25.714,55
Rémunérations, ch. sociales et pensions 384.516,89
Amort. et rdv/actifs. immob. non financiers 24.075,76
RDV/actifs circulants non financiers 3.349,80
Provisions (dotations, ut. et reprises) -10.000,00
Bénéfice (Perte) d’exploitation 140.569,70
Produits financiers 4.328,50
Produits financiers récurrents 4.328,50
Produits des immobilisations fin. 2.800,00
Produits des actifs circulants 1.500,00
Autres produits financiers 28,50
Charges financières 8.000,00
Charges financières récurrentes 8.000,00
Charges des dettes 4.500,00
RDV/actifs circulants financiers 3.000,00
Autres charges financières 500,00
Bénéfice (Perte) de l’exercice avant impôts 136.898,20
Impôts sur le résultat -48.585,39
Impôts 48.585,39
Bénéfice (Perte) de l’exercice 88.312,81
Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter 88.312,70
Pour le résultat final, à cause du problème des arrondis, j’ai

changé le montant final du résultat parce que c’est avec
celui-là que je vais poursuivre.
Il faudra d’une manière ou d’une autre que je remédie à ce
problème; en N+1, peut-être… ;-)
690 Perte reportée de l'exercice précédent 1.248,00
à 14 Résultat reporté 1.248,00
6920 Dotations à la réserve légale 4.353,24
6921 Dotations aux autres réserves 23.266,20
694 Rémunération du capital 37.225,92
695 Administrateurs ou gérants 23.266,20
à 130 Réserve légale 4.353,24
1311 Réserve stat. Indisponibles 9.306,48
133 Réserves disponibles 13.959,72
471 Dividendes de l’exercice 37.225,92
472 Tantièmes de l’exercice 23.266,20
793 Perte à reporter 1.046,86
Bénéfice (perte) à affecter 87.064,70

Bénéfice (perte) de l’exercice à affecter 88.312,70
Bén. (perte) rep. de l’exercice précédent -1.248,00
Affectations aux capitaux propres 27.619,44
à la réserve légale 4.353,24
aux autres réserves 23.266,20
Bénéfice à distribuer 60.492,12
Rémunération de l’apport 37.225,92
Administrateurs ou gérants 23.266,20
Actif Passif
Actifs immobilisés 189.742,42 Capitaux propres 31.478,54
Immobilisations corporelles 189.742,42 Apport -6.375,96
Terrains et constructions 174.242,42 Capital -6.375,96
Mobilier et matériel roulant 15.500,00 Capital souscrit -6.375,96
Actifs circulants 77.080,55 Réserves 38.901,36
Créances à plus d’un an 4.000,00 Réserves indisponibles 21.941,64
Créances commerciales 4.000,00 Réserve légale 7.635,16
Stocks et commandes en cours d’exécution 14.899,00 Réserves statutairement indisponibles 14.306,48
Stocks 14.899,00 Réserves disponibles 16.959,72
Approvisionnements 6.575,00 Bénéfice (Perte) reporté(e) -1.046,86
En-cours de fabrication 2.645,00 Provisions et impôts différés 5.951,00
Produits finis 5.679,00 Prov. pour risques et ch. 5.951,00
Créances à un an au plus 20.044,08 Charges fiscales 951,00
Créances commerciales 20.044,08 Grosses réparations et gr. entretien 5.000,00
Placements de trésorerie 27.000,00 Dettes 229.393,43
Autres placements 27.000,00 Dettes à plus d’un an 108.000,00
Valeurs disponibles 11.137,47 Dettes financières 100.000,00
Etablissements de crédit 100.000,00
Dettes commerciales 8.000,00
Effets à payer 8.000,00
Dettes à un an au plus 121.393,43
Dettes à plus d’un an échéant en N 10.000,00
Dettes financières 473,00
Etablissements de crédit 473,00
Dettes commerciales 35.333,21
Fournisseurs 32.328,78
Effets à payer 3.004,43
Dettes fiscales, salariale et soc. 15.095,10
Impôts 15.095,10
Autres dettes 60.492,12
266.822,97 266.822,97
PAGE 86 (Rémunérations)
Application 1
4.000,00 (Rémunération brute)

- 522,80 (ONSS : 13,07%) Ce taux doit être connu.
= 3.477,20 (Base imposable soumise au PP)
- 550,40 (PP)
= 2.926,80 (Rémunération nette effectivement perçue)
Cotisation patronale : 4.000 X 25% = 1.000
Le précompte professionnel vous est toujours donné.

L’entreprise dispose de grille donnant le PP par tranches de
la base imposable en tenant compte du nombre d’enfants à
charge et du fait que le travailleur soit isolé ou non.
Il ne s’agit que d’avances sur impôts. Le fisc calculera
l’impôt réel sur l’ensemble des revenus du travailleur (que
l’employeur ne connaît pas : autres revenus du travail,
loyers…) compte tenu des différentes déductions et réductions
possibles (épargne-pension, titres services, libéralités… /
Voir votre cours d’IPP). La différence entre les PP versés et
l’impôt réel sera soit due au fisc, soit remboursée par celui-
ci aux travailleurs.
6202 Employés 4.000,00

621 Cotisations patronales 1.000,00
à 4530 PP 550,40
454 ONSS 1.522,80
455 Rémunérations 2.926,80
L’employeur doit à l’ONSS sa propre cotisation (patronale) et
la cotisation «travailleur» qu’il a retenue sur la
rémunération de celui-ci.
Soit, ici : 1.000 + 522,80 = 1.522,80
Application 2
5.000,00
- 705,78 (ONNS : 5.000 X 108% X 13,07%)
- 416,50
= 3.877,72
Attention, si un pourcentage est donné pour calculer le PP, il

doit être appliqué à la base imposable (ici : 5.000 – 705,78)
pas à la rémunération brute.
Cotisation patronale : 5.000 X 108% X 30,57% = 1.650,78

Le taux supplémentaire (5,57) de cotisation patronale pour les
ouvriers doit être connu.
6203 Ouvriers 5.000,00

à 454 ONSS 2.356,56
4530 PP 416,50
Avec la saisie qui est calculée par tranches du revenu mensuel

net et sans plafond pour les rentes alimentaires :
6203 Ouvriers 5.000,00
à 454 ONSS 2.356,56
4530 PP 416,50
4592 Oppositions sur rémunérations 227,00
La saisie est donc déduite du salaire net pour payer un/les
créancier(s) du travailleur. Elle ne peut être effectuée que
suite à un jugement.
Les subdivisions proposées du compte 459 ne sont pas
obligatoires.
Application 3
Les assurances-groupes sont alimentées généralement par les

employeurs et les travailleurs. Elles sont versées aux
travailleurs au moment où ils prennent leur pension et servent
de complément à leur pension-ONSS. Elles ne sont pas
obligatoires et engendrent une diminution du PP parce qu’elles
donnent droit à une réduction d’impôts.
Pour votre culture générale : les piliers en matière de

pension.
-Le 1er : la pension légale (ONSS)
-Le 2ème : l’assurance-groupe
-Le 3ème : l’épargne-pension assortie d’un avantage fiscal
-Le 4ème : l’épargne individuelle sans avantage fiscal
4.000,00 (Rémunération brute)

- 522,80 (ONSS : 13,07%)
- 490,40 (PP)
- 200,00
= 2.786,80 (Rémunération nette effectivement perçue)
Cotisation patronale : 4.000 X 25%
6202 Employés 4.000,00

622 Primes patr./assurances extra-légales 400,00
à 4530 PP 490,40
454 ONSS 1.522,80
45932 Assurance-groupe 600,00
(Prime patronale + prime travailleur)
PAGE 87 (fiches de paie)
Connaissant l’écriture de base des rémunérations, il ne reste

plus qu’à trouver les montants puis vérifier l’égalité
débit/crédit. En cas d’inégalité, il faut chercher la
différence dans la fiche de paie.
6202 Employés 1.402,08

621 Cotisations patronales 350,52
623 Autres frais de personnel 14,58
à 4530 PP 122,75
454 ONSS 543,15
Montant dû à l’Onss : 183,25 + 9,38 + 350,52 = 543,15)

Il existe un tas de cotisations spéciales pour l’Onss tant
patronales que travailleurs (fonds de fermeture des
entreprises, crèches d’entreprises, crédit-temps, cotisation
de crise…)
PAGE 88 à 90
Certains montants utiles se trouvent dans le résumé de la

p. 87, mais il faut en chercher d’autres p. 86.
Charge salariale (fiche de paie : p. 86 et 87)
6202 Employés 21.140,10

6203 Ouvriers 1.603,40
(Rémunération ONSS = rémunération soumise à l’Onss)
(5.814,40 + 130, 40)
à 454 Onss 8.951,45
4530 PP 3.118,20
4551 Employés 15.241,58
4552 Ouvriers 1.377,07
(J’ai subdivisé le 455 pour votre facilité)
Facture du secrétariat social «La Famille» (p. 85)
Nous lui payons l’Onss et les PP. Il s’occupera lui-même de

les payer dans les délais (possibilités de paiement mensuels
ou trimestriels, avec acomptes pour l’Onss) respectivement à
l’Onss et à l’administration fiscale.
Nous éteignons donc ces dettes.
Nous avons jusqu’au 04 du mois suivant pour payer les
travailleurs
454 Onss 8.951,45

4530 PP 3.118,20
61 SBD 350,00
(prise en charges du coût du secrétariat social)
4110 Tva/achats (seulement sur le 61) 73,50
à 440 Fournisseurs (le secrétariat social) 12.493,15
PAGE 91 (Rémunérations avec pécules de vacances)
31/12/N
6250 Dot. provisions PV 120.120,00

à 456 Pécules de vacances 120.120,00
660.000 X 18,20% (taux à connaître)
31/05/N+1
58.333
+ 53.666,36 (double PV : 92% du brut, taux à connaître)
111.999,36
- 14.638,32 (ONSS : 13,07%)
- 19.950,00 (PP : 9.622 + 10.328)
= 77.411,04
Cotisation patronale : 58.333 X 25% = 14.583,25

(Attention : pas de cotisation patronale sur le double pécule)
6202 Employés 111.999,36

à 4530 PP 19.950,00
454 ONSS (patronale et travailleur) 29.221,57
456 PV 53.666,36
à 62510 Utilisation prov. PV 53.666,36
Extinction de la provision pour le montant du double PV.
Ecriture à passer au plus tard au 31/12 et en tout cas avant
de reprovisionner.
31/12/N+1
456 PV 66.453,64
La provision s’élevait à 120.120 et nous en avions déjà
utilisé 53.666,36 pour les doubles pécules; il n’y reste donc
que 66.453,00
Les simples PV ont été payés lors des rémunérations puisque
celles-ci ont été versées entièrement même si le travailleur
était en congé. Cette écriture pourrait être passée
mensuellement au fur et à mesure des jours de congés pris par
le personnel.
6250 Dot. provisions PV 127.399,27

Constitution d’une nouvelle provision pour les PV de l’année
prochaine : 58.333 X 12 (= rémunération annuelle) X 18,20%.
456 PV
(1) 53.666,36 120.120,00 (0)
(2) 66.453,64 127.399,27 (3)
SC 127.399,27
Les numéros d’opérations, sauf celui de l’opération 0, sont

donnés pour faciliter l’explication.
(0) Provision au 31/12/N
(1) Utilisation de la provision pour le double pécule de
vacances au 31/05/N+1
(2) Utilisation du reste de la provision pour le simple pécule
au 31/12/N+1. Le compte est à ce moment-là soldé
(3) Nouvelle provision pour les PV de N+2
Calcul des montants qui apparaîtront au bilan

Il n’y reste que les dettes de décembre
Au niveau des impôts (solde du 4530) : 9.622 = PP décembre
Au niveau des rémunérations, il n’y reste que celle de

décembre (solde du 455) :
58.333 – 7.624,12 (Onss 58.333 X 13,07%) – 9.622 (PP) =
41.086,88
Au niveau des cotisations ONSS, les cotisations patronales et
travailleurs pour décembre (solde du 454) :
14.583,25 (58333 X 25%) + 7.624,12 = 22.207,37
Au niveau de la provision pour PV (solde du 456) : 127.399,27
Soit un total de 190.693,52
Dettes fiscales, salariales et sociales 200.315,52

Impôts 9.622,00
Rémunérations et charges sociales 190.693,52
Calcul des montants qui apparaîtront au compte de résultats

On y retrouve l’ensemble des charges de l’année
Au niveau des rémunérations (solde du 6202) :

(12 X 58.333) + 53.666,36 (double pécule touché en mai) =
753.662, 36
Au niveau des charges patronales (solde du 621) :
14.583,25 X 12 = 174.999
Au niveau du pécule de vacance (soldes des comptes 625…) :
127.399,27 (nouvelle provision au 31/12/N+1)
– 120.120 (utilisations, pour les doubles et simples PV) de la
provision effectuée au 31/12/N) = 7.279, 27
Soit un total de 935.940,63
Couts des ventes et prestations

Rémunérations, charges sociales et pensions 935.940,63
Pour celles et ceux qui se posent des questions ;-)
La différence avec ce qui avait été provisionné en N (120.120)
et ce dont on a eu besoin en N+1 (53.666,36 pour les doubles
PV et 68.509,12 pour les simples PV) a été prise en charge
dans le 6202 lorsque nous avons passé les écritures de
rémunérations mensuelles puisqu’elles incluaient les simples
pécules versés même si non prestés ainsi que, pour l’écriture
de mai, les doubles pécules.
Evidemment, il faut avoir compris et maîtriser les provisions
qui sont peut-être à revoir.
PAGE 92
Application 1
Au 31/12/N
6250 Dotation aux prov. pour PV 4.436,64

à 456 PV 4.436,64
40.000 X 108% X 10,27% = 4.436,64
Provision pour ce qu’il faudra payer à l’ONSS en N+1 puisque
pour les ouvriers, c’est l’ONSS qui s’occupe des PV
Au 30/04/N+1
à 454 Onss 4.436,64
Prise en charge de la cotisation pour PV
456 PV 4.436,64
Utilisation de la provision devenue dette
454 Onss 4.436,64

à 5500 Banque cc 4.436,64
31/12/N+1
6250 Dotation aux prov. pour PV 4.492,10
à 456 PV 4.492,10
40.500 X 108% X 10,27% = 4.492,10
Bilan (on peut aller plus loin, voir cours)
Dettes fiscales, salariales et sociales
Impôts
Rémunérations et charges sociales
Dans la sous-rubrique «impôts», il y aura le solde du 4530 et

donc le PP du mois de décembre.
Dans la sous-rubrique «Rémunérations et charges sociales» :

-4.492,10 (solde du 456)
-la rémunération nette de décembre pour la période du 15/12 au
31/12 (solde du 455). Les ouvriers sont toujours payés tous
les 15 jours sauf dérogation prévue dans le règlement de
travail et dans le contrat.
-Les cotisations patronales et travailleurs du mois de
décembre (solde du 454).
Compte de résultats (on peut aller plus loin, voir cours)

Coût des ventes et prestations
Rémunération…
*40.500 (solde du 6203)

*Les cotisations patronales (solde du 621)
*4.492,10 – 4.436, 64 = 55,46 (- 62510 + 6250) (solde des 625)
Soit la nouvelle provision – l’ancienne qui a été transférée
Dans le 621.
(Les corrections barrées proviennent des applications
supprimées pour le cours de première; vient ensuite la
correction de l’application de synthèse)
Application 2
Voir les données utiles en fin d’énoncé
31/12/N-1
6250 Dotations prov. PV 46.241,52

à 4560 PV employés 21.840,00
4561 PV ouvriers 24.401,52
Employés : 10.000 X 12 X 18,20% = 21.840
Ouvriers : 20.000 X 11 X 108% X 10,27% = 24.401,52
Pour passer d’une rémunération mensuelle à une rémunération

annuelle
Pour les employés, je multiplie par 12
Pour les ouvriers, je multiplie par 11 car ils ont pris des
congés que je n’ai pas payés pour l’équivalent de plus ou
moins un mois.
Quand les ouvriers prennent congés (plus ou moins 20
jours/ans, soit l’équivalent de plus ou moins un mois), les
employeurs ne les paient pas. Les ouvriers reçoivent un
montant équivalent au simple et au double PV généralement aux
alentours du mois d’août.
05/03/N
4166 Avances et prêts au personnel 1.000,00

à 570 Caisse, espèces 1.000,00
à 4166 Avances et prêts au pers. 1.000,00
10/03/N
4166 Avance et prêts au personnel 54,00

à 5500 Banque cc 54,00
4592 Opposition sur rémunérations 54,00
à 4166 Avances et prêts au pers. 54,00
Dans ces deux écritures, j’ai commué mes créances en

diminution de mes dettes, je n’aurai plus qu’à enregistrer ma
rémunération normalement puisque la diminution des dettes a
déjà été actée.
J’aurais pu laisser l’avance dans le 4166 mais alors, je
devrai penser, lors de l’écriture de rémunération, à
soustraire les 1.000 € de la rémunération et à solder le 4166.
31/03/N
Pour les employés, je ne soustrais pas l’avance puisqu’elle

est déjà au débit du 455
10.000,00
- 1.307,00
= 8.693,00
- 2.173,25 (PP 25%)
= 6.519,75
Cotisation patronale : 10.000 X 25% = 2.500
Pour les ouvriers,
20.000,00
- 2.823,12 (sur 108%)
= 17.176,88
- 4.294,22 (PP 25%)
- 54,00 (ceux-là, je dois les déduire car la dette soldée
= 12.828,66 est celle vis-à-vis d’un tiers, le 455 n’a pas
été crédité de ce montant)
Cotisation patronale : 20.000 X 108% X 30,57% = 6.603,12
6202 Employés 10.000,00

6203 Ouvriers 20.000,00
à 4592 Opposition sur rémunérations 54,00
4530 PP 6.467,47
454 Onss 13.233,24
Application 3 (les chèques-repas)
Il y a deux manières d’enregistrer les chèques-repas
1. Prise en charge et régularisation
Achat
6233 Chèques-repas 8.000,00
61 Sbd (7%) 560,00
4110 Tva/achats (seulement sur les 560) 117,60
Intervention du personnel (à la fin de chaque mois pour la

quote-part des chèques distribués/ici, écriture globale)
570 Caisse, espèces ou 455 Rémunération 1.079,10
à 6233 Chèques-repas 1.079,10
990 X 1,09 = 1.079,10
31/12
Il faut procéder à une régularisation car tous les chèques
n’ont pas été utilisés cette année et le compte de résultats
doit enregistrer la charge réelle (principe de spécialisation
de l’exercice)
490 Charges à reporter (à l’année suivante) 85,60
à 6233 Titres-repas 80,00
61 Sbd 5,60
Dix chèques-repas n’ont pas été utilisés et doivent donc être
soustraits des charges de cette année (10 X 8 = 80)
Ce qui a été enregistré en sbd (rémunération de la firme qui
émet les chèque-repas) doit également être régularisé
80 X 7%)
En N+1, cette écriture sera extournée (c’est la matière du
prochain chapitre…)
Les 85,60 apparaissent à l’actif du bilan dans les comptes de

régularisation juste après les valeurs disponibles. Ces
comptes servent à répartir les charges et les produits sur
deux exercices. Ici, il s’agit en quelque sorte d’une créance
de cet exercice sur le prochain. On reviendra sur tout cela.
Compte de résultats
Coût des ventes et prestations
Sbd 554,40
Rémunérations… 6.840,90
C’est bien ce qu’il y a dans les comptes et ce sont bien les
charges relatives à 990 chèques utilisés cette année.
990 X (8 – 1,09) = 6.840,90
En N+1, l’extourne de l’écriture de régularisation fera
apparaître en charges les 10 chèques-repas restant qui seront
bien utilisés en N+1 et le compte 490 sera soldé.
2. Enregistrement en valeur disponibles
Achat
571 Caisse, chèques-repas 8.000,00

61 Sbd 560,00
Intervention du personnel
570 Caisse, espèces ou 455 Rémunération 1.079,10

à 571 Caisse, chèques-repas 1.079,10
31/12
Prise en charge des seuls chèques-repas utilisés

6233 Chèques-repas 6.840,90
à 571 Caisse, chèques-repas 6.840,90
990 X 1,09 = 1.079,10
Mais il faut quand-même régulariser les sbd

490 Charges à reporter 5,60
à 61 Sbd 5,60
Au bilan, il y a toujours 85,60 dans le bas de l’actif :

80 dans les valeurs disponibles et 5,60 dans les comptes de
régularisation
571 Caisse, chèques repas

(1) 8.000 1.079,10 (2)
6.840,90 (3)
80,00 SD
Au compte de résultats, la situation est identique, qu’importe

la méthode utilisée.
PAGE 92/93
Application 2 (ex 4)
(0) 5500 Banque cc 19.750,00

570 Caisse, espèces 4.150,00
400 Clients 1.750,00
340 Stock marchandises VA 4.250,00
2220 Terrains bâtis VA 130.000,00
2400 Mobilier VA 17.500,00
407 Créances douteuses 530,00
à 1730 Dettes en compte 8.000,00
2229 Terrains bâtis AA 39.393,94
130 Réserve légale 3.750,00
2409 Mobilier AA 8.750,00
162 Provisions gr. rép. et gr. ent. 12.500,00
456 Pécules de vacances 7.600,00
454 Onss 1.400,00
4530 Précomptes professionnels 1.750,00
441 Effets à payer 1.500,00
100 Capital souscrit 94.666,06
(1) 454 Onss 1.400,00

à 5500 Banque cc 3.150,00
(2) 604 Achats marchandises 20.114,00

4110 Tva/achats 4.139,46
4167 Emballages consignés 45,00
(3) 400 Clients 125.967,21

à 700 Ventes 104.650,00
4510 Tva/ventes 21.317,21
(4) 5500 Banque cc 122.827,71

6530 Escomptes accordés 3.139,50
à 400 Clients 125.967,21
(5) 440 Fournisseurs 75,54
à 604 Achats marchandises 63,70
65,00
- 1,30 (rabais que le fournisseur ne remboursera pas !)
63,70 (l’escompte doit être calculé sur la même base que la
- 1,27 dans la facture initiale)
62,43 (la tva aussi doit être calculée sur la même base que
+ 13,11 dans la facture initiale)
= 75,54

à 441 Effets à payer 242,00
(7) 6202
Employés 13.440,00
6203
Ouvriers 6.000,00
621Cotisations patronales 3.730,94
622Prime patr ass. extralégale 484,75
à 455 Rémunérations 11.613,47
454 Onss 6.334,49
4592 Oppositions sur rémunérations 280,00
45932 Assurances groupe 646,33
Employés Ouvriers
7.000,00 6.000,00
+ 6.440,00 (PV) - 846,94 (Onss)
= 13.440,00 - 1.280,90 (PP)
- 1.756,61 (Onss) - 280,00 (Saisie)
- 3.500,50 (PP) = 3.592,16
- 161,58 (AG)
= 8.021,31
Assurance groupe
Participation employeur : (7.000 X 13,85 x 6%) : 12 = 484,75
Participation employés : (7.000 X 13,85 X 2%) : 12 = 161,58
(8) 456 Pécules de vacances 6.440,00

à 62510 Utilisation prov./pv 6.440,00

à 4010 Effets en portefeuille 500,00
(10) 010 Débiteurs/engagements/effets 500,00

à 0110 Effets cédés/endos 500,00
(11) 61 Sbd 12.000,00

4110 Tva/achats 2.520,00
4513 Tva pour autoliquidation 2.520,00
(12) 162 Prov./gr. rép. et gr. ent. 12.500,00
à 63610 Utilisation provision 12.000,00
63611 Reprise/provision 500,00
(13) 400 Clients 10,00

(14) 411 Tva à récupérer 6.659,46

à 4110 Tva/achats 6.659,46
(15) 4510 Tva/ventes 21.317,21

4513 Tva pour autoliquidation 2.520,00
à 451 Tva à payer 23.850,32
(16) 451 Tva à payer 23.850,32

4512 Tva cc 17.190,86
(17) 6340 Dot. aux rdv/cr. com. CT 175,00

à 409 Rdv actées 175,00
(18) 6094 Var. de stock marchandises 1.250,00

à 340 St. marchandises VA 1.250,00
(19) 6302 Dot. amortissements/IC 10.389,39

à 2229 Terrains bâtis AA 3.939,39
2409 Mobilier AA 1.750,00
(20) 6360 Dot. prov. gr. rép. et ent. 1.250,00

à 162 Prov. gr. rép. et ent. 1.250,00
(21) 456 Pécules de vacances 1.160,00

à 62510 Utilisation prov./pv 1.160,00
(22) 6250 Dot. prov. pour pv 15.288,00

(23) 6250 Dot. prov. pour pv 7.320,46

Coût des ventes et prestations 71.278,84
Achats 20.050,30
Stock (variation) 1.250,00
RDV/actifs circulants non financiers 175,00
Produits financiers 411,01
Produits financiers récurrents 411,01
Autres charges financières 3.139,50
(24) 6702 Charge fiscale estimée 10.724,93

à 4500 Dette fiscale estimée 10.724,93
L’impôt actuel tourne autour de 25%. On peut dire ici que
l’entreprise calcule 35% pour tenir compte des DNA.

Coût des ventes et prestations 71.278,84
Achats 20.050,30
Stock (variation) 1.250,00
RDV/actifs circulants non financiers 175,00
Produits financiers 411,01
Produits financiers récurrents 411,01
Autres charges financières 3.139,50
Impôts sur le résultat -10.724,93
Impôts 10.724,93
(25) 14 Résultat reporté 5.820,00
à 790 Bénéfice reporté ex. précédent 5.820,00
(26) 6920 Dotation à la réserve légale 995,89

696 Employés 2.573,77
695 Administrateurs 5.147,55
693 Bénéfice à reporter 291,00
à 130 Réserve légale 995,89
473 Autres allocataires 2.573,77
14 Résultat reporté 291,00

Bén. (perte) rep. de l’exercice précédent 5.820,00
Affectations aux capitaux propres 995,89
à la réserve légale 995,89
Bénéfice (perte) à reporter 291,00
Autres allocataires 2.573,77
Actif Passif
Actifs immobilisés 98.366,67 108.756,06 Capitaux propres 99.702,95 104.236,06

Immobilisations corporelles 98.366,67 108.756,06 Apport 94.666,06 94.666,06
Terrains et constructions 86.666,67 90.606,06 Capital 94.666,06 94.666,06
Mobilier et matériel roulant 11.700,00 18.150,00 Capital souscrit 94.666,06 94.666,06
Réserves 4.745,89 3.750,00
Réserve indisponibles 4.745,89 3.750,00
Réserve légale 4.745,89 3.750,00
Bénéfice (Perte) reporté(e) 291,00 5.820,00
Provisions et impôts dif. 1.250,00 12.500,00
Prov. pour risques et ch. 1.250,00 12.500,00
Gr. rép. et gr. entretien 1.250,00 12.500,00
Actifs circulants 150.737,71 32.930,00 Dettes 148.151,43 24.950,00

Stocks et com. en cours d’ex. 3.000,00 4.250,00 Dettes à plus d’un an 8.000,00 8.000,00
Stocks 3.000,00 4.250,00 Dettes financières 8.000,00 8.000,00
Marchandises 3.000,00 4.250,00 Etablissements de crédit 8.000,00 8.000,00
Créances à un an au plus 4.160,00 4.780,00 Dettes à un an au plus 140.151,43 16.950,00
Créances commerciales 4.115,00 4.780,00 Dettes commerciales 41.520,64 6.200,00
Autres créances 45,00 Fournisseurs 39.778,64 4.700,00
Valeurs disponibles 143.577,71 23.900,00 Effets à payer 1.742,00 1.500,00
Dettes fisc., sal. et soc. 74.179,94 10.750,00
Impôts 32.697,19 1.750,00
Rémunérations et ch. soc. 41.482,75 9.000,00
249.104,38 141.686,06 249.104,38 141.686,06

Opérations de N+1
(1) 560 OCP cc 450,50

409 Rdv actée 175,00
à 407 Créances douteuses 530,00
6341 Reprises/rdv/créances com. 100,00
Calcul du 4114
530 : 1,06 (tva de 6%) X 6% X 15% non payés
(2) 4500 Dettes fiscales estimées 10.724,93

à 7711 Régularisation d’imp. estimés 1.709,70
4520 Impôts à payer 9.015,23
PAGE 94 (Exemple : partie d’examen)
1
560 OCP cc 2.744,28
2
400 Clients 10.890,00
4510 Tva/ventes 1.890,00
7631 Plus-values/actifs immobilisés 1.000,00
3
5500 Banque, cc 3.508,40
4
5
6
7
5500 Banque, cc 5.864,00
8
9
61 Sbd 2.000,00
10
11
400 Clients 3.875,00
à 700 Ventes 3.875,00
12
6203 Ouvriers 7.525,30
621 Cotisations patronale d’ass. soc. 2.484,52
622 Primes patr. ass. extra-légales 48,00
à 4530 Précomptes professionnels 1.834,40
454 Onss 3.546,76
4592 Opposition/rémunérations 100,00
13
400 Clients 14.680,83
à 700 Ventes 12.508,16
4510 Tva/ventes 2.547,91
14
700 Ventes 1.467,76
à 400 Clients 1.722,71
15
61 Sbd 1.500,00
4164 Associés cc (4163 adm. cc) 1.815,00
16
--------------
1
4110 Tva/achats 1.369,20
2
PAGE 95 à 97 (Exemple d’examen)
Pas adapté à ce niveau-ci.

à 4110 Tva/achats 26.736,62
4510 Tva/ventes 38.524,16

à 451 Tva à payer 43.931,72
451 Tva à payer 43.931,72

4512 Tva cc 15.095,10
560 OCP cc 473,00

…

Achats 814.960,50
Impôts sur le résultat 48.585,39
Impôts 48.585,39

…
6920 Dotations à la réserve légale 4.653,24
470 Div. et tant. ex. ant. 13.959,72

Bilan non inséré et en fin de ce syllabus (dernière page).

PAGE 92 (régularisation)
Numéros de page plus bons à cause des exemples d’examens mis
avant
Application 1
Le 15/03/N
61 SBD 1.500,00
Le 03/04/N
à 5500 Banque cc 1.500,00
Le 31/12/N, à vous d’y penser !

N’hésitez pas à compter «sur vos doigts», pour ne pas vous
tromper.
Il y a 3 mois de charges en trop enregistrées cette année.
Il faut donc créditer le 61 de 3 mois de charge pour qu’il n’y
en reste que 9.
Je dois donc débiter un compte de régularisation, c’est donc
un compte que je retrouverai à l’actif et il n’y en a qu’un
qui concerne les charges à l’actif : le 490 qui va servir à
reporter la charge excédentaire au prochain exercice; c’est en
quelque sorte une créance de cet exercice ci sur le prochain
(je sais, c’est un peu abstrait).

à 61 SBD 375,00
Bilan, dernière rubrique de l’actif

Comptes de régularisation 375,00
Pour passer d’une année à la prochaine.
Compte de résultats, dans «Coût des ventes et prestations»

SBD 1.125,00
Le solde du 61 : 1.500 – 375, soit 9 mois pris en charge cette
année.
Le 01/01/N+1, à vous d’y penser !

Extourne de l’écriture de régularisation
61 SBD 375,00
à 490 Charges à reporter 375,00
Bilan, plus rien dans la rubrique «Comptes de régularisation».
Compte de résultats, dans «Coût des ventes et prestations»

SBD 375,00
Les 3 mois de charges relatives à N+1 sont déjà enregistrés.
Application 2
Le 01/08/N
5500 Banque cc 10.000,00
à 430 Emprunts à terme fixe 10.000,00

Il faut déjà prendre en charge les 5 mois d’intérêts que je
paierai l’année prochaine puisque ça fait 5 mois que je suis
en possession de l’argent versé sur mon compte.
Il faut donc débiter le 6500 et créditer un compte de
régularisation, il s’agira donc d’un compte de passif et il
n’y en a qu’un qui concerne les charges : le 492 qui va servir
à imputer (enregistrer) les charges relatives à cet exercice;
c’est en quelque sorte une dette de cet exercice ci vis-à-vis
du prochain (je sais, c’est assez abstrait).
6500 Intérêts, com. et frais/dettes 83,33

à 492 Charges à imputer 83,33
Bilan, dernière rubrique du passif

Charges financières
Charges financières récurrentes
Charges de dettes 83,33
Le 01/01/N+1, à vous d’y penser !

Extourne de l’écriture de régularisation
492 Charges à imputer 83,33

à 6500 Intérêts, com. et frais/dettes 83,33
Le compte de résultats enregistre une charge négative qui

viendra en déduction de celle qu’on enregistrera au 31/07
(voir ci-dessous).
Le 31/07/N+1
430 Emprunts à terme fixe 10.000,00
à 5500 Banque cc 10.200,00
Charges financières
Charges financières récurrentes
Charges de dettes 116,67
Le solde du 6500 : - 83,33 + 200, soit 7 mois d’intérêts
enregistrés pour cette année-ci.
Autre possibilité
Quand la pièce justificative (ici : l’extrait de compte)

arrive en N+1, certains comptables préfèrent extourner
l’écriture de régularisation à ce moment-là.
Si l’on n’a pas extourné au 01/01, nous aurons
Le 31/07/N+1
430 Emprunts à terme fixe 10.000,00
à 5500 Banque cc 10.200,00
La charge d’intérêts est enregistrée directement pour 7 mois
puisque l’on n’a pas déduit au 01/01 la charge de 5 mois
comptabilisée en N.
L’effet sur les comptes annuels est évidemment identique.
Je conseille aux étudiants de toujours extourner au 01/01/N+1
puisque une fois sur deux c’est nécessaire (comme dans
l’application 1). Si on a extourné juste après l’ouverture
des comptes au 01/01, après on ne doit plus y penser, on
enregistre la pièce justificative comme si de rien n’était et
l’affaire est réglée automatiquement dans le compte de
résultats.
Néanmoins, il faut toujours comprendre les autres
possibilités.
Application 3
Le 25/08/N
400 Clients 1.210,00
à 700 Ventes 1.000,00
Le 01/09/N
5500 Banque cc 1.210,00
à 400 Clients 1.210,00

Il faut diminuer nos ventes de ce qui sera presté l’année
prochaine pour avoir strictement ce qui a été presté cette
année-ci dans le compte de résultats de cette année-ci.
700 Ventes 400,00
à 493 Produits à reporter 400,00
Il s’agit bien de reporter 400 dans le compte de résultats de
l’année prochaine.
Le 493 est donc un compte de passif, le seul concernant les
produits.
Bilan, dernière rubrique du passif

(Dette de cet exercice-ci vis-à-vis du suivant)
Ventes et prestations
CA 600,00
Ce qui a été presté cette année, le solde du compte 700,
1.000 – 400 = 600
Le 01/01/N+1
Ici, comme dans l’application 1, on n’a pas le choix, il faut
extourner l’écriture de régularisation, la PJ étant déjà
enregistrée.
493 Produits à reporter 400,00

à 700 Ventes 400,00
Ventes et prestations
CA 400,00
Ce qui sera presté cette année-ci est déjà enregistré en
produits.
Application 4
Le 03/11/N
531 Dépôts à terme d’1 mois à 1 an 20.000,00
à 5500 Banque cc 20.000,00
Le 31/12/N, à vous toujours d’y penser !

Je toucherai des intérêts l’année prochaine mais je me suis
déjà privée des 20.000 € cette année-ci et une partie des
intérêts doit donc être comptabilisée cette année (deux mois).
Je dois donc créditer un compte de produits et donc débiter un
compte de régularisation. Ce dernier est donc un compte
d’actif et il n’y en a qu’un seul qui concerne les produits.
491 Produits acquis 75,00

à 751 Produits des actifs circulants 75,00
Je sais aussi que ces produits seront soumis au précompte

mobilier. Si je régularise le produit d’intérêts, je dois
aussi régulariser la charge qui y sera liée (30%) !
6700 Impôts et précomptes dus ou versés 22,50

à 492 Charges à imputer 22,50
(Je me demande bien pourquoi le 491 ne s’appelle pas «Produits

à imputer», ce serait quand même plus logique et plus
simple !?)
Bilan, dernières rubriques de l’actif et du passif

Comptes de régu 75,00 Comptes de régu 22,50
Produits financiers
Produits financiers récurrents
Produits des actifs circulants 75,00
Impôts sur le résultat
Impôts 22,50
Le 01/01/N+1 extourne (mais on pourrait attendre la PJ)

751 Produits des actifs circulants 75,00
à 491 Produits acquis 75,00
à 6700 Impôts et pr. dus ou versés 22,50
Bilan, plus rien dans les rubriques de l’actif et du passif

«Comptes de régularisation».
Le compte de résultats enregistre un produit négatif et une

charge négative qui viendront en déduction de ce qu’on
enregistrera au 01/05. On pourra enregistrer la PJ comme si
de rien n’était (voir ci-dessous).
Le 01/05/N+1
Les intérêts sont calculés pour 6 mois (durée du placement)
soit 225 € soumis à un précompte de 30% soit 67,50 €.
Le montant versé sur le compte en banque équivaut au
remboursement du placement + les intérêts – le PM
5500 Banque cc 20.157,50

531 Dépôt à terme 20.000,00
Produits financiers
Produits financiers récurrents
Produits des actifs circulants 150,00
Impôts sur le résultat
Impôts 45,00
Solde du 751 : - 75,00 + 225,00
Solde du 6700 : - 22,50 + 67,50
Soit les intérêts et le précompte pour 4 mois de placements.
Sans extourne au 01/01, et donc sans avoir diminué les charges

et les produits des montants pris en considération en N-1
Le 01/05/N+1
5500 Banque cc 20.157,50
491 Produit acquis 75,00
Avec même effet sur les comptes annuels.
Autre possibilité
Certains de mes collègues ne régularisent que l’intérêt net de

précompte, et donc pas le précompte. Je trouve cela moins
«exact» mais le résultat est le même.
Le 31/12/N
491 Produits acquis (PM déduit) 52,50
Bilan, dernière rubrique de l’actif

Compte de résultats, idem
Le 01/01/N+1 extourne (mais on pourrait attendre la PJ)

751 Produits des actifs circulants 75,00
à 491 Produits acquis 52,50
à 6700 Impôts et pr. dus ou versés 22,50
Effet identique sur les comptes annuels
Le 01/05/N+1
5500 Banque cc 20.157,50
Effet identique sur les comptes annuels
Sans extourne au 01/01, et donc sans avoir diminué les charges

et les produits des montants pris en considération en N-1
Le 01/05/N+1
5500 Banque cc 20.157,50
491 Produit acquis 52,50
Avec même effet sur les comptes annuels.
PAGE 93
Application 1

à 499 Comptes d’attente 3.150
Un mois plus tard

499 Comptes d’attente 3.150
Application 2
499 Comptes d’attente 5.000

à 5500 Banque cc 5.000
a) Un mois plus tard

b) Au 31/12 si les recherches n’ont pas abouti

664 Autres charges d’exploitation NR 5.000
Les deux applications suivantes sont des exemples que l’on

peut retrouver dans des entreprises qui établissent des
comptes de résultats périodiques intermédiaires.
Applications 3
Chaque mois
6302 Dotations aux amortissements/IC 1.000
à 4992 Cpte de répartition des am. 1.000
Au 31/12
4992 Cpte de répartition des amortis. 12.000
à 2419 Matériel roulant AA 12.000
Application 4
Chaque mois
6402 Taxes communales 500
à 4993 Cpte de rép. des ch. fiscales 500
En juin
4993 Cpte de répartition des ch. fiscales 7.000
à 4526 Taxes communales 7.000
On ne prend pas en charges au moment de la réception de l’AER
puisque on prend en charge chaque mois.
Il faut voir la suite pour bien comprendre.
4526 Taxes communales 7.000

à 5500 Banque cc 7.000
Au 31/12
Il reste à prendre en charge les 1.000 € supplémentaires qui
ne l’ont pas été et solder le 4993.
6402 Taxes communales 1.000

à 4993 Cpte de rép. des charges fisc. 1.000
Dans le 6402, on a bien un total de 7.000 pris en charges :

500/mois (= 6.000) + 1.000 (au 31/12) = 7.000.
4993 Compte de répartition des charges fiscales

(En juin) 7.000 6.000 (500 X 12)
1.000 (Au 31/12)
PAGE 94
Facture
400 Clients 25.822,28
à 700 Ventes 22.000,75
4510 Tva/ventes 4.481,55
Pour le 700, (25.822,28 : 1,21) + 660,02
Pour le 4510, 25.822,28 : 1,21 X 21%
Réception du chèque
5400 Chèques à encaisser 25.822,28
à 400 Clients 25.822,28
Remise du chèque à la banque

5401 Chèques à l’encaissement 25.822,28
à 5400 Chèques à encaisser 25.822,28
Réception de l’extrait de compte

5500 Banque cc 25.812,28
à 5401 Chèques à l’encaissement 25.822,28
PAGE 95 (Les chèques et virements émis)
Application 1
Facture
4110 Tva/achats 3.404,31
Remise du chèque
à 5501 Banque, chèques émis 19.615,33

5501 Banque, chèques émis 19.615,33
à 5500 Banque cc 19.615,33
Application 2
Au 31/12/N
562 OCP, virements émis 150,00
à 560 OCP cc 100,00
433 Dettes en cc 50,00
Les comptes de chèques et virements émis ne peuvent avoir
qu’un solde négatif ou nul.
Les comptes ouverts concernant la poste donnaient une valeur
négative. Etant en situation de dette vis-à-vis de la poste,
la dette doit apparaître au passif et les comptes concernés
(560 et 562) doivent être clôturés (il n’y a pas d’avoir à la
poste).
Au 01/01/N+1
560 OCP cc 100,00
433 Dettes en cc 50,00
à 562 OCP, virements émis 150,00
L’écriture du 31/12/N n’a été passée que pour établir le
bilan. Il faut l’extourner au 01/01/N+1 car le comptable doit
savoir qu’il y a un virement émis sur le compte de la poste et
il doit connaître l’état du compte courant à la poste.

562 OCP, virements émis 150,00
à 560 OCP cc 150,00
PAGE 95 (Les virements internes)
Application 1
Pièce de caisse
58 Virements internes 550
à 570 Caisse, espèces 500
Extrait de compte
5500 Banque cc 500
à 58 Virements internes
500
Application 2
Pièce de caisse
570 Caisse, espèces 450
à 58 Virements internes 450
On commence toujours par mouvementer la caisse puisque l’on
utilise le 58 dans l’attente de l’extrait de comptes.
Extrait de compte
à 5500 Banque cc 450
Application 3
Dépôt du virement
à 562 OCP, virements émis 500
Extrait de compte postal
562 OCP, virements émis 500
à 560 OCP cc 500
Extrait de compte bancaire
5500 Banque cc 500
à 58 Virements internes 500
Les chèques à encaisser et à l’encaissement, les chèques et

les virements émis ainsi que les virements internes sont des
comptes utilisés dans l’attente d’un extrait de compte, seul
pièce justificative valable pour mouvementer les comptes
courants.
Il faut faire attention à ne pas les confondre.
Dans les exercices, les opérations ne se suivent pas toujours.
Une opération doit pouvoir être comptabilisée indépendamment
de l’autre ou des autres.
PAGE 96
Application 1
Les timbres sont comptabilisés d’une manière similaire aux

chèques-repas et deux possibilités existent également.
Prise en charge et régularisation
En N
61 SBD 980,00
Au 31/12/N
à 61 SBD 137,20
140 timbres non utilisés (X 0,98) et donc retirés des charges
de cette année-ci.
Dans le compte de résultats, en SBD,
on a 980 – 137,20 = 842,80
Soit 860 timbres utilisé (1.000 – 140) X 0,98
Dans la dernière rubrique de l’actif, dans les comptes de
régularisation, on a 137,20
Au 01/01/N+1
61 SBD 137,20
à 490 Charges à reporter 137,20
Dans le compte de résultats, en SBD, on a déjà en charges les
140 timbres non utilisés l’année dernière et qui le seront
normalement cette année-ci, soit 137,20
Dans la dernière rubrique de l’actif, dans les comptes de
régularisation, il n’y a plus rien.
…
Utilisation du 578 «Caisse, timbres»
En N
578 Caisse, timbres 980,00
Au 31/12/N
61 SBD 842,80
à 578 Caisse, timbres 842,80
Dans le compte de résultats, en SBD, on a directement la
charge des timbres utilisé (860 X 0,98)= 842,80
Dans l’avant-dernière rubrique de l’actif, dans les valeurs
disponibles, juste avant les comptes de régularisation, on a
137,20 (980 – 842,80), soit les 140 timbres non utilisés et
restant donc dans la caisse.
Au 01/01/N+1
Dans le compte de résultats, en SBD, il n’y a rien.
Les timbres utilisés seront pris en charge en fin d’exercice.
A l’actif du bilan, dans la rubrique des valeurs disponibles,
on retrouve après l’opération d’ouverture, le solde débiteur
du compte «caisse, timbres», soit : 137,20 (la valeur des
timbres toujours en caisse).
Application 2
31/12/N
5520 Belfius cc 96.270
à 433 Dettes en cc 96.270
Je n’ai pas d’avoir chez Belfius, je suis en situation de
dette.
Valeurs disponibles : 154.250

Le 5520 est à zéro suite à l’écriture passée ci-dessus et le
5501 ne peut avoir qu’un solde créditeur ou nul.
01/01/n+1
433 Dettes en cc 96.270
à 5520 Belfius cc 96.270
Parce que dans la gestion courante, quand je consulte le cc
chez Belfius, je dois voir qu’il est en négatif.
PAGE 98
Application 1
520 Titres à revenus fixes 10.000,00

à 5500 Banque cc 10.100,00
Application 2
Nous continuons à partir du principe que nous travaillons avec

-des sociétés anonymes.
J’attire votre attention sur le fait que ce chapitre traite
des titres achetés dans d’autres entreprises (voire
éventuellement à l’Etat, pour les obligations). Il ne s’agit
donc pas de titres constitutifs de notre propre capital ni de
nos propres emprunts. Il s’agit donc d’avoirs dans d’autres
entreprises et nous sommes donc bien à l’actif du bilan.
Dans les sociétés anonymes les actions doivent être libérées
(payées) d’au minimum un quart de leur valeur (à savoir).
La partie non libérée (non payée lors de la souscription =
lors de la promesse d’achat) s’appelle le montant non appelé.
Il sera appelé ultérieurement selon les principes légaux, les
statuts ou les décisions de l’Assemblée générale des
actionnaires.
Le montant souscrit (débit) et le montant non appelé (crédit)
sont inscrits dans deux comptes différents. Le deuxième
venant en déduction du premier pour donner la valeur libérée
qui apparaîtra au bilan.
5100 Actions et parts 10.000,00

à 5500 Banque cc 2.525,00
511 Montants non appelés 7.500,00
Application 3
Avant d’être dématérialisées, les actions et obligations

étaient représentées par des documents «papier» auxquels
étaient joints des coupons détachables permettant la
perception du revenu annuel (dividendes pour les actions et
intérêts pour les obligations).
Maintenant, l’existence de ces titres et de leurs revenus est
seulement attestée par des extraits de comptes et la
perception des revenus annuels (toujours parfois appelés
coupons) est gérée par les banques.
Dans l’énoncé, le montant de l’extrait de compte est net de

précompte (30%), nous devons donc trouver le montant brut des
intérêts que nous appellerons X.
X = 7.500 + 30% X
X – 30% X = 7.500
0,70 X = 7.500
X = 7.500 : 0,70 = 10.714,29
Ce problème aurait aussi pu être résolu par une règle de tois.
5500 Banque cc 7.500,00

Les 30% de précomptes mobiliers ont bien été calculés sur le
montant brut des intérêts.
Application 4
Les actionnaires doivent toujours être sur le même pied.

Si un versement minimum est exigé, il l’est pour chaque action
et il n’est pas possible pour l’une ou l’autre d’entre elles
de libérer un autre montant fusse-t-il même supérieur.
Achat des titres

à 5500 Banque cc 48.317,50
Notification de l’appel de fond pour le solde

à 48920 Capital appelé non versé 144.375,00
Remise du virement
48920 Capital appelé non versé 144.375,00
à 5502 Banque, virements émis 144.375,00

5502 Banque, virements émis 144.375,00
à 5500 Banque cc 144.375,00
Perception des dividendes

5500 Banque cc 13.475,00
6700 Impôts et précomptes dus/versés 5.775,00
Application 5
Le pourcentage des frais de banque, sauf indication contraire,

s’applique au montant de la transaction bancaire.
5500 Banque cc 7.920,00

652 Moins-value/actifs circulants 2.000,00
à 5100 Actions et parts 10.000,00
Application 6
5500 Banque cc 10.890,00

752 Plus-value/actifs circulants 1.000,00
Application 7
C’est l’acheteur qui devra payer, le moment venu, le montant

non appelé; donc, le montant de base pour la transaction est
de 2.500 €.
Mais, c’est évidemment le vendeur qui subit la perte de
valeur.
Arrivent donc sur le compte en banque de ce dernier les 2.500
qu’il a lui-même déboursés – les 2.000 de perte (puisque les
actions qui valaient au départ 10.000 € ne valent plus
actuellement que 8.000 €) – 5 de frais de banque (1% de la
transaction de 500 €).
L’acheteur pour le moment ne paie que 500 mais devra encore
payer le montant non appelé de 7.500 et aura donc bien acquis
les actions pour un total de 8.000 €.
C’est la loi de l’offre et de la demande qui définit le cours
en bourse. Dans ce cas-ci, la demande est inférieure à
l’offre et donc le prix des actions a diminué puisque beaucoup
d’actionnaires veulent vendre et peu désirent acheter.
Jusqu’au moment où la situation se renversera ou pas…
5500 Banque cc 495,00

652 Moins-values/actifs circulants 2.000,00
La valeurs des actions au bilan était bien de 2.500 (le compte

5100 de 10.000 – le compte 511 de 7.500), il faut donc solder
les deux comptes pour sortir les 2.500 du bilan.
De toute façon, tous les comptes concernant ces actions
doivent être soldés puisqu’elles sortent de nos avoirs.
Application 8
En banque : 2.500 (valeur bilan) + 2.000 (plus-value) - 30

(frais de banque figurant dans l’énoncé), soit 4.470
5500 Banque cc 4.470,00

752 Plus-values/actifs circulants 2.000,00
Application 9
31/12/N
On ne passe les réductions de valeur qu’en fin d’exercice.
6510 Dot. aux rdv/actifs circulants 2.000

à 519 Réductions de valeur actées 2.000
5100 Actions et parts 519 Réductions de valeur actées

10.000 2.000
Au bilan, dans les Placements de trésorerie, Autres

placements : 8.000
Au compte de résultats dans les Charges financières
récurrentes, Réductions de valeur sur actifs circulants… (à
caractère financier) : 2.000
a. 31/12/N+1, remontée de valeur de 10%
519 Réductions de valeur actées 1.000

à 6511 Reprises/rdv/AC 1.000

(0) 10.000 1.000 2.000 (0)

placements : 9.000
caractère financier) : - 1.000
b. 31/12/N+1, remontée de valeur de 30%
Attention, voir théorie page 97 (principe de prudence)

à 6511 Reprises/rdv/AC 2.000

(0) 10.000 2.000 2.000 (0)

placements : 10.000
caractère financier) : - 2.000
PAGE 99
Application 1/prix de vente = 8.000
Tous les comptes concernant des actions vendues doivent être

soldés. Ce n’est pas nouveau ! Voir la vente d’un bien
partiellement ou non amorti, la réalisation d’une créance sur
laquelle une réduction de valeur a été effectuée…).

657 Frais de banque 2
652 Moins-values/actifs circulants 1.000
à 5100 Actions et parts 10.000
La moins-value n’intervient donc que pour la partie qui

n’avait pas déjà été prise en charge lors de la réduction de
valeur. Il y a en tout 2.000 € à prendre en charge mais 1.000
l’on déjà été lors d’un exercice précédent quand on a procédé
à une réduction de valeur.
Si titres avaient été libérés du minimum légal seulement

5500 Banque cc 498
511 Montants non appelés 7.500
Banque cc : 7.998 (frais de banque déduits) – 7.500 (partie
non libérée et qui le sera par l’acheteur) = 498

à 6511 Reprise/rdv/AC 1.000
5100 Actions et parts 10.000
Seulement une reprise de charge excédentaire, charge effectuée
lors d’un exercice précédent et qui doit être annulée puisque
la vente a finalement lieu au prix d’acquisition.

6511 Reprise/rdv/AC 1.000

Pas de régularisation de charge à faire puisque vente à la
valeur «bilan», la charge ayant déjà été actée lors de la
réduction de valeur effectuée précédemment.

5500 Banque cc 10.998

6511 Reprises/rdv/AC 1.000
752 Plus-value/actifs circulants 1.000
La charge excédentaire enregistrée lors d’un exercice
précédent doit d’abord être reprise (1.000) avant
d’enregistrer la plus-value qui n’intervient que pour la
valeur excédant la valeur d’acquisition (1.000, soit 11.000 –
10.000).
Autrement dit, la valeur «bilan» était déjà de 9.000 suite à
la réduction de valeur effectuée lors d’un exercice précédent,
en actant une charge négative de 1.000 (reprise) et un produit
de 1.000, on acte bien un «bénéfice» de 2.000.

6511 Reprises/rdv/AC 1.000
752 Plus-value/actifs circulants 1.000
En banque, on a bien les 2.500 (valeur actuelle) + 1.000 de
bénéfice – 2 de frais de banque.
Application 2
5500 Banque cc 10.000

à 520 Titres à revenus fixes 10.000
On pourrait évidemment imaginer que les derniers intérêts
annuels perçus seraient enregistrés en même temps que le
remboursement de la créance ou que tous les intérêts qui
auraient été capitalisés seraient remboursés en même temps que
la créance.
Application 3

Avec un prix de vente de 11.000

5500 Banque cc 10.900
752 Plus-values/actifs circulants 1.000
Application 4
En N
5100 Actions et parts 14.500
à 5500 Banque cc 14.645
Au 31/12/N
6510 Dotations au rdv/actifs circulants 1.500
à 519 Réductions de valeur actées 1.500
Au 31/12/N+1
519 Réductions de valeur actées 800
à 6511 Reprises/rdv/AC 800
a. Au mois d’avril N+2, vente à 13.500

5500 Banque 13.365
519 Réductions de valeur actée 700
652 Moins-values/actifs circulants 300
b. Au mois d’avril N+2, vente à 14.000

5500 Banque 13.860
6511 Reprises/rdv/AC 200
c. Au mois d’avril N+2, vente à 15.000

5500 Banque 14.850
752 Plus-value/actifs circulants 500
Variante b. avec 75% non appelés

5500 Banque 3.093,75
519 Réductions de valeur actée 700,00
PAGE 101
1
à 511 Montants non appelés 15.000,00
5500 Banque A, cc 10.100,00
2
560 OCP cc 2.744,28
3
58 Virements internes 1.000,00
à 5502 Banque A, virements émis 1.000,00
4
400 Clients 10.890,00
4510 Tva/ventes 1.890,00
7631 Plus-values/actifs immobilisés 1.000,00
5
5500 Banque A, cc 3.508,40
6
7
5502 Banque A, virements émis 1.000,00
à 5500 Banque A, cc 1.000,00
8
9
10
5510 Banque B, cc 1.000,00
à 58 Virements internes 1.000,00
11
à 48920 Capital appelé non versé 5.000,00
12
5500 Banque A, cc 5.864,00
13
14
61 Sbd 2.000,00
15
à 5501 Banque A, chèques émis 2.000,00
16
17
48920 Capital appelé non versé 5.000,00
à 5500 Banque A, cc 5.050,00
18
400 Clients 3.875,00
à 700 Ventes 3.875,00
19
6203 Ouvriers 7.525,30
621 Cotisations patronale d’ass. soc. 2.484,52
622 Primes patr. ass. extra-légales 48,00
à 4530 Précomptes professionnels 1.834,40
454 Onss 3.546,76
4592 Opposition/rémunérations 100,00
20
400 Clients 14.680,83
à 700 Ventes 12.508,16
4510 Tva/ventes 2.547,91
21
5400 Chèque à encaisser 14.680,83
à 400 Clients 14.680,83
22
5401 Chèque à l’encaissement 14.680,83
à 5400 Chèques à encaisser 14.680,83
23
700 Ventes 1.467,76
à 400 Clients 1.722,71
24
61 Sbd 1.500,00
à 492 Charge à imputer 1.500,00
25
1
4110 Tva/achats 1.369,20
2
PAGE 102 à 104

à 4110 Tva/achats 26.736,62
4510 Tva/ventes 38.524,16

à 451 Tva à payer 43.931,72
451 Tva à payer 43.931,72

4512 Tva cc 15.095,10
560 OCP cc 473,00

…

Achats 814.960,50
Impôts sur le résultat 48.585,39
Impôts 48.585,39

…
A refaire car changement du résultat.
6920 Dotations à la réserve légale 4.653,24(4.353 ?)
470 Div. et tant. ex. ant. 13.959,72

…
Actif Passif
Frais d’établissement 1.526,00 Capitaux propres 63.704,61
Apport 25.850,11
Actifs immobilisés 229.742,42 Capital 25.850,11
Immobilisations incorporelles 3.000,00 Capital souscrit 27.835,11
Immobilisations corporelles 191.742,42 Capital non appelé -1.985,00
Terrains et constructions 174.242,42 Réserves 39.201,36
Mobilier et matériel roulant 15.500,00 Réserves indisponibles 22.241,64
Location financement et droits similaires 2.000,00 Réserve légale 7.935,16
Immobilisations financières 35.000,00 Réserves statutairement indisponibles 14.306,48
Entreprises avec lien de participation 35.000,00 Réserves disponibles 16.959,72
Participations 25.000,00 Bénéfice (Perte) reporté(e) -1.346,86
Créances 10.000,00 Provisions et impôts différés 5.951,00
Actifs circulants 71.213,26 Prov. pour risques et ch. 5.951,00
Créances à plus d’un an 4.000,00 Charges fiscales 951,00
Créances commerciales 4.000,00 Grosses réparations et gr. entretien 5.000,00
Stocks et commandes en cours d’exécution 16.425,00 Dettes 232.826,07
Stocks 14.899,00 Dettes à plus d’un an 108.000,00
Approvisionnements 6.575,00 Dettes financières 100.000,00
En-cours de fabrication 2.645,00 Etablissements de crédit 100.000,00
Produits finis 5.679,00 Dettes commerciales 8.000,00
Commandes en cours d’exécution 1.526,00 Effets à payer 8.000,00
Créances à un an au plus 20.044,08 Dettes à un an au plus 124.205,07
Créances commerciales 20.044,08 Dettes à plus d’un an échéant en N 10.000,00
Placements de trésorerie 19.500,00 Dettes financières 473,00
Autres placements 19.500,00 Etablissements de crédit 473,00
Valeurs disponibles 10.282,18 Dettes commerciales 35.333,21
Comptes de régularisation 962,00 Fournisseurs 32.328,78
302.481,68 Effets à payer 3.004,43
Dettes fiscales, salariale et soc. 17.906,74
Impôts 17.718,41
Rémunérations et charges sociales 188,33
302.481,68

Correction Applications

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Correction Applications

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Page 44

708 RRR accordés 1.000

Ventes et prestations 8.925,00

Bénéfice (perte) à affecter -138.575,00

Actifs circulants 166.425,00 305.000,00 Capitaux propres 166.425,00 305.000,00

Apport 305.000,00 305.000,00

Valeurs disponibles 148.950,00 155.000,00

166.425,00 305.000,00 166.425,00 305.000,00

400 Clients 11.495

Admis mais non utilisé dans la suite du cours (voir théorie)

400 Clients 11.495

604 Achats marchandises 9.500

Admis mais non utilisé dans la suite du cours (voir théorie)

6040 Achats marchandises 10.000

Escompte ferme Escompte conditionnel

400 Clients 1.185,80

Paiement dans les délais ou non

400 Clients 1.205,80

Paiement dans les délais

Paiement hors délais

604 Achats marchandises 1.000,00

Paiement dans les délais ou non

604 Achats marchandises 1.000,00

Paiement dans les délais

Paiement hors délais

400 Clients 11.511

604 Achats marchandises 9.100

N+1 (réception facture)

N+1 (établissement de la facture)

400 Clients 10.000

604 Achats marchandises 10.000

Il s’agit ici de principes très généraux.

1) a. Nous n’avons pas acquitté la tva à l’entrée des

400 Clients 25.360,00

1) b. Nous avons acquitté la tva à l’entrée des marchandises

400 Clients 25.360,00

604 Achats marchandises 25.360,00

2) b. L’exportateur n’a pas acquitté la tva à l’entrée sur le

Même écriture que ci-dessus mais impossibilité de regrouper

2) c. Le système de report de perception n’existe qu’en cas

604 Achats marchandises 25.360,00

2400 Mobilier VA 10.000

4164 Exploitant cc 1.210

PAGE 50 (Usage mixte)

61 SBD (ou 230) 297,11

Si facture au nom de M. Dupont :

En profiter pour leur dire qu’en fin d’année on solde les

Usage professionnel à 100%

Usage professionnel à 60%

Usage professionnel à 50%

Usage professionnel à 40%

Si entreprise individuelle «personne physique»

Numérotation interne des factures et notes de crédit reçues.

1. 2220 Terrains bâtis VA 450.000,00

2. 2400 Mobilier VA 6.111,40

3. 2410 Matériel roulant VA 46.058,39

4. 440 Fournisseurs 50.434,98

6. 604 Achats marchandises 20.250,00

7. 400 Clients 9.075,00

8. 440 Fournisseurs 2.662,00

10. 4510 Tva/ventes 1.575,00

11. 451 Tva à payer 2.037,00

a. Paiement avec la carte de l’entreprise