REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET UNIVERSITAIRE

-

INSTITUT SUPERIEUR DE COMMERCE DE KINSHASA

« ISC/KIN »

B.P. : 16596 KIN I :

KINSHASA/GOMBE

TRAVAIL PRATIQUE DE QUESTION SPECIAL DE COMPTABILITE

Rédigé par :
KABUYA DISSANA Israël

L 1 A COMPTABILITE \ SOIR

PROF : MAPAPA MBANGALA Augustin

ANNEE ACADEMIQUE 2022-2023

 1. Résolution

Année N-1
 Dépenses réelles : 50 000
 Dépenses personnelles : 30 000
 Chiffre d’affaires escompté : 90 000
 Chiffre d’affaires réel : 50 000 * 3 = 150 000 (TTC)
Année N
 Dépenses réelles : 84 000
 Dépense prévisionnelle :
 Chiffre d’affaires escompté :
 Chiffre d’affaires réel : 95 000 (HT)
Journalisation
CHANTIER A

Débit Crédit Libellé Débit Crédit

Courant N-1
6… Comptes de charges 50 000
445 Tva récupérable 8 000

4/5 A four/trésorerie 58 000

31/12/N-1
342 Travaux en cours 50 000

7342 A variation de stock de travaux en 50 000

cours
Courant N
6… Comptes de charges 84 000
445 Tva récupérable 13 400

4/5 A four/ trésorerie 97 400

06/N
41 Clients 260 200

70 A vente 224 310

443 Tva facture 35 890
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
31/12/N
342 Travaux en cours 84 000

7342 A variation de stock de travaux en 84 000

cours

Dito
7342 Variation de stock de travaux en cours 134 000

A travaux en cours
342 134 000

CHANTIER B
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
Courant N-1
6… Comptes de charges 30 000
445 Tva récupérable 4 800

4/5 A four/trésorerie 34800

31/12/N-1
342 Travaux en cours 30 000

7342 A variation de stock de travaux en 30 000

cours
Courant N
6… Comptes de charges 80 000
445 Tva récupérable 12 800

4/5 A four/ trésorerie 92 800

31/12/N
342 Travaux en cours 80 000

7342 A variation de stock de travaux en 80 000

cours

CHANTIER C
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
Courant N-1
6… Comptes de charges 20 000
445 Tva récupérable 3 200

4/5 A four/trésorerie 23200

31/12/N-1
342 Travaux en cours 20 000

7342 A variation de stock de travaux en 20 000

cours
Courant N
6… Comptes de charges 60 000
445 Tva récupérable 9 600

4/5 A four/ trésorerie 69600

06/N
342 Travaux en cours 60 000

7342 A variation de stock de travaux en 60 000

cours

CHANTIER D
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
Courant N-1
6… Comptes de charges 25 000
445 Tva récupérable 4 000
 4/5 A four/trésorerie 29 000

31/12/N-1
342 Travaux en cours 25 000

7342 A variation de stock de travaux en 25 000

cours
Courant N
6… Comptes de charges 60 000
445 Tva récupérable 9 600

4/5 A four/ trésorerie 69600

31/12/N
342 Travaux en cours 60 000

7342 A variation de stock de travaux en 60 000

cours

CHANTIER E

Courant N
6… Comptes de charges 10 000
445 Tva récupérable 1 600

4/5 A four/ trésorerie 11 600

31/12/N
342 Travaux en cours 10 000

7342 A variation de stock de travaux en 10 000

cours

1. Résolution
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
01/07/N
47131 Obligations-(obligation à placer ) 960 000
6714 Primes de remboursement 40 000

1611 A emprunts obligataire 1 000 000

 Ouverture de la souscription
Dito
52 Banque 960 000

47131 A Obligations-obligation à placer 960 000

Dito
6316 Frais bancaire 6 830
4454 Tva récupérable service 1092,8

52 A banque 7922,8

31/12/N
6711 Intérêt 25 000

1661 A intérêt 25 000

01/07/N+1
1661 Intérêt courus 25 000

6711 A intérêt 25 000

Dito
6711 Intérêt 50 000
1611 Emprunts obligataires 79 505

52 A banque 124 505

4423 Impôt 50 000

Calculs préliminaires à la présentation du tableau d'amortissement :

Annuité = Remboursement + Intérêt
Soient :
Vo = Valeur actuelle
a = Montant de l'annuité constante sur toute les périodes
i = le taux d'intérêt pour 1 franc
 n = la durée totale de l'emprunt obligataire
Formule :

Vo = a. ¿¿¿
¿
A partir de Vo, on tire :

a= V o.i
1−(1+i )−n

Connaissant Vo, i, et n, on pose :

. a= 1 000 000∗0,5
1−(1+0,05)−n

1è r e Année (N+1) :
 Intérêt = 1.000.000 x 0,05 = 50.000FC
 Reste de l'annuité (amortissement théorique) à affecter au remboursement : 129 505 -
50 000 = 79 505 F
 Nombre d'obligation ? rembourser = 79 505 / 100F = 795, 05 = 795
 Amortissement réel = 795 x 100F = 79 500F
Reliquat sur remboursement = 79 505 - 79 500 = 5f (on en fait abstraction dans la pratique)

2
éme Année (N+2) :

 Nombre d'obligations vivantes en début d'année :

10.000 - 795 = 9.205obligations
 Intérêt à verser le 01/09/N+2 = 9.205 x 100x 5% = 46.025 F
 Reste de l'annuité (amortissement théorique) à affecter au remboursement : 129 505 -
46.025 = 83 480 F
 Nombre d'obligation à rembourser = 83 480 / 100F = 834, 80 = 835
 Amortissement réel = 835 x 100F = 83 500F
 Reliquat sur remboursement = 79 505 - 79 500 = 5f (on en fait abstraction dans la pratique)

Tableau d’amortissement par annuité constante de 10 000 obligations à 5%

Année Obligations vivantes Intérêt Amortissement Amortissement réel Annuité
Nombre Montant (Coupon) théorique Nombre Montant réelle

N+1 10 000 1 000 000 50 000 79 505 795 795 505 129 505
N+2 9 205 920 495 46 025 83 480 835 83 480 129 505
N+3 8 370 837 016 41 851 87 654 877 87 654 129 505
N+4 7 494 749 362 37 468 92 037 920 92 037 129 505
N+5 6 573 657 325 32 866 96 638 966 96 037 129 505
N+6 5 607 560 87 28 034 101 470 1 015 96 638 129 505
N+7 4 592 459 217 22 961 106 544 1 065 101 470 129 505
 N+8 3 5607 352 673 17 634 111 871 1 119 111 871 129 505
N+9 2 408 240 802 12 040 117 465 1 175 117 465 129 505
N+10 1 233 123 337 6 167 123 338 1 233 123 338 129 505
Total 295 046 1 000 000 10 000 1 000 000 1 295 046

1. Résolution
SM
EUSTAC
H

F2 F3 F4
F1 EDITH EDOUAR
EDMOND EDWIGE
D

SF1 SF2 EVRARD

ELISABE ELISEE
TH

SF2.1
EMILINE

SF2.1.1
EMILE

SF EMMA

Tableau de répartition des pourcentages et la nature de contrôle

Groupe Pourcentage de contrôle Pourcentage d’intérêt Nature Méthode
Eustache Direct Indirect Totale Direct Indirect Total de de la
contrôle consolidation
F1 80% 80% 80% 80% Contrôle Intégration
Edith Exclusif globale
F2 60% 15% 75% 60% 80%*15% 72% Contrôle Intégration
Edmond =12% Exclusif globale
F3 25% 25% 25% 50% Influence Mise en
Edouard Notable équivalence
F4 50% 50% 50% 50% Contrôle Intégration
Edwige Conjoint proportionnelle
F5 45% 45% 80%*45% 36%
Elisabeth =36%
F6 80% 80% =64% 64% Contrôle Intégration
Elisée Exclusif globale
F7 60% 60% (80%*80%*60%) 38% Contrôle Intégration
Emiline =38,4% Exclusif globale
F8 55% 55% (80%*80%*60% 21,12% Contrôle Intégration
Emile *55%)= 21,12% Exclusif globale
F9 80%+5% 85% (80%*80%*60% 16,89% Contrôle Intégration
Emma =85% *55%*80%)=16,89% Exclusif globale
F10 Pas de Pas de
contrôle Consolidation

2. Résolution
 Base : 4 00 000+3 000 000= 3 400 000
 Frais d’acquisition du terrain : 153 000 * 400 000/3 400 000= 18 000
 Frais d’acquisition de la construction : 153 000 * 3 000 000/ 3 400 000 = 135 000

a) Lors de la signature
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
01/01/N
2232 Terrain bâtis pour bâtiments adm. 418 000
2313 Bâtiments adm et com. 3 135 000

172 A Dettes de location acquisition/cbim 3 400 000

4812 F/S d’investissements immo corp. 153 000

b) Paiement des frais d’acquisition

Débit Crédit Libellé Débit Crédit

N
4812 F/S d’investissement immo corp. 153 000

521 A Banque 153 000

c) Constatation de la redevance et règlement

Débit Crédit Libellé Débit Crédit
01/04/N
6231 Redevance de location de terrain 11 765
 6232 Redevance de location de bâtiment 88 235

401 A fournisseur 100 000

Dito
401 Fournisseur 100 000

521 A banque 100 000

Dito
172 Dettes de location acquisition /cbim 32 000
672 Intérêts dans loyers de location 68 000

623 A Redevance de location acquisition 100 000

Tableau d’amortissement de l’emprunt pour les années N et N+1

Nature Dates Loyers Ventilations des loyers Dette à rembourser
Dette Intérêts
A la 01/01/N 3 400 000
signature
Echéance 01/04/N 100 000 32 000 68 000 3 368 000
1
Echéance 01/07/N 100 000 32 640 67 360 3 335 360
2
Echéance 01/10/N 100 000 33 293 66 707 3 302 067
3
Echéance 01/L01/N+1 100 000 33 959 66 041 3 268 108
4
Echéance 01/04/N+1 100 000 34 638 65 362 3 233 470
5
Echéance 01/07/N+1 100 000 34 331 64 669 3 199 139
6
Echéance 01/10/N+1 100 000 36 017 63 983 3 163 122
7
Echéance 01/01/N+2 100 000 36 738 63 262 3 126 384
8

Le 31/12/N : Dotations aux amortissements

Montant de la dotation pour la construction : 3 000 000 + 135 000 = 3 135 000/20 =156 750
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
31/12/N
6813 Dotations aux amortissements des 156 750
immobilisations corporelles

283 A amortissements des bâtiments 156 750

Levée de l’option à la fin du contrat

Débit Crédit Libellé Débit crédit
31/12/N+14
623 Redevance de location acquisition 250 000

401 A fournisseur 25 000

31/12/N+14
6813 Dotations aux amortissements 156 750

283 A amortissements des bâtiments 156 750

01/12/N+15
401 Fournisseur 250 000

521 A banque 250 000

31/12/N+15
 6813 Dotations aux amortissements 50 000

283 A amortissements des bâtiments 50 000

La cession de l’ensemble immobilier

Calculs
 Cumul des amortissements de la construction : 156 750 * 18= 2 821 500
 Valeur nette comptable de la construction : 3 135 000-2 821 500= 313 500
 Prix de cession de la construction : 1 900 000-700 000= 1 200 000
 Prix cession terrain : 700 000
Débit Crédit Libelle Débit Crédit
31/12/N+17
6813 Dotations aux amortissements 156 750

283 A amortissements des bâtiments 156 750

31/12/N+17
2831 Amortissements des bâtiments 2 821 500
812 Valeurs Comptables des cessions 313 500
d’immo.

2313 A Bâtiments adm et comm. 3 135 000

Débit Crédit 31/12/N+17 Débit Crédit

521 Banque 1 900 000

8221 A produits des cession « construction » 1 200 000

Produit des cessions « terrain » 700 000
8221

Détermination du taux effectif applicable au contrat

 Redevance trimestrielle :
(1 + i ) .
Vo= a 4 + VR ¿¿¿
1− ¿ ¿ ¿ ¿ ¿
¿
¿
¿

Pour i = 2%=0,02
4

3 400 000= 100 000(1,02). 1−¿ ¿ ¿ +250 000 (1,02)−60

¿
3 400 000= 3 545 610,441 + 3 621 806,008
VAN 1= -3 168 137,29 + 56 820,008
VAN 1= 221 806,0076

Pour i = 2,5% = 0,025

4
−60
3 400 000= 100 000(1,025). 1−(1,025) + 250 000 (1,025)−60
0,025
3 400 000 = 3 168 137,29 + 56 820,89 697
VAN2= -3 400 000 + 3 224 958,187
VAN2= - 175 041,813
Par interpolation

221 806,0076 0 -175 041,813

0,02 TRI 0,025

0,025 −0,02
T R I −0,02
¿
−175 041,813 −221 806,0076
0 −221 806,0076

0,005 = −396 847,8206

T R I−0,02 −221806,0076
0,005
T R I − 0,02
¿
1,78916624

1,78916624 TRI - 0,02(1,78916624)=0,005

1,78916624 TRI – 0,035783324 =0,005
1,78916624 TRI = 0,005 +0,035783324
1,78916624 TRI = 0,040783324

TRI= 0,040783324
1,78916624
TRI= 0,022794597
TRI= 2,2794597%
Le taux effectif applicable est donc de 2%