Domaine : Impôts - Conseil ajouté le 21 avril 2010

SOCIÉTÉ - SÉMINAIRES
Régime Mdeon en SPRL : une circulaire
Un congrès organisé aux frais d’une firme pharmaceutique bénéficie d’un régime fiscal souple s’il est agréé par Mdeon. Dans une
récente circulaire, le fisc l’explicite pour qui exerce en société. Que peut-on en retenir ?

Le régime Mdeon : rappel

Le principe. Mdeon, c’est l’ASBL qui juge depuis 2007 du caractère professionnel des congrès parrainés. Un congrès voit son caractère professionnel reconnu
dès qu’il obtient le visa de cette ASBL. Il est alors traité avec souplesse : la firme pharmaceutique doit établir une fiche fiscale (281.50) à votre nom, indiquant
votre avantage imposable, mais vous pouvez en retour le mettre quasi intégralement (à 97,52 %) dans vos frais professionnels et le déduire. Pas à 100 %, car le
fisc part du principe qu’il se compose pour partie de frais de restaurant, déductibles à 69 % seulement.
Les conditions. Il faut que le congrès dure plus d’un jour et que vous ne prolongiez pas votre séjour trop longtemps. Sinon, vous devez limiter la déduction
p.ex. de vos frais de déplacement selon certaines règles. En principe, vous ne pouvez pas non plus déduire d’autres frais que vous feriez au cours de ce congrès,
sauf à pouvoir en établir dûment le caractère professionnel.

Et si vous exercez en société ?

Les mêmes règles. En principe, une fiche est établie là aussi, mais au nom de votre société, qui doit en déclarer le montant, mais peut ensuite également le
déduire à 97,52 %. Vous-même n’avez en principe pas d’avantage imposable. La situation à ce sujet n’était pas très claire ces dernières années. Avec sa
circulaire (n° Ci. RH 241/597.925 du 09.03.2010), le fisc a donc mis les points sur les i.

Attention ! Si votre société a exposé les frais elle-même dans un premier temps et que la firme pharmaceutique les a remboursés ensuite, le calcul de leur partie
déductible doit en principe se faire d’après les dépenses réelles et non d’après le forfait de 97,52%. Dans ce cas, il faut donc conserver tous les justificatifs
requis.
Et le forfait journalier aussi ? Votre société ne peut plus vous le verser si la firme pharmaceutique prend tous les frais à sa charge. Par contre, si vous devez
assumer vous-même vos repas, votre société peut effectivement encore vous verser une indemnité journalière basée sur les forfaits des agents de l’État, devenus
à présent familiers.

Et si la fiche est toujours à votre nom ?

Pour les années antérieures. La fiche fiscale qu’établit la firme pharmaceutique doit, nous l’avons dit, être établie au nom de votre SPRL. Néanmoins, il arrive
encore souvent qu’elle le soit à votre nom personnel, avec toutes les discussions qui peuvent s’ensuivre avec un contrôleur... La nouvelle circulaire dit à présent
que cela ne peut mal pour le passé (= les revenus de 2007 et 2008). Inutile de demander une nouvelle fiche (établie cette fois au nom de votre SPRL) pour un
congrès auquel vous avez participé en 2007 et/ou 2008.
Désormais. Cette tolérance du fisc pour le passé ne joue par contre plus à partir des revenus de 2009. Une fiche relative à un congrès de 2009 doit se trouver au
nom de votre SPRL. Si ce n’était pas le cas, vous risqueriez de voir un contrôleur vous faire des difficultés, d’autant qu’avec cette circulaire, il se sentira en
position de force...
Conseil. Les fiches relatives à 2009 sont à établir d’ici le 30 juin 2010, au plus tard. Si vous constatez que l’une ou l’autre n’est pas correcte, mieux vaudrait
donc, votre comptable ou vous, contacter la firme pharmaceutique pour la faire rectifier. En principe, cette dernière a aussi connaissance de cette circulaire...

Votre SPRL doit déclarer l’avantage fiscal porté sur une fiche établie à son nom, mais peut d’un autre côté le déduire quasi à 100 %.
Si les fiches que vous recevrez en juin pour 2009 ont été établies à votre propre nom et non à celui de votre SPRL, faites-les rectifier.
Pour 2007 et/ou 2008, cela ne peut par contre mal.
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