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Quel est le rôle de la comptabilité financière ?
A) Le traitement des mouvements financiers extérieurs à l’entreprise
Quelles sont les tâches (minim. 3) de la comptabilité d’exploitation ?
B1) Déterminer le prix de revient des produits
B2) Surveillance des coûts occasionnés dans les centres de charges
B3) Etablissement du décompte d’exploitation
Quelles sont les 3 formes de base du décompte d’exploitation ?
C1)Calculation par nature des frais
C2) Centres de charges
C3) Centres de frais.
Définissez la notion de frais ?
D) Les frais sont la conversion en argent de la valeur de consommation des moyens
engagés pour la production ou la prestation de services.
Parmi les natures de frais suivantes, déterminez celles qui entrent dans la catégorie des frais
directs (FD) ou celle des frais généraux (FG))
Traitements
Prestations sociales
Frais de matériel de fabrication
Frais de matériel auxiliaire
Amortissement calculatoires
Intérêts calculatoires
Salaires de fabrication
Salaires auxiliaires
Quels sont les frais imputés aux divers centres de frais par le biais de la calculation par centres de
charges ?
F) Les frais généraux.
La calculation par centres de charges et de frais "DEX" sert 2 buts. Lesquels ?
G1) Détermination des chiffres caractéristiques. Taux de calculation
G2) Contrôle de chaque secteur
Quel est le rôle de la comptabilité analytique ?
H1) Enregistre et représente les coûts productifs
H2) Montrer dans quels secteurs les frais sont imputés et pourquoi ils sont occasionnés
Quel est l’objectif principal du décompte d’exploitation ?
I) La comptabilité d’exploitation a pour objectif principal de déterminer la rentabilité des produits de
l’entreprise, ainsi que la rentabilité des différents secteurs de production de l’entreprise.
Définissez les différences entre paiement, dépenses et frais.
Le paiement est une sortie d’argent, un décaissement.
Les dépenses sont la représentation comptable des charges de l’entreprise
Les frais sont la représentation des dépenses liées à l’exploitation.
a) Frais directs :
· Matières premières
· Salaires de production
· Fournitures (vis, roulement, etc.)
· Outillages spécifiques de fabrication
· Instruments de mesure spécifiques
· Frais de sous-traitance liés au produits
· Emballages liés au produit
· Frais de R et D
· Frais de vente (commission)
· Frais de publicité
b) Frais indirects
· Frais généraux de matière :
n Stockage
n Achat
· FG de fabrication :
n Huile
n Electricité
n Réparation
n Traitement
· FG de production :
n Méthode
n B.J.
· Administration
FD FG
X
X
X
X
X
X
X
X
Frais unitaires
Les charges
Les frais directs de salaire et d'achat sont donnés sociales
par la comptabilité s'élèvent à
Les frais de salaire sont répartis en fonction des 18% des
heures de fabrication salaires
Salaires de fabrication 842,400 18.00%
Frais de matière 1,200,000
7,660
6,375
8,070
9,095
31,200
Centres préparations du
travail
Genre de charges 1 2 3
16 Total Lignes 10 + 15
4 5 6 7 8 9 10 11
2,186,564
6.00%
13.22%
26.66%
1,592,115
Frais unitaires
Les charges
Les frais directs de salaire et d'achat sont donnés sociales
par la comptabilité s'élèvent à
Les frais de salaire sont répartis en fonction des 18% des
heures de fabrication salaires
Salaires de fabrication 842,400 18.00%
Frais de matière 1,200,000
7,660
6,375
8,070
9,095
31,200
Centres préparations du
travail
Genre de charges 1 2 3
1 Heures de fabrication 0
16 Total Lignes 10 + 15
4 5 6 7 8 9 10 11
0
1,349,250
Frais unitaires
Les charges
Les frais directs de salaire et d'achat sont donnés sociales
par la comptabilité s'élèvent à
Les frais de salaire sont répartis en fonction des 18% des
heures de fabrication salaires
Salaires de fabrication 842,400 18.00%
Frais de matière 1,200,000
7,660
6,375
8,070
9,095
31,200
Centres préparations du
travail
Genre de charges 1 2 3
16 Total Lignes 10 + 15
4 5 6 7 8 9 10 11
Les charges
Les frais directs de salaire et d'achat sont donnés sociales
par la comptabilité s'élèvent à
Les frais de salaire sont répartis en fonction des 18% des
heures de fabrication salaires
Salaires de fabrication 842,400 18.00%
Frais de matière 1,200,000
7,660
6,375
8,070
9,095
31,200
Centres préparations du
travail
Genre de charges 1 2 3
16 Total Lignes 10 + 15
4 5 6 7 8 9 10 11
2,186,564
6.00%
13.22%
26.66%
1,592,115
Frais unitaires
Les charges
Les frais directs de salaire et d'achat sont donnés sociales
par la comptabilité s'élèvent à
Les frais de salaire sont répartis en fonction des 18% des
heures de fabrication salaires
Salaires de fabrication 842,400 18.00%
Frais de matière 1,200,000
7,660
6,375
8,070
9,095
31,200
Centres préparations du
travail
Genre de charges 1 2 3
16 Total Lignes 10 + 15
4 5 6 7 8 9 10 11
2,186,564
6.00%
13.22%
26.66%
1,592,115
Frais unitaires
Les charges
Les frais directs de salaire et d'achat sont donnés par la sociales
comptabilité s'élèvent à
Les frais de salaire sont répartis en fonction des heures 18% des
de fabrication salaires
Salaires de fabrication 842,400 18.00%
Frais de matière 1,200,000
Frais
indirects Frais indirects
Frais indirects Divers Salariaux
Imputables
sur Salaires Salaires
centres auxiliaires employés
Maintenance 46,136 43,800
Ordonnancement 41,435 17,300 63,200
Débitage 180,126 16,280 15,100
Tournage 161,752 32,425 17,300
Fraisage 292,042 18,410 10,800
Montage 199,807 15,135 17,300
Gestion des matières 42,492 21,600
Administration 174,294 10,800 86,400
Vente 400,396 13,000 108,000
Total frais indirects 1,538,480 188,750 318,100
Produit A
0.70
heures Taux horaire Frais
Heures de fabrication h. total Frais totaux DEX
Débitage 7,660 499,432 5,362 65.20 349,602
Tournage 6,375 490,240 4,463 76.90 343,168
Fraisage 8,070 627,545 5,649 77.76 439,282
Montage 9,095 569,347 6,367 62.60 398,543
TOTAL FRAIS DIRECTS FABRICATION 31,200 2,186,564 21,840 70.62 1,530,595
Frais direct de matière 1,200,000 840,000
Nbr h
Maint. Ordonn. fabrication
85 670
1,460 2,675 31,200
Produit B
30%
heures Taux horaire Frais
DEX
2,298 65.20 149,830
1,913 76.90 147,072
2,421 77.76 188,264
2,729 62.60 170,804
9,360 70.62 655,969
360,000
1,015,969
6.00% 21,600
13.22% 86,697
26.66% 174,912
283,209
1,299,179
1,100,000
-199,179
Prix d'acquisition machine et accessoires: 86,200
Installation machine: 4,200
Frais de douane et de transport: 8,400
Valeur d'acquisition 98,800
X 6% = 2,964 Frs / an
Genre de frais
Période d'imputation 6 mois
Nombre de produits réalisé / période 200,000
Frais de matière 840,000
Taux des frais indirect sur matière 6.00% 50,400 Calcul = 840'000 X 6%
Frais des salaires de fabrication 1,530,595
Taux de frais indirect de fabrication 13.22% 202,293 Calcul = 1'530'595 X 13,22%
Taux de frais indirect de vente 26.66% 408,129 Calcul = 1'530'595 X 26,66%
Valeur d'amortissement an 12,350 6,175 Calcul = 12'350 / 12 X 6
Intérêt calculatoire an 2,964 1,482 Calcul = 2'964 / 12 X 6
Frais de production 3,039,074
FRAIS DE PRODUCTION FM + FF = FP
PRIX DE REVIENT = PR
Taux de risque + TR
Marge (bénéfice) + BN
PRIX DE VENTE = PV
Frais de
production
Frais
généraux
Prix de
revient
Risque &
Marge
Prix de
vente
OPERATIONS Lot: 500
Sommes
FF Total frais de fabrication (FF) par lot: 500
FSF & FAF Déjà imputé dans le taux horaire
Frais de fabrication unitaire
FM Frais de matière
Frais de matière unitaire
Type Taux Justificatif Calcul
FAF 10% Sur FF "Amortissement des outils"
FP Frais de production = FF + FM + FAF
Frais de production unitaire
FRD 2% Sur FP "pour couverture des frais R&D"
FIA 13.22% Sur FP
FID 26.66% Sur FP
PR Prix de revient = FP + FRD + FID
Prix de revient unitaire
RI 5% Facteur de risque
MA 12% Marge (bénéfice)
PV Prix de vente = PR + RI + MA
Prix de vente unitaire
Frais Frais
Taux horaire d'exécution préparation
65.20 326.00 130.40
76.90 769.00 76.90
77.76 1,244.20 155.53
62.60 532.10 31.30
2,871.31 394.13
3,265.43
6.53
Frais matière
Frais / lot FIM % y.c FIM
11,500.00 6.00% 12,190.00
100.00 6.00% 106.00
12,296.00
24.59
Valeur Résultat
10,000.00 1,000.00
FAF 16,561.43
33.12
331.23
2,188.86
4,416.06
FID 23,497.58
47.00
1,174.88
2,819.71
A 27,492.17
54.98
OPERATIONS Lot: 500
Sommes
FF Total frais de fabrication (FF) par lot: 500
FSF & FAF Déjà imputé dans le taux horaire
Frais de fabrication unitaire
FM Frais de matière
Frais de matière unitaire
Type Taux Justificatif Calcul
FAF 10% Sur FF "Amortissement des outils"
FP Frais de production = FF + FM + FAF
Frais de production unitaire
FRD 2% Sur FP "pour couverture des frais R&D"
FIA 13.22% Sur FP
FID 26.66% Sur FP
PR Prix de revient = FP + FRD + FID
Prix de revient unitaire
RI 5% Facteur de risque
MA 12% Marge (bénéfice)
PV Prix de vente = PR + RI + MA
Prix de vente unitaire
Frais Frais
Taux horaire d'exécution préparation
65.20
76.90
77.76
62.60
0.00 0.00
0.00
0.00
Frais matière
Frais / lot FIM % y.c FIM
6.00%
6.00%
0.00
0.00
Valeur Résultat
10,000.00
FAF
FID
A
Valeurs données
Frais fixes 18,850
Frais variables par pce 1.60
Prix de vente par pce 2.8
Exédent de couverture 2,500
Indications graphique
2'000 pces 1 cm
4'000 Frs 1 cm
nbr heures / u
Développement des fiches techniques 5.00 2.00
Développement des plans 3.00 4.00
Développement fiches d'évaluation 5.00 2.00
Activités
Total h
10.00
12.00
10.00
40.00
72.00
70.00
2.00
RI
Total
84.00
800.00
600.00
300.00
1,784.00 Valeur d'acquisition du projet
850.00 Retour sur investissement
934.00 Bénéfice annuel escompté avec la mise en place du projet
Total h
1,875.00
600.00
4,875.00
780.00
8,130.00
7,000.00
1,130.00
9,914.00
7,850.00
2,064.00
Taux
Nbr horaire
9,914.00
= 1.9 ans
80.00 65.00 5,200.00