Comptabilité bancaire

4 chapitres:
- Principes de la comptabilité générale

- La TVA et les opérations achat / vente

- Les opérations d’inventaires

- Les particularités de la comptabilité d’une banques

Principes de la comptabilité générale

Généralités.

Qu’est ce que la comptabilité ?

Dé nition: La compatibilité est une discipline protéiforme, elle est un ensemble de

système d’information, qui a pour objet de répertorier tout les ux de l’entreprise
c’est à dire toute information permettant de quanti er la valeur de celle ci. Quelle
que soit son patrimoine ses moyens et les résultats.



Elle va se caractériser si par d’autres elements qui lui sont propres:

- La compatibilité est en aval de la plus part des fonctions de l’entreprise

- La comptabilité se traduit uniquement en terme monétaire

- Elle est obligatoire

- Elle est dé ni par des règles et des principes uniformes

Pour cela elle va traiter des données pour les classer et les enregistrer

- Classement et saisie: Classement des elements comptables, saisie

- Enregistrement selon la nomenclature: Comptabilisation par journaux,

comptabilisation avec une codi cation

Le traitement de ses information va conduire à l’établissement d’état de syntheses qui

vont renseigner les tiers de la situation de l’organisation:

- Par le bilan: qui va retranscrire et la situation nancière, il va mettre en avant ce

que l’organisation procède et comment elle le nance

- Son résultat: qui va matérialiser la capacité de l’entreprise ou en de cit

Le traitement comptable va donc consister à consister des données nancières à une

information nale comprehensible pour l’entreprise, tous les tiens de l’entreprise.

Le role de la comptabilité.



- Instrument de contrôle: Interne ou Externe

- Moyen de preuve

- Aide à la décision

- Instrument d’observation et de communication

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 Aux origines de la comptabilité.

La comptabilité est liée à l’histoire de l’humanité.


On retrouve dans l’histoire égyptienne au 4ème millénaire avant JC des traces de

comptabilité. L’invention de la comptabilité a précédé celle de l’écriture.

Elle a subit une évolution majeure au 16ème siècle avec la création de la comptabilité en
partie double par le moine Luca Pacioli. Le principe de la comptabilité en partie double
est le suivant: une écriture doit se voir dans 2 comptes comptables, l’un au crédit et
l’autre au débit. La métisse de tenue des comptes s’articule autour de 3 livres de
comptes:

- Le journal: enregistrement chronologique

- Le grand Livre: enregistrement analytique

- La balance

La comptabilité et le droit.



En France, la comptabilité forme une partie du droit mais elle est liée à d’autre branche
du droit:

- Le droit scal

- Le droit des sociétés

Elle a une importance fondamentale sur la tenue de la comptabilité de la société et de sa

nomenclature:

- Le droit social

- Le droit des marchés nancés

Normes et principes comptables français.




Les qualités indispensables à l’information comptable.



La comptabilité nancière étant protéiforme et utilisé par de nombreux utilisations elle
nécessite une harmonisation des pratiques et une normalisation a n d’assurer les qualités
de l’information comptable celle ci doit donc être:

- Pertinent: Elle permet de prendre des decisions adaptées

- Fiable: L’utilisateur peut avoir con ance en l’information transmise, véri able,
dèle et neutre.

- Comparable: Elle suppose la permanence des méthodes dans le temps est dans
l’espace.

- Signi cative: Elle sont à considerer pour l’utilisateur

- Intelligible: Formulée dans un langage comprehensible

- E ciente: Les avantages de l’information couvrent le cout pour l’obtenir

Les normes francises sont établies par plusieurs sources donc en particulier l’ANC qui va
mettre une forme les directives européennes en un recueil nommé le Plan Comptable
Général.



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Celle ci s’organise en 5 livres qui régissent l’établissement des comptes des entreprises:

- Livre 1: Principes généraux applicables

- Livre 2: Modalités particulières d’application des principes généraux

- Livre 3: Modèle de comptes annuels

- Livre 4: Tenue, structure et fonctionnement des comptes

- Livre 5: Adaptation du PCG

Les principes comptables.




Dans ces livrets l’ANC va preciser les principes comptables Francia qui sont un ensemble
de normes et de règles de bases à respecter en comptabilité.


Dans certains cas, des principes prédomines.

Le PCG énonce 10 principes requis dans trois familles.

- Règles de comportement: Régularité, sincérité et importance relative.

- Hypothèse de construction des comptes: Continuité d’exploitation,

indépendance des exercices, non compensation, permanence des méthodes et
intangibilité du bilan d’ouverture.

- Principes d’évaluation: Cout historique et prudence.

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